Ставка налога на прибыль в 2016 году
Подборка наиболее важных документов по запросу Ставка налога на прибыль в 2016 году (нормативно–правовые акты, формы, статьи, консультации экспертов и многое другое).
Судебная практика
Подборка судебных решений за 2023 год: Статья 284 "Налоговые ставки" главы 25 "Налог на прибыль организаций" НК РФ
(Юридическая компания "TAXOLOGY")Налогоплательщик оспорил конституционность абз. 5 ч. 1 ст. 3 закона Кировской области от 08.10.2012 N 199-ЗО "О пониженной налоговой ставке налога на прибыль организаций, подлежащего зачислению в областной бюджет, для отдельных категорий налогоплательщиков", абз. 3 п. 2.4 порядка заключения инвестиционного договора о предоставлении налоговой преференции (приложение к постановлению правительства Кировской области от 20.12.2016 N 34/270), поскольку они допускают определение существенных элементов налога подзаконным нормативным правовым актом правительства Кировской области, притом что такое регулирование содержит неопределенное и неоднозначное понятие "достижение бюджетной эффективности по итогам налогового периода", которое оказывает влияние на установление размера налоговых обязательств налогоплательщика. КС РФ отказал в принятии жалобы к рассмотрению. КС РФ отметил, что региональный законодатель прямо уполномочен Налоговым кодексом РФ на установление пониженной налоговой ставки по налогу на прибыль организаций, при этом все элементы налога, а именно субъекты (плательщики), объект обложения, облагаемая база, налоговая ставка, установлены непосредственно НК РФ и законом Кировской области "О пониженной налоговой ставке налога на прибыль организаций, подлежащего зачислению в областной бюджет, для отдельных категорий налогоплательщиков". И лишь порядок заключения инвестиционного договора о предоставлении налоговой преференции, а также его форму и существенные условия законодатель предписал установить правительству Кировской области. Таким образом, на уровне субъекта РФ были установлены условия инвестиционного соглашения, предполагающие поддержку хозяйствующих субъектов и одновременно обеспечивающие сбалансированность регионального бюджета, что соответствует критериям экономической обоснованности и установления законом. Предусматривая в постановлении "Об утверждении порядка заключения инвестиционного договора о предоставлении налоговой преференции" существенные условия инвестиционного договора, в том числе условие, касающееся обеспечения достижения бюджетной эффективности, правительство Кировской области в пункте 2.4 порядка регламентирует и уточняет установленные в законодательстве требования заключения инвестиционного договора, т.е. непосредственно реализует полномочие, закрепленное в абз. 5 ч. 1 ст. 3 закона Кировской области "О пониженной налоговой ставке налога на прибыль организаций, подлежащего зачислению в областной бюджет, для отдельных категорий налогоплательщиков". Оспариваемые налогоплательщиком нормы регионального законодательства не могут рассматриваться как нарушающие его конституционные права.
(Юридическая компания "TAXOLOGY")Налогоплательщик оспорил конституционность абз. 5 ч. 1 ст. 3 закона Кировской области от 08.10.2012 N 199-ЗО "О пониженной налоговой ставке налога на прибыль организаций, подлежащего зачислению в областной бюджет, для отдельных категорий налогоплательщиков", абз. 3 п. 2.4 порядка заключения инвестиционного договора о предоставлении налоговой преференции (приложение к постановлению правительства Кировской области от 20.12.2016 N 34/270), поскольку они допускают определение существенных элементов налога подзаконным нормативным правовым актом правительства Кировской области, притом что такое регулирование содержит неопределенное и неоднозначное понятие "достижение бюджетной эффективности по итогам налогового периода", которое оказывает влияние на установление размера налоговых обязательств налогоплательщика. КС РФ отказал в принятии жалобы к рассмотрению. КС РФ отметил, что региональный законодатель прямо уполномочен Налоговым кодексом РФ на установление пониженной налоговой ставки по налогу на прибыль организаций, при этом все элементы налога, а именно субъекты (плательщики), объект обложения, облагаемая база, налоговая ставка, установлены непосредственно НК РФ и законом Кировской области "О пониженной налоговой ставке налога на прибыль организаций, подлежащего зачислению в областной бюджет, для отдельных категорий налогоплательщиков". И лишь порядок заключения инвестиционного договора о предоставлении налоговой преференции, а также его форму и существенные условия законодатель предписал установить правительству Кировской области. Таким образом, на уровне субъекта РФ были установлены условия инвестиционного соглашения, предполагающие поддержку хозяйствующих субъектов и одновременно обеспечивающие сбалансированность регионального бюджета, что соответствует критериям экономической обоснованности и установления законом. Предусматривая в постановлении "Об утверждении порядка заключения инвестиционного договора о предоставлении налоговой преференции" существенные условия инвестиционного договора, в том числе условие, касающееся обеспечения достижения бюджетной эффективности, правительство Кировской области в пункте 2.4 порядка регламентирует и уточняет установленные в законодательстве требования заключения инвестиционного договора, т.е. непосредственно реализует полномочие, закрепленное в абз. 5 ч. 1 ст. 3 закона Кировской области "О пониженной налоговой ставке налога на прибыль организаций, подлежащего зачислению в областной бюджет, для отдельных категорий налогоплательщиков". Оспариваемые налогоплательщиком нормы регионального законодательства не могут рассматриваться как нарушающие его конституционные права.
