Ставка по займам между взаимозависимыми лицами
Подборка наиболее важных документов по запросу Ставка по займам между взаимозависимыми лицами (нормативно–правовые акты, формы, статьи, консультации экспертов и многое другое).
Статьи, комментарии, ответы на вопросы
Вопрос: Надо ли заимодавцу определять доход исходя из рыночной процентной ставки за пользование денежными средствами, если договор беспроцентного займа заключен между взаимозависимыми лицами, применяющими УСН?
(Консультация эксперта, 2024)Вопрос: Надо ли заимодавцу определять доход исходя из рыночной процентной ставки за пользование денежными средствами, если договор беспроцентного займа заключен между взаимозависимыми лицами, применяющими УСН?
(Консультация эксперта, 2024)Вопрос: Надо ли заимодавцу определять доход исходя из рыночной процентной ставки за пользование денежными средствами, если договор беспроцентного займа заключен между взаимозависимыми лицами, применяющими УСН?
Статья: Новые правила ТЦО и международного налогообложения
(Юридическая фирма "Щекин и партнеры")
(Подготовлен для системы КонсультантПлюс, 2023)Кроме того, в силу пп. 7 п. 4 ст. 105.14 НК РФ сделки по предоставлению беспроцентных займов между российскими взаимозависимыми лицами не признаются контролируемыми, поэтому нулевая ставка по ним возможна и в 2024 г.
(Юридическая фирма "Щекин и партнеры")
(Подготовлен для системы КонсультантПлюс, 2023)Кроме того, в силу пп. 7 п. 4 ст. 105.14 НК РФ сделки по предоставлению беспроцентных займов между российскими взаимозависимыми лицами не признаются контролируемыми, поэтому нулевая ставка по ним возможна и в 2024 г.
Вопрос: Корректируются ли в целях налога на прибыль доходы заимодавца на рыночную ставку за пользование заемщиком средствами по договору беспроцентного рублевого займа между взаимозависимыми российскими организациями?
(Консультация эксперта, 2025)По долговым обязательствам, возникшим в результате контролируемых сделок, доходом (расходом) признается процент, исчисленный исходя из фактической ставки с учетом положений разд. V.1 НК РФ, если иное не установлено ст. 269 НК РФ (п. 1 ст. 269 НК РФ).
(Консультация эксперта, 2025)По долговым обязательствам, возникшим в результате контролируемых сделок, доходом (расходом) признается процент, исчисленный исходя из фактической ставки с учетом положений разд. V.1 НК РФ, если иное не установлено ст. 269 НК РФ (п. 1 ст. 269 НК РФ).
Статья: Учет займов в целях исчисления налога на прибыль
(Подкопаев М.В.)
("Аптека: бухгалтерский учет и налогообложение", 2023, N 3)Тогда сделка по выдаче займа будет контролироваться, но только если сумма доходов по сделкам между соответствующими лицами, указанными в п. 1 ст. 105.14 НК РФ, за календарный год превысит 120 млн руб. (для сделок, поименованных в п. 2 этой статьи, - 1 млрд руб.) (п. 3 ст. 105.14 НК РФ). Если сумма всех выданных взаимозависимому лицу займов за указанный период окажется меньше названных предельных величин, то в доходах можно будет учесть проценты, исчисленные из фактической ставки, прописанной в договоре.
(Подкопаев М.В.)
("Аптека: бухгалтерский учет и налогообложение", 2023, N 3)Тогда сделка по выдаче займа будет контролироваться, но только если сумма доходов по сделкам между соответствующими лицами, указанными в п. 1 ст. 105.14 НК РФ, за календарный год превысит 120 млн руб. (для сделок, поименованных в п. 2 этой статьи, - 1 млрд руб.) (п. 3 ст. 105.14 НК РФ). Если сумма всех выданных взаимозависимому лицу займов за указанный период окажется меньше названных предельных величин, то в доходах можно будет учесть проценты, исчисленные из фактической ставки, прописанной в договоре.
