Ставка налога на прибыль в 2019 году
Подборка наиболее важных документов по запросу Ставка налога на прибыль в 2019 году (нормативно–правовые акты, формы, статьи, консультации экспертов и многое другое).
Судебная практика
Постановление Одиннадцатого арбитражного апелляционного суда от 27.11.2023 N 11АП-15532/2023, 11АП-15533/2023, 11АП-15534/2023 по делу N А49-4542/2023
Требование: О признании недействительным решения налоговой службы.
Решение: Требование удовлетворено в части.То, что ООО "Футбитекс Рус" в соответствии с постановлением Правительства Российской Федерации от 16.03.2018 N 277 "О создании территории опережающего социально-экономического развития "Сердобск", п. 1.8 ст. 284, ст. 284.4 НК РФ, Законом Пензенской области от 04.07.2014 N 2571-ЗПО (ред. от 20.11.2019) "О понижении налоговой ставка налога на прибыль организаций, подлежащего зачислению в бюджет Пензенской области" (ст. 1 - 2) подпадало под установленные условия для использования налоговых преференций в виде пониженных ставок по налогу на прибыль организаций: 0%, подлежащему зачислению в федеральный бюджет, 5%, подлежащему зачислению в бюджеты субъектов РФ, о недобросовестности налогоплательщика не свидетельствует.
Требование: О признании недействительным решения налоговой службы.
Решение: Требование удовлетворено в части.То, что ООО "Футбитекс Рус" в соответствии с постановлением Правительства Российской Федерации от 16.03.2018 N 277 "О создании территории опережающего социально-экономического развития "Сердобск", п. 1.8 ст. 284, ст. 284.4 НК РФ, Законом Пензенской области от 04.07.2014 N 2571-ЗПО (ред. от 20.11.2019) "О понижении налоговой ставка налога на прибыль организаций, подлежащего зачислению в бюджет Пензенской области" (ст. 1 - 2) подпадало под установленные условия для использования налоговых преференций в виде пониженных ставок по налогу на прибыль организаций: 0%, подлежащему зачислению в федеральный бюджет, 5%, подлежащему зачислению в бюджеты субъектов РФ, о недобросовестности налогоплательщика не свидетельствует.
Подборка судебных решений за 2023 год: Статья 284.5 "Особенности применения налоговой ставки 0 процентов организациями, осуществляющими социальное обслуживание граждан" главы 25 "Налог на прибыль организаций" НК РФ
(Юридическая компания "TAXOLOGY")Налоговый орган доначислил обществу налог на прибыль, сделав вывод о неправомерном применении обществом пониженной налоговой ставки, установленной для организаций, осуществляющих социальное обслуживание граждан. Суд установил, что обществу на праве собственности принадлежали земельный участок и объект недвижимого имущества, располагавшийся на данном участке. Объект недвижимости был продан дочери учредителя общества в ноябре 2018 года, а земельный участок - 1 января 2019 года. Налоговый орган пришел к выводу, что налогоплательщик занизил доходы 2018 года на сумму выручки от реализации земельного участка с целью сохранения права на применение ставки налога на прибыль 0 процентов (сумма выручки от оказания социальных услуг в 2018 году без учета выручки от реализации земельного участка составляла более 90 процентов, а с учетом этой выручки - 88 процентов). После заключения договоров купли-продажи общество арендовало проданные объекты недвижимости. Суд пришел к выводу, что вопреки юридическому оформлению воля сторон была направлена на одновременную куплю-продажу недвижимости вместе с земельным участком. Суд указал, что законодательством установлен прямой запрет на отчуждение зданий, строений, сооружений отдельно от земельного участка. Разумные экономические причины поведения, при котором договор купли-продажи земельного участка оформлен с задержкой, в ином налоговом периоде, налогоплательщиком не приведены, единственной целью раздельной реализации объектов недвижимости являлось сохранение права на применение ставки 0 процентов. Также суд отметил, что право собственности покупателя на объекты недвижимости было зарегистрировано только в 2019 году, после продажи ему как объектов недвижимости, так и земельного участка. Суд признал правомерным доначисление налога на прибыль, поддержав вывод налогового органа об утрате обществом права на применение ставки налога на прибыль 0 процентов.
