Ставка ндс в 2012
Подборка наиболее важных документов по запросу Ставка ндс в 2012 (нормативно–правовые акты, формы, статьи, консультации экспертов и многое другое).
Судебная практика
Подборка судебных решений за 2023 год: Статья 38 "Медицинские изделия" Федерального закона "Об основах охраны здоровья граждан в Российской Федерации""Так, принимая во внимание положения абз. 3 пп. 4 п. 2, п. 5 ст. 164 НК РФ, постановления Правительства РФ от 15.09.2008 N 688 "Об утверждении перечней кодов медицинских товаров, облагаемых налогом на добавленную стоимость по налоговой ставке 10 процентов" (далее также - Перечень), п. 4 ст. 38 Федерального закона от 21.11.2011 N 323-ФЗ "Об основах охраны здоровья граждан в Российской Федерации", постановления Правительства РФ от 27.12.2012 N 1416 "Об утверждении правил государственной регистрации медицинских изделий" (далее также - Правила), суд первой инстанции обоснованно указал, что таможенные органы принимают решение о применении налоговой ставки НДС в размере 10% при ввозе на территорию Российской Федерации медицинских товаров при условии представления регистрационного удостоверения на медицинское изделие, а также соответствия ввозимых товаров конкретным кодам ТН ВЭД ЕАЭС, поименованным в разделе II "Медицинские изделия" Перечня."
Позиция ВАС РФ: Взыскание излишне уплаченного продавцу НДС возможно, если покупатель исполнил свою обязанность представить продавцу документы, необходимые для подтверждения нулевой ставки
Постановление Президиума ВАС РФ от 17.04.2012 N 16627/11 по делу N А40-127287/10-89-913
Применимые нормы: п. 1 ст. 1102 ГК РФ, п. 9 ст. 165 НК РФ Постановление Президиума ВАС РФ от 17.04.2012 N 16627/11 по делу N А40-127287/10-89-913
Постановление Президиума ВАС РФ от 17.04.2012 N 16627/11 по делу N А40-127287/10-89-913
Применимые нормы: п. 1 ст. 1102 ГК РФ, п. 9 ст. 165 НК РФ Постановление Президиума ВАС РФ от 17.04.2012 N 16627/11 по делу N А40-127287/10-89-913
Статьи, комментарии, ответы на вопросы
Готовое решение: НДС по неподтвержденному экспорту
(КонсультантПлюс, 2025)В частности, при компенсации налога сверх цены договора поставщик должен исчислить с нее НДС по расчетной ставке, а также оформить счет-фактуру на сумму возмещения в одном экземпляре. Ставка НДС 0% не применяется, поскольку право на нее не подтверждено (Письма Минфина России от 18.03.2014 N 03-07-08/11688, от 21.05.2012 N 03-07-15/50).
(КонсультантПлюс, 2025)В частности, при компенсации налога сверх цены договора поставщик должен исчислить с нее НДС по расчетной ставке, а также оформить счет-фактуру на сумму возмещения в одном экземпляре. Ставка НДС 0% не применяется, поскольку право на нее не подтверждено (Письма Минфина России от 18.03.2014 N 03-07-08/11688, от 21.05.2012 N 03-07-15/50).
Вопрос: Об НДС при оказании организацией, применяющей УСН, услуг тепловодоснабжения по регулируемым государством тарифам на основании договоров аренды и концессионных соглашений.
(Письмо Минфина России от 04.07.2025 N 03-07-11/65127)Исходя из вышеизложенного ООО в целом по организации для уплаты НДС должно руководствоваться положениями п. 8 ст. 164 НК РФ, что не противоречит положениям ст. 174.1 НК РФ. Дополнительно стоит отметить, что организацией в конце 2024 г. заключены контракты на 2025 г. с бюджетными и прочими юридическими лицами на оказание услуг тепловодоснабжения с учетом применения ставки НДС 5%. Кроме того, тарифы на регулируемые виды деятельности установлены службой по тарифам области с учетом применения организацией ставки НДС 5% (с учетом доказанных доходов за предыдущий налоговый период, не превышающих 250 млн руб.). Соответственно, по установленным тарифам произведены начисления и осуществлена оплата потребителями (по ставке НДС 5%). Согласно п. 37 Правил регулирования цен (тарифов) в сфере теплоснабжения, утвержденных Постановлением Правительства РФ от 22.10.2012 N 1075, решение об установлении цен (тарифов) не имеет обратной силы, следовательно, пересмотр тарифов за прошедший и оплаченный потребителями период невозможен.
