Ставка ндс на ветпрепараты
Подборка наиболее важных документов по запросу Ставка ндс на ветпрепараты (нормативно–правовые акты, формы, статьи, консультации экспертов и многое другое).
Судебная практика
Определение Верховного Суда РФ от 19.03.2021 N 305-ЭС21-2121 по делу N А40-53501/2020
Требование: О пересмотре в кассационном порядке судебных актов по делу о взыскании неосновательного обогащения.
Обжалуемый результат спора: Требование удовлетворено, поскольку ответчиком неправомерно получены от истца денежные средства в размере разницы между обычной и подлежащей обязательному применению вследствие отнесения спорного товара к включенным в соответствующий государственный реестр лекарственным средствам пониженной ставкой налогообложения по НДС.
Решение: В передаче дела в Судебную коллегию по экономическим спорам Верховного Суда РФ отказано.Ссылаясь на фактическое исполнение покупателем обязательств по оплате поставленного товара, в состав цены которого включена ставка на налог на добавленную стоимость (далее - НДС) в размере 18%, указывая на неверное определение поставщиком данной ставки, поскольку поставленный поставщиком товар (ветеринарные препараты) облагается налогом по ставке 10%, истец обратился в суд с иском о взыскании излишне уплаченных денежных средств.
Требование: О пересмотре в кассационном порядке судебных актов по делу о взыскании неосновательного обогащения.
Обжалуемый результат спора: Требование удовлетворено, поскольку ответчиком неправомерно получены от истца денежные средства в размере разницы между обычной и подлежащей обязательному применению вследствие отнесения спорного товара к включенным в соответствующий государственный реестр лекарственным средствам пониженной ставкой налогообложения по НДС.
Решение: В передаче дела в Судебную коллегию по экономическим спорам Верховного Суда РФ отказано.Ссылаясь на фактическое исполнение покупателем обязательств по оплате поставленного товара, в состав цены которого включена ставка на налог на добавленную стоимость (далее - НДС) в размере 18%, указывая на неверное определение поставщиком данной ставки, поскольку поставленный поставщиком товар (ветеринарные препараты) облагается налогом по ставке 10%, истец обратился в суд с иском о взыскании излишне уплаченных денежных средств.
Определение Верховного Суда РФ от 20.03.2017 N 310-КГ17-1244 по делу N А62-8746/2015
Требование: О пересмотре в кассационном порядке судебных актов по делу о признании незаконным отказа таможенного органа в выпуске товара, обязании возвратить излишне уплаченные таможенные платежи, взыскании убытков в виде уплаченного перевозчику штрафа за ненормативный простой транспортного средства при таможенном оформлении.
Обжалуемый результат спора: Требование удовлетворено, поскольку факт излишней уплаты налога документально подтвержден. Факт наличия причинно-следственной связи между незаконным отказом таможенного органа в выпуске товара и возникшими у общества убытками за сверхнормативный простой транспортного средства установлен.
Решение: В передаче дела в Судебную коллегию по экономическим спорам Верховного Суда РФ отказано.Оценив в соответствии с требованиями главы 7 Кодекса представленные сторонами доказательства, исходя из фактических обстоятельств дела, руководствуясь положениями Таможенного кодекса Таможенного союза, Налогового кодекса Российской Федерации, Бюджетного кодекса Российской Федерации, Федерального Закона от 27.11.2010 N 311-ФЗ "О таможенном регулировании в Российской Федерации", Федерального закона от 12.04.2010 N 61-ФЗ "Об обращении лекарственных средств", постановлением Правительства Российской Федерации от 15.09.2008 N 688 "Об утверждении перечней кодов медицинских товаров, облагаемых налогом на добавленную стоимость по налоговой ставке 10 процентов", "Единым перечнем товаров, подлежащих ветеринарному контролю (надзору), "Положением о Едином порядке осуществления ветеринарного контроля на таможенной границе Таможенного союза и на таможенной территории Таможенного союза", утвержденными решением Комиссии Таможенного союза ЕврАзЭС от 18.06.2010 N 317 "О применении ветеринарно-санитарных мер в Таможенном союзе", Постановлением Пленума Верховного Суда Российской Федерации от 12.05.2016 N 18 "О некоторых вопросах применения судами таможенного законодательства" (пункты 27, 30), статьями 15, 16, 164, 1069 Гражданского кодекса Российской Федерации, суды, удовлетворяя требование общества, в части применения налоговой ставки по НДС в размере 10% и необоснованности отказа таможни в выпуске товаров вследствие неверного исчисления обществом НДС, исходили из доказанности обществом того факта, что ввезенные лекарственные препараты для ветеринарного применения относятся к коду ТН ВЭД ТС 3004, зарегистрированы уполномоченным органом, включены в соответствующий государственный реестр.
