Ставка ндпи песок
Подборка наиболее важных документов по запросу Ставка ндпи песок (нормативно–правовые акты, формы, статьи, консультации экспертов и многое другое).
Судебная практика
Подборка судебных решений за 2009 год: Глава 26 "Налог на добычу полезных ископаемых" НК РФ
(ООО "Журнал "Налоги и финансовое право")Как указал суд, признавая позицию ИФНС неправомерной, ИФНС не представила доказательств того, что в спорный период законодательством был регламентирован порядок рассмотрения и определения нормативов потерь полезных ископаемых при их добыче. В 2005 - 2006 гг. на территории Тюменской области на осуществление согласования нормативов потерь полезных ископаемых при их добыче и первичной переработке было уполномочено Управление по технологическому надзору Ростехнадзора по Тюменской области. Таким образом, общество правомерно в целях определения нормативов потерь песка при его добыче использовало техническую документацию, согласованную с данным органом. Кроме того, доначисляя НДПИ по ставке 5,5% ко всему объему добытого песка, не установив реального объема налоговой базы, подлежащей налогообложению по ставке 0%, ИФНС нарушила п. 5 ст. 338 НК РФ, согласно которому налоговая база определяется применительно к каждой налоговой ставке.
(ООО "Журнал "Налоги и финансовое право")Как указал суд, признавая позицию ИФНС неправомерной, ИФНС не представила доказательств того, что в спорный период законодательством был регламентирован порядок рассмотрения и определения нормативов потерь полезных ископаемых при их добыче. В 2005 - 2006 гг. на территории Тюменской области на осуществление согласования нормативов потерь полезных ископаемых при их добыче и первичной переработке было уполномочено Управление по технологическому надзору Ростехнадзора по Тюменской области. Таким образом, общество правомерно в целях определения нормативов потерь песка при его добыче использовало техническую документацию, согласованную с данным органом. Кроме того, доначисляя НДПИ по ставке 5,5% ко всему объему добытого песка, не установив реального объема налоговой базы, подлежащей налогообложению по ставке 0%, ИФНС нарушила п. 5 ст. 338 НК РФ, согласно которому налоговая база определяется применительно к каждой налоговой ставке.
Подборка судебных решений за 2005 год: Глава 26 "Налог на добычу полезных ископаемых" НК РФ
(ООО "Журнал "Налоги и финансовое право")Общество в целях исчисления НДПИ по налоговой ставке 0% в части нормативов потерь песка, руководствуясь распоряжением МПР РФ от 19.04.2002 N 224-р и Приказом МПР РФ от 29.11.2002 N 783, утвердило указанные нормативы потерь путем направления пакета документов в Управление Западно-Сибирского округа Госгортехнадзором РФ и согласованные с ГУПР МПР РФ по Омской области.
(ООО "Журнал "Налоги и финансовое право")Общество в целях исчисления НДПИ по налоговой ставке 0% в части нормативов потерь песка, руководствуясь распоряжением МПР РФ от 19.04.2002 N 224-р и Приказом МПР РФ от 29.11.2002 N 783, утвердило указанные нормативы потерь путем направления пакета документов в Управление Западно-Сибирского округа Госгортехнадзором РФ и согласованные с ГУПР МПР РФ по Омской области.
Статьи, комментарии, ответы на вопросы
Статья: Комментарий к Письму Министерства финансов РФ от 18.09.2025 N СД-4-3/8514@ <Как облагаются НДПИ "ненормируемые" потери полезных ископаемых?>
(Дегтяренко А.)
("Нормативные акты для бухгалтера", 2025, N 20)ФНС России в Письме от 18.09.2025 N СД-4-3/8514@ напомнила, как определить ставку НДПИ в отношении вскрышных пород, содержащих мел, песок, глину, щебень, которые не реализуются, а направляются в отвал.
(Дегтяренко А.)
