Ставка НДС пиво
Подборка наиболее важных документов по запросу Ставка НДС пиво (нормативно–правовые акты, формы, статьи, консультации экспертов и многое другое).
Судебная практика
Подборка судебных решений за 2004 год: Статья 146 "Объект налогообложения" главы 21 "Налог на добавленную стоимость" НК РФ
(ООО "Журнал "Налоги и финансовое право")В соответствии с заключением института животноводства пивная дробина используется в животноводстве в качестве дополнительной подкормки для сбалансированного питания животных, поэтому налогоплательщик правомерно при реализации пивной дробины применил ставку НДС в размере 10%.
(ООО "Журнал "Налоги и финансовое право")В соответствии с заключением института животноводства пивная дробина используется в животноводстве в качестве дополнительной подкормки для сбалансированного питания животных, поэтому налогоплательщик правомерно при реализации пивной дробины применил ставку НДС в размере 10%.
Подборка судебных решений за 2004 год: Статья 164 "Налоговые ставки" главы 21 "Налог на добавленную стоимость" НК РФ
(Юридическая компания "Налоговая помощь")Реализация пивной дробины облагается НДС по ставке 10 процентов, поскольку она может быть приравнена к кормовым смесям, используемым в животноводстве в качестве дополнительной подкормки для сбалансированного питания животных. Поскольку понятия комбикормов, кормовых смесей, зерновых отходов, а также пивной дробины не регламентированы законодательством, а Общероссийский классификатор содержит обобщенное понятие кормовых смесей, в данном случае применению подлежит норма, содержащаяся в подп. 7 ст. 3 НК РФ, в соответствии с которой все неустранимые сомнения, противоречия и неясности актов законодательства о налогах и сборах толкуются в пользу налогоплательщика.
(Юридическая компания "Налоговая помощь")Реализация пивной дробины облагается НДС по ставке 10 процентов, поскольку она может быть приравнена к кормовым смесям, используемым в животноводстве в качестве дополнительной подкормки для сбалансированного питания животных. Поскольку понятия комбикормов, кормовых смесей, зерновых отходов, а также пивной дробины не регламентированы законодательством, а Общероссийский классификатор содержит обобщенное понятие кормовых смесей, в данном случае применению подлежит норма, содержащаяся в подп. 7 ст. 3 НК РФ, в соответствии с которой все неустранимые сомнения, противоречия и неясности актов законодательства о налогах и сборах толкуются в пользу налогоплательщика.
Статьи, комментарии, ответы на вопросы
Статья: Федеральный закон от 29.10.2024 N 362-ФЗ. Обзор изменений
("Практическая бухгалтерия", 2024, N 11)Законодатель дополнил п. 2 ст. 164 НК РФ правилом, согласно которому ставку НДС в размере 10% можно использовать в отношении племенной продукции. Норма адресована предприятиям, которые работают с племенными свиньями, овцами, козами, лошадьми, птицей, рыбой и эмбрионами.
("Практическая бухгалтерия", 2024, N 11)Законодатель дополнил п. 2 ст. 164 НК РФ правилом, согласно которому ставку НДС в размере 10% можно использовать в отношении племенной продукции. Норма адресована предприятиям, которые работают с племенными свиньями, овцами, козами, лошадьми, птицей, рыбой и эмбрионами.
Статья: Масштабные поправки в Налоговый кодекс РФ: что нового?
