Ставка НДС с 18 на 20
Подборка наиболее важных документов по запросу Ставка НДС с 18 на 20 (нормативно–правовые акты, формы, статьи, консультации экспертов и многое другое).
Судебная практика
Позиции судов по спорным вопросам. Гражданское право: Изменение арендной платы задним числом и в связи с увеличением НДС
(КонсультантПлюс, 2026)Согласно исковому заявлению арендодатель в связи с изменением ставки НДС с 18 на 20% произвел увеличение арендной платы...
(КонсультантПлюс, 2026)Согласно исковому заявлению арендодатель в связи с изменением ставки НДС с 18 на 20% произвел увеличение арендной платы...
Подборка судебных решений за 2024 год: Статья 164 "Налоговые ставки" главы 21 "Налог на добавленную стоимость" НК РФ
(Юридическая компания "TAXOLOGY")Для применения ставки НДС 10 процентов по товарам, перечисленным в п. 2 ст. 164 НК РФ, необходимо, чтобы товар был достоверно классифицирован в соответствии с ОК 034-2014 или ТН ВЭД и присутствовал в Перечне, утвержденном Постановлением Правительства РФ от 31.12.2004 N 908. Суд пришел к выводу, что реализуемый налогоплательщиком товар "глютен кукурузный", независимо от его классификации налогоплательщиками по коду 10.62.20.160 ОК 034-2014, не является кормовой смесью, зерновым отходом, зерном, комбикормом, готовым кормом для кормления животных либо другой продукцией, предусмотренной подп. 1 п. 2 ст. 164 НК РФ, следовательно, к товарным позициям, включенным в перечни товаров, облагаемых по ставке 10 процентов, отнесен быть не может, его ввоз и реализация облагаются НДС по ставке 18 (20) процентов. Суд отметил, что реализуемый товар является побочным продуктом, полученным в результате переработки крахмалсодержащего сырья, и может использоваться лишь как добавка в составе кормов для сельскохозяйственных животных, применение обществом ставки НДС 10 процентов при его реализации необоснованно.
(Юридическая компания "TAXOLOGY")Для применения ставки НДС 10 процентов по товарам, перечисленным в п. 2 ст. 164 НК РФ, необходимо, чтобы товар был достоверно классифицирован в соответствии с ОК 034-2014 или ТН ВЭД и присутствовал в Перечне, утвержденном Постановлением Правительства РФ от 31.12.2004 N 908. Суд пришел к выводу, что реализуемый налогоплательщиком товар "глютен кукурузный", независимо от его классификации налогоплательщиками по коду 10.62.20.160 ОК 034-2014, не является кормовой смесью, зерновым отходом, зерном, комбикормом, готовым кормом для кормления животных либо другой продукцией, предусмотренной подп. 1 п. 2 ст. 164 НК РФ, следовательно, к товарным позициям, включенным в перечни товаров, облагаемых по ставке 10 процентов, отнесен быть не может, его ввоз и реализация облагаются НДС по ставке 18 (20) процентов. Суд отметил, что реализуемый товар является побочным продуктом, полученным в результате переработки крахмалсодержащего сырья, и может использоваться лишь как добавка в составе кормов для сельскохозяйственных животных, применение обществом ставки НДС 10 процентов при его реализации необоснованно.
Статьи, комментарии, ответы на вопросы
Вопрос: О вопросах, связанных с исполнением заключенных госконтрактов (контрактов) в связи с изменениями налогового законодательства в части повышения размера ставки НДС с 20 до 22% с 01.01.2026.
(Письмо Минфина России от 18.12.2025 N 03-07-11/123515)Вопрос: Проектом Федерального закона "О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации и отдельные законодательные акты Российской Федерации", внесенным Правительством Российской Федерации в Государственную Думу Федерального Собрания Российской Федерации (законопроект N 1026190-8), в рамках мер по обеспечению сбалансированности бюджета предусматривается повышение размера ставки налога на добавленную стоимость (далее - НДС) с 20 до 22 процентов с 1 января 2026 г.
(Письмо Минфина России от 18.12.2025 N 03-07-11/123515)Вопрос: Проектом Федерального закона "О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации и отдельные законодательные акты Российской Федерации", внесенным Правительством Российской Федерации в Государственную Думу Федерального Собрания Российской Федерации (законопроект N 1026190-8), в рамках мер по обеспечению сбалансированности бюджета предусматривается повышение размера ставки налога на добавленную стоимость (далее - НДС) с 20 до 22 процентов с 1 января 2026 г.
Готовое решение: Что учесть в связи с увеличением ставки НДС до 22% с 1 января 2026 г.
(КонсультантПлюс, 2026)Приведенные разъяснения налоговой службы касаются прежнего изменения ставки НДС с 18% до 20%, но актуальны и для ее текущего увеличения (Письма Минфина России от 28.01.2026 N 03-00-08/5827, ФНС России от 29.12.2025 N СД-4-3/11802@).
