Ставка НДПИ на природный газ
Подборка наиболее важных документов по запросу Ставка НДПИ на природный газ (нормативно–правовые акты, формы, статьи, консультации экспертов и многое другое).
Статьи, комментарии, ответы на вопросы
Вопрос: О применении ставки НДПИ 0% при добыче газа горючего природного, используемого исключительно для производства СПГ.
(Письмо Минфина России от 07.02.2025 N 03-06-06-01/10719)Вопрос: О применении ставки НДПИ 0% при добыче газа горючего природного, используемого исключительно для производства СПГ.
(Письмо Минфина России от 07.02.2025 N 03-06-06-01/10719)Вопрос: О применении ставки НДПИ 0% при добыче газа горючего природного, используемого исключительно для производства СПГ.
Вопрос: Об определении понятия "реализация первой партии СПГ" в целях применения ставки 0% по НДПИ при добыче газа горючего природного на полуостровах Ямал и Гыданский в Ямало-Ненецком автономном округе.
(Письмо Минфина России от 03.10.2024 N 03-06-06-01/95957)Вопрос: Об определении понятия "реализация первой партии СПГ" в целях применения ставки 0% по НДПИ при добыче газа горючего природного на полуостровах Ямал и Гыданский в Ямало-Ненецком автономном округе.
(Письмо Минфина России от 03.10.2024 N 03-06-06-01/95957)Вопрос: Об определении понятия "реализация первой партии СПГ" в целях применения ставки 0% по НДПИ при добыче газа горючего природного на полуостровах Ямал и Гыданский в Ямало-Ненецком автономном округе.
Нормативные акты
Приказ Минприроды России N 242, Роснедр N 01 от 31.03.2022
(ред. от 19.12.2023)
"Об установлении Методики расчета минимального (стартового) размера разового платежа за пользование недрами"
(Зарегистрировано в Минюсте России 18.04.2022 N 68250)Средняя величина налога на добычу газа горючего природного определяется как среднее арифметическое значение произведения ставки налога на добычу этого полезного ископаемого, рентного коэффициента (Крента) и базового значения единицы условного топлива, определяемого в соответствии с пунктом 8 настоящей Методики, за 6 месяцев, предшествующих полугодию, в котором объявляется аукцион.
(ред. от 19.12.2023)
"Об установлении Методики расчета минимального (стартового) размера разового платежа за пользование недрами"
(Зарегистрировано в Минюсте России 18.04.2022 N 68250)Средняя величина налога на добычу газа горючего природного определяется как среднее арифметическое значение произведения ставки налога на добычу этого полезного ископаемого, рентного коэффициента (Крента) и базового значения единицы условного топлива, определяемого в соответствии с пунктом 8 настоящей Методики, за 6 месяцев, предшествующих полугодию, в котором объявляется аукцион.
Статья: Особенности применения налога на сверхприбыль для крупных компаний в Российской Федерации
(Зверева Т.В.)
("Имущественные отношения в Российской Федерации", 2024, N 5)Полагаю, если в долгосрочной перспективе целью налоговой политики Российской Федерации является развитие отрасли, то облагать ее налогом на сверхприбыль не стоит. Анализ фискальной нагрузки нефтегазового сектора показывает, что в этом секторе взимаются такие налоги, как НДПИ, налог на прибыль, налог на дополнительный доход, акцизы, таможенные платежи. Кроме того, на ближайшие (2023 - 2025) годы запланированы увеличение ставки экспортной пошлины и акциза на природный газ, для экспортеров сжиженного природного газа - применение повышенной налоговой ставки по налогу на прибыль организаций. Если же налог на сверхприбыль рассматривать как чрезвычайный налог, то приоритет фискальной функции налога над регулирующей делает оправданным введение налога. При установлении "налогов чрезвычайного характера" можно не устанавливать все обязательные элементы налогообложения, поэтому налог на сверхприбыль не содержит такого основного элемента налога, как налоговый период, и вместо периодичности уплаты предусматривает не присущую налогу однократность взимания.
(Зверева Т.В.)
