Ставка НДФЛ 2020 дивиденды
Подборка наиболее важных документов по запросу Ставка НДФЛ 2020 дивиденды (нормативно–правовые акты, формы, статьи, консультации экспертов и многое другое).
Судебная практика
Апелляционное определение Московского городского суда от 04.08.2025 по делу N 33-33772/2025 (УИД 77RS0016-02-2023-028963-30)
Категория спора: НДФЛ.
Требования налогоплательщика: 1) О взыскании излишне удержанной суммы налога; 2) О взыскании процентов.
Обстоятельства: Банк не являлся налоговым агентом истца.
Решение: 1) Отказано; 2) Отказано.Поскольку акции ПАО "Газпром" не были учтены на счете депо иностранного номинального держателя, то в расчете налога с дивидендов по данным ценным бумагам в 2020 не могли быть применены специальные правила НК РФ; при исчислении налога на прибыль организаций на основании абз. 2 ч. 9 ст. 310.1 НК РФ (аналогичное правило в части НДФЛ содержится в абз. 2 ч. 8 ст. 214.6 НК РФ) в отношении доходов, полученных в виде дивидендов по акциям российских организаций, "выплачиваемых иностранным организациям, действующим в интересах третьих лиц", налоговый агент исчисляет и уплачивает сумму налога на основании обобщенной информации, по налоговой ставке, установленной НК РФ или международным договором РФ по вопросам налогообложения для доходов в виде дивидендов, применение которой не зависит от доли участия в капитале, суммы вложений в капитал организации или срока владения соответствующими акциями.
Категория спора: НДФЛ.
Требования налогоплательщика: 1) О взыскании излишне удержанной суммы налога; 2) О взыскании процентов.
Обстоятельства: Банк не являлся налоговым агентом истца.
Решение: 1) Отказано; 2) Отказано.Поскольку акции ПАО "Газпром" не были учтены на счете депо иностранного номинального держателя, то в расчете налога с дивидендов по данным ценным бумагам в 2020 не могли быть применены специальные правила НК РФ; при исчислении налога на прибыль организаций на основании абз. 2 ч. 9 ст. 310.1 НК РФ (аналогичное правило в части НДФЛ содержится в абз. 2 ч. 8 ст. 214.6 НК РФ) в отношении доходов, полученных в виде дивидендов по акциям российских организаций, "выплачиваемых иностранным организациям, действующим в интересах третьих лиц", налоговый агент исчисляет и уплачивает сумму налога на основании обобщенной информации, по налоговой ставке, установленной НК РФ или международным договором РФ по вопросам налогообложения для доходов в виде дивидендов, применение которой не зависит от доли участия в капитале, суммы вложений в капитал организации или срока владения соответствующими акциями.
Статьи, комментарии, ответы на вопросы
Статья: Комментарий к Письму Министерства финансов РФ от 07.11.2023 N 03-04-06/105870 <Об НДФЛ при выплате дивидендов>
(Натырова Е.)
("Нормативные акты для бухгалтера", 2024, N 2)Обратите внимание: Федеральным законом от 23.11.2020 N 372-ФЗ в 2021 - 2023 годах предусмотрен переходный период, в течение которого налоговый агент применяет прогрессивную ставку НДФЛ 15% к каждой налоговой базе отдельно.
(Натырова Е.)
("Нормативные акты для бухгалтера", 2024, N 2)Обратите внимание: Федеральным законом от 23.11.2020 N 372-ФЗ в 2021 - 2023 годах предусмотрен переходный период, в течение которого налоговый агент применяет прогрессивную ставку НДФЛ 15% к каждой налоговой базе отдельно.
"Годовой отчет 2024"
(Крутякова Т.Л.)
("АйСи Групп", 2024)При этом в течение 2021 - 2023 годов сложение различных налоговых баз (равно как и доходов, полученных физическим лицом от разных налоговых агентов) и исчисление окончательной (полной) суммы НДФЛ производил только налоговый орган (ст. 228 НК РФ). Налоговые агенты формировали каждую налоговую базу отдельно и применяли прогрессивные налоговые ставки, установленные п. 1 ст. 224 ("общая" ставка для налоговых резидентов) и п. 3.1 ст. 224 ("льготная" ставка для нерезидентов) НК РФ, исходя из величины каждой отдельной базы (п. 3 ст. 2 Федерального закона от 23.11.2020 N 372-ФЗ; утратил силу с 01.01.2024).
(Крутякова Т.Л.)
