Ставка НДС на семена
Подборка наиболее важных документов по запросу Ставка НДС на семена (нормативно–правовые акты, формы, статьи, консультации экспертов и многое другое).
Судебная практика
Подборка судебных решений за 2024 год: Статья 164 "Налоговые ставки" главы 21 "Налог на добавленную стоимость" НК РФ
(АО "Центр экономических экспертиз "Налоги и финансовое право")По мнению ИФНС, налогоплательщик не имеет права на применение предусмотренной подп. 1 п. 1 ст. 164 НК РФ ставки НДС 10% при реализации семян различных сельскохозяйственных культур, несмотря на то, что они включены в Перечень кодов видов товаров, облагаемых по налоговой ставке НДС 10% (утв. Постановлением Правительства РФ от 31.12.2004 N 908).
(АО "Центр экономических экспертиз "Налоги и финансовое право")По мнению ИФНС, налогоплательщик не имеет права на применение предусмотренной подп. 1 п. 1 ст. 164 НК РФ ставки НДС 10% при реализации семян различных сельскохозяйственных культур, несмотря на то, что они включены в Перечень кодов видов товаров, облагаемых по налоговой ставке НДС 10% (утв. Постановлением Правительства РФ от 31.12.2004 N 908).
Подборка судебных решений за 2025 год: Статья 164 "Налоговые ставки" главы 21 "Налог на добавленную стоимость" НК РФ
(АО "Центр экономических экспертиз "Налоги и финансовое право")По мнению налогового органа, из подп. 1 и 3 п. 2 ст. 164 НК РФ следует, что реализация семян сельскохозяйственных растений, предназначенных для выращивания сельскохозяйственных культур, облагается НДС по ставке 20%, так как ставка 10% применяется исключительно в отношении товаров, предназначенных для использования в пищевых и кормовых целях.
(АО "Центр экономических экспертиз "Налоги и финансовое право")По мнению налогового органа, из подп. 1 и 3 п. 2 ст. 164 НК РФ следует, что реализация семян сельскохозяйственных растений, предназначенных для выращивания сельскохозяйственных культур, облагается НДС по ставке 20%, так как ставка 10% применяется исключительно в отношении товаров, предназначенных для использования в пищевых и кормовых целях.
Статьи, комментарии, ответы на вопросы
Готовое решение: Какие ставки НДС применяются до 31 декабря 2025 г. (включительно)
(КонсультантПлюс, 2025)Реализация семян облагается НДС по ставкам 10% и 20%, если вы не применяете специальные пониженные ставки для УСН.
(КонсультантПлюс, 2025)Реализация семян облагается НДС по ставкам 10% и 20%, если вы не применяете специальные пониженные ставки для УСН.
Готовое решение: Какие ставки НДС применяются с 2026 г.
(КонсультантПлюс, 2025)Реализацию семян облагайте НДС по ставкам 10 и 22%, если вы не применяете специальные пониженные ставки для УСН.
(КонсультантПлюс, 2025)Реализацию семян облагайте НДС по ставкам 10 и 22%, если вы не применяете специальные пониженные ставки для УСН.
Нормативные акты
"Налоговый кодекс Российской Федерации (часть вторая)" от 05.08.2000 N 117-ФЗ
(ред. от 28.11.2025)2. Налогообложение производится по налоговой ставке 10 процентов при реализации:
(ред. от 28.11.2025)2. Налогообложение производится по налоговой ставке 10 процентов при реализации:
Вопрос: О ставке НДС при реализации предназначенных для посева семян пшеницы и ячменя.
(Письмо ФНС России от 18.07.2024 N СД-16-3/213@)Вопрос: О ставке НДС при реализации предназначенных для посева семян пшеницы и ячменя.
(Письмо ФНС России от 18.07.2024 N СД-16-3/213@)Вопрос: О ставке НДС при реализации предназначенных для посева семян пшеницы и ячменя.
"Постатейный комментарий к главе 21 Налогового кодекса Российской Федерации "Налог на добавленную стоимость"
(Лермонтов Ю.М.)