(Юридическая фирма "Щекин и партнеры")
(Подготовлен для системы КонсультантПлюс, 2023)С 1 января 2024 года Законом увеличены ставки на ряд подакцизных товаров. В частности, повышение коснется (ст. 193 НК РФ в редакции пп. "а" п. 14 ст. 2 Закона):
(Юридическая фирма "Щекин и партнеры")
(Подготовлен для системы КонсультантПлюс, 2023)С 1 января 2024 года Законом увеличены ставки на ряд подакцизных товаров. В частности, повышение коснется (ст. 193 НК РФ в редакции пп. "а" п. 14 ст. 2 Закона):
Нормативные акты
Справочная информация: "Правовой календарь на I квартал 2022 года"
(Материал подготовлен специалистами КонсультантПлюс)Реализация племенных рыб, а также полученных от них эмбрионов и молоди не подлежат налогообложению НДС
(Материал подготовлен специалистами КонсультантПлюс)Реализация племенных рыб, а также полученных от них эмбрионов и молоди не подлежат налогообложению НДС
Постановление Правительства РФ от 27.05.2024 N 678
(ред. от 28.02.2026)
"Об утверждении Правил маркировки безалкогольного пива средствами идентификации и особенностях внедрения государственной информационной системы мониторинга за оборотом товаров, подлежащих обязательной маркировке средствами идентификации, в отношении безалкогольного пива"87. Участники оборота безалкогольного пива, осуществляющие расчеты за безалкогольное пиво с применением контрольно-кассовой техники (за исключением случаев, установленных пунктом 96 настоящих Правил), направляют в информационную систему мониторинга информацию об обороте безалкогольного пива, если операция осуществляется между участниками оборота безалкогольного пива, зарегистрированными в информационной системе мониторинга, или о выводе из оборота безалкогольного пива посредством контрольно-кассовой техники, а при осуществлении операций корректировки первично поданной информации о цене товара за единицу с учетом скидок, наценок, сборов и налогов, стоимости товара с учетом скидок, наценок, сборов и налогов, ставки налога на добавленную стоимость, включенного в стоимость товара, о выводе из оборота маркированного безалкогольного пива посредством контрольно-кассовой техники направляют в информационную систему мониторинга информацию о корректировке вывода из оборота безалкогольного пива посредством контрольно-кассовой техники.
(ред. от 28.02.2026)
"Об утверждении Правил маркировки безалкогольного пива средствами идентификации и особенностях внедрения государственной информационной системы мониторинга за оборотом товаров, подлежащих обязательной маркировке средствами идентификации, в отношении безалкогольного пива"87. Участники оборота безалкогольного пива, осуществляющие расчеты за безалкогольное пиво с применением контрольно-кассовой техники (за исключением случаев, установленных пунктом 96 настоящих Правил), направляют в информационную систему мониторинга информацию об обороте безалкогольного пива, если операция осуществляется между участниками оборота безалкогольного пива, зарегистрированными в информационной системе мониторинга, или о выводе из оборота безалкогольного пива посредством контрольно-кассовой техники, а при осуществлении операций корректировки первично поданной информации о цене товара за единицу с учетом скидок, наценок, сборов и налогов, стоимости товара с учетом скидок, наценок, сборов и налогов, ставки налога на добавленную стоимость, включенного в стоимость товара, о выводе из оборота маркированного безалкогольного пива посредством контрольно-кассовой техники направляют в информационную систему мониторинга информацию о корректировке вывода из оборота безалкогольного пива посредством контрольно-кассовой техники.
"Государственное регулирование производства и оборота этилового спирта, алкогольной и спиртосодержащей продукции"
(под ред. Л.В. Чистяковой)
("ГроссМедиа", "РОСБУХ", 2018)В июле 2018 организация приобрела 40 000 литров пива в бочках с содержанием объемной доли этилового спирта 4,8%. Общая стоимость товара, указанного в договоре поставки, составила 1 062 000 рублей (в том числе НДС - 162 000 рублей), акциз - 840 000 рублей. Ставка акциза на пиво с нормативным содержанием объемной доли спирта этилового 4,8% равна 21 руб. за 1 литр как для сырья, так и для готовой продукции.
(под ред. Л.В. Чистяковой)
("ГроссМедиа", "РОСБУХ", 2018)В июле 2018 организация приобрела 40 000 литров пива в бочках с содержанием объемной доли этилового спирта 4,8%. Общая стоимость товара, указанного в договоре поставки, составила 1 062 000 рублей (в том числе НДС - 162 000 рублей), акциз - 840 000 рублей. Ставка акциза на пиво с нормативным содержанием объемной доли спирта этилового 4,8% равна 21 руб. за 1 литр как для сырья, так и для готовой продукции.
Статья: Белорусским товарам - новую декларацию
(Капкова Е.)
("Новая бухгалтерия", 2005, N 6)Налоговая база по НДС для пива и водки, облагаемых по ставке 18%, равна сумме их стоимости (1 200 000 руб.), акцизов (1 518 000 руб.) и стоимости погрузочно-разгрузочных работ (75 000 руб.) и составит 2 793 000 руб., а НДС - 502 740 руб. (2 793 000 руб. х 18%).
(Капкова Е.)
("Новая бухгалтерия", 2005, N 6)Налоговая база по НДС для пива и водки, облагаемых по ставке 18%, равна сумме их стоимости (1 200 000 руб.), акцизов (1 518 000 руб.) и стоимости погрузочно-разгрузочных работ (75 000 руб.) и составит 2 793 000 руб., а НДС - 502 740 руб. (2 793 000 руб. х 18%).
Вопрос: Дифференциация ставок акцизного налога на пиво в зависимости от вида упаковки сохраняет неравенство в системе производства продукции. Возможно ли установить единую ставку акцизного налога на пиво в размере 500 р. за 1 литр производимой продукции?
(Письмо Минфина РФ от 23.05.1997 N 04-03-06)Учитывая, что средняя отпускная цена на пиво составляет 4700 рублей за 1 литр (без учета налога на добавленную стоимость), сумма акциза исходя из ранее действовавшей ставки соответствует 700 рублям за 1 литр. В связи с этим установленная специфическая ставка в размере 500 рублей за 1 литр несколько занижена.
(Письмо Минфина РФ от 23.05.1997 N 04-03-06)Учитывая, что средняя отпускная цена на пиво составляет 4700 рублей за 1 литр (без учета налога на добавленную стоимость), сумма акциза исходя из ранее действовавшей ставки соответствует 700 рублям за 1 литр. В связи с этим установленная специфическая ставка в размере 500 рублей за 1 литр несколько занижена.
Статья: Несъедобный НДС
(Лермонтов Ю.)
("Финансовая газета", 2020, N 13)В соответствии со ст. 1 Закона N 29-ФЗ к пищевым продуктам относятся продукты в натуральном или переработанном виде, употребляемые человеком в пищу (в том числе продукты детского питания, продукты диетического питания), бутилированная питьевая вода, алкогольная продукция (в том числе пиво), безалкогольные напитки, жевательная резинка, а также продовольственное сырье, пищевые добавки и биологически активные добавки. Таким образом, при ввозе товара на таможенную территорию РФ ставка НДС подлежит определению в зависимости от целей использования данного товара.
(Лермонтов Ю.)
("Финансовая газета", 2020, N 13)В соответствии со ст. 1 Закона N 29-ФЗ к пищевым продуктам относятся продукты в натуральном или переработанном виде, употребляемые человеком в пищу (в том числе продукты детского питания, продукты диетического питания), бутилированная питьевая вода, алкогольная продукция (в том числе пиво), безалкогольные напитки, жевательная резинка, а также продовольственное сырье, пищевые добавки и биологически активные добавки. Таким образом, при ввозе товара на таможенную территорию РФ ставка НДС подлежит определению в зависимости от целей использования данного товара.
Статья: Применение 10%-ной ставки НДС в общепите
(Кузнецова В.А.)
("Предприятия общественного питания: бухгалтерский учет и налогообложение", 2011, N 3)Также контролирующий орган необоснованно ссылается и на Федеральный закон от 28.12.2009 N 381-ФЗ "Об основах государственного регулирования торговой деятельности в Российской Федерации". Напомним, что согласно п. 9 ст. 2 данного Закона продовольственные товары - это продукты в натуральном или переработанном виде, находящиеся в обороте и употребляемые человеком в пищу (в том числе продукты детского питания, продукты диетического питания), бутилированная питьевая вода, алкогольная продукция, пиво и напитки, изготавливаемые на его основе, безалкогольные напитки, жевательная резинка, пищевые добавки и биологически активные добавки. Тот факт, что в данном Законе дано определение продовольственного товара, по мнению судей, не может свидетельствовать о том, что товар может быть реализован только торговой организацией, или о том, что реализация продовольственных товаров облагается НДС по ставке 10% только при их реализации в розницу.
(Кузнецова В.А.)
("Предприятия общественного питания: бухгалтерский учет и налогообложение", 2011, N 3)Также контролирующий орган необоснованно ссылается и на Федеральный закон от 28.12.2009 N 381-ФЗ "Об основах государственного регулирования торговой деятельности в Российской Федерации". Напомним, что согласно п. 9 ст. 2 данного Закона продовольственные товары - это продукты в натуральном или переработанном виде, находящиеся в обороте и употребляемые человеком в пищу (в том числе продукты детского питания, продукты диетического питания), бутилированная питьевая вода, алкогольная продукция, пиво и напитки, изготавливаемые на его основе, безалкогольные напитки, жевательная резинка, пищевые добавки и биологически активные добавки. Тот факт, что в данном Законе дано определение продовольственного товара, по мнению судей, не может свидетельствовать о том, что товар может быть реализован только торговой организацией, или о том, что реализация продовольственных товаров облагается НДС по ставке 10% только при их реализации в розницу.
"Правовое регулирование исчисления налога: Монография"
(Батарин А.А.)