("АйСи Групп", 2024)При этом в течение 2021 - 2023 годов сложение различных налоговых баз (равно как и доходов, полученных физическим лицом от разных налоговых агентов) и исчисление окончательной (полной) суммы НДФЛ производил только налоговый орган (ст. 228 НК РФ). Налоговые агенты формировали каждую налоговую базу отдельно и применяли прогрессивные налоговые ставки, установленные п. 1 ст. 224 ("общая" ставка для налоговых резидентов) и п. 3.1 ст. 224 ("льготная" ставка для нерезидентов) НК РФ, исходя из величины каждой отдельной базы (п. 3 ст. 2 Федерального закона от 23.11.2020 N 372-ФЗ; утратил силу с 01.01.2024).
Нормативные акты
Статья: Налоговое резидентство физического лица
(Разгулин С.В.)
("Финансы", 2025, N 1)<13> См.: Письмо ФНС России от 20.05.2015 N ГД-4-3/8504@ // Справочно-правовая система "КонсультантПлюс"; Письмо УФНС России по г. Москве от 13.03.2020 N 20-20/050307@ // Справочно-правовая система "КонсультантПлюс".
(Разгулин С.В.)
("Финансы", 2025, N 1)<13> См.: Письмо ФНС России от 20.05.2015 N ГД-4-3/8504@ // Справочно-правовая система "КонсультантПлюс"; Письмо УФНС России по г. Москве от 13.03.2020 N 20-20/050307@ // Справочно-правовая система "КонсультантПлюс".
Тематический выпуск: Основные изменения в Налоговом кодексе РФ в 2024 году
(под ред. А.В. Брызгалина)
("Налоги и финансовое право", 2024, N 1)То есть в ситуации, когда фактическим правом на доход иностранного лица обладает физическое лицо - налоговый резидент РФ, российская организация удерживает НДФЛ по правилам гл. 23 НК РФ по ставкам, предусмотренным ст. 224 НК РФ, с учетом изменений в части налогообложения доходов физических лиц, превышающих 5 миллионов рублей за налоговый период (см. письма ФНС России от 28.05.2021 N СД-4-3/7438@, Минфина РФ от 09.04.2021 N 03-04-06/26353, от 10.02.2020 N 03-04-05/8596, от 20.01.2020 N 03-04-07/2404, от 28.11.2018 N 03-08-05/85971 и др.).
(под ред. А.В. Брызгалина)
("Налоги и финансовое право", 2024, N 1)То есть в ситуации, когда фактическим правом на доход иностранного лица обладает физическое лицо - налоговый резидент РФ, российская организация удерживает НДФЛ по правилам гл. 23 НК РФ по ставкам, предусмотренным ст. 224 НК РФ, с учетом изменений в части налогообложения доходов физических лиц, превышающих 5 миллионов рублей за налоговый период (см. письма ФНС России от 28.05.2021 N СД-4-3/7438@, Минфина РФ от 09.04.2021 N 03-04-06/26353, от 10.02.2020 N 03-04-05/8596, от 20.01.2020 N 03-04-07/2404, от 28.11.2018 N 03-08-05/85971 и др.).
Статья: Комментарий к Письму Министерства финансов РФ от 29.12.2022 N 03-04-06/129497 <Об НДФЛ при получении доходов в виде стоимости подаренного имущества, а также дивидендов от долевого участия в российской организации>
(Веселов А.В.)
("Нормативные акты для бухгалтера", 2023, N 4)- к этой базе в любом случае (независимо от ее величины) применяется ставка 13%. То есть о прогрессивной ставке речи тут идти не может. Вывод подтверждается Письмом ФНС России от 01.12.2020 N БС-4-11/19702@. В нем сказано, что с 1 января 2021 года вводится повышенная ставка НДФЛ (15%) в отношении доходов физлиц, превышающих 5 млн руб. за налоговый период. Но есть ряд исключений. Одно из них - доходы в виде стоимости подаренного имущества.
(Веселов А.В.)
("Нормативные акты для бухгалтера", 2023, N 4)- к этой базе в любом случае (независимо от ее величины) применяется ставка 13%. То есть о прогрессивной ставке речи тут идти не может. Вывод подтверждается Письмом ФНС России от 01.12.2020 N БС-4-11/19702@. В нем сказано, что с 1 января 2021 года вводится повышенная ставка НДФЛ (15%) в отношении доходов физлиц, превышающих 5 млн руб. за налоговый период. Но есть ряд исключений. Одно из них - доходы в виде стоимости подаренного имущества.
Вопрос: Каков порядок налогообложения при продаже недвижимого имущества индивидуальным предпринимателем?
(Консультация эксперта, УФНС России по Курганской обл., 2025)Индивидуальные предприниматели, являющиеся плательщиками ЕСХН, не уплачивают НДФЛ (в отношении доходов, полученных от предпринимательской деятельности, за исключением налога, уплачиваемого с доходов в виде дивидендов, а также с доходов, облагаемых по налоговым ставкам, предусмотренным п. п. 2 и 5 ст. 224 НК РФ) (п. 3 ст. 346.1 НК РФ).