Требование: О пересмотре в кассационном порядке судебных актов по делу о признании незаконным отказа таможенного органа в выпуске товара, обязании возвратить излишне уплаченные таможенные платежи, взыскании убытков в виде уплаченного перевозчику штрафа за ненормативный простой транспортного средства при таможенном оформлении.
Обжалуемый результат спора: Требование удовлетворено, поскольку факт излишней уплаты налога документально подтвержден. Факт наличия причинно-следственной связи между незаконным отказом таможенного органа в выпуске товара и возникшими у общества убытками за сверхнормативный простой транспортного средства установлен.
Решение: В передаче дела в Судебную коллегию по экономическим спорам Верховного Суда РФ отказано.Оценив в соответствии с требованиями главы 7 Кодекса представленные сторонами доказательства, исходя из фактических обстоятельств дела, руководствуясь положениями Таможенного кодекса Таможенного союза, Налогового кодекса Российской Федерации, Бюджетного кодекса Российской Федерации, Федерального Закона от 27.11.2010 N 311-ФЗ "О таможенном регулировании в Российской Федерации", Федерального закона от 12.04.2010 N 61-ФЗ "Об обращении лекарственных средств", постановлением Правительства Российской Федерации от 15.09.2008 N 688 "Об утверждении перечней кодов медицинских товаров, облагаемых налогом на добавленную стоимость по налоговой ставке 10 процентов", "Единым перечнем товаров, подлежащих ветеринарному контролю (надзору), "Положением о Едином порядке осуществления ветеринарного контроля на таможенной границе Таможенного союза и на таможенной территории Таможенного союза", утвержденными решением Комиссии Таможенного союза ЕврАзЭС от 18.06.2010 N 317 "О применении ветеринарно-санитарных мер в Таможенном союзе", Постановлением Пленума Верховного Суда Российской Федерации от 12.05.2016 N 18 "О некоторых вопросах применения судами таможенного законодательства" (пункты 27, 30), статьями 15, 16, 164, 1069 Гражданского кодекса Российской Федерации, суды, удовлетворяя требование общества, в части применения налоговой ставки по НДС в размере 10% и необоснованности отказа таможни в выпуске товаров вследствие неверного исчисления обществом НДС, исходили из доказанности обществом того факта, что ввезенные лекарственные препараты для ветеринарного применения относятся к коду ТН ВЭД ТС 3004, зарегистрированы уполномоченным органом, включены в соответствующий государственный реестр.
Статьи, комментарии, ответы на вопросы
Статья: Практика рассмотрения арбитражным судом первой инстанции дел в порядке упрощенного производства
(Быков В.П., Черникова Е.В., Маркелова И.В.)
("Современное право", 2021, N 8)Удовлетворяя заявленные требования, суды первой и апелляционной инстанций исходили из того, что ветеринарные препараты, поставляемые ответчиком истцу, должны облагаться налогом по ставке НДС 10%, в связи с чем имеются основания для взыскания с ответчика неосновательного обогащения в части разницы в ставке НДС в цене за товар.
