Ставка НДФЛ на патенте
Подборка наиболее важных документов по запросу Ставка НДФЛ на патенте (нормативно–правовые акты, формы, статьи, консультации экспертов и многое другое).
Статьи, комментарии, ответы на вопросы
Вопрос: Работодатель установил в локальном нормативном акте вознаграждение стимулирующего характера работникам за рекомендацию и дальнейшее трудоустройство в организацию друзей, знакомых под названием "Приведи друга". По какой ставке удерживать НДФЛ с данной выплаты иностранному работнику на патенте, нерезиденту РФ?
(Консультация эксперта, 2025)Вопрос: Работодатель установил в локальном нормативном акте вознаграждение стимулирующего характера работникам за рекомендацию и дальнейшее трудоустройство в организацию друзей, знакомых под названием "Приведи друга". По какой ставке удерживать НДФЛ с данной выплаты иностранному работнику на патенте, нерезиденту РФ?
(Консультация эксперта, 2025)Вопрос: Работодатель установил в локальном нормативном акте вознаграждение стимулирующего характера работникам за рекомендацию и дальнейшее трудоустройство в организацию друзей, знакомых под названием "Приведи друга". По какой ставке удерживать НДФЛ с данной выплаты иностранному работнику на патенте, нерезиденту РФ?
Нормативные акты
Справочная информация: "Место уплаты налогов и представления налоговой отчетности"
(Материал подготовлен специалистами КонсультантПлюс)2.4.2. Налог на доходы физических лиц (НДФЛ)
(Материал подготовлен специалистами КонсультантПлюс)2.4.2. Налог на доходы физических лиц (НДФЛ)
Обзор: "Повышение ставки НДС до 22%, пересмотр порога доходов по УСН и другое: обзор Закона N 425-ФЗ"
(КонсультантПлюс, 2026)30 декабря. Кабмин определил виды деятельности и критерий налогоплательщиков, для которых регионы могут снижать ставки по УСН.
(КонсультантПлюс, 2026)30 декабря. Кабмин определил виды деятельности и критерий налогоплательщиков, для которых регионы могут снижать ставки по УСН.
Статья: Налоговые риски для блогеров: как избежать налоговой проверки и не стать фигурантом уголовного дела
(Роженцов Н.С.)
("Имущественные отношения в Российской Федерации", 2024, N 6)Для блогера актуальным может оказаться такой специальный налоговой режим, как патентная система налогообложения (далее - ПСН), при которой также уплачивается единый налог по ставкам 0, 4 или 6 процентов вместо НДФЛ, НДС и налога на имущество.
(Роженцов Н.С.)
("Имущественные отношения в Российской Федерации", 2024, N 6)Для блогера актуальным может оказаться такой специальный налоговой режим, как патентная система налогообложения (далее - ПСН), при которой также уплачивается единый налог по ставкам 0, 4 или 6 процентов вместо НДФЛ, НДС и налога на имущество.
Готовое решение: Какие доходы не учитываются при УСН
(КонсультантПлюс, 2026)доходы ИП, которые облагаются НДФЛ по ставке 9%, 35% (п. 3 ст. 346.11, пп. 3 п. 1.1 ст. 346.15 НК РФ);
(КонсультантПлюс, 2026)доходы ИП, которые облагаются НДФЛ по ставке 9%, 35% (п. 3 ст. 346.11, пп. 3 п. 1.1 ст. 346.15 НК РФ);
Вопрос: Гражданин РФ планирует привлечь на основании гражданско-правового договора гражданина Таджикистана к работе на своем земельном участке. У иностранного гражданина есть патент. Какие налоги нужно платить гражданину РФ и иностранному гражданину?
(Консультация эксперта, 2024)Иностранный гражданин, работающий по найму у гражданина РФ на основании патента, исчисляет и уплачивает НДФЛ самостоятельно по ставке 13% (15%) (п. 1, абз. 3 п. 3, п. 3.1 ст. 224, п. 5 ст. 227.1 НК РФ).
(Консультация эксперта, 2024)Иностранный гражданин, работающий по найму у гражданина РФ на основании патента, исчисляет и уплачивает НДФЛ самостоятельно по ставке 13% (15%) (п. 1, абз. 3 п. 3, п. 3.1 ст. 224, п. 5 ст. 227.1 НК РФ).
Статья: НДФЛ-2026: работа над ошибками в главе 23 НК и новые изменения (комментарий к Закону от 28.11.2025 N 425-ФЗ)
(Шаронова Е.А.)
("Главная книга", 2026, N 1)Таким образом, теперь для всех так называемых льготных категорий иностранцев - на патенте, ВКС и из стран ЕАЭС - действуют единые НДФЛ-правила. Их доходы с первого дня приема на работу надо облагать НДФЛ по резидентским ставкам независимо от их налогового статуса. И в конце года не пересчитывать НДФЛ по ставке 30%, даже если они останутся нерезидентами, поскольку НК это не предусмотрено. Об этом нам говорил специалист ФНС (подробнее читайте в ГК, 2023, N 22, с. 54).