Вопрос: Какая минимальная процентная ставка может быть установлена в договоре займа в рублях между двумя взаимозависимыми российскими организациями, чтобы не было претензий со стороны налоговых органов?
(Консультация эксперта, 2025)Учитывая неоднозначную позицию Минфина России и во избежание претензий при заключении договора займа в рублях между взаимозависимыми юридическими лицами стороны при установлении минимальной процентной ставки могут, по нашему мнению, ориентироваться на интервал предельных значений, предусмотренный п. 1.2 ст. 269 НК РФ.
(Консультация эксперта, 2025)Учитывая неоднозначную позицию Минфина России и во избежание претензий при заключении договора займа в рублях между взаимозависимыми юридическими лицами стороны при установлении минимальной процентной ставки могут, по нашему мнению, ориентироваться на интервал предельных значений, предусмотренный п. 1.2 ст. 269 НК РФ.
"Расходы в бухгалтерском и налоговом учете"
(5-е издание, переработанное и дополненное)
(Крутякова Т.Л.)
("АйСи Групп", 2025)Соответственно, если у вас есть займы, полученные от взаимозависимых лиц под ставки, превышающие ставки, установленные п. 1.2 ст. 269 НК РФ, существует риск того, что налоговый орган будет настаивать на применении к этим займам особых правил, установленных для контролируемых сделок, независимо от того, являются ваши сделки с этими взаимозависимыми лицами контролируемыми или нет (на возможность такого развития событий указывают Письма Минфина России от 09.02.2016 N 03-01-18/6665, от 15.07.2015 N 03-01-18/40737, 21.08.2015 N 03-01-18/48478).
(5-е издание, переработанное и дополненное)
(Крутякова Т.Л.)
("АйСи Групп", 2025)Соответственно, если у вас есть займы, полученные от взаимозависимых лиц под ставки, превышающие ставки, установленные п. 1.2 ст. 269 НК РФ, существует риск того, что налоговый орган будет настаивать на применении к этим займам особых правил, установленных для контролируемых сделок, независимо от того, являются ваши сделки с этими взаимозависимыми лицами контролируемыми или нет (на возможность такого развития событий указывают Письма Минфина России от 09.02.2016 N 03-01-18/6665, от 15.07.2015 N 03-01-18/40737, 21.08.2015 N 03-01-18/48478).
Вопрос: Организации, не являющиеся взаимозависимыми, заключили договор займа в рублях с процентной ставкой, в несколько раз превышающей рыночную. Вправе ли заемщик учесть проценты в полном объеме в целях налога на прибыль и существует ли риск претензий?
(Консультация эксперта, Минфин России, 2023)Ответ: Заемщик может учесть проценты в полном объеме в целях налога на прибыль организаций. Высокая цена договора между лицами, не признаваемыми взаимозависимыми, положениями гл. 25 НК РФ не ограничивается, но привлекает внимание в части экономической обоснованности (ст. 252 НК РФ). При этом налоговый орган проверит обоснованность включения в состав внереализационных расходов суммы процентов по долговому обязательству с учетом положений ст. 54.1 НК РФ.
(Консультация эксперта, Минфин России, 2023)Ответ: Заемщик может учесть проценты в полном объеме в целях налога на прибыль организаций. Высокая цена договора между лицами, не признаваемыми взаимозависимыми, положениями гл. 25 НК РФ не ограничивается, но привлекает внимание в части экономической обоснованности (ст. 252 НК РФ). При этом налоговый орган проверит обоснованность включения в состав внереализационных расходов суммы процентов по долговому обязательству с учетом положений ст. 54.1 НК РФ.
Вопрос: Вправе ли ООО выдать беспроцентный заем ИП, если он один из учредителей и директор? Признается ли такой заем сделкой с взаимозависимыми лицами? Возникает ли у ИП облагаемый НДФЛ доход?
