Ставка пени по ндфл
Подборка наиболее важных документов по запросу Ставка пени по ндфл (нормативно–правовые акты, формы, статьи, консультации экспертов и многое другое).
Судебная практика
Перспективы и риски спора в суде общей юрисдикции: Споры по НДФЛ и страховым взносам (пенсионным взносам, взносам на ОМС и страхование по временной нетрудоспособности и в связи с материнством): Налогоплательщик оспаривает доначисление НДФЛ из-за отказа в уменьшении дохода от продажи недвижимого имущества (транспортного средства) на расходы, связанные с его приобретением
(КонсультантПлюс, 2026)Признать недействительным решение о доначислении НДФЛ, штрафа, пеней
(КонсультантПлюс, 2026)Признать недействительным решение о доначислении НДФЛ, штрафа, пеней
Подборка судебных решений за 2024 год: Статья 75 "Пеня" НК РФ
(Юридическая компания "TAXOLOGY")Общество при перечислении в бюджет удержанного им в качестве налогового агента НДФЛ указало в платежном поручении КБК, установленный для НДФЛ по ставке 13, а не 15 процентов. Поскольку уплата НДФЛ по ставке 15 процентов производится не только в федеральный бюджет (как по ставке 13 процентов), но и в региональный и местный бюджеты, налоговый орган пришел к выводу о неисполнении обществом обязанности по перечислению налога в бюджет и начислил пеню. Налоговый агент оспорил начисление пени, сославшись на своевременное перечисление налога и отсутствие ущерба бюджету. Суд признал начисление пени неправомерным, указав, что исполнение обязанности по уплате налогов не может зависеть от правильности указания КБК в платежном поручении. Сама сумма налога была перечислена своевременно. Довод налогового органа об уплате налога не в тот бюджет не имеет правового значения, поскольку в данном случае была произведена уплата одного вида налога, а сумма НДФЛ поступила на один расчетный счет. Пеня не является мерой штрафного характера и направлена на стимулирование налогоплательщиков к своевременной и добросовестной уплате налогов, что исключает ее применение в случае фактической уплаты налога в бюджет.
(Юридическая компания "TAXOLOGY")Общество при перечислении в бюджет удержанного им в качестве налогового агента НДФЛ указало в платежном поручении КБК, установленный для НДФЛ по ставке 13, а не 15 процентов. Поскольку уплата НДФЛ по ставке 15 процентов производится не только в федеральный бюджет (как по ставке 13 процентов), но и в региональный и местный бюджеты, налоговый орган пришел к выводу о неисполнении обществом обязанности по перечислению налога в бюджет и начислил пеню. Налоговый агент оспорил начисление пени, сославшись на своевременное перечисление налога и отсутствие ущерба бюджету. Суд признал начисление пени неправомерным, указав, что исполнение обязанности по уплате налогов не может зависеть от правильности указания КБК в платежном поручении. Сама сумма налога была перечислена своевременно. Довод налогового органа об уплате налога не в тот бюджет не имеет правового значения, поскольку в данном случае была произведена уплата одного вида налога, а сумма НДФЛ поступила на один расчетный счет. Пеня не является мерой штрафного характера и направлена на стимулирование налогоплательщиков к своевременной и добросовестной уплате налогов, что исключает ее применение в случае фактической уплаты налога в бюджет.
Статьи, комментарии, ответы на вопросы
Готовое решение: Какую ответственность и иные негативные последствия несет налоговый агент за неуплату и несвоевременное перечисление НДФЛ
(КонсультантПлюс, 2026)Кроме наложения штрафа возникают и другие неблагоприятные последствия. Во-первых, агент должен уплатить пени. Их размер зависит от суммы НДФЛ, на которую они начисляются, периода просрочки и размера ключевой ставки Банка России. В налоговом учете пени и штрафы по НДФЛ в расходах не учитывают.
(КонсультантПлюс, 2026)Кроме наложения штрафа возникают и другие неблагоприятные последствия. Во-первых, агент должен уплатить пени. Их размер зависит от суммы НДФЛ, на которую они начисляются, периода просрочки и размера ключевой ставки Банка России. В налоговом учете пени и штрафы по НДФЛ в расходах не учитывают.