(Подготовлен для системы КонсультантПлюс, 2024)Таким образом, в отношении семян, не являющихся продовольственными товарами, при реализации на территории Российской Федерации применяется ставка налога на добавленную стоимость в размере 20 процентов, за исключением обработанных протравителями (протравленных) семян подсолнечника и кукурузы, поименованных в подпункте 1.1 пункта 2 статьи 164 НК РФ.
(Лермонтов Ю.М.)
(Подготовлен для системы КонсультантПлюс, 2024)Таким образом, в отношении семян, не являющихся продовольственными товарами, при реализации на территории Российской Федерации применяется ставка налога на добавленную стоимость в размере 20 процентов, за исключением обработанных протравителями (протравленных) семян подсолнечника и кукурузы, поименованных в подпункте 1.1 пункта 2 статьи 164 НК РФ.
Статья: Комментарий к Определению Верховного Суда РФ от 27.01.2025 N 305-ЭС24-17887 по делу N А40-143474/2023 <Что можно считать продовольственным товаром в целях НДС?>
(Веселов А.В.)
("Нормативные акты для бухгалтера", 2025, N 17)Коллегия по экономическим спорам Верховного Суда РФ в Определении от 27.01.2025 N 305-ЭС24-17887 сочла, что организация правомерно применяла пониженную ставку НДС при реализации семян сахарной свеклы для посева. Обратим внимание - ФНС России включила данный вердикт в Обзор правовых позиций из судебных актов КС РФ и ВС РФ, принятых в I квартале 2025 года по вопросам налогообложения (направлен для использования в работе Письмом от 24.06.2025 N БВ-4-7/6081@).
(Веселов А.В.)
("Нормативные акты для бухгалтера", 2025, N 17)Коллегия по экономическим спорам Верховного Суда РФ в Определении от 27.01.2025 N 305-ЭС24-17887 сочла, что организация правомерно применяла пониженную ставку НДС при реализации семян сахарной свеклы для посева. Обратим внимание - ФНС России включила данный вердикт в Обзор правовых позиций из судебных актов КС РФ и ВС РФ, принятых в I квартале 2025 года по вопросам налогообложения (направлен для использования в работе Письмом от 24.06.2025 N БВ-4-7/6081@).
Статья: Судебные ориентиры для бухгалтера: ключевые позиции высших судов по налоговым спорам в I квартале 2025 г.
("ЭЖ-Бухгалтер", 2025, N 29)Два Определения ВС РФ (от 27.01.2025 N 305-ЭС24-17887 и от 29.01.2025 N 305-ЭС24-17574) поставили точку в споре о ставке НДС на протравленные семена сахарной свеклы, используемые исключительно для посева.
("ЭЖ-Бухгалтер", 2025, N 29)Два Определения ВС РФ (от 27.01.2025 N 305-ЭС24-17887 и от 29.01.2025 N 305-ЭС24-17574) поставили точку в споре о ставке НДС на протравленные семена сахарной свеклы, используемые исключительно для посева.
Вопрос: О ставке НДС при реализации протравленных семян сахарной свеклы.
(Письмо Минфина России от 09.01.2024 N 03-07-05/119)Вопрос: О ставке НДС при реализации протравленных семян сахарной свеклы.
(Письмо Минфина России от 09.01.2024 N 03-07-05/119)Вопрос: О ставке НДС при реализации протравленных семян сахарной свеклы.
Вопрос: О ставке НДС при реализации семян горчицы, предназначенных для посева в целях выращивания пищевой продукции.
(Письмо Минфина России от 26.02.2024 N 03-07-07/16209)Вопрос: В Постановлении Правительства РФ от 31.12.2004 N 908 "Об утверждении перечней кодов видов продовольственных товаров и товаров для детей, облагаемых налогом на добавленную стоимость по налоговой ставке 10 процентов" поименован код 01.11.92 - семена горчицы. В соответствии с Общероссийским классификатором продукции по видам экономической деятельности ОК 034-2014 (КПЕС 2008), утвержденным Приказом Росстандарта от 31.01.2014 N 14-ст, код 01.11.92 подразделяется на более детализированные виды, в частности 01.11.92.110 - семена горчицы для посева, и входит в группу 01.11 "Культуры зерновые (кроме риса), зернобобовые, семена масличных культур".