(Письмо Минфина России от 04.07.2025 N 03-07-11/65127)Исходя из вышеизложенного ООО в целом по организации для уплаты НДС должно руководствоваться положениями п. 8 ст. 164 НК РФ, что не противоречит положениям ст. 174.1 НК РФ. Дополнительно стоит отметить, что организацией в конце 2024 г. заключены контракты на 2025 г. с бюджетными и прочими юридическими лицами на оказание услуг тепловодоснабжения с учетом применения ставки НДС 5%. Кроме того, тарифы на регулируемые виды деятельности установлены службой по тарифам области с учетом применения организацией ставки НДС 5% (с учетом доказанных доходов за предыдущий налоговый период, не превышающих 250 млн руб.). Соответственно, по установленным тарифам произведены начисления и осуществлена оплата потребителями (по ставке НДС 5%). Согласно п. 37 Правил регулирования цен (тарифов) в сфере теплоснабжения, утвержденных Постановлением Правительства РФ от 22.10.2012 N 1075, решение об установлении цен (тарифов) не имеет обратной силы, следовательно, пересмотр тарифов за прошедший и оплаченный потребителями период невозможен.
Нормативные акты
Решение ВАС РФ от 26.02.2013 N 16593/12
<О признании частично недействующими абзацев пятого и шестого Письма Минфина России от 01.06.2012 N 03-07-15/56>Письмо Минфина России подготовлено Департаментом налоговой и таможенно-тарифной политики названого министерства в связи с обращением Федеральной налоговой службы по вопросу восстановления сумм налога на добавленную стоимость по приобретенным основным средствам при их использовании для осуществления операций, облагаемых налогом на добавленную стоимость по налоговой ставке ноль процентов, сопроводительным письмом ФНС России от 14.06.2012 N ЕД-4-3/9782@ направлено территориальным налоговым органам с указанием на необходимость доведения его содержания до налогоплательщиков и размещено на официальном сайте ФНС России (http://www.nalog.ru).
<О признании частично недействующими абзацев пятого и шестого Письма Минфина России от 01.06.2012 N 03-07-15/56>Письмо Минфина России подготовлено Департаментом налоговой и таможенно-тарифной политики названого министерства в связи с обращением Федеральной налоговой службы по вопросу восстановления сумм налога на добавленную стоимость по приобретенным основным средствам при их использовании для осуществления операций, облагаемых налогом на добавленную стоимость по налоговой ставке ноль процентов, сопроводительным письмом ФНС России от 14.06.2012 N ЕД-4-3/9782@ направлено территориальным налоговым органам с указанием на необходимость доведения его содержания до налогоплательщиков и размещено на официальном сайте ФНС России (http://www.nalog.ru).
Статья: Проблемы управления налогом на добавленную стоимость и антикризисные меры по их решению: оптимизация ставок и улучшение администрирования НДС
(Манушин Д.В.)
("Международный бухгалтерский учет", 2023, N 2)13. Понкратов В.В. Налоговая политика Российской Федерации в посткризисный период // Вестник Удмуртского университета. Серия: Экономика и право. 2012. N 2-2. С. 51 - 56.
(Манушин Д.В.)
("Международный бухгалтерский учет", 2023, N 2)13. Понкратов В.В. Налоговая политика Российской Федерации в посткризисный период // Вестник Удмуртского университета. Серия: Экономика и право. 2012. N 2-2. С. 51 - 56.
Готовое решение: Счет-фактура в условных единицах
(КонсультантПлюс, 2025)В графе 8 укажите сумму НДС, рассчитанную исходя из налоговой базы в графе 5 и ставки налога в графе 7 (пп. "з" п. 2 Правил заполнения счета-фактуры, Письма Минфина России от 17.02.2012 N 03-07-11/50, ФНС России от 21.07.2015 N ЕД-4-3/12813).
(КонсультантПлюс, 2025)В графе 8 укажите сумму НДС, рассчитанную исходя из налоговой базы в графе 5 и ставки налога в графе 7 (пп. "з" п. 2 Правил заполнения счета-фактуры, Письма Минфина России от 17.02.2012 N 03-07-11/50, ФНС России от 21.07.2015 N ЕД-4-3/12813).
Энциклопедия спорных ситуаций по НДС.
Применяется ли ставка НДС 0 процентов при реализации драгметаллов, добытых без лицензии
(КонсультантПлюс, 2025)В п. 2 Обзора, в частности, приводится Постановление Президиума ВАС РФ от 11.06.2013 N 710/13 по делу N А04-221/2012 со следующим выводом: отсутствие у налогоплательщика лицензии на добычу золота на разрабатываемом в рамках договора о совместной деятельности участке недр исключает возможность применения налоговой ставки 0 процентов по налогу на добавленную стоимость при совершении операций по реализации золота.
