Ставка НДС при покупке металлолома
Подборка наиболее важных документов по запросу Ставка НДС при покупке металлолома (нормативно–правовые акты, формы, статьи, консультации экспертов и многое другое).
Судебная практика
Определение Шестого кассационного суда общей юрисдикции от 30.11.2022 N 77-6063/2022 (УИД 63RS0025-02-2021-000104-21)
Приговор: По ч. 3 ст. 160 УК РФ (присвоение или растрата).
Определение: Апелляционное определение отменено, уголовное дело направлено на новое апелляционное рассмотрение в тот же суд, в ином составе.Также в соответствии с действующим налоговым законодательством налоговую базу по реализации лома и отходов черных и цветных металлов определяют налоговые агенты, то есть организации и предприниматели, приобретающие это имущество у плательщиков НДС, независимо от того, являются ли покупатели плательщиками НДС. Покупатели рассчитывают НДС совокупно в отношении всего лома и отходов, приобретенных у продавцов за истекший квартал, платят налог в бюджет по расчетной ставке и сдают декларации по НДС (п. 8 ст. 161, п. 4 ст. 164, п. 15 ст. 16.7, п. и. 1, 2 ст. 169, п. 5 ст. 174 НК РФ). Итоговую сумму НДС к уплате в бюджет покупатель отражает в декларации по НДС. Продавцы лома и отходов черных и цветных металлов - плательщики НДС не платят налог, если продают это имущество организации или предпринимателю (необязательно плательщику НДС). В счетах-фактурах, корректировочных счетах-фактурах продавцы делают соответствующую надпись или ставят штамп "НДС исчисляется налоговым агентом".
Приговор: По ч. 3 ст. 160 УК РФ (присвоение или растрата).
Определение: Апелляционное определение отменено, уголовное дело направлено на новое апелляционное рассмотрение в тот же суд, в ином составе.Также в соответствии с действующим налоговым законодательством налоговую базу по реализации лома и отходов черных и цветных металлов определяют налоговые агенты, то есть организации и предприниматели, приобретающие это имущество у плательщиков НДС, независимо от того, являются ли покупатели плательщиками НДС. Покупатели рассчитывают НДС совокупно в отношении всего лома и отходов, приобретенных у продавцов за истекший квартал, платят налог в бюджет по расчетной ставке и сдают декларации по НДС (п. 8 ст. 161, п. 4 ст. 164, п. 15 ст. 16.7, п. и. 1, 2 ст. 169, п. 5 ст. 174 НК РФ). Итоговую сумму НДС к уплате в бюджет покупатель отражает в декларации по НДС. Продавцы лома и отходов черных и цветных металлов - плательщики НДС не платят налог, если продают это имущество организации или предпринимателю (необязательно плательщику НДС). В счетах-фактурах, корректировочных счетах-фактурах продавцы делают соответствующую надпись или ставят штамп "НДС исчисляется налоговым агентом".
Статьи, комментарии, ответы на вопросы
Готовое решение: Как облагается НДС продажа металлолома
(КонсультантПлюс, 2025)4.1. Как налоговый агент рассчитывает НДС к уплате при покупке металлолома, если он применяет общеустановленные ставки НДС
(КонсультантПлюс, 2025)4.1. Как налоговый агент рассчитывает НДС к уплате при покупке металлолома, если он применяет общеустановленные ставки НДС
Статья: Изменения по НДС для упрощенцев - 2025
(Елина Л.А.)
("Главная книга", 2025, N 1)Независимо от НДС-статуса упрощенцы в 2025 г. должны платить по обычным ставкам ввозной (импортный) и агентский НДС. При покупке макулатуры, металлолома и медных полуфабрикатов упрощенец должен в качестве налогового агента удержать НДС по ставке, которую применяет продавец <2>. При продаже макулатуры (металлолома, медных полуфабрикатов) упрощенцы не должны платить НДС. Но нужно выставить счет-фактуру, в котором:
(Елина Л.А.)
("Главная книга", 2025, N 1)Независимо от НДС-статуса упрощенцы в 2025 г. должны платить по обычным ставкам ввозной (импортный) и агентский НДС. При покупке макулатуры, металлолома и медных полуфабрикатов упрощенец должен в качестве налогового агента удержать НДС по ставке, которую применяет продавец <2>. При продаже макулатуры (металлолома, медных полуфабрикатов) упрощенцы не должны платить НДС. Но нужно выставить счет-фактуру, в котором:
Нормативные акты
показать больше документовГотовое решение: Что означает принцип недопустимости ухудшения положения налогоплательщика
(КонсультантПлюс, 2025)расширяют объект налогообложения (круг облагаемых операций). Например, с 1 января 2018 г. облагается НДС реализация металлолома;
(КонсультантПлюс, 2025)расширяют объект налогообложения (круг облагаемых операций). Например, с 1 января 2018 г. облагается НДС реализация металлолома;
"НДС: практика исчисления и уплаты"
(8-е издание, переработанное и дополненное)
(Крутякова Т.Л.)
