Ставка ндс при реализации лома
Подборка наиболее важных документов по запросу Ставка ндс при реализации лома (нормативно–правовые акты, формы, статьи, консультации экспертов и многое другое).
Статьи, комментарии, ответы на вопросы
Вопрос: Об НДС при реализации банкам драгметаллов организацией - участником их производства, состоящей на спецучете с основным видом деятельности "Обработка (переработка) лома и отходов драгоценных металлов".
(Письмо Минфина России от 14.11.2024 N 03-07-05/112777)Таким образом, ООО участвует в многостадийном процессе производства драгоценных металлов, состоит на спецучете, имеет необходимую лицензию, то есть подпадает под все критерии, перечисленные в Письме Минфина России от 16.05.2023 N 03-07-05/44145 и судебном деле N А40-169658/2022, за исключением кода основного вида экономической деятельности. В приведенных случаях у участника операций указан код ОКВЭД 24.41 "Производство драгоценных металлов", у ООО код основного вида экономической деятельности 38.32.2 "Обработка (переработка) лома и отходов драгоценных металлов".
(Письмо Минфина России от 14.11.2024 N 03-07-05/112777)Таким образом, ООО участвует в многостадийном процессе производства драгоценных металлов, состоит на спецучете, имеет необходимую лицензию, то есть подпадает под все критерии, перечисленные в Письме Минфина России от 16.05.2023 N 03-07-05/44145 и судебном деле N А40-169658/2022, за исключением кода основного вида экономической деятельности. В приведенных случаях у участника операций указан код ОКВЭД 24.41 "Производство драгоценных металлов", у ООО код основного вида экономической деятельности 38.32.2 "Обработка (переработка) лома и отходов драгоценных металлов".
"НДС: практика исчисления и уплаты"
(9-е издание, переработанное и дополненное)
(Крутякова Т.Л.)
("АйСи Групп", 2024)Обратите внимание! Если покупатель - плательщик НДС приобретает лом для производства и (или) реализации сырьевых товаров на экспорт, то вычет "входного" НДС по лому производится в особом порядке, предусмотренном п. 3 ст. 172 НК РФ (Письмо Минфина России от 06.07.2020 N 03-07-08/57987, см. подробнее подразд. 15.1.1). Право на вычет "входного" НДС возникает только после подтверждения правомерности применения нулевой ставки НДС, при этом суммы вычетов отражаются в разд. 4 декларации по НДС (в отдельных случаях - в разд. 5 или 6). В этой связи ФНС обращает внимание на то, что вычеты сумм налога по операциям реализации сырьевых товаров (т.е. вычеты по операциям с ломом "за себя") отражаются покупателем не в разд. 3, а в разд. 4, 5, 6 декларации по НДС (п. 2 Письма от 19.04.2018).
(9-е издание, переработанное и дополненное)
(Крутякова Т.Л.)
("АйСи Групп", 2024)Обратите внимание! Если покупатель - плательщик НДС приобретает лом для производства и (или) реализации сырьевых товаров на экспорт, то вычет "входного" НДС по лому производится в особом порядке, предусмотренном п. 3 ст. 172 НК РФ (Письмо Минфина России от 06.07.2020 N 03-07-08/57987, см. подробнее подразд. 15.1.1). Право на вычет "входного" НДС возникает только после подтверждения правомерности применения нулевой ставки НДС, при этом суммы вычетов отражаются в разд. 4 декларации по НДС (в отдельных случаях - в разд. 5 или 6). В этой связи ФНС обращает внимание на то, что вычеты сумм налога по операциям реализации сырьевых товаров (т.е. вычеты по операциям с ломом "за себя") отражаются покупателем не в разд. 3, а в разд. 4, 5, 6 декларации по НДС (п. 2 Письма от 19.04.2018).
Нормативные акты
Справочная информация: "Налоговые ставки по налогу на добавленную стоимость"
(Материал подготовлен специалистами КонсультантПлюс)<**> С 01.10.2018 налогоплательщики, осуществляющие без лицензии на пользование недрами производство драгметаллов из лома и отходов, могут применять нулевую ставку по НДС при реализации таких драгметаллов (см. Федеральный закон от 27.06.2018 N 159-ФЗ).
(Материал подготовлен специалистами КонсультантПлюс)<**> С 01.10.2018 налогоплательщики, осуществляющие без лицензии на пользование недрами производство драгметаллов из лома и отходов, могут применять нулевую ставку по НДС при реализации таких драгметаллов (см. Федеральный закон от 27.06.2018 N 159-ФЗ).
<Письмо> ФНС России от 19.06.2025 N СД-4-3/5963@
"О доведении письма Минфина России по налогу на добавленную стоимость"
(вместе с <Письмом> Минфина России от 17.06.2025 N 03-07-15/59108)В соответствии с подпунктом 6 пункта 1 статьи 164 Налогового кодекса Российской Федерации (далее - Кодекс) обложение налогом на добавленную стоимость производится по налоговой ставке 0 процентов при реализации драгоценных металлов Государственному фонду драгоценных металлов и драгоценных камней Российской Федерации, фондам драгоценных металлов и драгоценных камней субъектов Российской Федерации, Центральному банку Российской Федерации, банкам налогоплательщиками, осуществляющими добычу или производство драгоценных металлов из лома и отходов, содержащих драгоценные металлы, а также налогоплательщиками, осуществляющими без лицензии на пользование недрами производство драгоценных металлов из лома и отходов, содержащих драгоценные металлы.