(Юридическая компания "TAXOLOGY")Налоговый орган доначислил обществу налог на прибыль, сделав вывод о неправомерном применении обществом пониженной налоговой ставки, установленной для организаций, осуществляющих социальное обслуживание граждан. Суд установил, что обществу на праве собственности принадлежали земельный участок и объект недвижимого имущества, располагавшийся на данном участке. Объект недвижимости был продан дочери учредителя общества в ноябре 2018 года, а земельный участок - 1 января 2019 года. Налоговый орган пришел к выводу, что налогоплательщик занизил доходы 2018 года на сумму выручки от реализации земельного участка с целью сохранения права на применение ставки налога на прибыль 0 процентов (сумма выручки от оказания социальных услуг в 2018 году без учета выручки от реализации земельного участка составляла более 90 процентов, а с учетом этой выручки - 88 процентов). После заключения договоров купли-продажи общество арендовало проданные объекты недвижимости. Суд пришел к выводу, что вопреки юридическому оформлению воля сторон была направлена на одновременную куплю-продажу недвижимости вместе с земельным участком. Суд указал, что законодательством установлен прямой запрет на отчуждение зданий, строений, сооружений отдельно от земельного участка. Разумные экономические причины поведения, при котором договор купли-продажи земельного участка оформлен с задержкой, в ином налоговом периоде, налогоплательщиком не приведены, единственной целью раздельной реализации объектов недвижимости являлось сохранение права на применение ставки 0 процентов. Также суд отметил, что право собственности покупателя на объекты недвижимости было зарегистрировано только в 2019 году, после продажи ему как объектов недвижимости, так и земельного участка. Суд признал правомерным доначисление налога на прибыль, поддержав вывод налогового органа об утрате обществом права на применение ставки налога на прибыль 0 процентов.
Статьи, комментарии, ответы на вопросы
Вопрос: О применении резидентом ТОР, заключившим соглашение об осуществлении деятельности до 01.01.2019, пониженных ставок по налогу на прибыль, подлежащему зачислению в бюджеты субъектов РФ.
(Письмо Минфина России от 25.05.2023 N 03-03-06/1/47786)Вопрос: О применении резидентом ТОР, заключившим соглашение об осуществлении деятельности до 01.01.2019, пониженных ставок по налогу на прибыль, подлежащему зачислению в бюджеты субъектов РФ.
(Письмо Минфина России от 25.05.2023 N 03-03-06/1/47786)Вопрос: О применении резидентом ТОР, заключившим соглашение об осуществлении деятельности до 01.01.2019, пониженных ставок по налогу на прибыль, подлежащему зачислению в бюджеты субъектов РФ.
Готовое решение: Налогообложение участников специальных инвестиционных контрактов
(КонсультантПлюс, 2025)Поскольку порядок применения пониженных ставок по налогу на прибыль, введенный Федеральным законом от 02.08.2019 N 269-ФЗ, для участников СПИК предусматривает прекращение применения пониженных ставок до окончания срока действия СПИК, действующие нормы п. 1.14 ст. 284 НК РФ, а также ст. 284.9 НК РФ (кроме абз. 3 п. 1 ст. 284.9 НК РФ (ч. 4 ст. 3 Федерального закона от 02.08.2019 N 269-ФЗ)) не распространяются на участников СПИК 1.0 "первой волны".
(КонсультантПлюс, 2025)Поскольку порядок применения пониженных ставок по налогу на прибыль, введенный Федеральным законом от 02.08.2019 N 269-ФЗ, для участников СПИК предусматривает прекращение применения пониженных ставок до окончания срока действия СПИК, действующие нормы п. 1.14 ст. 284 НК РФ, а также ст. 284.9 НК РФ (кроме абз. 3 п. 1 ст. 284.9 НК РФ (ч. 4 ст. 3 Федерального закона от 02.08.2019 N 269-ФЗ)) не распространяются на участников СПИК 1.0 "первой волны".