("Нормативные акты для бухгалтера", 2025, N 20)ФНС России в Письме от 18.09.2025 N СД-4-3/8514@ напомнила, как определить ставку НДПИ в отношении вскрышных пород, содержащих мел, песок, глину, щебень, которые не реализуются, а направляются в отвал.
Вопрос: Об НДПИ в отношении "ненормируемых" потерь полезных ископаемых.
(Письмо ФНС России от 18.09.2025 N СД-4-3/8514@)Объемы вскрышных пород в отвале Общество классифицирует как "ненормируемые" потери, которые облагает по ставке НДПИ 0%.
(Письмо ФНС России от 18.09.2025 N СД-4-3/8514@)Объемы вскрышных пород в отвале Общество классифицирует как "ненормируемые" потери, которые облагает по ставке НДПИ 0%.
Нормативные акты
Решение Пензенского УФАС РФ от 30.03.2009
<О признании решения, утверждающего необоснованно высокий коэффициент для хозяйствующих субъектов, осуществляющих деятельность по разработке и добыче полезных ископаемых, нарушающим законодательство о защите конкуренции>
(вместе с предписанием от 30.03.2009 N 3-09/03-2009)налог на добычу полезных ископаемых - 398800 руб.;
<О признании решения, утверждающего необоснованно высокий коэффициент для хозяйствующих субъектов, осуществляющих деятельность по разработке и добыче полезных ископаемых, нарушающим законодательство о защите конкуренции>
(вместе с предписанием от 30.03.2009 N 3-09/03-2009)налог на добычу полезных ископаемых - 398800 руб.;
Постановление правительства Ленинградской области от 20.06.2002 N 101
(ред. от 31.12.2002)
"О региональной целевой программе "Развитие минерально-сырьевой базы и геологическое изучение Ленинградской области в 2002 году"б) дополнительных налогов на добычу полезных ископаемых после начала добычи на разведанных месторождениях, например, на песках - 2770 тыс. рублей;
(ред. от 31.12.2002)
"О региональной целевой программе "Развитие минерально-сырьевой базы и геологическое изучение Ленинградской области в 2002 году"б) дополнительных налогов на добычу полезных ископаемых после начала добычи на разведанных месторождениях, например, на песках - 2770 тыс. рублей;
"Налоги и налогообложение в Российской Федерации"
(Пансков В.Г.)
("МЦФЭР", 2002)Налоговая база по налогу на добычу полезных ископаемых представляет собой стоимость добытых полезных ископаемых. Она определяется налогоплательщиком самостоятельно отдельно по каждому виду добытого полезного ископаемого. По полезным ископаемым, в отношении которых установлены различные налоговые ставки, налоговая база должна определяться отдельно по каждому виду таких ископаемых.
(Пансков В.Г.)
("МЦФЭР", 2002)Налоговая база по налогу на добычу полезных ископаемых представляет собой стоимость добытых полезных ископаемых. Она определяется налогоплательщиком самостоятельно отдельно по каждому виду добытого полезного ископаемого. По полезным ископаемым, в отношении которых установлены различные налоговые ставки, налоговая база должна определяться отдельно по каждому виду таких ископаемых.
Вопрос: ...Организация, являясь пользователем недр на основании выданных ей лицензий, производит добычу россыпного золота на соответствующих месторождениях с последующей его передачей заводам для аффинажа и дальнейшей реализацией драгоценных металлов банкам. При переработке на аффинажном заводе попутно с золотом извлекается серебро. Впоследствии из аффинированных химически чистых драгоценных металлов изготавливаются золото и серебро в слитках, готовые к реализации. Лицензия на добычу серебра организации не выдавалась. Возникает ли у организации в данной ситуации обязанность исчислить и уплатить НДПИ не только за добытое ею золото, но также и за серебро, полученное после проведенного заводами аффинажа лигатурного золота, как попутно добытое полезное ископаемое?