"О доведении письма Минфина России по налогу на добавленную стоимость"
(вместе с <Письмом> Минфина России от 17.06.2025 N 03-07-15/59108)В соответствии с подпунктом 6 пункта 1 статьи 164 Налогового кодекса Российской Федерации (далее - Кодекс) обложение налогом на добавленную стоимость производится по налоговой ставке 0 процентов при реализации драгоценных металлов Государственному фонду драгоценных металлов и драгоценных камней Российской Федерации, фондам драгоценных металлов и драгоценных камней субъектов Российской Федерации, Центральному банку Российской Федерации, банкам налогоплательщиками, осуществляющими добычу или производство драгоценных металлов из лома и отходов, содержащих драгоценные металлы, а также налогоплательщиками, осуществляющими без лицензии на пользование недрами производство драгоценных металлов из лома и отходов, содержащих драгоценные металлы.
Готовое решение: Как облагается НДС продажа металлолома и оформляются документы, связанные с его расчетом и уплатой (с использованием рекомендуемых форм)
(КонсультантПлюс, 2026)4.2. Как налоговый агент рассчитывает НДС к уплате при покупке металлолома, если он применяет специальные пониженные ставки НДС, освобождение от НДС или не является плательщиком НДС
(КонсультантПлюс, 2026)4.2. Как налоговый агент рассчитывает НДС к уплате при покупке металлолома, если он применяет специальные пониженные ставки НДС, освобождение от НДС или не является плательщиком НДС
"Годовой отчет 2024"
(Крутякова Т.Л.)
("АйСи Групп", 2024)Появление с 2025 года новой категории налогоплательщиков НДС - упрощенцев с пониженной ставкой 5% (7%) - значительно усложняет порядок исполнения обязанностей налогового агента по НДС в соответствии с п. 8 ст. 161 НК РФ.
(Крутякова Т.Л.)
("АйСи Групп", 2024)Появление с 2025 года новой категории налогоплательщиков НДС - упрощенцев с пониженной ставкой 5% (7%) - значительно усложняет порядок исполнения обязанностей налогового агента по НДС в соответствии с п. 8 ст. 161 НК РФ.
"Годовой отчет 2025"
(Крутякова Т.Л.)
("АйСи Групп", 2025)Появление с 2025 года новой категории налогоплательщиков НДС - упрощенцев с пониженной ставкой 5% (7%) - значительно усложнило порядок исполнения обязанностей налогового агента по НДС в соответствии с п. 8 ст. 161 НК РФ.
(Крутякова Т.Л.)
("АйСи Групп", 2025)Появление с 2025 года новой категории налогоплательщиков НДС - упрощенцев с пониженной ставкой 5% (7%) - значительно усложнило порядок исполнения обязанностей налогового агента по НДС в соответствии с п. 8 ст. 161 НК РФ.
Готовое решение: Как облагается НДС продажа металлолома
(КонсультантПлюс, 2026)4.2. Как налоговый агент рассчитывает НДС к уплате при покупке металлолома, если он применяет специальные пониженные ставки НДС, освобождение от НДС или не является плательщиком НДС
(КонсультантПлюс, 2026)4.2. Как налоговый агент рассчитывает НДС к уплате при покупке металлолома, если он применяет специальные пониженные ставки НДС, освобождение от НДС или не является плательщиком НДС
"НДС: практика исчисления и уплаты"
(8-е издание, переработанное и дополненное)
(Крутякова Т.Л.)
("АйСи Групп", 2023)Обратите внимание! Если покупатель - плательщик НДС приобретает лом для производства и (или) реализации сырьевых товаров на экспорт, то вычет "входного" НДС по лому производится в особом порядке, предусмотренном п. 3 ст. 172 НК РФ (письмо Минфина России от 06.07.2020 N 03-07-08/57987, см. подробнее подразд. 15.1.1). Право на вычет "входного" НДС возникает только после подтверждения правомерности применения нулевой ставки НДС, при этом суммы вычетов отражаются в разделе 4 декларации по НДС (в отдельных случаях - в разделах 5 или 6). В этой связи ФНС обращает внимание на то, что вычеты сумм налога по операциям реализации сырьевых товаров (т.е. вычеты по операциям с ломом "за себя") отражаются покупателем не в разделе 3, а в разделах 4, 5, 6 декларации по НДС (п. 2 письма от 19.04.2018).
(8-е издание, переработанное и дополненное)
(Крутякова Т.Л.)