("Имущественные отношения в Российской Федерации", 2024, N 5)Полагаю, если в долгосрочной перспективе целью налоговой политики Российской Федерации является развитие отрасли, то облагать ее налогом на сверхприбыль не стоит. Анализ фискальной нагрузки нефтегазового сектора показывает, что в этом секторе взимаются такие налоги, как НДПИ, налог на прибыль, налог на дополнительный доход, акцизы, таможенные платежи. Кроме того, на ближайшие (2023 - 2025) годы запланированы увеличение ставки экспортной пошлины и акциза на природный газ, для экспортеров сжиженного природного газа - применение повышенной налоговой ставки по налогу на прибыль организаций. Если же налог на сверхприбыль рассматривать как чрезвычайный налог, то приоритет фискальной функции налога над регулирующей делает оправданным введение налога. При установлении "налогов чрезвычайного характера" можно не устанавливать все обязательные элементы налогообложения, поэтому налог на сверхприбыль не содержит такого основного элемента налога, как налоговый период, и вместо периодичности уплаты предусматривает не присущую налогу однократность взимания.
Последние изменения: НДПИ по углеводородному сырью
(КонсультантПлюс, 2026)определен порядок применения нулевой ставки НДПИ при добыче газа горючего природного на участках недр, расположенных полностью или частично на полуострове Ямал, а также газового конденсата совместно с газом горючим природным, используемым исключительно для производства сжиженного природного газа, на участках недр, расположенных полностью или частично на полуострове Ямал;
(КонсультантПлюс, 2026)определен порядок применения нулевой ставки НДПИ при добыче газа горючего природного на участках недр, расположенных полностью или частично на полуострове Ямал, а также газового конденсата совместно с газом горючим природным, используемым исключительно для производства сжиженного природного газа, на участках недр, расположенных полностью или частично на полуострове Ямал;
Тематический выпуск: Основные изменения в Налоговом кодексе РФ в 2025 году
(под ред. А.В. Брызгалина)
("Налоги и финансовое право", 2025, N 1)Ставки НДПИ предусмотрены положениями ст. 342 НК РФ.
(под ред. А.В. Брызгалина)
("Налоги и финансовое право", 2025, N 1)Ставки НДПИ предусмотрены положениями ст. 342 НК РФ.
Информация: ФНС разъяснила, как заполнить декларацию по НДПИ за январь и февраль
("Официальный сайт ФНС России", 2024)- в разделе 3 за налоговые периоды январь и февраль 2024 года суммы НДПИ по газу горючему природному с учетом величины отражать в строке 220 подраздела 3.1 налоговой декларации, заполняемого в отношении любого участка недр, право пользования которыми предоставлено налогоплательщику.
("Официальный сайт ФНС России", 2024)- в разделе 3 за налоговые периоды январь и февраль 2024 года суммы НДПИ по газу горючему природному с учетом величины отражать в строке 220 подраздела 3.1 налоговой декларации, заполняемого в отношении любого участка недр, право пользования которыми предоставлено налогоплательщику.
Статья: Новые вызовы, стоящие перед Россией, и ответ на них в налоговой политике
(Щекин Д.М.)
("Закон", 2022, N 11)Между тем очевидно, что проведение затянувшейся специальной военной операции на территории Украины, восстановление разрушенной инфраструктуры на территориях, ранее принадлежавших Украине, требуют колоссальных финансовых ресурсов. Пока ответом на эти потребности является увеличение налога на добычу полезных ископаемых для газовой отрасли (что позволит собрать 1,2 трлн руб. дополнительных доходов в бюджет в 2022 году <14>), увеличение экспортной пошлины на природный газ, корректировка расчета НДПИ в нефтяном секторе, повышение НДПИ на уголь и введение экспортной пошлины на удобрения и уголь при превышении определенного уровня экспортных цен. Эти меры указаны в Основных направлениях бюджетной, налоговой и таможенно-тарифной политики на 2023 год и плановый период 2024 и 2025 годов. Также введен НДПИ на щебень <15>, который и так ранее уже облагался НДПИ как строительный камень на основании судебной практики. Планируется ввести увеличенную ставку налога на прибыль для производителей сжиженного природного газа (32%), ввести акциз на сладкие напитки <16>, существует идея определения налога на имущество по всем облагаемым объектам по кадастровой стоимости, планируется увеличение страховых взносов через увеличение порога, после которого применяется регрессивная ставка страховых взносов, расширяется сфера применения туристического сбора.
(Щекин Д.М.)
("Закон", 2022, N 11)Между тем очевидно, что проведение затянувшейся специальной военной операции на территории Украины, восстановление разрушенной инфраструктуры на территориях, ранее принадлежавших Украине, требуют колоссальных финансовых ресурсов. Пока ответом на эти потребности является увеличение налога на добычу полезных ископаемых для газовой отрасли (что позволит собрать 1,2 трлн руб. дополнительных доходов в бюджет в 2022 году <14>), увеличение экспортной пошлины на природный газ, корректировка расчета НДПИ в нефтяном секторе, повышение НДПИ на уголь и введение экспортной пошлины на удобрения и уголь при превышении определенного уровня экспортных цен. Эти меры указаны в Основных направлениях бюджетной, налоговой и таможенно-тарифной политики на 2023 год и плановый период 2024 и 2025 годов. Также введен НДПИ на щебень <15>, который и так ранее уже облагался НДПИ как строительный камень на основании судебной практики. Планируется ввести увеличенную ставку налога на прибыль для производителей сжиженного природного газа (32%), ввести акциз на сладкие напитки <16>, существует идея определения налога на имущество по всем облагаемым объектам по кадастровой стоимости, планируется увеличение страховых взносов через увеличение порога, после которого применяется регрессивная ставка страховых взносов, расширяется сфера применения туристического сбора.
Статья: Экологизация налоговой системы России: перенос налоговой нагрузки с труда на экологию
(Зацарная Н.А.)
("Бухгалтерский учет в бюджетных и некоммерческих организациях", 2024, N 4; "Международный бухгалтерский учет", 2025, N 6)По итогам рассматриваемого периода поступления налога на добычу полезных ископаемых сократились незначительно - на 0,9%. Кроме того, доля данного налога в структуре доходов консолидированных бюджетов субъектов России невелика и составляет по итогам 2020 г. 0,5%. По итогам 2020 г. ниже прошлогодних оказались поступления акцизов (на 4,1%, или на 0,45 млрд руб.), которые уменьшились из-за изменения законодательства и перечня подакцизных товаров, увеличения ставок и изменения объемов реализации подакцизных товаров, а также изменения макроэкономических показателей (например, благодаря изменению цен на природный газ в бюджет дополнительно поступило 6,3 млрд руб.).
(Зацарная Н.А.)
("Бухгалтерский учет в бюджетных и некоммерческих организациях", 2024, N 4; "Международный бухгалтерский учет", 2025, N 6)По итогам рассматриваемого периода поступления налога на добычу полезных ископаемых сократились незначительно - на 0,9%. Кроме того, доля данного налога в структуре доходов консолидированных бюджетов субъектов России невелика и составляет по итогам 2020 г. 0,5%. По итогам 2020 г. ниже прошлогодних оказались поступления акцизов (на 4,1%, или на 0,45 млрд руб.), которые уменьшились из-за изменения законодательства и перечня подакцизных товаров, увеличения ставок и изменения объемов реализации подакцизных товаров, а также изменения макроэкономических показателей (например, благодаря изменению цен на природный газ в бюджет дополнительно поступило 6,3 млрд руб.).
Статья: Роль налоговых норм в международных соглашениях о сотрудничестве в сфере поставок углеводородов
(Гуркин А.С.)
("Закон", 2023, N 11)При этом в ряде случаев существуют примеры получения от государства объемного пакета налоговых льгот по инфраструктурным проектам в результате их закрепления в межправительственном соглашении и последующей реализацией указанных норм в национальном налоговом законодательстве. В качестве примера можно привести межправительственное Соглашение по проекту "Ямал СПГ", заключенное между Российской Федерации и КНР <12>. Реализация его предполагала разведку и разработку Южно-Тамбейского газоконденсатного месторождения, строительство завода по сжижению природного газа и поставку продукции (СПГ) на рынки стран Азиатско-Тихоокеанского региона и Европы. В реализации проекта приняли участие ПАО "НОВАТЭК", а также иностранные партнеры: концерн TOTAL, КННК и Фонд Шелкового пути <13>. Для реализации проекта "Ямал СПГ" Российская Федерация в рамках заключенного межправительственного соглашения обязалась обеспечить благоприятный налоговый режим в отношении товаров, производимых и используемых при реализации проекта. При этом объем заявленных послаблений был достаточно широким и, в частности, включал установление ряда льгот по налогу на добычу полезных ископаемых, обнуление ставки по вывозной таможенной пошлине на сжиженный природный газ и ряд других товаров, освобождение от уплаты налога на добавленную стоимость на некоторое технологическое оборудование, ввозимое в Российскую Федерацию для целей реализации проекта (ст. 3 межправительственного соглашения). Указанные льготы были впоследствии закреплены в налоговом законодательстве и, как нам представляется, реализация проекта "Ямал СПГ" могла бы быть осложнена или вовсе не состояться без предоставления соответствующих гарантий на межгосударственном уровне.
(Гуркин А.С.)
("Закон", 2023, N 11)При этом в ряде случаев существуют примеры получения от государства объемного пакета налоговых льгот по инфраструктурным проектам в результате их закрепления в межправительственном соглашении и последующей реализацией указанных норм в национальном налоговом законодательстве. В качестве примера можно привести межправительственное Соглашение по проекту "Ямал СПГ", заключенное между Российской Федерации и КНР <12>. Реализация его предполагала разведку и разработку Южно-Тамбейского газоконденсатного месторождения, строительство завода по сжижению природного газа и поставку продукции (СПГ) на рынки стран Азиатско-Тихоокеанского региона и Европы. В реализации проекта приняли участие ПАО "НОВАТЭК", а также иностранные партнеры: концерн TOTAL, КННК и Фонд Шелкового пути <13>. Для реализации проекта "Ямал СПГ" Российская Федерация в рамках заключенного межправительственного соглашения обязалась обеспечить благоприятный налоговый режим в отношении товаров, производимых и используемых при реализации проекта. При этом объем заявленных послаблений был достаточно широким и, в частности, включал установление ряда льгот по налогу на добычу полезных ископаемых, обнуление ставки по вывозной таможенной пошлине на сжиженный природный газ и ряд других товаров, освобождение от уплаты налога на добавленную стоимость на некоторое технологическое оборудование, ввозимое в Российскую Федерацию для целей реализации проекта (ст. 3 межправительственного соглашения). Указанные льготы были впоследствии закреплены в налоговом законодательстве и, как нам представляется, реализация проекта "Ямал СПГ" могла бы быть осложнена или вовсе не состояться без предоставления соответствующих гарантий на межгосударственном уровне.
Статья: Планы законодателей по корректировке отдельных положений НК РФ
(Солнцева М.)
("ЭЖ-Бухгалтер", 2023, N 17-18)Также предлагается установить налоговую ставку по НДПИ при добыче газа горючего природного и (или) газового конденсата на участках недр, расположенных полностью или частично на полуостровах Ямал и (или) Гыданский в Ямало-Ненецком автономном округе, используемых исключительно для производства аммиака и (или) водорода, в размере 0 руб.
(Солнцева М.)
("ЭЖ-Бухгалтер", 2023, N 17-18)Также предлагается установить налоговую ставку по НДПИ при добыче газа горючего природного и (или) газового конденсата на участках недр, расположенных полностью или частично на полуостровах Ямал и (или) Гыданский в Ямало-Ненецком автономном округе, используемых исключительно для производства аммиака и (или) водорода, в размере 0 руб.
Вопрос: Об установлении ставки по НДПИ 0 руб. при добыче газа горючего природного, переданного на безвозмездной основе для обеспечения горения Вечного огня на воинских захоронениях.
(Письмо Минфина России от 22.01.2024 N 03-07-11/4256)Вопрос: Об установлении ставки по НДПИ 0 руб. при добыче газа горючего природного, переданного на безвозмездной основе для обеспечения горения Вечного огня на воинских захоронениях.
(Письмо Минфина России от 22.01.2024 N 03-07-11/4256)Вопрос: Об установлении ставки по НДПИ 0 руб. при добыче газа горючего природного, переданного на безвозмездной основе для обеспечения горения Вечного огня на воинских захоронениях.
"Финансовое право (право публичных финансов): доктрина, законодательство, судебная практика, сравнительно-правовой анализ: учебник"
(том I)
(под науч. ред. Д.В. Винницкого)
("Юстицинформ", 2023)Налоговым периодом по НДПИ признается календарный месяц. Налоговый кодекс РФ содержит систему дифференцированных ставок по указанному налогу, которые устанавливаются отдельно применительно к каждому виду полезных ископаемых (процентные ставки в среднем колеблются от 3,8 до 8,0%).
(том I)
(под науч. ред. Д.В. Винницкого)
("Юстицинформ", 2023)Налоговым периодом по НДПИ признается календарный месяц. Налоговый кодекс РФ содержит систему дифференцированных ставок по указанному налогу, которые устанавливаются отдельно применительно к каждому виду полезных ископаемых (процентные ставки в среднем колеблются от 3,8 до 8,0%).