СТАВКА НАЛОГА ПРИ ПОЛУЧЕНИИ ДИВИДЕНДОВ
Подборка наиболее важных документов по запросу СТАВКА НАЛОГА ПРИ ПОЛУЧЕНИИ ДИВИДЕНДОВ (нормативно–правовые акты, формы, статьи, консультации экспертов и многое другое).
Статьи, комментарии, ответы на вопросы
Вопрос: О ставке по налогу на прибыль в отношении дивидендов, полученных международной холдинговой компанией, зарегистрированной в порядке редомициляции.
(Письмо Минфина России от 25.07.2024 N 03-12-11/5/69488)Вопрос: О ставке по налогу на прибыль в отношении дивидендов, полученных международной холдинговой компанией, зарегистрированной в порядке редомициляции.
(Письмо Минфина России от 25.07.2024 N 03-12-11/5/69488)Вопрос: О ставке по налогу на прибыль в отношении дивидендов, полученных международной холдинговой компанией, зарегистрированной в порядке редомициляции.
Вопрос: Организация (резидент РФ) является пайщиком ЗПИФ (резидента РФ). Ее доля в паях - более 50%, срок - более 365 дней. Может ли организация воспользоваться льготной ставкой по налогу на прибыль 0% на дивиденды при получении промежуточного паевого дохода?
(Консультация эксперта, 2024)Вопрос: Организация (резидент РФ) является пайщиком ЗПИФ (закрытого паевого инвестиционного фонда, резидента РФ). Ее доля в паях - более 50%, срок - более 365 дней. Расчеты проводятся через управляющую компанию. Может ли организация воспользоваться льготной ставкой по налогу на прибыль 0% на дивиденды при получении промежуточного паевого дохода?
(Консультация эксперта, 2024)Вопрос: Организация (резидент РФ) является пайщиком ЗПИФ (закрытого паевого инвестиционного фонда, резидента РФ). Ее доля в паях - более 50%, срок - более 365 дней. Расчеты проводятся через управляющую компанию. Может ли организация воспользоваться льготной ставкой по налогу на прибыль 0% на дивиденды при получении промежуточного паевого дохода?
Нормативные акты
Справочная информация: "Налоговые ставки по налогу на прибыль организаций"
(Материал подготовлен специалистами КонсультантПлюс)31.4. Налоговые ставки по доходам, полученным личным фондом в виде дивидендов, вне зависимости от условий, предусмотренных пп. 1 - 1.3, 2, 2.1, 3 п. 3 ст. 284 НК РФ (пп. 1.4 п. 3 ст. 284 НК РФ)
(Материал подготовлен специалистами КонсультантПлюс)31.4. Налоговые ставки по доходам, полученным личным фондом в виде дивидендов, вне зависимости от условий, предусмотренных пп. 1 - 1.3, 2, 2.1, 3 п. 3 ст. 284 НК РФ (пп. 1.4 п. 3 ст. 284 НК РФ)
"Налоговый кодекс Российской Федерации (часть вторая)" от 05.08.2000 N 117-ФЗ
(ред. от 17.11.2025)При этом в отношении доходов, указанных в подпункте 2 пункта 1 статьи 214.11 настоящего Кодекса, сумма налога, исчисленная по ставкам, предусмотренным пунктами 1.1 и 3 статьи 224 настоящего Кодекса, может быть уменьшена на величину, которая определяется как произведение суммы, равной указанным доходам, и ставки налога, примененной к доходам в виде дивидендов при их получении лицом, выпустившим соответствующий цифровой финансовый актив.
(ред. от 17.11.2025)При этом в отношении доходов, указанных в подпункте 2 пункта 1 статьи 214.11 настоящего Кодекса, сумма налога, исчисленная по ставкам, предусмотренным пунктами 1.1 и 3 статьи 224 настоящего Кодекса, может быть уменьшена на величину, которая определяется как произведение суммы, равной указанным доходам, и ставки налога, примененной к доходам в виде дивидендов при их получении лицом, выпустившим соответствующий цифровой финансовый актив.
Готовое решение: Как отразить полученные дивиденды в декларации по налогу на прибыль
(КонсультантПлюс, 2025)При получении дивидендов от иностранной организации, выплаченных через иностранный депозитарий, у получателя возникает обязанность по п. 2 ст. 275 НК РФ исчислить сумму налога самостоятельно исходя из суммы полученных дивидендов и соответствующей налоговой ставки, предусмотренной п. 3 ст. 284 НК РФ. Следовательно, необходимо отразить такие дивиденды в декларации по налогу на прибыль. Указанные суммы отражаются в таком случае в общем порядке как дивиденды, полученные от иностранной организации, в частности, в листе 02, Приложении N 1 к листу 02, листе 04 декларации (п. п. 86, 89, 115, 210 Порядка заполнения декларации по налогу на прибыль).
(КонсультантПлюс, 2025)При получении дивидендов от иностранной организации, выплаченных через иностранный депозитарий, у получателя возникает обязанность по п. 2 ст. 275 НК РФ исчислить сумму налога самостоятельно исходя из суммы полученных дивидендов и соответствующей налоговой ставки, предусмотренной п. 3 ст. 284 НК РФ. Следовательно, необходимо отразить такие дивиденды в декларации по налогу на прибыль. Указанные суммы отражаются в таком случае в общем порядке как дивиденды, полученные от иностранной организации, в частности, в листе 02, Приложении N 1 к листу 02, листе 04 декларации (п. п. 86, 89, 115, 210 Порядка заполнения декларации по налогу на прибыль).