Вопрос: Вправе ли ООО выдать беспроцентный заем ИП, если он один из учредителей и директор? Признается ли такой заем сделкой с взаимозависимыми лицами? Возникает ли у ИП облагаемый НДФЛ доход?
(Консультация эксперта, 2026)Так, в Постановлении Арбитражного суда Северо-Западного округа от 14.11.2014 по делу N А56-67702/2013 указано, что суд обоснованно посчитал, что поскольку доходы в виде экономии на процентах при получении налогоплательщиками заемных средств в части превышения размеров, указанных в п. 2 ст. 212 НК РФ, подлежат обложению НДФЛ по налоговой ставке, предусмотренной п. 2 ст. 224 НК РФ, то предприниматель является плательщиком НДФЛ с указанных доходов. При таких обстоятельствах инспекция правомерно доначислила заявителю с сумм полученной материальной выгоды НДФЛ по ставке 35%, а также начислила пени и штраф (но в рассматриваемой судом ситуации заемщик не был директором и работником заимодавца).
(Консультация эксперта, 2026)Так, в Постановлении Арбитражного суда Северо-Западного округа от 14.11.2014 по делу N А56-67702/2013 указано, что суд обоснованно посчитал, что поскольку доходы в виде экономии на процентах при получении налогоплательщиками заемных средств в части превышения размеров, указанных в п. 2 ст. 212 НК РФ, подлежат обложению НДФЛ по налоговой ставке, предусмотренной п. 2 ст. 224 НК РФ, то предприниматель является плательщиком НДФЛ с указанных доходов. При таких обстоятельствах инспекция правомерно доначислила заявителю с сумм полученной материальной выгоды НДФЛ по ставке 35%, а также начислила пени и штраф (но в рассматриваемой судом ситуации заемщик не был директором и работником заимодавца).
Нормативные акты
Решение ВАС РФ от 09.02.2011 N 17812/10
<Об отказе в удовлетворении заявления о признании недействующей в части формы налоговой декларации по налогу на доходы физических лиц (форма 3-НДФЛ) и Порядка ее заполнения, утвержденной Приказом Минфина РФ от 29.12.2009 N 145н>Вместе с тем по существу предпринимателем оспариваются не форма декларации по налогу на доходы физических лиц (форма 3-НДФЛ) и не порядок ее заполнения, а решение инспекции от 20.09.2010 N 18609, принятое по итогам камеральной налоговой проверки, которым ему доначислен налог на доходы физических лиц за 2009 год, начислены пени и штраф. В настоящее время Арбитражным судом Владимирской области заявление предпринимателя о признании недействительным этого решения инспекции принято к производству.
<Об отказе в удовлетворении заявления о признании недействующей в части формы налоговой декларации по налогу на доходы физических лиц (форма 3-НДФЛ) и Порядка ее заполнения, утвержденной Приказом Минфина РФ от 29.12.2009 N 145н>Вместе с тем по существу предпринимателем оспариваются не форма декларации по налогу на доходы физических лиц (форма 3-НДФЛ) и не порядок ее заполнения, а решение инспекции от 20.09.2010 N 18609, принятое по итогам камеральной налоговой проверки, которым ему доначислен налог на доходы физических лиц за 2009 год, начислены пени и штраф. В настоящее время Арбитражным судом Владимирской области заявление предпринимателя о признании недействительным этого решения инспекции принято к производству.
Федеральный закон от 23.11.2020 N 372-ФЗ
(ред. от 19.12.2022)
"О внесении изменений в часть вторую Налогового кодекса Российской Федерации в части налогообложения доходов физических лиц, превышающих 5 миллионов рублей за налоговый период"4. Налоговый агент освобождается от ответственности за налоговые правонарушения, предусмотренные статьей 123 Налогового кодекса Российской Федерации, которые выявлены в отношении сумм налога на доходы физических лиц, подлежащих исчислению и удержанию налоговыми агентами по налоговой ставке, предусмотренной абзацем третьим пункта 1 статьи 224 Налогового кодекса Российской Федерации (в редакции настоящего Федерального закона), за отчетный период первый квартал 2021 года, а также от уплаты соответствующих сумм пеней в случае самостоятельного перечисления налоговым агентом в бюджетную систему Российской Федерации указанных сумм налога в срок до 1 июля 2021 года.