(Консультация эксперта, 2013)В Постановлении ФАС Дальневосточного округа от 07.06.2008 N Ф03-А73/08-2/1717 по делу N А73-3808/2007-19 (Определением ВАС РФ от 27.11.2008 N 12813/08 отказано в пересмотре дела в порядке надзора) судьи отклонили доводы налогового органа со ссылкой на ст. 338 НК РФ о том, что НДПИ должен уплачиваться в отношении каждого добытого обществом полезного ископаемого, в том числе и серебра, получаемого при аффинаже драгоценных металлов. Суд исходил из того, что применительно к понятию, указанному в п. 1 ст. 337 НК РФ, обществом добывается полезное ископаемое - золото лигатурное, которое представляет собой сплав золота с другими металлами, очищенные от примесей самородки, а также шлиховое золото, получаемое при гравитационном обогащении золотосодержащих песков или руд, прошедших первичную обработку в золотоприемных кассах. Следовательно, доначисление инспекцией НДПИ в отношении серебра, получаемого при дальнейшей переработке данного полезного ископаемого на аффинажном заводе, является неправомерным.
(Консультация эксперта, 2013)В Постановлении ФАС Дальневосточного округа от 07.06.2008 N Ф03-А73/08-2/1717 по делу N А73-3808/2007-19 (Определением ВАС РФ от 27.11.2008 N 12813/08 отказано в пересмотре дела в порядке надзора) судьи отклонили доводы налогового органа со ссылкой на ст. 338 НК РФ о том, что НДПИ должен уплачиваться в отношении каждого добытого обществом полезного ископаемого, в том числе и серебра, получаемого при аффинаже драгоценных металлов. Суд исходил из того, что применительно к понятию, указанному в п. 1 ст. 337 НК РФ, обществом добывается полезное ископаемое - золото лигатурное, которое представляет собой сплав золота с другими металлами, очищенные от примесей самородки, а также шлиховое золото, получаемое при гравитационном обогащении золотосодержащих песков или руд, прошедших первичную обработку в золотоприемных кассах. Следовательно, доначисление инспекцией НДПИ в отношении серебра, получаемого при дальнейшей переработке данного полезного ископаемого на аффинажном заводе, является неправомерным.
Вопрос: Индивидуальный предприниматель, применяющий УСН, имеет карьер по добыче песка и песчано-гравийной смеси (ПГС). Часть песка и ПГС используется им по мере необходимости для личных нужд на строительство дачи, часть продается сторонним организациям и физическим лицам. Как в данной ситуации предпринимателем должен начисляться налог на добычу полезных ископаемых?
("Бухгалтерское приложение к газете "Экономика и жизнь", 2006, N 6)База по налогу на добычу полезных ископаемых определяется как стоимость добытого ископаемого (п. 2 ст. 338 НК РФ), которая, в свою очередь, рассчитывается одним из способов, указанных в ст. 340 НК РФ.
("Бухгалтерское приложение к газете "Экономика и жизнь", 2006, N 6)База по налогу на добычу полезных ископаемых определяется как стоимость добытого ископаемого (п. 2 ст. 338 НК РФ), которая, в свою очередь, рассчитывается одним из способов, указанных в ст. 340 НК РФ.
Вопрос: Индивидуальный предприниматель, применяющий УСН, имеет карьер по добыче песка и песчано-гравийной смеси (ПГС). Часть песка и ПГС используется им по мере необходимости для личных нужд на строительство дачи, часть продается сторонним организациям и физическим лицам. Каким образом начислять налог на добычу полезных ископаемых?
("ЭЖ Вопрос-Ответ", 2007, N 3)База по НДПИ определяется как стоимость добытого ископаемого, которая, в свою очередь, рассчитывается одним из способов, указанных в ст. 340 НК РФ. За добычу песка природного строительного и ПГС налог уплачивается по ставке 5,5% от стоимости добытого ископаемого.
("ЭЖ Вопрос-Ответ", 2007, N 3)База по НДПИ определяется как стоимость добытого ископаемого, которая, в свою очередь, рассчитывается одним из способов, указанных в ст. 340 НК РФ. За добычу песка природного строительного и ПГС налог уплачивается по ставке 5,5% от стоимости добытого ископаемого.