Подборка судебных решений за 2022 год: Статья 269 "Особенности учета процентов по долговым обязательствам в целях налогообложения" главы 25 "Налог на прибыль организаций" НК РФ
(Юридическая компания "TAXOLOGY")Налоговый орган установил наличие у общества в 2016 году контролируемой задолженности перед сестринской иностранной компанией. Поскольку у общества в спорном периоде было отрицательное значение собственного капитала, предельная сумма процентов, подлежащих учету для целей налога на прибыль, равняется нулю. Инспекция уменьшила исчисленный налогоплательщиком убыток по налогу на прибыль. Налогоплательщик оспорил уменьшение убытка, поскольку, по его мнению, положения ст. 269 НК РФ должны применяться в случаях злоупотребления, а в действиях налогоплательщика признаки злоупотребления отсутствуют: процентная ставка находится в границах рыночного уровня, проценты в 2016 году фактически не были выплачены, то есть капитал из РФ не выводился, в 2017 году иностранная компания уступила права требования долга российской компании, следовательно, капитал останется в РФ, новый кредитор учтет полученные проценты в доходах. Суд указал, что установление условий, предусмотренных ст. 269 НК РФ, освобождает налоговый орган от необходимости доказывания иных обстоятельств, касающихся злоупотребления, и по общему правилу признается достаточным для ограничения учета процентов. Доводы налогоплательщика о переуступке права требования в 2017 году суд отклонил, поскольку последующие события не могут влиять на порядок определения налоговой обязанности за 2016 год и подтверждать право общества на учет процентов в расходах. Суд признал обоснованным уменьшение налоговым органом заявленного налогоплательщиком убытка.
(Юридическая компания "TAXOLOGY")Налоговый орган установил наличие у общества в 2016 году контролируемой задолженности перед сестринской иностранной компанией. Поскольку у общества в спорном периоде было отрицательное значение собственного капитала, предельная сумма процентов, подлежащих учету для целей налога на прибыль, равняется нулю. Инспекция уменьшила исчисленный налогоплательщиком убыток по налогу на прибыль. Налогоплательщик оспорил уменьшение убытка, поскольку, по его мнению, положения ст. 269 НК РФ должны применяться в случаях злоупотребления, а в действиях налогоплательщика признаки злоупотребления отсутствуют: процентная ставка находится в границах рыночного уровня, проценты в 2016 году фактически не были выплачены, то есть капитал из РФ не выводился, в 2017 году иностранная компания уступила права требования долга российской компании, следовательно, капитал останется в РФ, новый кредитор учтет полученные проценты в доходах. Суд указал, что установление условий, предусмотренных ст. 269 НК РФ, освобождает налоговый орган от необходимости доказывания иных обстоятельств, касающихся злоупотребления, и по общему правилу признается достаточным для ограничения учета процентов. Доводы налогоплательщика о переуступке права требования в 2017 году суд отклонил, поскольку последующие события не могут влиять на порядок определения налоговой обязанности за 2016 год и подтверждать право общества на учет процентов в расходах. Суд признал обоснованным уменьшение налоговым органом заявленного налогоплательщиком убытка.
Статьи, комментарии, ответы на вопросы
Вопрос: О применении пониженных ставок налога на прибыль и тарифов страховых взносов организацией, получившей статус участника СЭЗ в г. Севастополе в 2016 г. и имеющей обособленное подразделение в Крыму.
(Письмо Минфина России от 20.12.2022 N 03-03-06/1/124995)Вопрос: О применении пониженных ставок налога на прибыль и тарифов страховых взносов организацией, получившей статус участника СЭЗ в г. Севастополе в 2016 г. и имеющей обособленное подразделение в Крыму.
(Письмо Минфина России от 20.12.2022 N 03-03-06/1/124995)Вопрос: О применении пониженных ставок налога на прибыль и тарифов страховых взносов организацией, получившей статус участника СЭЗ в г. Севастополе в 2016 г. и имеющей обособленное подразделение в Крыму.
Статья: Как российский бизнес использует разные юрисдикции внутри страны для оптимизации налогообложения
(Бойкова Т.)
("Административное право", 2021, N 2)Обращаем внимание, что доходы, полученные налогоплательщиком от деятельности за пределами особой экономической зоны, облагаются по общеустановленной ставке налога на прибыль организаций, равной 20 процентам (Письмо Минфина России от 30.03.2016 N 03-11-20/18016).
(Бойкова Т.)
("Административное право", 2021, N 2)Обращаем внимание, что доходы, полученные налогоплательщиком от деятельности за пределами особой экономической зоны, облагаются по общеустановленной ставке налога на прибыль организаций, равной 20 процентам (Письмо Минфина России от 30.03.2016 N 03-11-20/18016).
Нормативные акты
"Обзор практики Конституционного Суда Российской Федерации за первый квартал 2023 года"8. Определением от 9 февраля 2023 года N 226-О Конституционный Суд проанализировал положения абзаца пятого части 1 статьи 3 Закона Кировской области "О пониженной налоговой ставке налога на прибыль организаций, подлежащего зачислению в областной бюджет, для отдельных категорий налогоплательщиков" и абзаца третьего пункта 2.4 Порядка заключения инвестиционного договора о предоставлении налоговой преференции (приложение к постановлению Правительства Кировской области от 20 декабря 2016 года N 34/270).
"Налоговый кодекс Российской Федерации (часть первая)" от 31.07.1998 N 146-ФЗ
(ред. от 19.12.2023)
(с изм. и доп., вступ. в силу с 01.01.2024)осуществление деятельности, по которой применяется налоговая ставка по налогу на прибыль организаций в размере 0 процентов;
(ред. от 19.12.2023)
(с изм. и доп., вступ. в силу с 01.01.2024)осуществление деятельности, по которой применяется налоговая ставка по налогу на прибыль организаций в размере 0 процентов;