(Быков В.П., Черникова Е.В., Маркелова И.В.)
("Современное право", 2021, N 8)Удовлетворяя заявленные требования, суды первой и апелляционной инстанций исходили из того, что ветеринарные препараты, поставляемые ответчиком истцу, должны облагаться налогом по ставке НДС 10%, в связи с чем имеются основания для взыскания с ответчика неосновательного обогащения в части разницы в ставке НДС в цене за товар.
Вопрос: О применении ставки НДС 0% при реализации российской организацией армянской организации товаров, вывозимых с территории РФ в таможенной процедуре экспорта в Кувейт.
(Письмо Минфина России от 22.03.2023 N 03-07-08/24892)Вопрос: Организация заключила экспортный контракт на поставку ветеринарных препаратов. Заказчиком и плательщиком по контракту является организация из Армении (страны - участника ЕАЭС), грузополучателем - организация из Кувейта. Поставка осуществлялась воздушным транспортом сразу в страну грузополучателя - Кувейт. Товар на территорию Армении не ввозился, поэтому контрагент не представил заявление о ввозе товаров и уплате косвенных налогов. Есть таможенная декларация на товары с отметками российского таможенного органа, в которой указан получатель - организация из Кувейта. Вправе ли организация применить при реализации ставку НДС 0%? Какой пакет документов необходимо собрать для подтверждения ставки 0%?
(Письмо Минфина России от 22.03.2023 N 03-07-08/24892)Вопрос: Организация заключила экспортный контракт на поставку ветеринарных препаратов. Заказчиком и плательщиком по контракту является организация из Армении (страны - участника ЕАЭС), грузополучателем - организация из Кувейта. Поставка осуществлялась воздушным транспортом сразу в страну грузополучателя - Кувейт. Товар на территорию Армении не ввозился, поэтому контрагент не представил заявление о ввозе товаров и уплате косвенных налогов. Есть таможенная декларация на товары с отметками российского таможенного органа, в которой указан получатель - организация из Кувейта. Вправе ли организация применить при реализации ставку НДС 0%? Какой пакет документов необходимо собрать для подтверждения ставки 0%?
Нормативные акты
Справочная информация: "Правовой календарь на I квартал 2014 года"
(Материал подготовлен специалистами КонсультантПлюс)С 1 января 2014 года для применения права на освобождение от НДС ввоза и реализации важнейших и жизненно необходимых медицинских изделий, а также права на использование пониженной ставки при ввозе и реализации иных медицинских изделий нужно представить регистрационное удостоверение. В материальные расходы для целей исчисления ЕСХН включается стоимость лекарственных препаратов ветеринарного применения.
(Материал подготовлен специалистами КонсультантПлюс)С 1 января 2014 года для применения права на освобождение от НДС ввоза и реализации важнейших и жизненно необходимых медицинских изделий, а также права на использование пониженной ставки при ввозе и реализации иных медицинских изделий нужно представить регистрационное удостоверение. В материальные расходы для целей исчисления ЕСХН включается стоимость лекарственных препаратов ветеринарного применения.
<Телетайпограмма> ГТК РФ от 10.07.1996 N Т-13810
<О таможенном оформлении отдельных видов товаров>2. БИОЛОГИЧЕСКИ АКТИВНЫЕ ДОБАВКИ К ПИЩЕ, ВЕТЕРИНАРНЫЕ ПРЕПАРАТЫ, ЛЕЧЕБНО-ПРОФИЛАКТИЧЕСКИЕ ЗУБНЫЕ ПАСТЫ И ШАМПУНИ, ПРЕДЪЯВЛЕННЫЕ К ТАМОЖЕННОМУ ОФОРМЛЕНИЮ С 20.06.96, А ТАКЖЕ ТЕ, ПО КОТОРЫМ ЛЬГОТЫ ПО НДС БЫЛИ РАНЕЕ ПРЕДОСТАВЛЕНЫ ОТДЕЛЬНЫМИ ПРАВОВЫМИ АКТАМИ ГТК РФ, ОБЛАГАТЬ НДС ПО СТАВКЕ В РАЗМЕРЕ 20 ПРОЦЕНТОВ, В ТОМ ЧИСЛЕ ПРИ НАЛИЧИИ РЕГИСТРАЦИОННОГО УДОСТОВЕРЕНИЯ МИНЗДРАВМЕДПРОМА РФ.