Статья: Попутная добыча стройматериалов: платить ли налог на добычу полезных ископаемых
(Курбангалеева О.А.)
("Главбух". Приложение "Учет в строительстве", 2003, N 3)Песок, гравий, галька, щебень относятся к неметаллическому сырью, которое используется в строительной индустрии (пп.10 п.2 ст.337 Налогового кодекса РФ). Ставка налога при добыче таких полезных ископаемых составляет 5,5 процента (п.2 ст.342 Налогового кодекса РФ).
(Курбангалеева О.А.)
("Главбух". Приложение "Учет в строительстве", 2003, N 3)Песок, гравий, галька, щебень относятся к неметаллическому сырью, которое используется в строительной индустрии (пп.10 п.2 ст.337 Налогового кодекса РФ). Ставка налога при добыче таких полезных ископаемых составляет 5,5 процента (п.2 ст.342 Налогового кодекса РФ).
Статья: Неотложные вопросы совершенствования законодательства в области недропользования
(Кацман Ю.Е.)
("Законодательство и экономика", 2007, N 10)Во-вторых, владельцы карьеров ПГС справедливо опасаются, что после включения золота в лицензию на право добычи ПГС им будет увеличена ставка налога на добычу полезных ископаемых; естественно, возрастет и плата за лицензию, а это приведет к снижению экономической эффективности добычи основной продукции, привычной для владельцев карьеров.
(Кацман Ю.Е.)
("Законодательство и экономика", 2007, N 10)Во-вторых, владельцы карьеров ПГС справедливо опасаются, что после включения золота в лицензию на право добычи ПГС им будет увеличена ставка налога на добычу полезных ископаемых; естественно, возрастет и плата за лицензию, а это приведет к снижению экономической эффективности добычи основной продукции, привычной для владельцев карьеров.
Вопрос: Организация, добывающая кварцевый песок, просит разъяснить, следует ли начислять налог на добычу полезных ископаемых на кварцевый песок до срока освоения месторождения.
(Консультация эксперта, Минфин РФ, 2003)В соответствии со ст.343 НК РФ сумма налога по добытым полезным ископаемым исчисляется как соответствующая налоговой ставке процентная доля налоговой базы. При этом исчисление налога на добычу полезных ископаемых не зависит от того, на какой стадии освоения месторождения добыто полезное ископаемое.
(Консультация эксперта, Минфин РФ, 2003)В соответствии со ст.343 НК РФ сумма налога по добытым полезным ископаемым исчисляется как соответствующая налоговой ставке процентная доля налоговой базы. При этом исчисление налога на добычу полезных ископаемых не зависит от того, на какой стадии освоения месторождения добыто полезное ископаемое.
Статья: Налог на добычу полезных ископаемых: расчет с учетом изменений
(Подпорин Ю.)
("Бухгалтерское приложение к газете "Экономика и жизнь", 2004, N 8)Таким образом, индивидуальный предприниматель, проживающий в Республике Башкортостан, освобождается от уплаты НДПИ при добыче гравия для личных целей. Если же этот гравий он добывает для реализации, то в соответствии с п.2 ст.342 НК РФ он обязан уплачивать НДПИ по ставке 5,5%;
(Подпорин Ю.)
("Бухгалтерское приложение к газете "Экономика и жизнь", 2004, N 8)Таким образом, индивидуальный предприниматель, проживающий в Республике Башкортостан, освобождается от уплаты НДПИ при добыче гравия для личных целей. Если же этот гравий он добывает для реализации, то в соответствии с п.2 ст.342 НК РФ он обязан уплачивать НДПИ по ставке 5,5%;
Статья: Когда сделки малого и среднего бизнеса подпадают под действие новых правил ценового контроля
(Кафтанников А.А.)