(КонсультантПлюс, 2026)Приведенные разъяснения налоговой службы касаются прежнего изменения ставки НДС с 18% до 20%, но актуальны и для ее текущего увеличения (Письма Минфина России от 28.01.2026 N 03-00-08/5827, ФНС России от 29.12.2025 N СД-4-3/11802@).
Статья: Переходящий договор в у. е. и доплата 2% НДС в 2026 году
(Елина Л.А.)
("Главная книга", 2026, N 6)В 2018 г., когда была подготовка к увеличению ставки НДС с 18% до 20%, ФНС разъясняла, что в таком случае <1>:
(Елина Л.А.)
("Главная книга", 2026, N 6)В 2018 г., когда была подготовка к увеличению ставки НДС с 18% до 20%, ФНС разъясняла, что в таком случае <1>:
"Методика доказывания умысла на неуплату налогов: стратегия защиты прав налогоплательщика: практические рекомендации"
(2-е издание, переработанное и дополненное)
(Шишкин Р.Н.)
("Юстицинформ", 2023)<4> Например, Федеральным законом от 03.08.2018 N 303-ФЗ "О внесении изменений в отдельные законодательные акты Российской Федерации о налогах и сборах" с 01.01.2019 ставка НДС повышена с 18 до 20%.
(2-е издание, переработанное и дополненное)
(Шишкин Р.Н.)
("Юстицинформ", 2023)<4> Например, Федеральным законом от 03.08.2018 N 303-ФЗ "О внесении изменений в отдельные законодательные акты Российской Федерации о налогах и сборах" с 01.01.2019 ставка НДС повышена с 18 до 20%.
Статья: К вопросу об отмене антимонопольных иммунитетов в отношении интеллектуальной собственности
(Пузыревский С.А.)
("Юрист", 2024, N 11)Так, 1 января 2019 г. изменилась ставка налога на добавленную стоимость с 18 до 20% <4>, вследствие чего форматы и реквизиты фискальных документов, формируемых контрольно-кассовой техникой (далее - ККТ), также были изменены. Для применения обновленного формата фискальных документов пользователи ККТ должны были обновить программное обеспечение ККТ, что осуществлялось производителями ККТ на платной основе.
(Пузыревский С.А.)
("Юрист", 2024, N 11)Так, 1 января 2019 г. изменилась ставка налога на добавленную стоимость с 18 до 20% <4>, вследствие чего форматы и реквизиты фискальных документов, формируемых контрольно-кассовой техникой (далее - ККТ), также были изменены. Для применения обновленного формата фискальных документов пользователи ККТ должны были обновить программное обеспечение ККТ, что осуществлялось производителями ККТ на платной основе.
Готовое решение: Как покупатель регистрирует авансовые счета-фактуры
(КонсультантПлюс, 2026)- в графе 17а отразите НДС из графы 8 авансового счета-фактуры, если он был рассчитан по ставке 20/120 или 18/118. При частичном восстановлении НДС с аванса отразите сумму налога только в размере восстановления. Отметим, что в форме книги продаж, утвержденной Постановлением Правительства РФ от 26.12.2011 N 1137, в графе 17а указана ставка НДС 18%. Полагаем, до внесения изменений сумму НДС по ставке 20/120 нужно отражать именно в этой графе. В форме книги продаж, рекомендуемой Письмом ФНС России от 26.12.2025 N СД-4-3/11730@, графа 17а предназначена для отражения НДС по двум ставкам - 20 и 18%;
(КонсультантПлюс, 2026)- в графе 17а отразите НДС из графы 8 авансового счета-фактуры, если он был рассчитан по ставке 20/120 или 18/118. При частичном восстановлении НДС с аванса отразите сумму налога только в размере восстановления. Отметим, что в форме книги продаж, утвержденной Постановлением Правительства РФ от 26.12.2011 N 1137, в графе 17а указана ставка НДС 18%. Полагаем, до внесения изменений сумму НДС по ставке 20/120 нужно отражать именно в этой графе. В форме книги продаж, рекомендуемой Письмом ФНС России от 26.12.2025 N СД-4-3/11730@, графа 17а предназначена для отражения НДС по двум ставкам - 20 и 18%;
Готовое решение: Что должно быть в кассовом чеке
(КонсультантПлюс, 2026)Например, реквизит "признак способа расчета" должен иметь значение "АВАНС". Ставка НДС должна быть расчетной - 10/110 или 22/122 (в зависимости от того, по какой ставке облагается ваш товар). Если вы торгуете товарами, облагаемыми по разным ставкам, может применяться ставка 22/122. Такой вывод следует из разъяснений ФНС России, приведенных в Письме от 03.07.2018 N ЕД-4-20/12717. Они даны в период действия ставки НДС 18%, сейчас ей соответствует ставка 22%.