("АйСи Групп", 2023)Авансовые и отгрузочные счета-фактуры регистрируются продавцом только в книге продаж. При этом в книге продаж стоимость лома без НДС (100 руб.) отражается в графе 14 "Стоимость продаж, облагаемых налогом, по счету-фактуре... по ставке 20%", а в графах 13б "Стоимость продаж по счету-фактуре... (с учетом НДС)" и 17 "Сумма НДС по счету-фактуре... по ставке 20%" проставляются прочерки (при выгрузке в раздел 9 декларации по НДС указываются нули).
(8-е издание, переработанное и дополненное)
(Крутякова Т.Л.)
("АйСи Групп", 2023)Авансовые и отгрузочные счета-фактуры регистрируются продавцом только в книге продаж. При этом в книге продаж стоимость лома без НДС (100 руб.) отражается в графе 14 "Стоимость продаж, облагаемых налогом, по счету-фактуре... по ставке 20%", а в графах 13б "Стоимость продаж по счету-фактуре... (с учетом НДС)" и 17 "Сумма НДС по счету-фактуре... по ставке 20%" проставляются прочерки (при выгрузке в раздел 9 декларации по НДС указываются нули).
Готовое решение: Как учреждению заполнить декларацию по НДС
(КонсультантПлюс, 2025)при получении оплаты, частичной оплаты за выпуск таких прав налогоплательщик, который их выпустил, применил ставку 0%.
(КонсультантПлюс, 2025)при получении оплаты, частичной оплаты за выпуск таких прав налогоплательщик, который их выпустил, применил ставку 0%.
Типовая ситуация: Как платить НДС при продаже металлолома и макулатуры
(Издательство "Главная книга", 2025)Покупатель металлолома или макулатуры, даже если он освобожден от НДС, становится налоговым агентом. Он исчисляет НДС из договорной цены с учетом налога по ставке 20/120, а при покупке у упрощенцев с пониженными ставками - 5/105 или 7/107. Покупатель, применяющий обычные ставки, принимает агентский НДС к вычету (ст. 161 НК РФ, Письма Минфина от 16.04.2025 N 03-07-11/37853, от 03.12.2018 N 03-07-11/87234, от 06.03.2018 N 03-07-11/14162).
(Издательство "Главная книга", 2025)Покупатель металлолома или макулатуры, даже если он освобожден от НДС, становится налоговым агентом. Он исчисляет НДС из договорной цены с учетом налога по ставке 20/120, а при покупке у упрощенцев с пониженными ставками - 5/105 или 7/107. Покупатель, применяющий обычные ставки, принимает агентский НДС к вычету (ст. 161 НК РФ, Письма Минфина от 16.04.2025 N 03-07-11/37853, от 03.12.2018 N 03-07-11/87234, от 06.03.2018 N 03-07-11/14162).
"НДС: практика исчисления и уплаты"
(9-е издание, переработанное и дополненное)
(Крутякова Т.Л.)
("АйСи Групп", 2024)Авансовые и отгрузочные счета-фактуры регистрируются продавцом только в книге продаж. При этом в книге продаж стоимость лома без НДС (100 руб.) отражается в графе 14 (Стоимость продаж, облагаемых налогом, по счету-фактуре... по ставке 20%), а в графах 13б (Стоимость продаж по счету-фактуре. (с учетом НДС)) и 17 (Сумма НДС по счету-фактуре. по ставке 20%) проставляются прочерки (при выгрузке в разд. 9 декларации по НДС указываются нули).
(9-е издание, переработанное и дополненное)
(Крутякова Т.Л.)
("АйСи Групп", 2024)Авансовые и отгрузочные счета-фактуры регистрируются продавцом только в книге продаж. При этом в книге продаж стоимость лома без НДС (100 руб.) отражается в графе 14 (Стоимость продаж, облагаемых налогом, по счету-фактуре... по ставке 20%), а в графах 13б (Стоимость продаж по счету-фактуре. (с учетом НДС)) и 17 (Сумма НДС по счету-фактуре. по ставке 20%) проставляются прочерки (при выгрузке в разд. 9 декларации по НДС указываются нули).
Вопрос: Об НДС при реализации банкам драгметаллов организацией - участником их производства, состоящей на спецучете с основным видом деятельности "Обработка (переработка) лома и отходов драгоценных металлов".