(Консультация эксперта, 2025)Но в силу пп. 7 п. 4 ст. 105.14 НК РФ сделки по предоставлению беспроцентных займов между взаимозависимыми лицами, местом регистрации либо местом жительства всех сторон и выгодоприобретателей по которым является РФ, не признаются контролируемыми.
(Консультация эксперта, 2025)Но в силу пп. 7 п. 4 ст. 105.14 НК РФ сделки по предоставлению беспроцентных займов между взаимозависимыми лицами, местом регистрации либо местом жительства всех сторон и выгодоприобретателей по которым является РФ, не признаются контролируемыми.
"Заработная плата"
(25-е издание, переработанное и дополненное)
(Воробьева Е.В.)
("АйСи Групп", 2024)Если договором займа, заключенным между организацией (заимодавцем) и физическим лицом (заемщиком), уплата процентов не предусмотрена, а также если процентная ставка, установленная договором, невелика, то у физического лица возникает доход в виде материальной выгоды, полученной от экономии на процентах за пользование заемными средствами при наличии хотя бы одного из следующих условий (подп. 1 п. 1 ст. 212 НК РФ):
(25-е издание, переработанное и дополненное)
(Воробьева Е.В.)
("АйСи Групп", 2024)Если договором займа, заключенным между организацией (заимодавцем) и физическим лицом (заемщиком), уплата процентов не предусмотрена, а также если процентная ставка, установленная договором, невелика, то у физического лица возникает доход в виде материальной выгоды, полученной от экономии на процентах за пользование заемными средствами при наличии хотя бы одного из следующих условий (подп. 1 п. 1 ст. 212 НК РФ):
Готовое решение: Учет долговых обязательств при налогообложении прибыли
(КонсультантПлюс, 2025)Проценты, исчисленные по долговым обязательствам, учитываются для целей налогообложения прибыли по общим правилам исходя из фактической ставки, когда указанные обязательства возникают из сделок между взаимозависимыми лицами, которые не признаются контролируемыми сделками.
(КонсультантПлюс, 2025)Проценты, исчисленные по долговым обязательствам, учитываются для целей налогообложения прибыли по общим правилам исходя из фактической ставки, когда указанные обязательства возникают из сделок между взаимозависимыми лицами, которые не признаются контролируемыми сделками.
Статья: Перечень важных документов на стадии принятия
("Главная книга", 2023, N 23)Проценты по займам между взаимозависимыми лицами и контролируемым сделкам с нерезидентами. Будут сужены (по сравнению с действующими в 2023 г.) интервалы, в пределах которых проценты признаются в налоговых расходах и доходах. Так, по рублевым обязательствам интервал составит от 10% до 150% ключевой ставки ЦБ.
("Главная книга", 2023, N 23)Проценты по займам между взаимозависимыми лицами и контролируемым сделкам с нерезидентами. Будут сужены (по сравнению с действующими в 2023 г.) интервалы, в пределах которых проценты признаются в налоговых расходах и доходах. Так, по рублевым обязательствам интервал составит от 10% до 150% ключевой ставки ЦБ.
Статья: Особенности анализа и оценки заемных отношений с взаимозависимыми лицами
(Щепотьев А.В.)
("Банковское право", 2021, N 3)Отметим, что между аффилированными лицами практикуется предоставление беспроцентных займов. В других же случаях процентная ставка может быть несоизмеримо высока по сравнению с иными аналогичными условиями, по которым заемщик мог бы получить кредитно-заемные средства на открытом рынке.
(Щепотьев А.В.)
("Банковское право", 2021, N 3)Отметим, что между аффилированными лицами практикуется предоставление беспроцентных займов. В других же случаях процентная ставка может быть несоизмеримо высока по сравнению с иными аналогичными условиями, по которым заемщик мог бы получить кредитно-заемные средства на открытом рынке.