(под ред. И.И. Кучерова)
("Юриспруденция", 2014)По результатам рассмотрения методов (способов) исчисления налога фактически можно выстроить определенную иерархию этих методов (способов) от более простых к более сложным. Самым простым методом (способом) представляется твердая, указанная в законе сумма. Такой способ предусматривает простую уплату определенной в законодательстве денежной суммы (самым ярким примером в данном случае являются многие виды государственной пошлины). Наиболее сложным представляется исчисление налога с учетом льгот (НДФЛ, НДС), в том числе с использованием прогрессии или регрессии (например, ранее действовавшие подоходный налог с физических лиц и ЕСН). Промежуточными этапами системы методов (способов) можно считать методы математики с использованием одного вводного элемента, например исчисление с твердыми ставками (акциз (в 2012 году акциз на пиво с нормативным (стандартизированным) содержанием объемной доли этилового спирта свыше 8,6% исчисляется из расчета 21 рубль за литр)), или несколькими вводными элементами, например исчисление с адвалорными ставками и использование прогрессии (налог на имущество физических лиц, при котором, например, ставка налога составляет до 0,1% (включительно) при суммарной инвентаризационной стоимости объектов налогообложения до 300 000 рублей (включительно), а при вышеназванной стоимости свыше 500 000 рублей (включительно) ставка составляет свыше 0,3 до 2% (включительно)).
(Батарин А.А.)
(под ред. И.И. Кучерова)
("Юриспруденция", 2014)По результатам рассмотрения методов (способов) исчисления налога фактически можно выстроить определенную иерархию этих методов (способов) от более простых к более сложным. Самым простым методом (способом) представляется твердая, указанная в законе сумма. Такой способ предусматривает простую уплату определенной в законодательстве денежной суммы (самым ярким примером в данном случае являются многие виды государственной пошлины). Наиболее сложным представляется исчисление налога с учетом льгот (НДФЛ, НДС), в том числе с использованием прогрессии или регрессии (например, ранее действовавшие подоходный налог с физических лиц и ЕСН). Промежуточными этапами системы методов (способов) можно считать методы математики с использованием одного вводного элемента, например исчисление с твердыми ставками (акциз (в 2012 году акциз на пиво с нормативным (стандартизированным) содержанием объемной доли этилового спирта свыше 8,6% исчисляется из расчета 21 рубль за литр)), или несколькими вводными элементами, например исчисление с адвалорными ставками и использование прогрессии (налог на имущество физических лиц, при котором, например, ставка налога составляет до 0,1% (включительно) при суммарной инвентаризационной стоимости объектов налогообложения до 300 000 рублей (включительно), а при вышеназванной стоимости свыше 500 000 рублей (включительно) ставка составляет свыше 0,3 до 2% (включительно)).
Статья: О применении ставки НДС 10% при реализации отечественных продовольственных товаров
(Логинова Е.А.)
("НДС: проблемы и решения", 2015, N 8)Налоговым кодексом предусмотрено использование пониженной ставки НДС (10%) в отношении отечественных продовольственных товаров. В силу ст. 2 Закона N 381-ФЗ <1> таковыми являются продукты в натуральном или переработанном виде, находящиеся в обороте и употребляемые человеком в пищу (в том числе продукты детского питания, продукты диетического питания), бутилированная питьевая вода, алкогольная продукция, пиво и напитки, изготавливаемые на его основе, безалкогольные напитки, жевательная резинка, пищевые и биологически активные добавки. Однако данное определение продовольственных товаров при установлении ставки НДС 10% не применяется. Отнесение того или иного товара к категории продовольственных для целей налогообложения производится по правилам, установленным п. 2 ст. 164 НК РФ. Между тем для правомерного применения пониженной ставки НДС одного лишь знания налоговых норм недостаточно, по данному вопросу необходимо также учитывать требования подзаконных актов и отраслевых стандартов.
(Логинова Е.А.)
("НДС: проблемы и решения", 2015, N 8)Налоговым кодексом предусмотрено использование пониженной ставки НДС (10%) в отношении отечественных продовольственных товаров. В силу ст. 2 Закона N 381-ФЗ <1> таковыми являются продукты в натуральном или переработанном виде, находящиеся в обороте и употребляемые человеком в пищу (в том числе продукты детского питания, продукты диетического питания), бутилированная питьевая вода, алкогольная продукция, пиво и напитки, изготавливаемые на его основе, безалкогольные напитки, жевательная резинка, пищевые и биологически активные добавки. Однако данное определение продовольственных товаров при установлении ставки НДС 10% не применяется. Отнесение того или иного товара к категории продовольственных для целей налогообложения производится по правилам, установленным п. 2 ст. 164 НК РФ. Между тем для правомерного применения пониженной ставки НДС одного лишь знания налоговых норм недостаточно, по данному вопросу необходимо также учитывать требования подзаконных актов и отраслевых стандартов.
