Ставка по земельному налогу за 2017 год
Подборка наиболее важных документов по запросу Ставка по земельному налогу за 2017 год (нормативно–правовые акты, формы, статьи, консультации экспертов и многое другое).
Судебная практика
Подборка судебных решений за 2023 год: Статья 394 "Налоговая ставка" главы 31 "Земельный налог" НК РФ
(Юридическая компания "TAXOLOGY")Налогоплательщик оспорил бездействие налогового органа, выразившееся в непроведении перерасчета земельного налога по пониженной ставке 0,3 процента за 2017 - 2021 годы. Налогоплательщик указал, что суд общей юрисдикции в 2021 году признал недействующим с даты принятия генеральный план соответствующей территории, в связи с чем невозможно определить вид разрешенного использования земельного участка, при этом он перестал относиться к землям, предназначенным для ведения дачного хозяйства. Налоговый орган при расчете налога применил ставку 1,5 процента. Суд признал правомерным применение налоговым органом ставки 1,5 процента. Для применения льготной ставки необходимо одновременное соблюдение двух условий: отнесение участка к определенной категории земель и виду разрешенного использования (к землям сельскохозяйственного назначения или к землям в составе зон сельскохозяйственного использования в населенных пунктах), а также использование этого участка для сельскохозяйственного производства. Налогоплательщик не представил доказательств использования участка для сельскохозяйственного производства. Отсутствие достоверно установленного вида разрешенного использования участка и невозможность использовать участок для создания дачного некоммерческого партнерства не свидетельствуют о том, что спорный земельный участок относится к тем земельным участкам, которые перечислены в подп. 1 п. 1 ст. 394 НК РФ и в отношении которых установлены пониженные ставки земельного налога.
(Юридическая компания "TAXOLOGY")Налогоплательщик оспорил бездействие налогового органа, выразившееся в непроведении перерасчета земельного налога по пониженной ставке 0,3 процента за 2017 - 2021 годы. Налогоплательщик указал, что суд общей юрисдикции в 2021 году признал недействующим с даты принятия генеральный план соответствующей территории, в связи с чем невозможно определить вид разрешенного использования земельного участка, при этом он перестал относиться к землям, предназначенным для ведения дачного хозяйства. Налоговый орган при расчете налога применил ставку 1,5 процента. Суд признал правомерным применение налоговым органом ставки 1,5 процента. Для применения льготной ставки необходимо одновременное соблюдение двух условий: отнесение участка к определенной категории земель и виду разрешенного использования (к землям сельскохозяйственного назначения или к землям в составе зон сельскохозяйственного использования в населенных пунктах), а также использование этого участка для сельскохозяйственного производства. Налогоплательщик не представил доказательств использования участка для сельскохозяйственного производства. Отсутствие достоверно установленного вида разрешенного использования участка и невозможность использовать участок для создания дачного некоммерческого партнерства не свидетельствуют о том, что спорный земельный участок относится к тем земельным участкам, которые перечислены в подп. 1 п. 1 ст. 394 НК РФ и в отношении которых установлены пониженные ставки земельного налога.
Перспективы и риски арбитражного спора: Земельный налог: Налоговый орган исчислил (доначислил) земельный налог без применения льготной ставки, установленной для сельскохозяйственных земель
(КонсультантПлюс, 2025)Постановление Арбитражного суда Поволжского округа от 28.06.2018 N Ф06-34117/2018 по делу N А65-27786/2017
(КонсультантПлюс, 2025)Постановление Арбитражного суда Поволжского округа от 28.06.2018 N Ф06-34117/2018 по делу N А65-27786/2017
Статьи, комментарии, ответы на вопросы
Путеводитель по судебной практике: Общие положения об аренде.