(Шаронова Е.А.)
("Главная книга", 2026, N 1)Таким образом, теперь для всех так называемых льготных категорий иностранцев - на патенте, ВКС и из стран ЕАЭС - действуют единые НДФЛ-правила. Их доходы с первого дня приема на работу надо облагать НДФЛ по резидентским ставкам независимо от их налогового статуса. И в конце года не пересчитывать НДФЛ по ставке 30%, даже если они останутся нерезидентами, поскольку НК это не предусмотрено. Об этом нам говорил специалист ФНС (подробнее читайте в ГК, 2023, N 22, с. 54).
Готовое решение: Как облагаются выплаты иностранным работникам
(КонсультантПлюс, 2026)К доходам физлиц, имевших статус иностранного агента в течение хотя бы одного дня года, в котором получен доход, применяется ставка НДФЛ 30% независимо от их налогового статуса (ст. 216, п. п. 1, 1.2, 3.1, 6 ст. 224 НК РФ).
(КонсультантПлюс, 2026)К доходам физлиц, имевших статус иностранного агента в течение хотя бы одного дня года, в котором получен доход, применяется ставка НДФЛ 30% независимо от их налогового статуса (ст. 216, п. п. 1, 1.2, 3.1, 6 ст. 224 НК РФ).
Статья: Налоговые факторы трудовой миграции населения
(Тихонова А.В.)
("Финансы", 2025, N 2)Как показывают данные табл. 2, гражданство влияет на возможность применения налога на профессиональный доход (для граждан стран ЕАЭС), что позволяет существенно снизить налоговую нагрузку. Российское законодательство также предусматривает необходимость получения разрешительных документов для трудоустройства иностранных граждан (кроме граждан стран ЕАЭС). Такими документами являются трудовой патент (нужен для граждан, въехавших в безвизовом порядке и не имеющих разрешения на временное проживание или вида на жительство) или разрешение на работу (нужно для граждан, въехавших в визовом порядке и не имеющих разрешение на временное проживание или вида на жительство). Патент на трудовую деятельность позволяет облагать доходы по ставкам 13 - 22%, то есть аналогичным тем, что действуют для резидентов. С 2025 г. данное правило установлено нормами п. 3.1 ст. 224 и п. 1 ст. 227.1 НК РФ. Логика патента предполагает фактически авансовую уплату фиксированного НДФЛ, сумма которой зависит от региона, однако в целом по стране она не является высокой. Например, с 01.01.2025 она составит в месяц: в Москве - 8 900 руб. <1>; в Республике Мордовия - 5 908 руб. <2>; в Воронежской области - 8 903 руб. <3>. Важнейшее преимущество данного инструмента состоит в том, что иностранные граждане получают возможность применять к своим доходам от патента пониженную ставку НДФЛ (13 - 22%) по сравнению со ставкой НДФЛ, установленной для нерезидентов, - 30%.
(Тихонова А.В.)
("Финансы", 2025, N 2)Как показывают данные табл. 2, гражданство влияет на возможность применения налога на профессиональный доход (для граждан стран ЕАЭС), что позволяет существенно снизить налоговую нагрузку. Российское законодательство также предусматривает необходимость получения разрешительных документов для трудоустройства иностранных граждан (кроме граждан стран ЕАЭС). Такими документами являются трудовой патент (нужен для граждан, въехавших в безвизовом порядке и не имеющих разрешения на временное проживание или вида на жительство) или разрешение на работу (нужно для граждан, въехавших в визовом порядке и не имеющих разрешение на временное проживание или вида на жительство). Патент на трудовую деятельность позволяет облагать доходы по ставкам 13 - 22%, то есть аналогичным тем, что действуют для резидентов. С 2025 г. данное правило установлено нормами п. 3.1 ст. 224 и п. 1 ст. 227.1 НК РФ. Логика патента предполагает фактически авансовую уплату фиксированного НДФЛ, сумма которой зависит от региона, однако в целом по стране она не является высокой. Например, с 01.01.2025 она составит в месяц: в Москве - 8 900 руб. <1>; в Республике Мордовия - 5 908 руб. <2>; в Воронежской области - 8 903 руб. <3>. Важнейшее преимущество данного инструмента состоит в том, что иностранные граждане получают возможность применять к своим доходам от патента пониженную ставку НДФЛ (13 - 22%) по сравнению со ставкой НДФЛ, установленной для нерезидентов, - 30%.
Вопрос: Об НДФЛ с доходов трудовых мигрантов.
