Ставка по дивидендам 2021
Подборка наиболее важных документов по запросу Ставка по дивидендам 2021 (нормативно–правовые акты, формы, статьи, консультации экспертов и многое другое).
Статьи, комментарии, ответы на вопросы
Статья: Применение нулевой ставки по налогу на прибыль по дивидендам при реорганизации
(Мокроусов О.)
("ЭЖ-Бухгалтер", 2024, N 12)Если участник владеет долей в уставном капитале выплачивающей дивиденды организации, которая была реорганизована в форме присоединения к ней другой организации, срок владения долей у участника никак не меняется. В письме от 02.03.2023 N 03-03-06/1/17848 Минфин России разъяснил, что течение срока владения для целей применения подп. 1 п. 3 ст. 284 НК РФ не прерывается у акционера (участника) действующей реорганизованной российской организации. Следовательно, если после реорганизации такая организация выплачивает дивиденды и на дату принятия решения о выплате дивидендов налогоплательщик - получатель дивидендов соответствует требованиям подп. 1 п. 3 ст. 284 НК РФ, то к полученным дивидендам применяется ставка налога на прибыль в размере 0%. Такие же разъяснения содержатся в письмах Минфина России от 17.05.2021 N 03-03-06/1/37388, от 09.02.2021 N 03-03-06/1/8338.
(Мокроусов О.)
("ЭЖ-Бухгалтер", 2024, N 12)Если участник владеет долей в уставном капитале выплачивающей дивиденды организации, которая была реорганизована в форме присоединения к ней другой организации, срок владения долей у участника никак не меняется. В письме от 02.03.2023 N 03-03-06/1/17848 Минфин России разъяснил, что течение срока владения для целей применения подп. 1 п. 3 ст. 284 НК РФ не прерывается у акционера (участника) действующей реорганизованной российской организации. Следовательно, если после реорганизации такая организация выплачивает дивиденды и на дату принятия решения о выплате дивидендов налогоплательщик - получатель дивидендов соответствует требованиям подп. 1 п. 3 ст. 284 НК РФ, то к полученным дивидендам применяется ставка налога на прибыль в размере 0%. Такие же разъяснения содержатся в письмах Минфина России от 17.05.2021 N 03-03-06/1/37388, от 09.02.2021 N 03-03-06/1/8338.
Готовое решение: Налог на прибыль при выплате дивидендов
(КонсультантПлюс, 2026)Данные условия должны быть выполнены на момент принятия решения о выплате дивидендов. В этом случае ставка 0% применяется в том числе к дивидендам от дополнительно приобретенных долей, которые увеличивают долю владения сверх указанного минимума (Письмо Минфина России от 28.04.2021 N 03-03-06/1/32604).
(КонсультантПлюс, 2026)Данные условия должны быть выполнены на момент принятия решения о выплате дивидендов. В этом случае ставка 0% применяется в том числе к дивидендам от дополнительно приобретенных долей, которые увеличивают долю владения сверх указанного минимума (Письмо Минфина России от 28.04.2021 N 03-03-06/1/32604).
Нормативные акты
Федеральный закон от 23.11.2020 N 374-ФЗ
(ред. от 26.03.2022)
"О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации и отдельные законодательные акты Российской Федерации"1. Установить, что в отчетных (налоговых) периодах с 1 января 2021 года по 31 декабря 2023 года включительно налоговая ставка, установленная подпунктом 1 пункта 3 статьи 284 Налогового кодекса Российской Федерации, применяется в отношении доходов в виде дивидендов, полученных иностранной организацией, признаваемой налоговым резидентом Российской Федерации в порядке, установленном пунктом 8 статьи 246.2 Налогового кодекса Российской Федерации, при выполнении следующих условий:
(ред. от 26.03.2022)
"О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации и отдельные законодательные акты Российской Федерации"1. Установить, что в отчетных (налоговых) периодах с 1 января 2021 года по 31 декабря 2023 года включительно налоговая ставка, установленная подпунктом 1 пункта 3 статьи 284 Налогового кодекса Российской Федерации, применяется в отношении доходов в виде дивидендов, полученных иностранной организацией, признаваемой налоговым резидентом Российской Федерации в порядке, установленном пунктом 8 статьи 246.2 Налогового кодекса Российской Федерации, при выполнении следующих условий:
Федеральный закон от 26.03.2022 N 66-ФЗ
"О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации и отдельные законодательные акты Российской Федерации""4. Установить, что в отчетных (налоговых) периодах с 1 января 2021 года по 31 декабря 2023 года включительно организации, являющиеся международными холдинговыми компаниями, могут применять налоговую ставку, установленную подпунктом 1.1 пункта 3 статьи 284 Налогового кодекса Российской Федерации, в случае, если такие организации имеют фактическое право на получение доходов в виде дивидендов и косвенно участвуют в российской организации, выплатившей доходы в виде дивидендов, при соблюдении следующих условий:
"О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации и отдельные законодательные акты Российской Федерации""4. Установить, что в отчетных (налоговых) периодах с 1 января 2021 года по 31 декабря 2023 года включительно организации, являющиеся международными холдинговыми компаниями, могут применять налоговую ставку, установленную подпунктом 1.1 пункта 3 статьи 284 Налогового кодекса Российской Федерации, в случае, если такие организации имеют фактическое право на получение доходов в виде дивидендов и косвенно участвуют в российской организации, выплатившей доходы в виде дивидендов, при соблюдении следующих условий:
Статья: Страховые взносы с дивидендов. Кому сейчас предъявляют претензии налоговики?