Применяются ли правила определения арендной платы для федеральных земель к договорам аренды земель субъектов РФ, муниципальных образований и неразграниченных земель
(КонсультантПлюс, 2025)В данном случае арендная плата за земельный участок общества с 12.08.2017 подлежала расчету с применением названного принципа, то есть не должна превышать ставки земельного налога. Поскольку общество в заявленный период расчета вносило арендные платежи в размере, превышающем земельный налог, возникла переплата, требуемая к взысканию в качестве неосновательного обогащения..."
Применяются ли правила определения арендной платы для федеральных земель к договорам аренды земель субъектов РФ, муниципальных образований и неразграниченных земель
(КонсультантПлюс, 2025)В данном случае арендная плата за земельный участок общества с 12.08.2017 подлежала расчету с применением названного принципа, то есть не должна превышать ставки земельного налога. Поскольку общество в заявленный период расчета вносило арендные платежи в размере, превышающем земельный налог, возникла переплата, требуемая к взысканию в качестве неосновательного обогащения..."
Статья: Льготное налогообложение земельных участков, используемых для сельскохозяйственного производства: обзор отдельных арбитражных споров по ставке земельного налога
(Старова Е.В.)
("Вестник арбитражной практики", 2021, N 2)Фабула спора: индивидуальный предприниматель обратился в суд с требованием о признании недействительным решения о перерасчете земельного налога за 2016 - 2017 гг.; предметом спора стало применение преференциальной налоговой ставки по отношению к множественным земельным участкам, расположенным в Свердловской области, категории "земли сельскохозяйственного назначения" с разрешенным использованием "дачное строительство".
(Старова Е.В.)
("Вестник арбитражной практики", 2021, N 2)Фабула спора: индивидуальный предприниматель обратился в суд с требованием о признании недействительным решения о перерасчете земельного налога за 2016 - 2017 гг.; предметом спора стало применение преференциальной налоговой ставки по отношению к множественным земельным участкам, расположенным в Свердловской области, категории "земли сельскохозяйственного назначения" с разрешенным использованием "дачное строительство".
Нормативные акты
<Письмо> ФНС России от 02.05.2024 N СД-4-21/5182@
"Об Обзоре определяющей судебной практики Верховного Суда Российской Федерации по спорам, завершенным в I квартале 2024 года, по вопросам налогообложения имущества"Отменяя решение суда первой инстанции и отказывая в удовлетворении требований общества, суд апелляционной инстанции, руководствуясь правовыми позициями Верховного Суда, изложенными в определениях от 14.02.2018 N 306-КГ17-22570 по делу N А65-706/2017, от 06.03.2015 N 306-КГ14-8182 по делу N А55-26412/2013, от 27.02.2017 по делу N А41-106956/2015, от 16.02.2018 по делу N А65-560/2017, отметил, что налоговая ставка земельного налога в размере 0,3% является налоговой льготой, предоставляемой в целях стимулирования использования сельскохозяйственных земель по их прямому назначению, право на применение которой должен доказать налогоплательщик; исследовав и оценив в соответствии со статьей 71 Арбитражного процессуального кодекса Российской Федерации (далее - АПК РФ), представленные в материалы дела доказательства, пришел к выводу о том, что обществом не доказано использование спорных земельных участков для ведения сельскохозяйственного производства, ввиду чего основания для удовлетворения заявленных требований в настоящем случае отсутствуют.
"Об Обзоре определяющей судебной практики Верховного Суда Российской Федерации по спорам, завершенным в I квартале 2024 года, по вопросам налогообложения имущества"Отменяя решение суда первой инстанции и отказывая в удовлетворении требований общества, суд апелляционной инстанции, руководствуясь правовыми позициями Верховного Суда, изложенными в определениях от 14.02.2018 N 306-КГ17-22570 по делу N А65-706/2017, от 06.03.2015 N 306-КГ14-8182 по делу N А55-26412/2013, от 27.02.2017 по делу N А41-106956/2015, от 16.02.2018 по делу N А65-560/2017, отметил, что налоговая ставка земельного налога в размере 0,3% является налоговой льготой, предоставляемой в целях стимулирования использования сельскохозяйственных земель по их прямому назначению, право на применение которой должен доказать налогоплательщик; исследовав и оценив в соответствии со статьей 71 Арбитражного процессуального кодекса Российской Федерации (далее - АПК РФ), представленные в материалы дела доказательства, пришел к выводу о том, что обществом не доказано использование спорных земельных участков для ведения сельскохозяйственного производства, ввиду чего основания для удовлетворения заявленных требований в настоящем случае отсутствуют.