("АйСи Групп", 2023)Обратите внимание! Если покупатель - плательщик НДС приобретает лом для производства и (или) реализации сырьевых товаров на экспорт, то вычет "входного" НДС по лому производится в особом порядке, предусмотренном п. 3 ст. 172 НК РФ (письмо Минфина России от 06.07.2020 N 03-07-08/57987, см. подробнее подразд. 15.1.1). Право на вычет "входного" НДС возникает только после подтверждения правомерности применения нулевой ставки НДС, при этом суммы вычетов отражаются в разделе 4 декларации по НДС (в отдельных случаях - в разделах 5 или 6). В этой связи ФНС обращает внимание на то, что вычеты сумм налога по операциям реализации сырьевых товаров (т.е. вычеты по операциям с ломом "за себя") отражаются покупателем не в разделе 3, а в разделах 4, 5, 6 декларации по НДС (п. 2 письма от 19.04.2018).
Вопрос: Об НДС при реализации макулатуры налогоплательщиками, применяющими УСН и пониженные ставки НДС в размере 5% или 7%.
(Письмо Минфина России от 16.04.2025 N 03-07-11/37853)Учитывая изложенное, в случае если макулатура реализуется налогоплательщиками налога на добавленную стоимость, применяющими упрощенную систему налогообложения и применяющими пониженные ставки налога на добавленную стоимость в размере 5 или 7 процентов, то обязанность по исчислению и уплате налога на добавленную стоимость возлагается на налогового агента - покупателя данного товара.
(Письмо Минфина России от 16.04.2025 N 03-07-11/37853)Учитывая изложенное, в случае если макулатура реализуется налогоплательщиками налога на добавленную стоимость, применяющими упрощенную систему налогообложения и применяющими пониженные ставки налога на добавленную стоимость в размере 5 или 7 процентов, то обязанность по исчислению и уплате налога на добавленную стоимость возлагается на налогового агента - покупателя данного товара.
Статья: Налоговая реформа: перенастройка исчисления УСН с 2025 года
(Зобова Е.)
("Актуальные вопросы учета и налогообложения для учреждений госсектора", 2024, N 9)Корректировки внесены и в ст. 161 НК РФ. Так, п. 8 дополнен нормой о том, что налогоплательщики-продавцы, применяющие при реализации сырых шкур животных, лома и отходов черных и цветных металлов, алюминия вторичного и его сплавов, а также макулатуры, налоговые ставки, поименованные в п. 8 ст. 164 НК РФ, в договоре, первичном учетном документе отражают налоговую ставку 5 либо 7%.
(Зобова Е.)
("Актуальные вопросы учета и налогообложения для учреждений госсектора", 2024, N 9)Корректировки внесены и в ст. 161 НК РФ. Так, п. 8 дополнен нормой о том, что налогоплательщики-продавцы, применяющие при реализации сырых шкур животных, лома и отходов черных и цветных металлов, алюминия вторичного и его сплавов, а также макулатуры, налоговые ставки, поименованные в п. 8 ст. 164 НК РФ, в договоре, первичном учетном документе отражают налоговую ставку 5 либо 7%.
Вопрос: О применении ставки НДС 0% при реализации банкам драгоценных металлов, полученных в результате переработки сторонними организациями отходов производства, содержащих драгоценные металлы.
(Письмо Минфина России от 16.05.2023 N 03-07-05/44145)В соответствии с принятыми изменениями право на применение налоговой ставки 0% по НДС при реализации драгоценных металлов банкам также предоставляется налогоплательщикам, осуществляющим без лицензии на пользование недрами производство драгоценных металлов из лома и отходов, содержащих драгоценные металлы.
(Письмо Минфина России от 16.05.2023 N 03-07-05/44145)В соответствии с принятыми изменениями право на применение налоговой ставки 0% по НДС при реализации драгоценных металлов банкам также предоставляется налогоплательщикам, осуществляющим без лицензии на пользование недрами производство драгоценных металлов из лома и отходов, содержащих драгоценные металлы.
Статья: Комментарий к Письму Министерства финансов РФ от 16.04.2025 N 03-07-11/37853 <НДС при продаже макулатуры фирмой на УСН>
(Чимидова Е.)
("Нормативные акты для бухгалтера", 2025, N 15)Пункт 8 статьи 161 НК РФ устанавливает, что при реализации сырых шкур животных, лома, отходов черных и цветных металлов, алюминия вторичного и его сплавов налоговая база определяется исходя из стоимости реализуемых товаров с учетом НДС. При этом налоговая база определяется налоговыми агентами - покупателями данных товаров. Это значит, что обязанность по уплате НДС с макулатуры возлагается на покупателя - налогового агента.
(Чимидова Е.)
("Нормативные акты для бухгалтера", 2025, N 15)Пункт 8 статьи 161 НК РФ устанавливает, что при реализации сырых шкур животных, лома, отходов черных и цветных металлов, алюминия вторичного и его сплавов налоговая база определяется исходя из стоимости реализуемых товаров с учетом НДС. При этом налоговая база определяется налоговыми агентами - покупателями данных товаров. Это значит, что обязанность по уплате НДС с макулатуры возлагается на покупателя - налогового агента.