("Российский налоговый курьер", 2012, N 15)Как и крупные добывающие организации, малые и средние предприятия также добывают облагаемые по адвалорной ставке не только нефть и газ (ОКВЭД 1110000 - 1112852), но и золото (ОКВЭД 1323100). Однако доля таких предприятий в общем производстве невелика. Часто субъекты малого и среднего бизнеса занимаются добычей торфа (ОКВЭД 1030112 - 1030119), песка (ОКВЭД 1413000), глины (ОКВЭД 1414000), мела и известняка (ОКВЭД 1412000), мрамора (ОКВЭД 1411200 - 1411220), в отношении которых также установлена процентная ставка НДПИ.
(Кафтанников А.А.)
("Российский налоговый курьер", 2012, N 15)Как и крупные добывающие организации, малые и средние предприятия также добывают облагаемые по адвалорной ставке не только нефть и газ (ОКВЭД 1110000 - 1112852), но и золото (ОКВЭД 1323100). Однако доля таких предприятий в общем производстве невелика. Часто субъекты малого и среднего бизнеса занимаются добычей торфа (ОКВЭД 1030112 - 1030119), песка (ОКВЭД 1413000), глины (ОКВЭД 1414000), мела и известняка (ОКВЭД 1412000), мрамора (ОКВЭД 1411200 - 1411220), в отношении которых также установлена процентная ставка НДПИ.
"Правовое регулирование исчисления налога: Монография"
(Батарин А.А.)
(под ред. И.И. Кучерова)
("Юриспруденция", 2014)Часто встречаются дела, в которых речь идет о применении льготной налоговой ставки применительно к определенному виду объекта налогообложения, в том числе о подтверждении права на применение такой ставки. Постановлением ФАС Уральского округа от 20.03.2008 N Ф09-1639/08-С3 <1> было установлено, что, по мнению ИФНС, общество не имело права на применение налоговой ставки в размере 0% по НДПИ в соответствии с подпунктом 5 пункта 1 статьи 342 НК РФ, поскольку нормативы содержания золота в отходах первичной переработки золотосодержащих песков месторождения, разрабатываемого обществом, не были утверждены. Как указал суд, признавая позицию ИФНС неправомерной, налогообложение по ставке 0% правомерно произведено обществом в отношении полезного ископаемого при добыче его из отвалов или отходов горнодобывающего и перерабатывающего производства в пределах установленных нормативов содержания полезного ископаемого, остающегося в указанных породах. Тот факт, что в определенный период нормативы содержания золота в отходах первичной переработки золотосодержащих песков месторождения не были утверждены, не является основанием к отказу в применении обществом налоговой ставки 0% при соблюдении прочих условий, установленных подпунктом 5 пункта 1 статьи 342 НК РФ.
(Батарин А.А.)
(под ред. И.И. Кучерова)
("Юриспруденция", 2014)Часто встречаются дела, в которых речь идет о применении льготной налоговой ставки применительно к определенному виду объекта налогообложения, в том числе о подтверждении права на применение такой ставки. Постановлением ФАС Уральского округа от 20.03.2008 N Ф09-1639/08-С3 <1> было установлено, что, по мнению ИФНС, общество не имело права на применение налоговой ставки в размере 0% по НДПИ в соответствии с подпунктом 5 пункта 1 статьи 342 НК РФ, поскольку нормативы содержания золота в отходах первичной переработки золотосодержащих песков месторождения, разрабатываемого обществом, не были утверждены. Как указал суд, признавая позицию ИФНС неправомерной, налогообложение по ставке 0% правомерно произведено обществом в отношении полезного ископаемого при добыче его из отвалов или отходов горнодобывающего и перерабатывающего производства в пределах установленных нормативов содержания полезного ископаемого, остающегося в указанных породах. Тот факт, что в определенный период нормативы содержания золота в отходах первичной переработки золотосодержащих песков месторождения не были утверждены, не является основанием к отказу в применении обществом налоговой ставки 0% при соблюдении прочих условий, установленных подпунктом 5 пункта 1 статьи 342 НК РФ.