Письмо ФНС России от 30.01.2023 N БС-4-21/977@
"Об обзоре правовых позиций Верховного Суда Российской Федерации и Конституционного Суда Российской Федерации по вопросам налогообложения имущества (за IV квартал 2022 г.)"Налоговый орган доначислил земельный налог ООО за 2017 год и привлек ООО к налоговой ответственности по пункту 1 статьи 122 Налогового кодекса Российской Федерации (далее - НК РФ), ссылаясь на необоснованное применение налоговой ставки в размере 0,3 процента без учета повышающего коэффициента, предусмотренного пунктом 15 статьи 396 НК РФ.
"Об обзоре правовых позиций Верховного Суда Российской Федерации и Конституционного Суда Российской Федерации по вопросам налогообложения имущества (за IV квартал 2022 г.)"Налоговый орган доначислил земельный налог ООО за 2017 год и привлек ООО к налоговой ответственности по пункту 1 статьи 122 Налогового кодекса Российской Федерации (далее - НК РФ), ссылаясь на необоснованное применение налоговой ставки в размере 0,3 процента без учета повышающего коэффициента, предусмотренного пунктом 15 статьи 396 НК РФ.
Готовое решение: Облагается ли земельный участок учреждения под многоквартирным домом земельным налогом
(КонсультантПлюс, 2025)При этом в отношении земельного участка, занятого жилищным фондом, в том числе специализированным жилищным фондом, и (или) объектами инженерной инфраструктуры ЖКХ (за исключением той части земельного участка, которая приходится на объект недвижимого имущества, не относящийся к жилищному фонду и (или) к объектам инженерной инфраструктуры ЖКХ), и земельных участков, кадастровая стоимость каждого из которых превышает 300 млн руб., при исчислении земельного налога применяется налоговая ставка, предусмотренная пп. 1 п. 1 ст. 394 НК РФ (пп. 1 п. 1 ст. 394 НК РФ, ч. 1, 3 ст. 19 ЖК РФ, Письма Минфина России от 29.05.2017 N 03-05-05-02/32665, ФНС России от 27.08.2021 N БС-3-21/5912@, от 24.03.2016 N БС-4-11/5028@).
(КонсультантПлюс, 2025)При этом в отношении земельного участка, занятого жилищным фондом, в том числе специализированным жилищным фондом, и (или) объектами инженерной инфраструктуры ЖКХ (за исключением той части земельного участка, которая приходится на объект недвижимого имущества, не относящийся к жилищному фонду и (или) к объектам инженерной инфраструктуры ЖКХ), и земельных участков, кадастровая стоимость каждого из которых превышает 300 млн руб., при исчислении земельного налога применяется налоговая ставка, предусмотренная пп. 1 п. 1 ст. 394 НК РФ (пп. 1 п. 1 ст. 394 НК РФ, ч. 1, 3 ст. 19 ЖК РФ, Письма Минфина России от 29.05.2017 N 03-05-05-02/32665, ФНС России от 27.08.2021 N БС-3-21/5912@, от 24.03.2016 N БС-4-11/5028@).
Статья: Обзор правовых позиций Конституционного Суда Российской Федерации и Верховного Суда Российской Федерации по налоговым спорам за июнь - июль 2021 г.
(Щекин Д.М., Машков Л.И.)