Нормативные акты
Справочная информация: "Налоговые ставки по налогу на прибыль организаций"
(Материал подготовлен специалистами КонсультантПлюс)<**> Пониженные налоговые ставки по налогу на прибыль организаций, подлежащему зачислению в бюджеты субъектов РФ, установленные законами субъектов РФ для организаций, заключивших специальный инвестиционный контракт без участия РФ до 13.08.2019, действуют до налогового периода, в котором действие специального инвестиционного контракта прекращено либо специальный инвестиционный контракт расторгнут.
(Материал подготовлен специалистами КонсультантПлюс)<**> Пониженные налоговые ставки по налогу на прибыль организаций, подлежащему зачислению в бюджеты субъектов РФ, установленные законами субъектов РФ для организаций, заключивших специальный инвестиционный контракт без участия РФ до 13.08.2019, действуют до налогового периода, в котором действие специального инвестиционного контракта прекращено либо специальный инвестиционный контракт расторгнут.
Федеральный закон от 02.08.2019 N 269-ФЗ
(ред. от 14.07.2022)
"О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации"6. Пониженные налоговые ставки по налогу на прибыль организаций, подлежащему зачислению в бюджеты субъектов Российской Федерации, установленные законами субъектов Российской Федерации для организаций, заключивших специальный инвестиционный контракт без участия Российской Федерации до 13 августа 2019 года, действуют до налогового периода, в котором действие специального инвестиционного контракта прекращено либо специальный инвестиционный контракт расторгнут.
(ред. от 14.07.2022)
"О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации"6. Пониженные налоговые ставки по налогу на прибыль организаций, подлежащему зачислению в бюджеты субъектов Российской Федерации, установленные законами субъектов Российской Федерации для организаций, заключивших специальный инвестиционный контракт без участия Российской Федерации до 13 августа 2019 года, действуют до налогового периода, в котором действие специального инвестиционного контракта прекращено либо специальный инвестиционный контракт расторгнут.
"Актуальная судебно-арбитражная практика по налогам за 2024 год"
(Головкин А.)
("Филинъ", 2025)Применительно к правовой позиции, изложенной в определении Судебной коллегии по экономическим спорам Верховного Суда РФ от 02.10.2019 N 307-ЭС19-8719 (и, соответственно, в Обзоре судебной практики Верховного Суда РФ N 1 (2020) (утвержден Президиумом Верховного Суда РФ 10.06.2020)), взаимное поощрение инвестиций предполагает, что государство для привлечения таких инвестиций в международном договоре в том числе согласовывает пониженную ставку налога на прибыль (доход) с дивидендов, выплачиваемых иностранному инвестору.
(Головкин А.)
("Филинъ", 2025)Применительно к правовой позиции, изложенной в определении Судебной коллегии по экономическим спорам Верховного Суда РФ от 02.10.2019 N 307-ЭС19-8719 (и, соответственно, в Обзоре судебной практики Верховного Суда РФ N 1 (2020) (утвержден Президиумом Верховного Суда РФ 10.06.2020)), взаимное поощрение инвестиций предполагает, что государство для привлечения таких инвестиций в международном договоре в том числе согласовывает пониженную ставку налога на прибыль (доход) с дивидендов, выплачиваемых иностранному инвестору.
Статья: Влияние нового минимального корпоративного налога на деофшоризацию мировой экономики
(Тригуб Е.Ю.)
("Международный бухгалтерский учет", 2025, N 10)За многие годы борьбы с утечкой капитала в офшорные юрисдикции ставки корпоративного налога сильно уменьшились. Страны длительное время были вынуждены постоянно их снижать, чтобы оставаться конкурентоспособными по отношению к офшорам. За период с 1985 по 2019 г. значение средней мировой ставки налога на прибыль корпораций упало с 49% до 23% [7]. При этом средние значения ставок корпоративного подоходного налога в развитых и развивающихся странах в 2019 г. составили 22,3% и 24% соответственно [8]. В рамках данных групп стран значения ставок сильно варьируются в зависимости от государства, и разброс этих значений остается большим.
(Тригуб Е.Ю.)