(Письмо Минфина России от 05.08.2024 N 03-04-09/73061)В отношении доходов, полученных от осуществления трудовой деятельности по найму в Российской Федерации иностранными гражданами на основании патента, выданного в соответствии с Федеральным законом N 115-ФЗ, установлена ставка НДФЛ в размере 13% (для доходов до 5 млн рублей в год), но такие граждане обязаны уплачивать фиксированные авансовые платежи по НДФЛ, обязанность по уплате которых не возлагается на иные категории налогоплательщиков.
(Письмо Минфина России от 05.08.2024 N 03-04-09/73061)В отношении доходов, полученных от осуществления трудовой деятельности по найму в Российской Федерации иностранными гражданами на основании патента, выданного в соответствии с Федеральным законом N 115-ФЗ, установлена ставка НДФЛ в размере 13% (для доходов до 5 млн рублей в год), но такие граждане обязаны уплачивать фиксированные авансовые платежи по НДФЛ, обязанность по уплате которых не возлагается на иные категории налогоплательщиков.
Вопрос: Как облагаются НДФЛ доходы работника с Украины, в частности, при наличии удостоверения беженца?
(Консультация эксперта, 2026)Какая ставка НДФЛ применяется к доходам от трудовой деятельности временно пребывающих иностранцев, имеющих разрешение на работу или патент?
(Консультация эксперта, 2026)Какая ставка НДФЛ применяется к доходам от трудовой деятельности временно пребывающих иностранцев, имеющих разрешение на работу или патент?
Вопрос: О ставке НДФЛ в отношении доходов в виде районных коэффициентов и процентных надбавок к заработной плате, выплаченных иностранному гражданину - нерезиденту РФ, работающему по патенту.
(Письмо ФНС России от 17.06.2025 N ЗГ-2-11/9888@)Вопрос: О ставке НДФЛ в отношении доходов в виде районных коэффициентов и процентных надбавок к заработной плате, выплаченных иностранному гражданину - нерезиденту РФ, работающему по патенту.
(Письмо ФНС России от 17.06.2025 N ЗГ-2-11/9888@)Вопрос: О ставке НДФЛ в отношении доходов в виде районных коэффициентов и процентных надбавок к заработной плате, выплаченных иностранному гражданину - нерезиденту РФ, работающему по патенту.
Статья: Правовое регулирование отношений в сфере организации финансов свободных (особых) экономических зон дружественных стран в условиях цифровизации (на примере Китая, Ирана, Турции, Египта, Марокко, ОАЭ)
(Безикова Е.В.)
("Безопасность бизнеса", 2024, N 3)В Марокко Tanger Med Free Zone специализируется на текстильной, пищевой, автомобильной, авиационной, электроэнергетической промышленности. Всего на территории государства действует шесть СЭЗ. В соответствии с Законом от 6 июня 1985 г. N 3218 "О СЭЗ" (далее - Закон о СЭЗ) <9>, резидентам предоставляются следующие преференции <10> в виде освобождения: в течение первых пяти лет - от уплаты налога на прибыль с дальнейшей его уплатой в размере 15% (базовая ставка - 30%) и от уплаты НДФЛ <11>; в течение 15 лет - от уплаты патентного налога и "городского" налога на строения, средства производства и оборудование, предназначенных для осуществления деятельности инвестора. В качестве факультативных стимулов следует обозначить отсутствие пошлин на ввоз производимых в СЭЗ товаров в 55 стран мира; сборов за регистрационные действия и сделки с недвижимостью и капиталом, платы за предоставление земельного участка при условии его сохранности в активе компании не менее 10 лет. Цифровизация накладывает свой флер и на расширение налогового администрирования с участием всех компетентных органов Марокко. Уменьшение затрат на организационную деятельность достигается благодаря продуктивной работе системы "одного окна".
(Безикова Е.В.)
("Безопасность бизнеса", 2024, N 3)В Марокко Tanger Med Free Zone специализируется на текстильной, пищевой, автомобильной, авиационной, электроэнергетической промышленности. Всего на территории государства действует шесть СЭЗ. В соответствии с Законом от 6 июня 1985 г. N 3218 "О СЭЗ" (далее - Закон о СЭЗ) <9>, резидентам предоставляются следующие преференции <10> в виде освобождения: в течение первых пяти лет - от уплаты налога на прибыль с дальнейшей его уплатой в размере 15% (базовая ставка - 30%) и от уплаты НДФЛ <11>; в течение 15 лет - от уплаты патентного налога и "городского" налога на строения, средства производства и оборудование, предназначенных для осуществления деятельности инвестора. В качестве факультативных стимулов следует обозначить отсутствие пошлин на ввоз производимых в СЭЗ товаров в 55 стран мира; сборов за регистрационные действия и сделки с недвижимостью и капиталом, платы за предоставление земельного участка при условии его сохранности в активе компании не менее 10 лет. Цифровизация накладывает свой флер и на расширение налогового администрирования с участием всех компетентных органов Марокко. Уменьшение затрат на организационную деятельность достигается благодаря продуктивной работе системы "одного окна".