("Практическая бухгалтерия", 2023, N 8)Обратите внимание! Однако в последнее время появляются сообщения о том, что налоговые органы начали предъявлять претензии в отношении уплаты страховых взносов с суммы выплаченных в период действия моратория на банкротство дивидендов. Сумма доначислений значительна, так как с учетом ставок страховых взносов составляет 30% от суммы распределенной прибыли (выплаченных дивидендов).
("Практическая бухгалтерия", 2023, N 8)Обратите внимание! Однако в последнее время появляются сообщения о том, что налоговые органы начали предъявлять претензии в отношении уплаты страховых взносов с суммы выплаченных в период действия моратория на банкротство дивидендов. Сумма доначислений значительна, так как с учетом ставок страховых взносов составляет 30% от суммы распределенной прибыли (выплаченных дивидендов).
Статья: Комментарий к Письму Министерства финансов РФ от 07.11.2023 N 03-04-06/105870 <Об НДФЛ при выплате дивидендов>
(Натырова Е.)
("Нормативные акты для бухгалтера", 2024, N 2)Обратите внимание: Федеральным законом от 23.11.2020 N 372-ФЗ в 2021 - 2023 годах предусмотрен переходный период, в течение которого налоговый агент применяет прогрессивную ставку НДФЛ 15% к каждой налоговой базе отдельно.
(Натырова Е.)
("Нормативные акты для бухгалтера", 2024, N 2)Обратите внимание: Федеральным законом от 23.11.2020 N 372-ФЗ в 2021 - 2023 годах предусмотрен переходный период, в течение которого налоговый агент применяет прогрессивную ставку НДФЛ 15% к каждой налоговой базе отдельно.
Тематический выпуск: Корпоративные отношения, договоры: из практики гражданско-правового консультирования
(под ред. А.В. Брызгалина)
("Налоги и финансовое право", 2024, N 12)Кроме того, согласно ч. 1 ст. 8 Федерального закона от 23.11.2020 N 374-ФЗ "О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации..." для отчетных (налоговых) периодов с 01.01.2021 по 31.12.2023 включительно были установлены дополнительные условия применения нулевой налоговой ставки организациями, являющимися налоговыми резидентами РФ. Однако для выплаты дивидендов в 2024 г. (даже из прибыли, образовавшейся по итогам 2021 - 2023 гг.) они уже не актуальны.
(под ред. А.В. Брызгалина)
("Налоги и финансовое право", 2024, N 12)Кроме того, согласно ч. 1 ст. 8 Федерального закона от 23.11.2020 N 374-ФЗ "О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации..." для отчетных (налоговых) периодов с 01.01.2021 по 31.12.2023 включительно были установлены дополнительные условия применения нулевой налоговой ставки организациями, являющимися налоговыми резидентами РФ. Однако для выплаты дивидендов в 2024 г. (даже из прибыли, образовавшейся по итогам 2021 - 2023 гг.) они уже не актуальны.
Статья: Дивиденды-2025: от распределения до налогообложения
(Овчинникова И.В.)
("Главная книга", 2025, N 6)Соответственно, в 2025 г. вы обязаны удержать НДФЛ по двум ставкам: по ставке 13% по сумме дохода в виде выплаченных дивидендов в размере 2,4 млн руб. и по ставке 15% с суммы, превышающей указанный лимит - 900 тыс. руб.
(Овчинникова И.В.)
("Главная книга", 2025, N 6)Соответственно, в 2025 г. вы обязаны удержать НДФЛ по двум ставкам: по ставке 13% по сумме дохода в виде выплаченных дивидендов в размере 2,4 млн руб. и по ставке 15% с суммы, превышающей указанный лимит - 900 тыс. руб.