Статья: Правовое регулирование редомициляции в Российской Федерации
(Кондукторов А.С.)
("Актуальные проблемы российского права", 2021, N 9)Может показаться, что перечисленные налоговые преимущества не столь значительны по сравнению с некоторыми офшорами, которые предоставляют не меньшие преференции почти без предварительных условий. Однако, оценивая положения НК РФ, следует держать в уме описанное выше изменение соглашений об избежании двойного налогообложения: применение нулевой ставки по налогу на прибыль при получении международной компанией дивидендов (даже при необходимости соблюсти некоторые дополнительные условия), несомненно, намного выгоднее удержания 15% от выплачиваемой суммы дивидендов на основании договора об избежании двойного налогообложения. Последовательное изменение Российской Федерацией данных договоров делает совокупный финансовый результат налогообложения в российских специальных административных районах как минимум сопоставимым с финансовым результатом налогообложения в офшорных юрисдикциях (а в некоторых случаях, возможно, и более выгодным) <19>.
(Кондукторов А.С.)
("Актуальные проблемы российского права", 2021, N 9)Может показаться, что перечисленные налоговые преимущества не столь значительны по сравнению с некоторыми офшорами, которые предоставляют не меньшие преференции почти без предварительных условий. Однако, оценивая положения НК РФ, следует держать в уме описанное выше изменение соглашений об избежании двойного налогообложения: применение нулевой ставки по налогу на прибыль при получении международной компанией дивидендов (даже при необходимости соблюсти некоторые дополнительные условия), несомненно, намного выгоднее удержания 15% от выплачиваемой суммы дивидендов на основании договора об избежании двойного налогообложения. Последовательное изменение Российской Федерацией данных договоров делает совокупный финансовый результат налогообложения в российских специальных административных районах как минимум сопоставимым с финансовым результатом налогообложения в офшорных юрисдикциях (а в некоторых случаях, возможно, и более выгодным) <19>.
Статья: Правовое регулирование редомициляции: современные тенденции и зарубежный опыт
(Чистякова Ю.В.)
("Актуальные проблемы российского права", 2024, N 11)Дополнительно отметим, что в НК РФ предусмотрен особый налоговый статус для международных компаний - "международная холдинговая компания". При соблюдении ряда условий (в частности, повышенный ценз инвестиций - от 300 000 000 руб., наличие реального офиса на территории САР) компания с таким статусом может претендовать на нулевую ставку по налогу на прибыль по полученным дивидендам, нулевую ставку по доходам от реализации акций и долей других организаций, 10-процентную ставку по налогу на дивиденды от международной компании и прочие бенефиты.
(Чистякова Ю.В.)
("Актуальные проблемы российского права", 2024, N 11)Дополнительно отметим, что в НК РФ предусмотрен особый налоговый статус для международных компаний - "международная холдинговая компания". При соблюдении ряда условий (в частности, повышенный ценз инвестиций - от 300 000 000 руб., наличие реального офиса на территории САР) компания с таким статусом может претендовать на нулевую ставку по налогу на прибыль по полученным дивидендам, нулевую ставку по доходам от реализации акций и долей других организаций, 10-процентную ставку по налогу на дивиденды от международной компании и прочие бенефиты.
Статья: Применение нулевой ставки по налогу на прибыль по дивидендам при реорганизации
(Мокроусов О.)
("ЭЖ-Бухгалтер", 2024, N 12)Если долей в уставном капитале выплачивающей дивиденды организации владеет присоединившая к себе другую организацию компания, ее реорганизация в форме присоединения на срок владения такой долей никак не влияет. Ведь при реорганизации путем присоединения организация, к которой присоединяют другую организацию, продолжает осуществлять деятельность. В связи с этим Минфин России в письме от 28.02.2023 N 03-03-07/16325 разъяснил, что течение срока владения для целей применения подп. 1 п. 3 ст. 284 НК РФ не прерывается у акционера (участника) действующей реорганизованной организации. И если получающая дивиденды организация на дату принятия решения о выплате дивидендов соответствует требованиям подп. 1 п. 3 ст. 284 НК РФ, то к полученным дивидендам применяется ставка налога на прибыль в размере 0%.
(Мокроусов О.)
("ЭЖ-Бухгалтер", 2024, N 12)Если долей в уставном капитале выплачивающей дивиденды организации владеет присоединившая к себе другую организацию компания, ее реорганизация в форме присоединения на срок владения такой долей никак не влияет. Ведь при реорганизации путем присоединения организация, к которой присоединяют другую организацию, продолжает осуществлять деятельность. В связи с этим Минфин России в письме от 28.02.2023 N 03-03-07/16325 разъяснил, что течение срока владения для целей применения подп. 1 п. 3 ст. 284 НК РФ не прерывается у акционера (участника) действующей реорганизованной организации. И если получающая дивиденды организация на дату принятия решения о выплате дивидендов соответствует требованиям подп. 1 п. 3 ст. 284 НК РФ, то к полученным дивидендам применяется ставка налога на прибыль в размере 0%.
Готовое решение: Налог на прибыль при выплате дивидендов
(КонсультантПлюс, 2025)Когда при выплате дивидендов иностранной компании подтверждено, что их фактическим получателем является российская организация, применима ставка налога, предусмотренная для получения дивидендов именно ей (Письмо Минфина России от 01.04.2024 N 03-08-05/28870).
(КонсультантПлюс, 2025)Когда при выплате дивидендов иностранной компании подтверждено, что их фактическим получателем является российская организация, применима ставка налога, предусмотренная для получения дивидендов именно ей (Письмо Минфина России от 01.04.2024 N 03-08-05/28870).