Ставка НДФЛ 2020
Подборка наиболее важных документов по запросу Ставка НДФЛ 2020 (нормативно–правовые акты, формы, статьи, консультации экспертов и многое другое).
Статьи, комментарии, ответы на вопросы
Готовое решение: Налоговые каникулы и другие меры налоговой поддержки в условиях пандемии коронавирусной инфекции COVID-19 (вирус SARS-CoV-2)
(КонсультантПлюс, 2025)Каждому физлицу в РФ было предоставлено право признать себя налоговым резидентом РФ в налоговом периоде 2020 г., если оно в течение 2020 г. находилось в РФ от 90 до 182 календарных дней включительно (п. 2 ст. 1 Федерального закона от 31.07.2020 N 265-ФЗ). Данная мера позволяет таким лицам, в частности, применять к доходам за 2020 г. общую ставку НДФЛ 13% для налоговых резидентов РФ, а не 30%, установленную для нерезидентов (кроме доходов, для которых предусмотрены специальные налоговые ставки) (п. п. 1, 3 ст. 224 НК РФ).
(КонсультантПлюс, 2025)Каждому физлицу в РФ было предоставлено право признать себя налоговым резидентом РФ в налоговом периоде 2020 г., если оно в течение 2020 г. находилось в РФ от 90 до 182 календарных дней включительно (п. 2 ст. 1 Федерального закона от 31.07.2020 N 265-ФЗ). Данная мера позволяет таким лицам, в частности, применять к доходам за 2020 г. общую ставку НДФЛ 13% для налоговых резидентов РФ, а не 30%, установленную для нерезидентов (кроме доходов, для которых предусмотрены специальные налоговые ставки) (п. п. 1, 3 ст. 224 НК РФ).
Нормативные акты
<Письмо> ФНС России от 30.12.2021 N КЧ-4-18/18486
"О направлении обзора судебной практики по спорам, связанным со взысканием убытков с арбитражных управляющих"
(вместе с "Обзором судебной практики по спорам, связанным со взысканием убытков с арбитражных управляющих, за период 2019 - 2021 год")Исходя из размера обязательств должника по оплате труда была рассчитана обязанность по исчислению и уплате налога на доходы физических лиц по ставке 13% и по оплате страховых взносов по ставке 22%.
"О направлении обзора судебной практики по спорам, связанным со взысканием убытков с арбитражных управляющих"
(вместе с "Обзором судебной практики по спорам, связанным со взысканием убытков с арбитражных управляющих, за период 2019 - 2021 год")Исходя из размера обязательств должника по оплате труда была рассчитана обязанность по исчислению и уплате налога на доходы физических лиц по ставке 13% и по оплате страховых взносов по ставке 22%.
<Письмо> ФНС России от 01.12.2020 N БС-4-11/19702@
<По вопросам исчисления и уплаты налоговыми агентами налога на доходы физических лиц с доходов физических лиц, превышающих 5 миллионов рублей за налоговый период, а также заполнения расчета сумм налога на доходы физических лиц, исчисленных и удержанных налоговым агентом (форма 6-НДФЛ)>В соответствии с пунктом 7 статьи 226 Кодекса (в редакции Федерального закона от 23.11.2020 N 372-ФЗ) сумма НДФЛ, исчисленная по налоговой ставке, указанной в пункте 1 или 3.1 статьи 224 Кодекса, и удержанная налоговым агентом у налогоплательщика, в отношении которого он признается источником дохода, уплачивается в бюджет в следующем порядке:
<По вопросам исчисления и уплаты налоговыми агентами налога на доходы физических лиц с доходов физических лиц, превышающих 5 миллионов рублей за налоговый период, а также заполнения расчета сумм налога на доходы физических лиц, исчисленных и удержанных налоговым агентом (форма 6-НДФЛ)>В соответствии с пунктом 7 статьи 226 Кодекса (в редакции Федерального закона от 23.11.2020 N 372-ФЗ) сумма НДФЛ, исчисленная по налоговой ставке, указанной в пункте 1 или 3.1 статьи 224 Кодекса, и удержанная налоговым агентом у налогоплательщика, в отношении которого он признается источником дохода, уплачивается в бюджет в следующем порядке:
Вопрос: Как облагается НДФЛ и страховыми взносами зарплата беженцев?
(Консультация эксперта, 2024)При этом налоговый статус физического лица определяется на каждую дату получения им дохода исходя из фактического времени его нахождения на территории РФ. Окончательный налоговый статус определяется по итогам налогового периода. Указанный порядок налогообложения применяется в отношении доходов любых физических лиц независимо от гражданства (Письма Минфина России от 25.01.2023 N 03-04-05/5555, от 20.01.2020 N 03-04-05/2606).
(Консультация эксперта, 2024)При этом налоговый статус физического лица определяется на каждую дату получения им дохода исходя из фактического времени его нахождения на территории РФ. Окончательный налоговый статус определяется по итогам налогового периода. Указанный порядок налогообложения применяется в отношении доходов любых физических лиц независимо от гражданства (Письма Минфина России от 25.01.2023 N 03-04-05/5555, от 20.01.2020 N 03-04-05/2606).