("Международный бухгалтерский учет", 2025, N 10)За многие годы борьбы с утечкой капитала в офшорные юрисдикции ставки корпоративного налога сильно уменьшились. Страны длительное время были вынуждены постоянно их снижать, чтобы оставаться конкурентоспособными по отношению к офшорам. За период с 1985 по 2019 г. значение средней мировой ставки налога на прибыль корпораций упало с 49% до 23% [7]. При этом средние значения ставок корпоративного подоходного налога в развитых и развивающихся странах в 2019 г. составили 22,3% и 24% соответственно [8]. В рамках данных групп стран значения ставок сильно варьируются в зависимости от государства, и разброс этих значений остается большим.
Вопрос: О применении пониженной ставки по налогу на прибыль резидентом ТОР в случае заключения им СЗПК.
(Письмо Минфина России от 03.07.2025 N 03-03-08/64930)Минфин России в связи с письмом о направлении позиции по вопросу применения налогоплательщиком - резидентом территории опережающего развития налоговых ставок по налогу на прибыль организаций в случае заключения им соглашения о защите и поощрении капиталовложений (далее соответственно - ТОР, СЗПК) сообщает следующее.
(Письмо Минфина России от 03.07.2025 N 03-03-08/64930)Минфин России в связи с письмом о направлении позиции по вопросу применения налогоплательщиком - резидентом территории опережающего развития налоговых ставок по налогу на прибыль организаций в случае заключения им соглашения о защите и поощрении капиталовложений (далее соответственно - ТОР, СЗПК) сообщает следующее.
Статья: Налоговые льготы как мера экономического стимулирования. Проблемы правоприменения
(Матвеев А.Г.)
("Закон", 2022, N 11)Тем не менее по результатам камеральной налоговой проверки декларации по налогу на прибыль за 2019 год налоговый орган отказал в применении ставки налога на прибыль 0%, предусмотренной для участников РИП п. 1.5 ст. 284 НК РФ, а также законодательством Сахалинской области.
(Матвеев А.Г.)
("Закон", 2022, N 11)Тем не менее по результатам камеральной налоговой проверки декларации по налогу на прибыль за 2019 год налоговый орган отказал в применении ставки налога на прибыль 0%, предусмотренной для участников РИП п. 1.5 ст. 284 НК РФ, а также законодательством Сахалинской области.
Вопрос: О применении участниками приоритетных инвестиционных проектов пониженных ставок по налогу на прибыль, подлежащему зачислению в бюджет субъекта РФ, и изменении условий (требований) их применения.
(Письмо Минфина России от 29.05.2023 N 03-03-05/48971)Федеральным законом от 03.08.2018 N 302-ФЗ "О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации" внесены изменения в статью 284 Налогового кодекса Российской Федерации (далее - НК РФ), согласно которым законодательные органы субъектов Российской Федерации с 2019 года лишаются права устанавливать пониженную ставку по налогу на прибыль организаций, подлежащему зачислению в бюджет субъекта Российской Федерации, за исключением случаев, предусмотренных главой 25 НК РФ.
(Письмо Минфина России от 29.05.2023 N 03-03-05/48971)Федеральным законом от 03.08.2018 N 302-ФЗ "О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации" внесены изменения в статью 284 Налогового кодекса Российской Федерации (далее - НК РФ), согласно которым законодательные органы субъектов Российской Федерации с 2019 года лишаются права устанавливать пониженную ставку по налогу на прибыль организаций, подлежащему зачислению в бюджет субъекта Российской Федерации, за исключением случаев, предусмотренных главой 25 НК РФ.
Статья: Формирование отчета о финансовом положении компаниями Сирии в условиях гиперинфляции. Часть II
(Алсафади А.)
("Международный бухгалтерский учет", 2023, N 11)Данная корректировка привела к увеличению налогооблагаемой временной разницы между балансовой стоимостью основных средств для целей бухгалтерского и налогового учета по состоянию на 31.12.2019 = 4 116 223 176 - 381 574 818 = 3 734 648 358 сирийских фунтов.
(Алсафади А.)
("Международный бухгалтерский учет", 2023, N 11)Данная корректировка привела к увеличению налогооблагаемой временной разницы между балансовой стоимостью основных средств для целей бухгалтерского и налогового учета по состоянию на 31.12.2019 = 4 116 223 176 - 381 574 818 = 3 734 648 358 сирийских фунтов.