(ред. от 19.12.2022)
"О внесении изменений в часть вторую Налогового кодекса Российской Федерации в части налогообложения доходов физических лиц, превышающих 5 миллионов рублей за налоговый период"4. Налоговый агент освобождается от ответственности за налоговые правонарушения, предусмотренные статьей 123 Налогового кодекса Российской Федерации, которые выявлены в отношении сумм налога на доходы физических лиц, подлежащих исчислению и удержанию налоговыми агентами по налоговой ставке, предусмотренной абзацем третьим пункта 1 статьи 224 Налогового кодекса Российской Федерации (в редакции настоящего Федерального закона), за отчетный период первый квартал 2021 года, а также от уплаты соответствующих сумм пеней в случае самостоятельного перечисления налоговым агентом в бюджетную систему Российской Федерации указанных сумм налога в срок до 1 июля 2021 года.
Статья: Новогодняя шпаргалка: как учесть расходы на праздник
(Филиппова О.В.)
("Главная книга", 2023, N 24)Стоимость выигрышей и призов, врученных нерезидентам РФ, всегда облагается НДФЛ по ставке 30%.
(Филиппова О.В.)
("Главная книга", 2023, N 24)Стоимость выигрышей и призов, врученных нерезидентам РФ, всегда облагается НДФЛ по ставке 30%.
Статья: Знакомьтесь: автоматизированная упрощенная система налогообложения
(Дегтяренко А.)
("Юридический справочник руководителя", 2022, N 6)Предприниматели, выплачивающие физическим лицам доходы, облагаемые НДФЛ по ставкам 35, 30 или 9%
(Дегтяренко А.)
("Юридический справочник руководителя", 2022, N 6)Предприниматели, выплачивающие физическим лицам доходы, облагаемые НДФЛ по ставкам 35, 30 или 9%
Статья: Учение А. Пигу об общественном благосостоянии: история и опыт современного прочтения антикризисных финансово-правовых мер
(Лушникова М.В.)
("Социальное и пенсионное право", 2023, N 2)2) Налоговые преференции в форме отсрочки, рассрочки и налогового инвестиционного кредита (изменения срока уплаты налога), иные преференции по порядку исполнения налоговой обязанности. К примеру, системообразующие и (или) градообразующие предприятия вправе получить отсрочку (рассрочку) по ввозным таможенным пошлинам при ввозе на таможенную территорию ЕАЭС товаров <11>. К иным преференциям можно отнести изменение заявительного порядка возмещения НДС <12>, продление на 2023 г. переходного периода применения прогрессивной ставки налога на доходы физических лиц отдельно по каждой налоговой базе <13>.
(Лушникова М.В.)
("Социальное и пенсионное право", 2023, N 2)2) Налоговые преференции в форме отсрочки, рассрочки и налогового инвестиционного кредита (изменения срока уплаты налога), иные преференции по порядку исполнения налоговой обязанности. К примеру, системообразующие и (или) градообразующие предприятия вправе получить отсрочку (рассрочку) по ввозным таможенным пошлинам при ввозе на таможенную территорию ЕАЭС товаров <11>. К иным преференциям можно отнести изменение заявительного порядка возмещения НДС <12>, продление на 2023 г. переходного периода применения прогрессивной ставки налога на доходы физических лиц отдельно по каждой налоговой базе <13>.
Статья: Выделение РК и ПН из среднего заработка в НДФЛ-целях: новая позиция ФНС (комментарий к Письмам ФНС от 19.06.2025 N БС-4-11/5967@; Минфина от 17.06.2025 N 03-04-07/58993, от 10.04.2025 N 03-04-07/36075; Минтруда от 21.05.2025 N 14-5/10/В-8650)
(Шаронова Е.А.)