"Годовой отчет 2024"
(Крутякова Т.Л.)
("АйСи Групп", 2024)Если работник на конец года не является налоговым резидентом РФ, то, по мнению Минфина России и ФНС России, исчисленный с доходов работника по ставке 13% (15%) НДФЛ следует пересчитать с применением ставки 30% (Письма Минфина России от 29.04.2022 N 03-04-05/40093, от 22.09.2021 N 03-04-05/76856, от 18.02.2020 N 03-04-07/11392 (направлено Письмом ФНС России от 28.02.2020 N БС-4-11/3347)).
(Крутякова Т.Л.)
("АйСи Групп", 2024)Если работник на конец года не является налоговым резидентом РФ, то, по мнению Минфина России и ФНС России, исчисленный с доходов работника по ставке 13% (15%) НДФЛ следует пересчитать с применением ставки 30% (Письма Минфина России от 29.04.2022 N 03-04-05/40093, от 22.09.2021 N 03-04-05/76856, от 18.02.2020 N 03-04-07/11392 (направлено Письмом ФНС России от 28.02.2020 N БС-4-11/3347)).
Статья: Защита прав и законных интересов кредиторов и должников при несостоятельности коммерческих организаций в Российской Федерации
(Самигулина А.В.)
("Вестник арбитражной практики", 2024, N 2)3. Неисполнение обязанности по исчислению и, соответственно, уплате обязательных платежей, возникающих в связи с оплатой труда работников должника. В Постановлении Арбитражного суда Поволжского округа от 22.10.2020 по делу N Ф06-66550/2020 установлено, что коммерческая организация - банкрот продолжала производственную деятельность, сохраняя рабочие места. В таком случае арбитражный управляющий обязан отчислять в соответствующий бюджет сумму удержанного налога на доходы физических лиц по ставке 13% и страховые взносы по ставке 22%, после чего он вправе производить расчеты по заработной плате за следующий месяц. Однако арбитражный управляющий не осуществлял такие действия, то есть при выплате заработной платы происходило нарушение пропорциональности удовлетворения внутри одной очереди требований кредиторов, то есть нарушение п. 2 ст. 134 Закона о банкротстве, а также нарушение п. 6 ст. 226 Налогового кодекса Российской Федерации от 05.08.2000 N 117-ФЗ <8>, что повлекло за собой обоснованность привлечения арбитражного управляющего к убыткам <9>.
(Самигулина А.В.)
("Вестник арбитражной практики", 2024, N 2)3. Неисполнение обязанности по исчислению и, соответственно, уплате обязательных платежей, возникающих в связи с оплатой труда работников должника. В Постановлении Арбитражного суда Поволжского округа от 22.10.2020 по делу N Ф06-66550/2020 установлено, что коммерческая организация - банкрот продолжала производственную деятельность, сохраняя рабочие места. В таком случае арбитражный управляющий обязан отчислять в соответствующий бюджет сумму удержанного налога на доходы физических лиц по ставке 13% и страховые взносы по ставке 22%, после чего он вправе производить расчеты по заработной плате за следующий месяц. Однако арбитражный управляющий не осуществлял такие действия, то есть при выплате заработной платы происходило нарушение пропорциональности удовлетворения внутри одной очереди требований кредиторов, то есть нарушение п. 2 ст. 134 Закона о банкротстве, а также нарушение п. 6 ст. 226 Налогового кодекса Российской Федерации от 05.08.2000 N 117-ФЗ <8>, что повлекло за собой обоснованность привлечения арбитражного управляющего к убыткам <9>.
Статья: О соразмерности ограничений социально-экономических прав и свобод граждан
(Уваров А.А.)
("Актуальные проблемы российского права", 2022, N 4)<18> Законодатель весьма оперативно отреагировал на это предложение и уже 1 апреля 2020 г. принял ст. 214.2 НК РФ в новой редакции (см.: Федеральный закон от 01.04.2020 N 102-ФЗ). Между тем прежняя редакция этой статьи уже предусматривала обложение процентного дохода по вкладам, если ставка по вкладу превышала ключевую ставку Центрального банка на 5 процентных пунктов, то есть 11% годовых. Ставка налога на доходы физических лиц при этом составляла 35%.
(Уваров А.А.)
("Актуальные проблемы российского права", 2022, N 4)<18> Законодатель весьма оперативно отреагировал на это предложение и уже 1 апреля 2020 г. принял ст. 214.2 НК РФ в новой редакции (см.: Федеральный закон от 01.04.2020 N 102-ФЗ). Между тем прежняя редакция этой статьи уже предусматривала обложение процентного дохода по вкладам, если ставка по вкладу превышала ключевую ставку Центрального банка на 5 процентных пунктов, то есть 11% годовых. Ставка налога на доходы физических лиц при этом составляла 35%.