(Письмо Минфина России от 26.02.2024 N 03-07-07/16209)Вопрос: В Постановлении Правительства РФ от 31.12.2004 N 908 "Об утверждении перечней кодов видов продовольственных товаров и товаров для детей, облагаемых налогом на добавленную стоимость по налоговой ставке 10 процентов" поименован код 01.11.92 - семена горчицы. В соответствии с Общероссийским классификатором продукции по видам экономической деятельности ОК 034-2014 (КПЕС 2008), утвержденным Приказом Росстандарта от 31.01.2014 N 14-ст, код 01.11.92 подразделяется на более детализированные виды, в частности 01.11.92.110 - семена горчицы для посева, и входит в группу 01.11 "Культуры зерновые (кроме риса), зернобобовые, семена масличных культур".
Вопрос: О ставке НДС при реализации семян пшеницы и ячменя, предназначенных для посева.
(Письмо Минфина России от 31.01.2024 N 03-07-07/7581)Вопрос: Организация является сельхозтоваропроизводителем, применяющим общую систему налогообложения, основным видом деятельности которой является производство сельскохозяйственной продукции растениеводства, а именно продовольственной пшеницы, ячменя, сахарной свеклы, рапса, сои, подсолнечника. Также организация выращивает семена пшеницы (озимой, яровой) и ячменя, предназначенные для посева самой организацией и частичной продажи сторонним сельхозтоваропроизводителям в РФ. Семена не предназначены для пищевых и кормовых целей, а предназначены для посева, в связи с чем при реализации семена могут быть как непротравленными, так и протравленными. Обработка протравителями является необходимым процессом для борьбы с вредителями и развитием болезней на начальных этапах роста сельскохозяйственных культур.
(Письмо Минфина России от 31.01.2024 N 03-07-07/7581)Вопрос: Организация является сельхозтоваропроизводителем, применяющим общую систему налогообложения, основным видом деятельности которой является производство сельскохозяйственной продукции растениеводства, а именно продовольственной пшеницы, ячменя, сахарной свеклы, рапса, сои, подсолнечника. Также организация выращивает семена пшеницы (озимой, яровой) и ячменя, предназначенные для посева самой организацией и частичной продажи сторонним сельхозтоваропроизводителям в РФ. Семена не предназначены для пищевых и кормовых целей, а предназначены для посева, в связи с чем при реализации семена могут быть как непротравленными, так и протравленными. Обработка протравителями является необходимым процессом для борьбы с вредителями и развитием болезней на начальных этапах роста сельскохозяйственных культур.
Вопрос: Какая ставка НДС применяется при реализации семян сахарной свеклы для посева?
(Консультация эксперта, 2024)Вопрос: Какая ставка НДС применяется при реализации семян сахарной свеклы для посева?
(Консультация эксперта, 2024)Вопрос: Какая ставка НДС применяется при реализации семян сахарной свеклы для посева?
Вопрос: О ставке НДС при реализации протравленных семян кукурузы сахарной.
(Письмо Минфина России от 13.05.2024 N 03-07-07/43216)Вопрос: Организация намерена приобрести по договору поставки семена кукурузы сахарной со следующими характеристиками: код ТН ВЭД 1005101500, код ОКПД 01.11.20 и код ОКПД 2 - 01.13.60.129 (далее по тексту - товар).
(Письмо Минфина России от 13.05.2024 N 03-07-07/43216)Вопрос: Организация намерена приобрести по договору поставки семена кукурузы сахарной со следующими характеристиками: код ТН ВЭД 1005101500, код ОКПД 01.11.20 и код ОКПД 2 - 01.13.60.129 (далее по тексту - товар).
Вопрос: О применении ставки НДС 10% при реализации непротравленных семян с кодами ОКПД 2 01.11.11.112, 01.11.49.124.
(Письмо Минфина России от 30.04.2025 N 03-07-07/43654)Вопрос: Филиалом ФГБУ по Республике в адрес производителя (продавца) ООО выданы сертификаты соответствия на следующую продукцию:
(Письмо Минфина России от 30.04.2025 N 03-07-07/43654)Вопрос: Филиалом ФГБУ по Республике в адрес производителя (продавца) ООО выданы сертификаты соответствия на следующую продукцию: