Ставка НДФЛ с дивидендов в 2020 г
Подборка наиболее важных документов по запросу Ставка НДФЛ с дивидендов в 2020 г (нормативно–правовые акты, формы, статьи, консультации экспертов и многое другое).
Статьи, комментарии, ответы на вопросы
Тематический выпуск: Налогообложение доходов физических лиц и страховые взносы: сложные вопросы исчисления и уплаты
(под ред. А.В. Брызгалина)
("Налоги и финансовое право", 2025, N 9)Для целей налогообложения доходов физических лиц указанные выплаты в части превышения над суммами, признаваемыми в соответствии с НК РФ дивидендами, облагаются НДФЛ по ставке, установленной [для резидентов] в п. 1 ст. 224 НК [13%], [тогда как для дивидендов в 2012 г. действовала ставка 9% - п. 4 ст. 224 НК]".
(под ред. А.В. Брызгалина)
("Налоги и финансовое право", 2025, N 9)Для целей налогообложения доходов физических лиц указанные выплаты в части превышения над суммами, признаваемыми в соответствии с НК РФ дивидендами, облагаются НДФЛ по ставке, установленной [для резидентов] в п. 1 ст. 224 НК [13%], [тогда как для дивидендов в 2012 г. действовала ставка 9% - п. 4 ст. 224 НК]".
Статья: Комментарий к Письму Министерства финансов РФ от 07.11.2023 N 03-04-06/105870 <Об НДФЛ при выплате дивидендов>
(Натырова Е.)
("Нормативные акты для бухгалтера", 2024, N 2)Обратите внимание: Федеральным законом от 23.11.2020 N 372-ФЗ в 2021 - 2023 годах предусмотрен переходный период, в течение которого налоговый агент применяет прогрессивную ставку НДФЛ 15% к каждой налоговой базе отдельно.
(Натырова Е.)
("Нормативные акты для бухгалтера", 2024, N 2)Обратите внимание: Федеральным законом от 23.11.2020 N 372-ФЗ в 2021 - 2023 годах предусмотрен переходный период, в течение которого налоговый агент применяет прогрессивную ставку НДФЛ 15% к каждой налоговой базе отдельно.
Нормативные акты
Статья: Налогообложение участника при его выходе из ООО: с какими рисками может столкнуться компания
(Мокроусов О.)
("ЭЖ-Бухгалтер", 2023, N 12)При исчислении налога по доходам от долевого участия и по основной налоговой базе налоговый агент применяет ставку НДФЛ, предусмотренную п. 1 ст. 224 НК РФ. Ее размер составляет 13%, если соответствующая налоговая база не превышает 5 млн руб., и 650 тыс. руб. плюс 15% с суммы превышения 5 млн руб. (в 2023 г. налоговые ставки применяются не к совокупности налоговых баз, а к каждой базе отдельно (п. 3 ст. 2 Федерального закона от 23.11.2020 N 372-ФЗ)).
(Мокроусов О.)
("ЭЖ-Бухгалтер", 2023, N 12)При исчислении налога по доходам от долевого участия и по основной налоговой базе налоговый агент применяет ставку НДФЛ, предусмотренную п. 1 ст. 224 НК РФ. Ее размер составляет 13%, если соответствующая налоговая база не превышает 5 млн руб., и 650 тыс. руб. плюс 15% с суммы превышения 5 млн руб. (в 2023 г. налоговые ставки применяются не к совокупности налоговых баз, а к каждой базе отдельно (п. 3 ст. 2 Федерального закона от 23.11.2020 N 372-ФЗ)).
"Годовой отчет 2024"
(Крутякова Т.Л.)
("АйСи Групп", 2024)При этом в течение 2021 - 2023 годов сложение различных налоговых баз (равно как и доходов, полученных физическим лицом от разных налоговых агентов) и исчисление окончательной (полной) суммы НДФЛ производил только налоговый орган (ст. 228 НК РФ). Налоговые агенты формировали каждую налоговую базу отдельно и применяли прогрессивные налоговые ставки, установленные п. 1 ст. 224 ("общая" ставка для налоговых резидентов) и п. 3.1 ст. 224 ("льготная" ставка для нерезидентов) НК РФ, исходя из величины каждой отдельной базы (п. 3 ст. 2 Федерального закона от 23.11.2020 N 372-ФЗ; утратил силу с 01.01.2024).
(Крутякова Т.Л.)
("АйСи Групп", 2024)При этом в течение 2021 - 2023 годов сложение различных налоговых баз (равно как и доходов, полученных физическим лицом от разных налоговых агентов) и исчисление окончательной (полной) суммы НДФЛ производил только налоговый орган (ст. 228 НК РФ). Налоговые агенты формировали каждую налоговую базу отдельно и применяли прогрессивные налоговые ставки, установленные п. 1 ст. 224 ("общая" ставка для налоговых резидентов) и п. 3.1 ст. 224 ("льготная" ставка для нерезидентов) НК РФ, исходя из величины каждой отдельной базы (п. 3 ст. 2 Федерального закона от 23.11.2020 N 372-ФЗ; утратил силу с 01.01.2024).
Тематический выпуск: Основные изменения в Налоговом кодексе РФ в 2024 году
(под ред. А.В. Брызгалина)
("Налоги и финансовое право", 2024, N 1)То есть в ситуации, когда фактическим правом на доход иностранного лица обладает физическое лицо - налоговый резидент РФ, российская организация удерживает НДФЛ по правилам гл. 23 НК РФ по ставкам, предусмотренным ст. 224 НК РФ, с учетом изменений в части налогообложения доходов физических лиц, превышающих 5 миллионов рублей за налоговый период (см. письма ФНС России от 28.05.2021 N СД-4-3/7438@, Минфина РФ от 09.04.2021 N 03-04-06/26353, от 10.02.2020 N 03-04-05/8596, от 20.01.2020 N 03-04-07/2404, от 28.11.2018 N 03-08-05/85971 и др.).
(под ред. А.В. Брызгалина)
("Налоги и финансовое право", 2024, N 1)То есть в ситуации, когда фактическим правом на доход иностранного лица обладает физическое лицо - налоговый резидент РФ, российская организация удерживает НДФЛ по правилам гл. 23 НК РФ по ставкам, предусмотренным ст. 224 НК РФ, с учетом изменений в части налогообложения доходов физических лиц, превышающих 5 миллионов рублей за налоговый период (см. письма ФНС России от 28.05.2021 N СД-4-3/7438@, Минфина РФ от 09.04.2021 N 03-04-06/26353, от 10.02.2020 N 03-04-05/8596, от 20.01.2020 N 03-04-07/2404, от 28.11.2018 N 03-08-05/85971 и др.).
Вопрос: Физлицо - резидент РФ является 100%-ным участником иностранной организации, которая является 100%-ным участником МКООО. Международная организация планирует выплатить дивиденды напрямую физлицу в РФ, являющемуся фактическим получателем дохода. Допускается ли такая выплата дивидендов и каков механизм уплаты НДФЛ?
(Консультация эксперта, 2025)Если фактический получатель дохода является физическим лицом - налоговым резидентом РФ, то российская организация, признаваемая налоговым агентом в соответствии с нормами НК РФ, в обычном порядке удерживает с дивидендов НДФЛ (пп. 1 п. 4 ст. 7 НК РФ, Письма Минфина России от 20.01.2020 N 03-04-07/2404 (направлено Письмом ФНС России от 21.01.2020 N БС-4-11/882@), от 19.03.2019 N 03-08-05/18076).
(Консультация эксперта, 2025)Если фактический получатель дохода является физическим лицом - налоговым резидентом РФ, то российская организация, признаваемая налоговым агентом в соответствии с нормами НК РФ, в обычном порядке удерживает с дивидендов НДФЛ (пп. 1 п. 4 ст. 7 НК РФ, Письма Минфина России от 20.01.2020 N 03-04-07/2404 (направлено Письмом ФНС России от 21.01.2020 N БС-4-11/882@), от 19.03.2019 N 03-08-05/18076).
Статья: Налоговое резидентство физического лица
(Разгулин С.В.)
("Финансы", 2025, N 1)<13> См.: Письмо ФНС России от 20.05.2015 N ГД-4-3/8504@ // Справочно-правовая система "КонсультантПлюс"; Письмо УФНС России по г. Москве от 13.03.2020 N 20-20/050307@ // Справочно-правовая система "КонсультантПлюс".
(Разгулин С.В.)
("Финансы", 2025, N 1)<13> См.: Письмо ФНС России от 20.05.2015 N ГД-4-3/8504@ // Справочно-правовая система "КонсультантПлюс"; Письмо УФНС России по г. Москве от 13.03.2020 N 20-20/050307@ // Справочно-правовая система "КонсультантПлюс".
Статья: Дивиденды: как правильно начислить, выплатить и не ошибиться с налогами
(Мокроусов О.)
("ЭЖ-Бухгалтер", 2026, N 3)При выплате дивидендов физическим лицам важен их налоговый статус. Если получатель не является налоговым резидентом РФ, выплачиваемая ему сумма облагается НДФЛ по ставке 15% (п. 3 ст. 224 НК РФ). Эта ставка применяется, если иная ставка не установлена международным договором РФ по вопросам налогообложения (ст. 7 НК РФ, письмо Минфина России от 05.11.2024 N 03-08-05/108859).
(Мокроусов О.)
("ЭЖ-Бухгалтер", 2026, N 3)При выплате дивидендов физическим лицам важен их налоговый статус. Если получатель не является налоговым резидентом РФ, выплачиваемая ему сумма облагается НДФЛ по ставке 15% (п. 3 ст. 224 НК РФ). Эта ставка применяется, если иная ставка не установлена международным договором РФ по вопросам налогообложения (ст. 7 НК РФ, письмо Минфина России от 05.11.2024 N 03-08-05/108859).