(Консультация эксперта, УФНС России по Курганской обл., 2025)Индивидуальные предприниматели, являющиеся плательщиками ЕСХН, не уплачивают НДФЛ (в отношении доходов, полученных от предпринимательской деятельности, за исключением налога, уплачиваемого с доходов в виде дивидендов, а также с доходов, облагаемых по налоговым ставкам, предусмотренным п. п. 2 и 5 ст. 224 НК РФ) (п. 3 ст. 346.1 НК РФ).
Тематический выпуск: Налогообложение доходов физических лиц и страховые взносы: сложные вопросы исчисления и уплаты
(под ред. А.В. Брызгалина)
("Налоги и финансовое право", 2025, N 9)Для целей налогообложения доходов физических лиц указанные выплаты в части превышения над суммами, признаваемыми в соответствии с НК РФ дивидендами, облагаются НДФЛ по ставке, установленной [для резидентов] в п. 1 ст. 224 НК [13%], [тогда как для дивидендов в 2012 г. действовала ставка 9% - п. 4 ст. 224 НК]".
(под ред. А.В. Брызгалина)
("Налоги и финансовое право", 2025, N 9)Для целей налогообложения доходов физических лиц указанные выплаты в части превышения над суммами, признаваемыми в соответствии с НК РФ дивидендами, облагаются НДФЛ по ставке, установленной [для резидентов] в п. 1 ст. 224 НК [13%], [тогда как для дивидендов в 2012 г. действовала ставка 9% - п. 4 ст. 224 НК]".
"Налоговое планирование: более 60 законных схем"
(4-е издание, переработанное и дополненное)
(Митюкова Э.С.)
("АйСи Групп", 2023)Начиная с 2021 года доходы граждан свыше 5 млн руб. облагают по повышенной ставке НДФЛ в размере 15% вместо 13%.
(4-е издание, переработанное и дополненное)
(Митюкова Э.С.)
("АйСи Групп", 2023)Начиная с 2021 года доходы граждан свыше 5 млн руб. облагают по повышенной ставке НДФЛ в размере 15% вместо 13%.
Статья: Комментарий к Письму Министерства финансов РФ от 24.11.2022 N 03-04-06/114923 <Об НДФЛ при получении работником дивидендов, если общая сумма выплаченных ему доходов превышает 5 млн руб. за налоговый период>
(Натырова Е.)
("Нормативные акты для бухгалтера", 2023, N 1)Пункт 2.2 ст. 210 НК РФ устанавливает подобные налоговые базы для налоговых нерезидентов РФ. Так, в отношении доходов, полученных в 2021 и 2022 годах, налоговые ставки, установленные п. 1 ст. 224 НК РФ, применяются к каждой налоговой базе отдельно (п. 3 ст. 2 Федерального закона от 23.11.2020 N 372-ФЗ). Это отмечает Минфин в комментируемом Письме.
(Натырова Е.)
("Нормативные акты для бухгалтера", 2023, N 1)Пункт 2.2 ст. 210 НК РФ устанавливает подобные налоговые базы для налоговых нерезидентов РФ. Так, в отношении доходов, полученных в 2021 и 2022 годах, налоговые ставки, установленные п. 1 ст. 224 НК РФ, применяются к каждой налоговой базе отдельно (п. 3 ст. 2 Федерального закона от 23.11.2020 N 372-ФЗ). Это отмечает Минфин в комментируемом Письме.
Статья: Налогообложение участника при его выходе из ООО: с какими рисками может столкнуться компания
(Мокроусов О.)
("ЭЖ-Бухгалтер", 2023, N 12)При исчислении налога по доходам от долевого участия и по основной налоговой базе налоговый агент применяет ставку НДФЛ, предусмотренную п. 1 ст. 224 НК РФ. Ее размер составляет 13%, если соответствующая налоговая база не превышает 5 млн руб., и 650 тыс. руб. плюс 15% с суммы превышения 5 млн руб. (в 2023 г. налоговые ставки применяются не к совокупности налоговых баз, а к каждой базе отдельно (п. 3 ст. 2 Федерального закона от 23.11.2020 N 372-ФЗ)).
(Мокроусов О.)
("ЭЖ-Бухгалтер", 2023, N 12)При исчислении налога по доходам от долевого участия и по основной налоговой базе налоговый агент применяет ставку НДФЛ, предусмотренную п. 1 ст. 224 НК РФ. Ее размер составляет 13%, если соответствующая налоговая база не превышает 5 млн руб., и 650 тыс. руб. плюс 15% с суммы превышения 5 млн руб. (в 2023 г. налоговые ставки применяются не к совокупности налоговых баз, а к каждой базе отдельно (п. 3 ст. 2 Федерального закона от 23.11.2020 N 372-ФЗ)).