Статья: Налоговым агентам приготовиться: отчетность по НДФЛ за 2022 год
(Данякина Е.)
("Налогообложение, учет и отчетность в коммерческом банке", 2022, N 12)Для налоговых агентов это означает, что в отношении доходов, полученных в 2022 г., при исчислении НДФЛ прогрессивные налоговые ставки используются применительно к каждой налоговой базе отдельно (ч. 3 ст. 2 Федерального закона от 23.11.2020 N 372-ФЗ) - то есть пока налоговые базы не должны суммироваться налоговыми агентами. Налоговые базы перечислены в п. 2.1 ст. 210 НК РФ: дивиденды, выигрыши, доходы по ценным бумагам, остальные доходы (основная налоговая база - зарплата и пр.).
(Данякина Е.)
("Налогообложение, учет и отчетность в коммерческом банке", 2022, N 12)Для налоговых агентов это означает, что в отношении доходов, полученных в 2022 г., при исчислении НДФЛ прогрессивные налоговые ставки используются применительно к каждой налоговой базе отдельно (ч. 3 ст. 2 Федерального закона от 23.11.2020 N 372-ФЗ) - то есть пока налоговые базы не должны суммироваться налоговыми агентами. Налоговые базы перечислены в п. 2.1 ст. 210 НК РФ: дивиденды, выигрыши, доходы по ценным бумагам, остальные доходы (основная налоговая база - зарплата и пр.).
Статья: Правовые средства реализации функций налогов на современном этапе
(Копина А.А.)
("Налоги" (журнал), 2023, N 3)<12> Хабриева Т.Я., Клишас А.А. Тематический комментарий к Закону Российской Федерации о поправке к Конституции Российской Федерации от 14 марта 2020 г. N 1-ФКЗ "О совершенствовании регулирования отдельных вопросов организации и функционирования публичной власти". М.: Норма, ИНФРА-М, 2020. 240 с.
(Копина А.А.)
("Налоги" (журнал), 2023, N 3)<12> Хабриева Т.Я., Клишас А.А. Тематический комментарий к Закону Российской Федерации о поправке к Конституции Российской Федерации от 14 марта 2020 г. N 1-ФКЗ "О совершенствовании регулирования отдельных вопросов организации и функционирования публичной власти". М.: Норма, ИНФРА-М, 2020. 240 с.
Статья: Единый подоходный налог - стимул или антистимул
(Трофимова Я.В.)
("Налоги" (журнал), 2024, N 3)<37> Поступления от НДФЛ по ставке 13% распределяются между региональным и муниципальными бюджетами в пропорции 85:15 (ст. 56 Бюджетного кодекса РФ). Предлагается использовать пропорцию 13:74:13, установленную в отношении распределения поступлений НДФЛ по ставке 15% между федеральным, региональным, местным бюджетами // Федеральный закон от 15 октября 2020 г. N 327-ФЗ "О внесении изменений в Бюджетный кодекс Российской Федерации и отдельные законодательные акты Российской Федерации и установлении особенностей исполнения бюджетов бюджетной системы Российской Федерации в 2021 г." // СПС "КонсультантПлюс". Выпадающие доходы предлагается компенсировать за счет межбюджетных трансфертов.
(Трофимова Я.В.)
("Налоги" (журнал), 2024, N 3)<37> Поступления от НДФЛ по ставке 13% распределяются между региональным и муниципальными бюджетами в пропорции 85:15 (ст. 56 Бюджетного кодекса РФ). Предлагается использовать пропорцию 13:74:13, установленную в отношении распределения поступлений НДФЛ по ставке 15% между федеральным, региональным, местным бюджетами // Федеральный закон от 15 октября 2020 г. N 327-ФЗ "О внесении изменений в Бюджетный кодекс Российской Федерации и отдельные законодательные акты Российской Федерации и установлении особенностей исполнения бюджетов бюджетной системы Российской Федерации в 2021 г." // СПС "КонсультантПлюс". Выпадающие доходы предлагается компенсировать за счет межбюджетных трансфертов.
Вопрос: Вправе ли был российский моряк, налоговый резидент РФ, получивший в 2022 г. доход только за работу на судах под иностранным флагом, при подаче декларации 3-НДФЛ за 2022 г. заявить стандартный вычет на детей? Если да, то за какие месяцы?
(Консультация эксперта, 2023)Таким образом, моряк, являющийся налоговым резидентом и получивший доход за работу на судах под иностранным флагом, должен самостоятельно исчислить НДФЛ (аналогичный вывод приведен в Письме ФНС России от 27.01.2020 N БС-4-11/1133@).
(Консультация эксперта, 2023)Таким образом, моряк, являющийся налоговым резидентом и получивший доход за работу на судах под иностранным флагом, должен самостоятельно исчислить НДФЛ (аналогичный вывод приведен в Письме ФНС России от 27.01.2020 N БС-4-11/1133@).