<О таможенном оформлении отдельных видов товаров>2. БИОЛОГИЧЕСКИ АКТИВНЫЕ ДОБАВКИ К ПИЩЕ, ВЕТЕРИНАРНЫЕ ПРЕПАРАТЫ, ЛЕЧЕБНО-ПРОФИЛАКТИЧЕСКИЕ ЗУБНЫЕ ПАСТЫ И ШАМПУНИ, ПРЕДЪЯВЛЕННЫЕ К ТАМОЖЕННОМУ ОФОРМЛЕНИЮ С 20.06.96, А ТАКЖЕ ТЕ, ПО КОТОРЫМ ЛЬГОТЫ ПО НДС БЫЛИ РАНЕЕ ПРЕДОСТАВЛЕНЫ ОТДЕЛЬНЫМИ ПРАВОВЫМИ АКТАМИ ГТК РФ, ОБЛАГАТЬ НДС ПО СТАВКЕ В РАЗМЕРЕ 20 ПРОЦЕНТОВ, В ТОМ ЧИСЛЕ ПРИ НАЛИЧИИ РЕГИСТРАЦИОННОГО УДОСТОВЕРЕНИЯ МИНЗДРАВМЕДПРОМА РФ.
Вопрос: О кодах видов продукции, используемых для применения ставки НДС 10% в отношении лекарственных препаратов ветеринарного назначения в связи с переходом на ОКПД2.
(Письмо Минфина России от 23.01.2017 N 03-07-07/2833)Вопрос: О кодах видов продукции, используемых для применения ставки НДС 10% в отношении лекарственных препаратов ветеринарного назначения в связи с переходом на ОКПД2.
(Письмо Минфина России от 23.01.2017 N 03-07-07/2833)Вопрос: О кодах видов продукции, используемых для применения ставки НДС 10% в отношении лекарственных препаратов ветеринарного назначения в связи с переходом на ОКПД2.
Вопрос: В состав областной клинической больницы входит производственная аптека, которая занимается изготовлением лекарственных средств согласно рецептам врача и по требованиям медицинских организаций. Кроме того, допускается реализация аптекой фармацевтических субстанций по заявкам других производственных аптек города. Разъясните, вправе ли медучреждение применять ставку НДС 10% при отпуске изготавливаемых лекарственных препаратов и фармацевтических субстанций.
("Бюджетные учреждения здравоохранения: бухгалтерский учет и налогообложение", 2011, N 9)Пунктом 1.2 Административного регламента <2> установлено, что государственная регистрация лекарственных средств представляет собой государственную контрольно-надзорную функцию, исполняемую Росздравнадзором с целью допуска лекарственных средств к производству, импорту, продаже и применению на территории РФ. Документом, подтверждающим факт регистрации лекарственного средства, на основании пп. 2.1.1 п. 2.1 Административного регламента является регистрационное удостоверение. Оно действительно при условии сохранения в неизменности всех изложенных в нем сведений о лекарственном средстве и организации, на имя которой лекарственное средство зарегистрировано. Срок действия регистрационного удостоверения не ограничен. В то же время в соответствии с пп. 1 п. 5 ст. 13 Закона об обращении лекарственных средств не подлежат государственной регистрации лекарственные препараты, изготовленные аптечными и ветеринарными аптечными организациями, индивидуальными предпринимателями, которые имеют лицензии на осуществление фармацевтической деятельности, согласно рецептам на лекарственные препараты и по требованиям медицинских и ветеринарных организаций.