Применяется ли ставка НДС 0 процентов при реализации драгметаллов, добытых без лицензии
(КонсультантПлюс, 2025)В п. 2 Обзора, в частности, приводится Постановление Президиума ВАС РФ от 11.06.2013 N 710/13 по делу N А04-221/2012 со следующим выводом: отсутствие у налогоплательщика лицензии на добычу золота на разрабатываемом в рамках договора о совместной деятельности участке недр исключает возможность применения налоговой ставки 0 процентов по налогу на добавленную стоимость при совершении операций по реализации золота.
Статья: Особенности исчисления НДС для некоммерческих организаций на упрощенной системе налогообложения
(Олейник М.А., Казанков К.А.)
("Бухгалтерский учет в бюджетных и некоммерческих организациях", 2025, N 6)9. Росстат. Статистика некоммерческих организаций за 2012-2023 годы [Электронный ресурс] / Федеральная служба государственной статистики. URL: https://rosstat.gov.ru/storage/mediabank/SONKO_2012-2023.xlsx (дата обращения: 19.03.2025).
(Олейник М.А., Казанков К.А.)
("Бухгалтерский учет в бюджетных и некоммерческих организациях", 2025, N 6)9. Росстат. Статистика некоммерческих организаций за 2012-2023 годы [Электронный ресурс] / Федеральная служба государственной статистики. URL: https://rosstat.gov.ru/storage/mediabank/SONKO_2012-2023.xlsx (дата обращения: 19.03.2025).
"НДС: практика исчисления и уплаты"
(8-е издание, переработанное и дополненное)
(Крутякова Т.Л.)
("АйСи Групп", 2023)При этом указанные услуги облагаются НДС по ставке 20% либо по нулевой ставке (в случаях, предусмотренных п. 1 ст. 164 НК РФ) (письма Минфина России от 13.08.2013 N 03-07-08/32779, от 20.07.2012 N 03-07-08/199, от 24.05.2006 N 03-04-08/108).
(8-е издание, переработанное и дополненное)
(Крутякова Т.Л.)
("АйСи Групп", 2023)При этом указанные услуги облагаются НДС по ставке 20% либо по нулевой ставке (в случаях, предусмотренных п. 1 ст. 164 НК РФ) (письма Минфина России от 13.08.2013 N 03-07-08/32779, от 20.07.2012 N 03-07-08/199, от 24.05.2006 N 03-04-08/108).
Вопрос: Организация с 2024 г. перешла с ОСН на УСН. В декабре 2023 г. реализовала товар в Республику Беларусь, нулевую ставку НДС в IV кв. 2023 г. не подтвердила из-за отсутствия заявления о ввозе товара. Правомерно ли при получении в I кв. 2024 г. заявления о ввозе от белорусского покупателя подтвердить нулевую ставку НДС?
(Консультация эксперта, 2024)Однако Президиум Высшего Арбитражного Суда Российской Федерации в Постановлении от 09.10.2012 N 6759/12 сформировал правовую позицию относительно права налогоплательщика, применяющего специальный налоговый режим в виде УСН, на получение возмещения при налогообложении НДС по налоговой ставке 0% по экспортным операциям, совершенным в период применения общей системы налогообложения, указав на то, что переход налогоплательщика на применение УСН не предусмотрен НК РФ в качестве основания для прекращения права налогоплательщика на получение возмещения при налогообложении по налоговой ставке 0% по экспортным операциям, совершенным в период применения общей системы налогообложения.
(Консультация эксперта, 2024)Однако Президиум Высшего Арбитражного Суда Российской Федерации в Постановлении от 09.10.2012 N 6759/12 сформировал правовую позицию относительно права налогоплательщика, применяющего специальный налоговый режим в виде УСН, на получение возмещения при налогообложении НДС по налоговой ставке 0% по экспортным операциям, совершенным в период применения общей системы налогообложения, указав на то, что переход налогоплательщика на применение УСН не предусмотрен НК РФ в качестве основания для прекращения права налогоплательщика на получение возмещения при налогообложении по налоговой ставке 0% по экспортным операциям, совершенным в период применения общей системы налогообложения.
Энциклопедия спорных ситуаций по НДС.
Допускается ли для подтверждения нулевой ставки НДС подать документы до 25-го числа месяца, следующего за тем, в котором истекли 180 календарных дней с даты экспорта
(КонсультантПлюс, 2025)Суд пришел к выводу о том, что является правомерным представление организацией документов, подтверждающих экспорт (ставку НДС 0%), с декларацией по итогам именно того периода, в котором истек 180-дневный срок для их представления. Данная позиция отражена в Письмах Минфина России от 15.02.2013 N 03-07-08/4169, от 16.02.2012 N 03-07-08/41.