("Вестник экономического правосудия Российской Федерации", 2021, N 9)Соответствует НК РФ и не создает нового нормативного регулирования письмо Минфина России от 21.08.2017 N 03-05-04-02/53545 о том, что если в отношении участка с разрешенным использованием "для комплексного освоения в целях жилищного строительства" применяется ставка земельного налога, установленная в отношении участков "для жилищного строительства", то земельный налог по такому участку рассчитывается с учетом повышающих коэффициентов, установленных в отношении участков "для жилищного строительства".
(Щекин Д.М., Машков Л.И.)
("Вестник экономического правосудия Российской Федерации", 2021, N 9)Соответствует НК РФ и не создает нового нормативного регулирования письмо Минфина России от 21.08.2017 N 03-05-04-02/53545 о том, что если в отношении участка с разрешенным использованием "для комплексного освоения в целях жилищного строительства" применяется ставка земельного налога, установленная в отношении участков "для жилищного строительства", то земельный налог по такому участку рассчитывается с учетом повышающих коэффициентов, установленных в отношении участков "для жилищного строительства".
Вопрос: Каковы особенности исчисления и уплаты земельного налога организациями в Московской области?
(Консультация эксперта, 2025)Земельный налог должны исчислять все организации - собственники земельного участка независимо от применяемого режима налогообложения (ОСН, УСН) (ст. 388 НК РФ). Налог уплачивается в бюджет по месту нахождения участка (п. 3 ст. 397 НК РФ, Письмо Минфина России от 29.11.2017 N 03-05-05-02/79165).
(Консультация эксперта, 2025)Земельный налог должны исчислять все организации - собственники земельного участка независимо от применяемого режима налогообложения (ОСН, УСН) (ст. 388 НК РФ). Налог уплачивается в бюджет по месту нахождения участка (п. 3 ст. 397 НК РФ, Письмо Минфина России от 29.11.2017 N 03-05-05-02/79165).
Вопрос: Об исчислении земельного налога в отношении садовых участков, используемых в предпринимательской деятельности.
(Письмо ФНС России от 07.06.2023 N БС-4-21/7173@)В отношении прочих (не указанных в подпункте 1 пункта 1 статьи 394 Кодекса) земельных участков налоговая ставка по налогу не может превышать 1,5 процента (подпункт 2 пункта 1 статьи 394 Кодекса).
(Письмо ФНС России от 07.06.2023 N БС-4-21/7173@)В отношении прочих (не указанных в подпункте 1 пункта 1 статьи 394 Кодекса) земельных участков налоговая ставка по налогу не может превышать 1,5 процента (подпункт 2 пункта 1 статьи 394 Кодекса).
Статья: Правовая регламентация дифференцированных налоговых ставок по имущественным налогам в Налоговом кодексе Российской Федерации
(Григоров К.Н.)
("Финансовое право", 2023, N 6)<40> Минфин России ранее обращал внимание на то, что Кодексом не предусмотрено право представительных органов муниципальных образований дифференцировать налоговые ставки по земельному налогу для отдельных категорий налогоплательщиков. Об этом см.: Письмо Минфина России от 25 мая 2017 г. N 03-05-04-02/32049 // СПС "КонсультантПлюс".
(Григоров К.Н.)
("Финансовое право", 2023, N 6)<40> Минфин России ранее обращал внимание на то, что Кодексом не предусмотрено право представительных органов муниципальных образований дифференцировать налоговые ставки по земельному налогу для отдельных категорий налогоплательщиков. Об этом см.: Письмо Минфина России от 25 мая 2017 г. N 03-05-04-02/32049 // СПС "КонсультантПлюс".
Статья: О налогообложении земельных участков и дачного имущества в Москве и Московской области
(Ефимова Е.И.)