("Главная книга", 2025, N 14)Если же доходы работника за год по основной базе с учетом отпускных, командировочных (других выплат, рассчитанных исходя из среднего заработка) без выделения из них РК и ПН превысят 2,4 млн руб., то будет занижение НДФЛ по ставке 15%. И в этом случае, с одной стороны, по НК возникает необходимость подать уточненку, доплатить НДФЛ и пени <10>. И если не сделать перерасчет, а применять новую позицию ФНС только с даты ее публикации (20 июня), то до конца года будут неправильно определяться НДФЛ-базы: основная будет занижена, и налог с нее тоже.
(Шаронова Е.А.)
("Главная книга", 2025, N 14)Если же доходы работника за год по основной базе с учетом отпускных, командировочных (других выплат, рассчитанных исходя из среднего заработка) без выделения из них РК и ПН превысят 2,4 млн руб., то будет занижение НДФЛ по ставке 15%. И в этом случае, с одной стороны, по НК возникает необходимость подать уточненку, доплатить НДФЛ и пени <10>. И если не сделать перерасчет, а применять новую позицию ФНС только с даты ее публикации (20 июня), то до конца года будут неправильно определяться НДФЛ-базы: основная будет занижена, и налог с нее тоже.
Типовая ситуация: Как рассчитать пени по налогам (для бюджетной организации)
(Издательство "Главная книга", 2026)Если во время просрочки ставка менялась, считайте пени по каждой ставке отдельно.
(Издательство "Главная книга", 2026)Если во время просрочки ставка менялась, считайте пени по каждой ставке отдельно.
Статья: Приняты изменения налогового законодательства для поддержки бизнеса и населения в условиях санкций
(Юридическая фирма "Щекин и партнеры")
(Подготовлен для системы КонсультантПлюс, 2022)- уточнениями относительно расчета пени, освобождения доходов от НДФЛ, установления интервалов процентных ставок, расчета имущественных налогов.
(Юридическая фирма "Щекин и партнеры")
(Подготовлен для системы КонсультантПлюс, 2022)- уточнениями относительно расчета пени, освобождения доходов от НДФЛ, установления интервалов процентных ставок, расчета имущественных налогов.
Готовое решение: Как облагается НДФЛ материальная выгода
(КонсультантПлюс, 2026)2.3. Как рассчитать и уплатить НДФЛ с материальной выгоды по займам в рублях
(КонсультантПлюс, 2026)2.3. Как рассчитать и уплатить НДФЛ с материальной выгоды по займам в рублях
Статья: Комментарий к Федеральному закону от 08.08.2024 N 259-ФЗ
(Дегтяренко А.)
("Нормативные акты для бухгалтера", 2024, N 17)До конца 2024 года продлена возможность для юрлиц платить пени по ставке в размере 1/300 от ключевой ставки Банка России, действующей в периоде наличия недоимки (п. 5 ст. 75 НК РФ, ч. 13 ст. 19 комментируемого Федерального закона от 08.08.2024 N 259-ФЗ).
(Дегтяренко А.)
("Нормативные акты для бухгалтера", 2024, N 17)До конца 2024 года продлена возможность для юрлиц платить пени по ставке в размере 1/300 от ключевой ставки Банка России, действующей в периоде наличия недоимки (п. 5 ст. 75 НК РФ, ч. 13 ст. 19 комментируемого Федерального закона от 08.08.2024 N 259-ФЗ).
"Годовой отчет 2024"
(Крутякова Т.Л.)
("АйСи Групп", 2024)- налоговый агент допустил ошибку при определении размера налоговой базы, выборе налоговой ставки, исчислении НДФЛ.
(Крутякова Т.Л.)
("АйСи Групп", 2024)- налоговый агент допустил ошибку при определении размера налоговой базы, выборе налоговой ставки, исчислении НДФЛ.
Статья: Комментарий к Письму Министерства финансов РФ от 10.07.2024 N 03-02-08/64203 <Как и когда начисляют пени на недоимку в 2024 году>
(Чимидова Е.)
("Нормативные акты для бухгалтера", 2024, N 19)- в отношении суммы недоимки, непрерывно существующей свыше 30 календарных дней, - 1/150 ключевой ставки ЦБ РФ.
(Чимидова Е.)
("Нормативные акты для бухгалтера", 2024, N 19)- в отношении суммы недоимки, непрерывно существующей свыше 30 календарных дней, - 1/150 ключевой ставки ЦБ РФ.