Допускается ли для подтверждения нулевой ставки НДС подать документы до 25-го числа месяца, следующего за тем, в котором истекли 180 календарных дней с даты экспорта
(КонсультантПлюс, 2025)Суд пришел к выводу о том, что является правомерным представление организацией документов, подтверждающих экспорт (ставку НДС 0%), с декларацией по итогам именно того периода, в котором истек 180-дневный срок для их представления. Данная позиция отражена в Письмах Минфина России от 15.02.2013 N 03-07-08/4169, от 16.02.2012 N 03-07-08/41.
Готовое решение: Какие налоговые последствия для ООО влечет выход участника
(КонсультантПлюс, 2025)Налог, как правило, надо начислить по ставке 20% (п. 1 ст. 154, п. 3 ст. 164, п. 1 ст. 166 НК РФ, Письмо Минфина России от 14.05.2012 N 03-07-11/144). Сама по себе операция по передаче имущества (имущественных прав) в счет оплаты действительной стоимости доли основанием для применения расчетной ставки НДС не является. Поэтому используйте ее только в случаях, предусмотренных НК РФ;
(КонсультантПлюс, 2025)Налог, как правило, надо начислить по ставке 20% (п. 1 ст. 154, п. 3 ст. 164, п. 1 ст. 166 НК РФ, Письмо Минфина России от 14.05.2012 N 03-07-11/144). Сама по себе операция по передаче имущества (имущественных прав) в счет оплаты действительной стоимости доли основанием для применения расчетной ставки НДС не является. Поэтому используйте ее только в случаях, предусмотренных НК РФ;
Статья: Комментарий к Письму Министерства финансов РФ от 22.12.2023 N 03-07-11/124865 <Восстанавливать ли НДС при передаче помещения ушедшему учредителю>
(Веселов А.В.)
("Нормативные акты для бухгалтера", 2024, N 4)А если стоимость помещения, передаваемого участнику при выходе из организации, превысит его первоначальный взнос? В таком случае сумма превышения облагается налогом на добавленную стоимость по 20-процентной ставке. При этом плательщиком НДС является сторона, передающая имущество (Письмо Минфина России от 14.05.2012 N 03-07-11/144). На данный налог общество выставляет счет-фактуру в одном экземпляре для себя (п. 3 ст. 168, п. 3 ст. 169 НК РФ).
(Веселов А.В.)
("Нормативные акты для бухгалтера", 2024, N 4)А если стоимость помещения, передаваемого участнику при выходе из организации, превысит его первоначальный взнос? В таком случае сумма превышения облагается налогом на добавленную стоимость по 20-процентной ставке. При этом плательщиком НДС является сторона, передающая имущество (Письмо Минфина России от 14.05.2012 N 03-07-11/144). На данный налог общество выставляет счет-фактуру в одном экземпляре для себя (п. 3 ст. 168, п. 3 ст. 169 НК РФ).
Вопрос: О подтверждении права на применение ставки НДС 0% при предоставлении железнодорожного подвижного состава (контейнеров) и транспортно-экспедиционных услуг при железнодорожных перевозках.
(Письмо Минфина России от 27.11.2024 N 03-07-08/118723)В соответствии с абзацем десятым подпункта 2.1 пункта 1 статьи 164 Кодекса в отношении услуг по предоставлению железнодорожного подвижного состава и (или) контейнеров, а также транспортно-экспедиционных услуг, оказываемых при организации и осуществлении перевозок железнодорожным транспортом от места прибытия товаров на территорию Российской Федерации (от порта или пограничных станций, расположенных на территории Российской Федерации) до станции назначения товаров, расположенной на территории Российской Федерации, применяется ставка НДС в размере 0 процентов. Указанные услуги подлежат налогообложению НДС по ставке в размере 0 процентов при условии представления в налоговые органы документов, предусмотренных пунктом 3.1 статьи 165 Кодекса.
(Письмо Минфина России от 27.11.2024 N 03-07-08/118723)В соответствии с абзацем десятым подпункта 2.1 пункта 1 статьи 164 Кодекса в отношении услуг по предоставлению железнодорожного подвижного состава и (или) контейнеров, а также транспортно-экспедиционных услуг, оказываемых при организации и осуществлении перевозок железнодорожным транспортом от места прибытия товаров на территорию Российской Федерации (от порта или пограничных станций, расположенных на территории Российской Федерации) до станции назначения товаров, расположенной на территории Российской Федерации, применяется ставка НДС в размере 0 процентов. Указанные услуги подлежат налогообложению НДС по ставке в размере 0 процентов при условии представления в налоговые органы документов, предусмотренных пунктом 3.1 статьи 165 Кодекса.