Вопрос: ООО начислило в 2025 г. единственному участнику - физлицу дивиденды, сумма НДФЛ составила 852 тыс. руб. После проведенного зачета налога на прибыль, удержанного в отношении полученных дивидендов, сумма НДФЛ составила 202 тыс. руб. По какому КБК отражается данная сумма в уведомлении об исчисленных налогах?
(Консультация эксперта, 2025)Ранее ФНС России в своем Письме от 30.03.2021 N БС-4-11/4206@ давала разъяснения, из которых следовало, что, если сумма выплаты дивидендов превышает 5 млн руб., вычет в размере уплаченного организацией налога на прибыль применяется изначально к сумме НДФЛ, исчисленной по ставке 15% (с суммы дивидендов, превысившей 5 млн руб.), а потом уменьшается НДФЛ, исчисленный по ставке 13% (Письмо ФНС России от 30.03.2021 N БС-4-11/4206@).
(Консультация эксперта, 2025)Ранее ФНС России в своем Письме от 30.03.2021 N БС-4-11/4206@ давала разъяснения, из которых следовало, что, если сумма выплаты дивидендов превышает 5 млн руб., вычет в размере уплаченного организацией налога на прибыль применяется изначально к сумме НДФЛ, исчисленной по ставке 15% (с суммы дивидендов, превысившей 5 млн руб.), а потом уменьшается НДФЛ, исчисленный по ставке 13% (Письмо ФНС России от 30.03.2021 N БС-4-11/4206@).
Статья: О дивидендной политике компаний с государственным участием
(Павлов А.Ю., Данилов И.А.)
("Финансовое право", 2022, N 9)В связи с этим последовал ряд решений о невыплате дивидендов. В частности, Правительством РФ Минфину России было предписано при подготовке проектов директив представителям интересов Российской Федерации для участия в заседании наблюдательного совета ПАО "Сбербанк России", а также при формировании позиции акционера не предусматривать выплату (объявление) дивидендов по обыкновенным и привилегированным акциям по итогам 2021 г. в целях обеспечения устойчивого кредитования корпоративных клиентов и финансовых организаций Российской Федерации <19>. Применительно к ПАО "Россельхозбанк" целью отказа от выплаты дивидендов было названо увеличение его собственных средств (капитала) <20>. В отношении ПАО "Федеральная сетевая компания Единой энергетической системы", ПАО "Совкомфлот", АО "Первый канал" каких-либо объяснений принятого решения не последовало, хотя проблемы последнего в современных условиях очевидны. В отношении АО "ТПО "Центральная киностудия детских и юношеских фильмов им. М. Горького" решение о невыплате дивидендов было принято на несколько лет вперед (за 2021 - 2023 гг.), но при условии направления высвобождаемой части чистой прибыли на финансирование мероприятий по созданию многопрофильного кинематографического центра, развитию кинопроизводства и созданию детско-молодежного образовательного кластера <21>.
(Павлов А.Ю., Данилов И.А.)
("Финансовое право", 2022, N 9)В связи с этим последовал ряд решений о невыплате дивидендов. В частности, Правительством РФ Минфину России было предписано при подготовке проектов директив представителям интересов Российской Федерации для участия в заседании наблюдательного совета ПАО "Сбербанк России", а также при формировании позиции акционера не предусматривать выплату (объявление) дивидендов по обыкновенным и привилегированным акциям по итогам 2021 г. в целях обеспечения устойчивого кредитования корпоративных клиентов и финансовых организаций Российской Федерации <19>. Применительно к ПАО "Россельхозбанк" целью отказа от выплаты дивидендов было названо увеличение его собственных средств (капитала) <20>. В отношении ПАО "Федеральная сетевая компания Единой энергетической системы", ПАО "Совкомфлот", АО "Первый канал" каких-либо объяснений принятого решения не последовало, хотя проблемы последнего в современных условиях очевидны. В отношении АО "ТПО "Центральная киностудия детских и юношеских фильмов им. М. Горького" решение о невыплате дивидендов было принято на несколько лет вперед (за 2021 - 2023 гг.), но при условии направления высвобождаемой части чистой прибыли на финансирование мероприятий по созданию многопрофильного кинематографического центра, развитию кинопроизводства и созданию детско-молодежного образовательного кластера <21>.
Статья: На что обратить внимание при выплате дивидендов участникам-работникам
(Овчинникова И.В.)