(Письмо Минфина России от 14.11.2024 N 03-07-05/112777)С учетом изложенного если организация в соответствии с нормами Федерального закона N 41-ФЗ состоит на специальном учете, но при этом в ее учредительных документах вид экономической деятельности с кодом ОКВЭД 24.41 "Производство драгоценных металлов" не указан, то осуществление организацией первичной обработки приобретенных лома и отходов драгоценных металлов, которые передаются сторонним лицам на обработку (переработку) с целью получения концентратов и полуфабрикатов, передаваемых в дальнейшем на аффинаж на аффинажные заводы на давальческой основе, и последующей реализации драгоценных металлов банкам, по нашему мнению, не может являться достаточным основанием для применения в отношении операций по реализации банкам драгоценных металлов налоговой ставки НДС в размере 0 процентов, предусмотренной вышеуказанным подпунктом 6 пункта 1 статьи 164 Кодекса. В связи с этим данной организации в отношении указанных операций по реализации драгоценных металлов следует применять освобождение от налогообложения НДС, предусмотренное подпунктом 9 пункта 3 статьи 149 Кодекса.
(Письмо Минфина России от 14.11.2024 N 03-07-05/112777)С учетом изложенного если организация в соответствии с нормами Федерального закона N 41-ФЗ состоит на специальном учете, но при этом в ее учредительных документах вид экономической деятельности с кодом ОКВЭД 24.41 "Производство драгоценных металлов" не указан, то осуществление организацией первичной обработки приобретенных лома и отходов драгоценных металлов, которые передаются сторонним лицам на обработку (переработку) с целью получения концентратов и полуфабрикатов, передаваемых в дальнейшем на аффинаж на аффинажные заводы на давальческой основе, и последующей реализации драгоценных металлов банкам, по нашему мнению, не может являться достаточным основанием для применения в отношении операций по реализации банкам драгоценных металлов налоговой ставки НДС в размере 0 процентов, предусмотренной вышеуказанным подпунктом 6 пункта 1 статьи 164 Кодекса. В связи с этим данной организации в отношении указанных операций по реализации драгоценных металлов следует применять освобождение от налогообложения НДС, предусмотренное подпунктом 9 пункта 3 статьи 149 Кодекса.
Статья: Новые условия применения УСН в 2025 году
(Рябинин В.)
("Актуальные вопросы учета и налогообложения для учреждений госсектора", 2025, N 2)Если осуществляется импорт и если организация является налоговым агентом по НДС, такие "упрощенцы" платят налог по обычным ставкам. При продаже макулатуры и металлолома НДС не уплачивают, а при покупке агент на УСН удерживает НДС по ставке, которую применяет продавец.
(Рябинин В.)
("Актуальные вопросы учета и налогообложения для учреждений госсектора", 2025, N 2)Если осуществляется импорт и если организация является налоговым агентом по НДС, такие "упрощенцы" платят налог по обычным ставкам. При продаже макулатуры и металлолома НДС не уплачивают, а при покупке агент на УСН удерживает НДС по ставке, которую применяет продавец.
Вопрос: Организация (ОСН) приобрела золотые слитки и получила от поставщика счет-фактуру с выделенным НДС. Вправе ли организация принять к вычету "входной" НДС при условии, что золото реализуется Банку России?
(Консультация эксперта, 2023)При этом если такая сделка осуществляется налогоплательщиками, которые добывают или производят драгоценные металлы из лома и отходов, содержащих драгоценные металлы, а также налогоплательщиками, осуществляющими без лицензии на пользование недрами производство драгоценных металлов из лома и отходов, содержащих драгоценные металлы, то применяется ставка НДС 0% (пп. 6 п. 1 ст. 164 НК РФ).
(Консультация эксперта, 2023)При этом если такая сделка осуществляется налогоплательщиками, которые добывают или производят драгоценные металлы из лома и отходов, содержащих драгоценные металлы, а также налогоплательщиками, осуществляющими без лицензии на пользование недрами производство драгоценных металлов из лома и отходов, содержащих драгоценные металлы, то применяется ставка НДС 0% (пп. 6 п. 1 ст. 164 НК РФ).
"Годовой отчет 2024"
(Крутякова Т.Л.)
("АйСи Групп", 2024)С 01.01.2025 ситуация усложняется, поскольку продавец металлолома может оказаться упрощенцем, применяющим ставку НДС 5 или 7%.
(Крутякова Т.Л.)
("АйСи Групп", 2024)С 01.01.2025 ситуация усложняется, поскольку продавец металлолома может оказаться упрощенцем, применяющим ставку НДС 5 или 7%.
Типовая ситуация: Налоговый агент по НДС: случаи, расчет, уплата, вычет
(Издательство "Главная книга", 2025)Налоговым агентом по НДС организация будет при аренде или покупке государственного и муниципального имущества, при покупке товаров и услуг у нерезидента, покупке металлолома и макулатуры и в других случаях, указанных в ст. 161 НК РФ. Налоговые агенты сами считают, удерживают и перечисляют налог в бюджет.
(Издательство "Главная книга", 2025)Налоговым агентом по НДС организация будет при аренде или покупке государственного и муниципального имущества, при покупке товаров и услуг у нерезидента, покупке металлолома и макулатуры и в других случаях, указанных в ст. 161 НК РФ. Налоговые агенты сами считают, удерживают и перечисляют налог в бюджет.