("Бюджетные учреждения здравоохранения: бухгалтерский учет и налогообложение", 2011, N 9)Пунктом 1.2 Административного регламента <2> установлено, что государственная регистрация лекарственных средств представляет собой государственную контрольно-надзорную функцию, исполняемую Росздравнадзором с целью допуска лекарственных средств к производству, импорту, продаже и применению на территории РФ. Документом, подтверждающим факт регистрации лекарственного средства, на основании пп. 2.1.1 п. 2.1 Административного регламента является регистрационное удостоверение. Оно действительно при условии сохранения в неизменности всех изложенных в нем сведений о лекарственном средстве и организации, на имя которой лекарственное средство зарегистрировано. Срок действия регистрационного удостоверения не ограничен. В то же время в соответствии с пп. 1 п. 5 ст. 13 Закона об обращении лекарственных средств не подлежат государственной регистрации лекарственные препараты, изготовленные аптечными и ветеринарными аптечными организациями, индивидуальными предпринимателями, которые имеют лицензии на осуществление фармацевтической деятельности, согласно рецептам на лекарственные препараты и по требованиям медицинских и ветеринарных организаций.
Статья: Даже при ставке НДС 10%-ный вычет налога - как в счете-фактуре
(Сенин Н.К.)
("Актуальные вопросы бухгалтерского учета и налогообложения: учет в сельском хозяйстве", 2021, N 1)Сельскохозяйственная организация приобрела препараты для ветеринарного применения. Поставщик выставил в отношении этой покупки счета-фактуры, в которых отражена ставка НДС, равная 20%, исходя из нее и сформирована стоимость препаратов.
(Сенин Н.К.)
("Актуальные вопросы бухгалтерского учета и налогообложения: учет в сельском хозяйстве", 2021, N 1)Сельскохозяйственная организация приобрела препараты для ветеринарного применения. Поставщик выставил в отношении этой покупки счета-фактуры, в которых отражена ставка НДС, равная 20%, исходя из нее и сформирована стоимость препаратов.
Вопрос: О ставке НДС при реализации лекарственных препаратов для ветеринарного применения.
(Письмо Минфина России от 11.07.2019 N 03-07-11/51610)Вопрос: О ставке НДС при реализации лекарственных препаратов для ветеринарного применения.
(Письмо Минфина России от 11.07.2019 N 03-07-11/51610)Вопрос: О ставке НДС при реализации лекарственных препаратов для ветеринарного применения.
Статья: Свежий взгляд Минфина России на вопросы начисления НДС по ставке 10%
(Мухина И., Лахман Р.)
("Российский налоговый курьер", 2015, N 10)Мы проанализировали разъяснения финансового ведомства по вопросу применения льготной ставки НДС за последние несколько лет. Оказалось, что ранее компании в основном интересовались правомерностью начисления НДС по ставке 10% при продаже различных продуктов питания - пиццы, пирожков, блинчиков, овощных полуфабрикатов. А вот письма ведомства 2014 - 2015 гг., как правило, касаются порядка налогообложения при реализации лекарственных средств, ветеринарных препаратов и иных товаров медицинского назначения.
(Мухина И., Лахман Р.)
("Российский налоговый курьер", 2015, N 10)Мы проанализировали разъяснения финансового ведомства по вопросу применения льготной ставки НДС за последние несколько лет. Оказалось, что ранее компании в основном интересовались правомерностью начисления НДС по ставке 10% при продаже различных продуктов питания - пиццы, пирожков, блинчиков, овощных полуфабрикатов. А вот письма ведомства 2014 - 2015 гг., как правило, касаются порядка налогообложения при реализации лекарственных средств, ветеринарных препаратов и иных товаров медицинского назначения.
Тематический выпуск: Споры, выигранные у налоговой
(Клокова Н.В.)