(КонсультантПлюс, 2026)Например, реквизит "признак способа расчета" должен иметь значение "АВАНС". Ставка НДС должна быть расчетной - 10/110 или 22/122 (в зависимости от того, по какой ставке облагается ваш товар). Если вы торгуете товарами, облагаемыми по разным ставкам, может применяться ставка 22/122. Такой вывод следует из разъяснений ФНС России, приведенных в Письме от 03.07.2018 N ЕД-4-20/12717. Они даны в период действия ставки НДС 18%, сейчас ей соответствует ставка 22%.
Статья: Изменение модели правового регулирования НДС в Российской Федерации (исследование практик государств БРИКС и инициатив отечественного законодателя)
(Бачурин Д.Г.)
("Налоги" (журнал), 2023, N 2)Законодательное решение 2018 г. об увеличении ставки НДС с 18 до 20% с 1 января 2019 г. обосновывалось ростом поступления этого вида налога на 600,0 млрд руб., необходимых для реализации национальных проектов. Наблюдение за фактическим изменением положения налогоплательщиков позволяет обнаружить, что увеличилась не только их общая налоговая нагрузка, но и налоговые вычеты по экспортным операциям в сферах добычи, производства и реализации нефти, природного газа, металла, угля и электроэнергии. Значительная часть из тех налогов, которые легли дополнительным бременем на все национальное хозяйство, в результате перераспределения НДС превращена в дополнительные финансовые преференции сырьевого сектора экономики.
(Бачурин Д.Г.)
("Налоги" (журнал), 2023, N 2)Законодательное решение 2018 г. об увеличении ставки НДС с 18 до 20% с 1 января 2019 г. обосновывалось ростом поступления этого вида налога на 600,0 млрд руб., необходимых для реализации национальных проектов. Наблюдение за фактическим изменением положения налогоплательщиков позволяет обнаружить, что увеличилась не только их общая налоговая нагрузка, но и налоговые вычеты по экспортным операциям в сферах добычи, производства и реализации нефти, природного газа, металла, угля и электроэнергии. Значительная часть из тех налогов, которые легли дополнительным бременем на все национальное хозяйство, в результате перераспределения НДС превращена в дополнительные финансовые преференции сырьевого сектора экономики.
Статья: Повышение ставки НДС с 2026 года до 22%: правила перехода
(Елина Л.А.)
("Главная книга", 2026, N 1)Похожая ситуация была и при переходе со ставки НДС 18% на 20% в 2019 г. И тогда налоговая служба разрешила налоговым агентам считать НДС по новой тогда ставке только в одной ситуации: когда и налоговая база возникала в 2019 г., и отгрузка товара (выполнение работ, оказание услуг) приходилась на 2019 г. <16> А если налоговый агент считал НДС в других ситуациях (когда либо дата оплаты, либо дата отгрузки была до 01.01.2019), то ФНС разрешала применять старую ставку 18/118.
(Елина Л.А.)
("Главная книга", 2026, N 1)Похожая ситуация была и при переходе со ставки НДС 18% на 20% в 2019 г. И тогда налоговая служба разрешила налоговым агентам считать НДС по новой тогда ставке только в одной ситуации: когда и налоговая база возникала в 2019 г., и отгрузка товара (выполнение работ, оказание услуг) приходилась на 2019 г. <16> А если налоговый агент считал НДС в других ситуациях (когда либо дата оплаты, либо дата отгрузки была до 01.01.2019), то ФНС разрешала применять старую ставку 18/118.
Статья: Комментарий к Письму Министерства финансов РФ от 23.12.2025 N 03-07-11/125182 <Как начислять НДС, если предоплата была в 2025, а отгрузка - в 2026?>
(Дегтяренко А.)
("Нормативные акты для бухгалтера", 2026, N 2)Если же контрагент до реализации доплатит 2% НДС, то необходимо действовать по аналогии с порядком, приведенным в п. 1.1 Письма ФНС России от 23.10.2018 N СД-4-3/20667@ (п. 1 Письма ФНС России от 29.12.2025 N СД-4-3/11802@). Письмо ФНС России от 2018 года было издано в связи с повышением с 2019 года ставки НДС с 18% до 20%, оно остается актуальным в текущей ситуации и применяется по аналогии.
(Дегтяренко А.)
("Нормативные акты для бухгалтера", 2026, N 2)Если же контрагент до реализации доплатит 2% НДС, то необходимо действовать по аналогии с порядком, приведенным в п. 1.1 Письма ФНС России от 23.10.2018 N СД-4-3/20667@ (п. 1 Письма ФНС России от 29.12.2025 N СД-4-3/11802@). Письмо ФНС России от 2018 года было издано в связи с повышением с 2019 года ставки НДС с 18% до 20%, оно остается актуальным в текущей ситуации и применяется по аналогии.