("Экологическое право", 2021, N 3)По одному только Наро-Фоминскому району Московской области <13> с 1 января 2018 г. были признаны утратившими силу 85 нормативных актов, регламентирующих ставки земельного налога в 9 различных поселениях района, в Истринском районе Московской области <14> было отменено 14 нормативных правовых актов об установлении ставок земельного налога в 14 поселениях района, а в Одинцовском районе Московской области - 17 актов <15>.
(Ефимова Е.И.)
("Экологическое право", 2021, N 3)По одному только Наро-Фоминскому району Московской области <13> с 1 января 2018 г. были признаны утратившими силу 85 нормативных актов, регламентирующих ставки земельного налога в 9 различных поселениях района, в Истринском районе Московской области <14> было отменено 14 нормативных правовых актов об установлении ставок земельного налога в 14 поселениях района, а в Одинцовском районе Московской области - 17 актов <15>.
Тематический выпуск: Налог на имущество, земельный и транспортный налог: Актуальные вопросы из практики консультирования
(под ред. А.В. Брызгалина)
("Налоги и финансовое право", 2024, N 10)Подпунктом 1 п. 2 Решения Первоуральской городской Думы от 23.11.2017 N 29 "Об установлении и введении в действие земельного налога на территории городского округа Первоуральск" на территории городского округа Первоуральск установлены ставки земельного налога:
(под ред. А.В. Брызгалина)
("Налоги и финансовое право", 2024, N 10)Подпунктом 1 п. 2 Решения Первоуральской городской Думы от 23.11.2017 N 29 "Об установлении и введении в действие земельного налога на территории городского округа Первоуральск" на территории городского округа Первоуральск установлены ставки земельного налога:
Статья: Ставка налога: если земельный участок ранее был занят жилищным фондом
(Спицына Т.В.)
("Актуальные вопросы бухгалтерского учета и налогообложения: учет в сельском хозяйстве", 2023, N 1)Из приведенной нормы следует, что ставка по земельному налогу зависит от назначения земельного участка и того, что на нем расположено.
(Спицына Т.В.)
("Актуальные вопросы бухгалтерского учета и налогообложения: учет в сельском хозяйстве", 2023, N 1)Из приведенной нормы следует, что ставка по земельному налогу зависит от назначения земельного участка и того, что на нем расположено.
Статья: Анализ судебных споров касательно отдельных оснований увеличения экологических платежей
(Старова Е.В.)
("Вестник арбитражной практики", 2022, N 1)Льготное налогообложение земельных участков, используемых для сельскохозяйственного производства: обзор отдельных арбитражных споров по ставке земельного налога. Вестник арбитражной практики. 2021. N 2 (93). С. 54 - 60.
(Старова Е.В.)
("Вестник арбитражной практики", 2022, N 1)Льготное налогообложение земельных участков, используемых для сельскохозяйственного производства: обзор отдельных арбитражных споров по ставке земельного налога. Вестник арбитражной практики. 2021. N 2 (93). С. 54 - 60.
Статья: Соблюдение баланса интересов при установлении сервитута в отношении земельных участков
(Нигматуллина Э.Ф.)
("Хозяйство и право", 2023, N 4)Изучение судебной практики, связанной с применением гражданского законодательства о сервитуте, показывает, что суды общей юрисдикции по-разному понимают порядок определения размера платы за сервитут. Преимущественно суды полагают, что размер необходимо рассчитывать по следующей формуле: плата за сервитут = (кадастровая стоимость участка x ставка земельного налога): площадь земельного участка x площадь сервитута <15>.
(Нигматуллина Э.Ф.)
("Хозяйство и право", 2023, N 4)Изучение судебной практики, связанной с применением гражданского законодательства о сервитуте, показывает, что суды общей юрисдикции по-разному понимают порядок определения размера платы за сервитут. Преимущественно суды полагают, что размер необходимо рассчитывать по следующей формуле: плата за сервитут = (кадастровая стоимость участка x ставка земельного налога): площадь земельного участка x площадь сервитута <15>.