("Горячая линия бухгалтера", 2007, N 17-18)Между обществом с ограниченной ответственностью "Научно-производственный центр "Фармбиомед" и частным производственным унитарным предприятием "Могилевский завод ветпрепаратов" заключены договоры поставки от 25.01.2005 N 01/05, от 18.02.2005 N 04/05, от 21.02.2005 N 05/05, от 24.02.2005 N 06/05, согласно которым общество обязалось передать предприятию полуфабрикаты для производства ветпрепаратов.
(Клокова Н.В.)
("Горячая линия бухгалтера", 2007, N 17-18)Между обществом с ограниченной ответственностью "Научно-производственный центр "Фармбиомед" и частным производственным унитарным предприятием "Могилевский завод ветпрепаратов" заключены договоры поставки от 25.01.2005 N 01/05, от 18.02.2005 N 04/05, от 21.02.2005 N 05/05, от 24.02.2005 N 06/05, согласно которым общество обязалось передать предприятию полуфабрикаты для производства ветпрепаратов.
Вопрос: ...Применяется ли ставка 10% при ввозе и реализации ветеринарного препарата, если он зарегистрирован в Белоруссии?
(Консультация эксперта, 2018)в Республике Беларусь - регистрационное свидетельство (Закон Республики Беларусь от 02.07.2010 N 161-З "О ветеринарной деятельности", Постановление Республики Беларусь от 21.06.2007 N 44 "Об утверждении Инструкции о порядке регистрации ветеринарных препаратов в Республике Беларусь").
(Консультация эксперта, 2018)в Республике Беларусь - регистрационное свидетельство (Закон Республики Беларусь от 02.07.2010 N 161-З "О ветеринарной деятельности", Постановление Республики Беларусь от 21.06.2007 N 44 "Об утверждении Инструкции о порядке регистрации ветеринарных препаратов в Республике Беларусь").
Статья: Особенности возникновения налоговых обязательств по уплате НДС медицинскими учреждениями
(Саксина Н.Н.)
("Бухучет в здравоохранении", 2012, N 8)Таким образом, основанием для применения налоговой ставки 10% при реализации аптечными организациями лекарственных средств, в том числе фармацевтических субстанций, является наличие регистрационного удостоверения на конкретные наименования лекарственных средств, выданного в установленном порядке, а при реализации на территории Российской Федерации лекарственных средств внутриаптечного изготовления следует применять ставку налога на добавленную стоимость в размере 10% на основании наличия рецепта на лекарственные препараты или требования медицинской организации.
(Саксина Н.Н.)
("Бухучет в здравоохранении", 2012, N 8)Таким образом, основанием для применения налоговой ставки 10% при реализации аптечными организациями лекарственных средств, в том числе фармацевтических субстанций, является наличие регистрационного удостоверения на конкретные наименования лекарственных средств, выданного в установленном порядке, а при реализации на территории Российской Федерации лекарственных средств внутриаптечного изготовления следует применять ставку налога на добавленную стоимость в размере 10% на основании наличия рецепта на лекарственные препараты или требования медицинской организации.
"Правовые позиции Президиума Высшего Арбитражного Суда Российской Федерации: избранные постановления за 2007 год с комментариями"
(под ред. А.А. Иванова)
("Статут", 2012)Инспекцией Федеральной налоговой службы N 16 по городу Москве (далее - инспекция) вынесено решение от 19.08.2005 N 7511/828/кэ об отказе обществу в применении налоговой ставки 0 процентов по налогу на добавленную стоимость при расчетах по договорам поставки с указанием на неполноту представления документов, подтверждающих право на налоговое преимущество.
(под ред. А.А. Иванова)
("Статут", 2012)Инспекцией Федеральной налоговой службы N 16 по городу Москве (далее - инспекция) вынесено решение от 19.08.2005 N 7511/828/кэ об отказе обществу в применении налоговой ставки 0 процентов по налогу на добавленную стоимость при расчетах по договорам поставки с указанием на неполноту представления документов, подтверждающих право на налоговое преимущество.