Статья: Налоговое обозрение от 07.04.2010
(Воловик Е.)
("Финансовая газета. Региональный выпуск", 2010, N 15)С 1 февраля текущего года в Колумбии увеличен размер ставки НДС на ряд товаров и услуг. С 3 до 14% увеличена ставка НДС на пиво. С января будущего года она вырастет до 16%. Ставка НДС на другие алкогольные напитки зависит от содержания спирта, она может достигать 205%. Размер ставки налога на пачку сигарет увеличен на 650 песо. В будущем году он будет увеличен на 700 песо. В 2010 г. 21% (в 2011 г. - 24%) от суммы поступлений по этому налогу будет направлен на финансирование системы здравоохранения. Ставка НДС на игорный бизнес, в том числе на игровые автоматы и лотереи, увеличена с 5 до 16%.
(Воловик Е.)
("Финансовая газета. Региональный выпуск", 2010, N 15)С 1 февраля текущего года в Колумбии увеличен размер ставки НДС на ряд товаров и услуг. С 3 до 14% увеличена ставка НДС на пиво. С января будущего года она вырастет до 16%. Ставка НДС на другие алкогольные напитки зависит от содержания спирта, она может достигать 205%. Размер ставки налога на пачку сигарет увеличен на 650 песо. В будущем году он будет увеличен на 700 песо. В 2010 г. 21% (в 2011 г. - 24%) от суммы поступлений по этому налогу будет направлен на финансирование системы здравоохранения. Ставка НДС на игорный бизнес, в том числе на игровые автоматы и лотереи, увеличена с 5 до 16%.
Статья: Налоговое обозрение от 15.08.2001
(Воловик Е.)
("Финансовая газета. Региональный выпуск", 2001, N 33)Вино и пиво в Швеции облагаются акцизом. Размер ставки налогообложения зависит от процентного содержания алкоголя в соответствующем напитке, однако эта зависимость такова, что пиво с содержанием алкоголя 3%, например, облагается по ставке более чем в два раза уступающей ставке налогообложения вина с таким же содержанием алкоголя. К исходной цене продукта, кроме акциза, добавляется еще и НДС, который в Швеции начисляется по ставке 25%. В результате складывается система налогообложения, которая "заставляет" шведов потреблять пиво в ущерб винам.
(Воловик Е.)
("Финансовая газета. Региональный выпуск", 2001, N 33)Вино и пиво в Швеции облагаются акцизом. Размер ставки налогообложения зависит от процентного содержания алкоголя в соответствующем напитке, однако эта зависимость такова, что пиво с содержанием алкоголя 3%, например, облагается по ставке более чем в два раза уступающей ставке налогообложения вина с таким же содержанием алкоголя. К исходной цене продукта, кроме акциза, добавляется еще и НДС, который в Швеции начисляется по ставке 25%. В результате складывается система налогообложения, которая "заставляет" шведов потреблять пиво в ущерб винам.
Тематический выпуск: Интересные вопросы по акцизам, налогу на имущество, земельному и транспортному налогам: из практики налогового консультирования
(под ред. А.В. Брызгалина)
("Налоги и финансовое право", 2016, N 10)Таким образом, для подтверждения ставки НДС 0% и освобождения от уплаты акцизов при поставке пива в Республику Казахстан предприятие вместе с налоговой декларацией должно в течение 180 дней с даты отгрузки представить вышеуказанные документы. Если документы представлены не будут, необходимо исчислить и уплатить НДС и акциз. При получении документов позднее налоги могут быть предъявлены к вычету.
(под ред. А.В. Брызгалина)
("Налоги и финансовое право", 2016, N 10)Таким образом, для подтверждения ставки НДС 0% и освобождения от уплаты акцизов при поставке пива в Республику Казахстан предприятие вместе с налоговой декларацией должно в течение 180 дней с даты отгрузки представить вышеуказанные документы. Если документы представлены не будут, необходимо исчислить и уплатить НДС и акциз. При получении документов позднее налоги могут быть предъявлены к вычету.