("Главная книга", 2023, N 19)Если ООО само не получает дивиденды от других компаний, НДФЛ рассчитывается просто: берем дивиденды, причитающиеся участнику, и применяем к ним нужную ставку НДФЛ. А если получает, то на удержанный с этих дивидендов налог на прибыль можно уменьшить исчисленный НДФЛ. Подробнее об этом здесь: ГК, 2021, N 6, с. 51.
(Овчинникова И.В.)
("Главная книга", 2023, N 19)Если ООО само не получает дивиденды от других компаний, НДФЛ рассчитывается просто: берем дивиденды, причитающиеся участнику, и применяем к ним нужную ставку НДФЛ. А если получает, то на удержанный с этих дивидендов налог на прибыль можно уменьшить исчисленный НДФЛ. Подробнее об этом здесь: ГК, 2021, N 6, с. 51.
"Комментарий к главе 23 Налогового кодекса Российской Федерации "Налог на доходы физических лиц"
(Лермонтов Ю.М.)
(Подготовлен для системы КонсультантПлюс, 2024)В письме Минфина России от 15.01.2024 N 03-04-06/2103 сообщается, что на основании п. 2 ст. 214 НК РФ сумма налога в отношении дивидендов, полученных от источников за пределами Российской Федерации, определяется применительно к каждой сумме полученных дивидендов по ставке, предусмотренной п. 1 ст. 224 НК РФ. При этом в расчет совокупности налоговых баз налогоплательщиком или налоговым агентом для целей применения указанной ставки не включаются налоговые базы, указанные в пп. 2 - 9 п. 2.1 ст. 210 НК РФ.
(Лермонтов Ю.М.)
(Подготовлен для системы КонсультантПлюс, 2024)В письме Минфина России от 15.01.2024 N 03-04-06/2103 сообщается, что на основании п. 2 ст. 214 НК РФ сумма налога в отношении дивидендов, полученных от источников за пределами Российской Федерации, определяется применительно к каждой сумме полученных дивидендов по ставке, предусмотренной п. 1 ст. 224 НК РФ. При этом в расчет совокупности налоговых баз налогоплательщиком или налоговым агентом для целей применения указанной ставки не включаются налоговые базы, указанные в пп. 2 - 9 п. 2.1 ст. 210 НК РФ.
Статья: Цифровая миграция физических лиц: правовые вопросы международного налогообложения
(Рябова Е.В.)
("Миграционное право", 2021, N 2)Режим электронного резидентства рассчитан на жителей преимущественно не ЕС, стремящихся выйти на рынок ЕС и воспользоваться всеми экономическими и правовыми преимуществами единого рынка ЕС. К тому же в Эстонии действует достаточно привлекательный режим корпоративного налогообложения прибыли - корпоративный налог на прибыль уплачивается по ставке 20% только в случае распределения дивидендов. Это означает, что в случае непринятия решения о распределении дивидендов в отношении единственного участника ставка корпоративного налогообложения составит 0%. При наличии международного соглашения об избежании двойного налогообложения доходов и капитала со страной резидентства физического лица дивиденды могут быть исключены из налоговой базы по эстонскому корпоративному налогу.
(Рябова Е.В.)
("Миграционное право", 2021, N 2)Режим электронного резидентства рассчитан на жителей преимущественно не ЕС, стремящихся выйти на рынок ЕС и воспользоваться всеми экономическими и правовыми преимуществами единого рынка ЕС. К тому же в Эстонии действует достаточно привлекательный режим корпоративного налогообложения прибыли - корпоративный налог на прибыль уплачивается по ставке 20% только в случае распределения дивидендов. Это означает, что в случае непринятия решения о распределении дивидендов в отношении единственного участника ставка корпоративного налогообложения составит 0%. При наличии международного соглашения об избежании двойного налогообложения доходов и капитала со страной резидентства физического лица дивиденды могут быть исключены из налоговой базы по эстонскому корпоративному налогу.
Вопрос: 09.01.2024 организация выплатила задолженность по дивидендам учредителю, являющемуся в том числе работником организации. Сумма дивидендов превысила 5 млн руб. 12.01.2024 выплачивается вторая часть заработной платы за декабрь 2023 г. Какая ставка НДФЛ должна быть применена при начислении налога с дохода в виде зарплаты?
(Консультация эксперта, 2024)Соответственно, если заработная плата и дивиденды суммарно составят свыше 5 млн руб., налоговый агент к сумме превышения будет применять ставку 15%.
(Консультация эксперта, 2024)Соответственно, если заработная плата и дивиденды суммарно составят свыше 5 млн руб., налоговый агент к сумме превышения будет применять ставку 15%.