Ставка налога на прибыль 2019
Подборка наиболее важных документов по запросу Ставка налога на прибыль 2019 (нормативно–правовые акты, формы, статьи, консультации экспертов и многое другое).
Судебная практика
Постановление Одиннадцатого арбитражного апелляционного суда от 27.11.2023 N 11АП-15532/2023, 11АП-15533/2023, 11АП-15534/2023 по делу N А49-4542/2023
Требование: О признании недействительным решения налоговой службы.
Решение: Требование удовлетворено в части.То, что ООО "Футбитекс Рус" в соответствии с постановлением Правительства Российской Федерации от 16.03.2018 N 277 "О создании территории опережающего социально-экономического развития "Сердобск", п. 1.8 ст. 284, ст. 284.4 НК РФ, Законом Пензенской области от 04.07.2014 N 2571-ЗПО (ред. от 20.11.2019) "О понижении налоговой ставка налога на прибыль организаций, подлежащего зачислению в бюджет Пензенской области" (ст. 1 - 2) подпадало под установленные условия для использования налоговых преференций в виде пониженных ставок по налогу на прибыль организаций: 0%, подлежащему зачислению в федеральный бюджет, 5%, подлежащему зачислению в бюджеты субъектов РФ, о недобросовестности налогоплательщика не свидетельствует.
Требование: О признании недействительным решения налоговой службы.
Решение: Требование удовлетворено в части.То, что ООО "Футбитекс Рус" в соответствии с постановлением Правительства Российской Федерации от 16.03.2018 N 277 "О создании территории опережающего социально-экономического развития "Сердобск", п. 1.8 ст. 284, ст. 284.4 НК РФ, Законом Пензенской области от 04.07.2014 N 2571-ЗПО (ред. от 20.11.2019) "О понижении налоговой ставка налога на прибыль организаций, подлежащего зачислению в бюджет Пензенской области" (ст. 1 - 2) подпадало под установленные условия для использования налоговых преференций в виде пониженных ставок по налогу на прибыль организаций: 0%, подлежащему зачислению в федеральный бюджет, 5%, подлежащему зачислению в бюджеты субъектов РФ, о недобросовестности налогоплательщика не свидетельствует.
Подборка судебных решений за 2023 год: Статья 284.5 "Особенности применения налоговой ставки 0 процентов организациями, осуществляющими социальное обслуживание граждан" главы 25 "Налог на прибыль организаций" НК РФ
(Юридическая компания "TAXOLOGY")Налоговый орган доначислил обществу налог на прибыль, сделав вывод о неправомерном применении обществом пониженной налоговой ставки, установленной для организаций, осуществляющих социальное обслуживание граждан. Суд установил, что обществу на праве собственности принадлежали земельный участок и объект недвижимого имущества, располагавшийся на данном участке. Объект недвижимости был продан дочери учредителя общества в ноябре 2018 года, а земельный участок - 1 января 2019 года. Налоговый орган пришел к выводу, что налогоплательщик занизил доходы 2018 года на сумму выручки от реализации земельного участка с целью сохранения права на применение ставки налога на прибыль 0 процентов (сумма выручки от оказания социальных услуг в 2018 году без учета выручки от реализации земельного участка составляла более 90 процентов, а с учетом этой выручки - 88 процентов). После заключения договоров купли-продажи общество арендовало проданные объекты недвижимости. Суд пришел к выводу, что вопреки юридическому оформлению воля сторон была направлена на одновременную куплю-продажу недвижимости вместе с земельным участком. Суд указал, что законодательством установлен прямой запрет на отчуждение зданий, строений, сооружений отдельно от земельного участка. Разумные экономические причины поведения, при котором договор купли-продажи земельного участка оформлен с задержкой, в ином налоговом периоде, налогоплательщиком не приведены, единственной целью раздельной реализации объектов недвижимости являлось сохранение права на применение ставки 0 процентов. Также суд отметил, что право собственности покупателя на объекты недвижимости было зарегистрировано только в 2019 году, после продажи ему как объектов недвижимости, так и земельного участка. Суд признал правомерным доначисление налога на прибыль, поддержав вывод налогового органа об утрате обществом права на применение ставки налога на прибыль 0 процентов.
(Юридическая компания "TAXOLOGY")Налоговый орган доначислил обществу налог на прибыль, сделав вывод о неправомерном применении обществом пониженной налоговой ставки, установленной для организаций, осуществляющих социальное обслуживание граждан. Суд установил, что обществу на праве собственности принадлежали земельный участок и объект недвижимого имущества, располагавшийся на данном участке. Объект недвижимости был продан дочери учредителя общества в ноябре 2018 года, а земельный участок - 1 января 2019 года. Налоговый орган пришел к выводу, что налогоплательщик занизил доходы 2018 года на сумму выручки от реализации земельного участка с целью сохранения права на применение ставки налога на прибыль 0 процентов (сумма выручки от оказания социальных услуг в 2018 году без учета выручки от реализации земельного участка составляла более 90 процентов, а с учетом этой выручки - 88 процентов). После заключения договоров купли-продажи общество арендовало проданные объекты недвижимости. Суд пришел к выводу, что вопреки юридическому оформлению воля сторон была направлена на одновременную куплю-продажу недвижимости вместе с земельным участком. Суд указал, что законодательством установлен прямой запрет на отчуждение зданий, строений, сооружений отдельно от земельного участка. Разумные экономические причины поведения, при котором договор купли-продажи земельного участка оформлен с задержкой, в ином налоговом периоде, налогоплательщиком не приведены, единственной целью раздельной реализации объектов недвижимости являлось сохранение права на применение ставки 0 процентов. Также суд отметил, что право собственности покупателя на объекты недвижимости было зарегистрировано только в 2019 году, после продажи ему как объектов недвижимости, так и земельного участка. Суд признал правомерным доначисление налога на прибыль, поддержав вывод налогового органа об утрате обществом права на применение ставки налога на прибыль 0 процентов.
Статьи, комментарии, ответы на вопросы
Вопрос: О применении резидентом ТОР, заключившим соглашение об осуществлении деятельности до 01.01.2019, пониженных ставок по налогу на прибыль, подлежащему зачислению в бюджеты субъектов РФ.
(Письмо Минфина России от 25.05.2023 N 03-03-06/1/47786)Вопрос: О применении резидентом ТОР, заключившим соглашение об осуществлении деятельности до 01.01.2019, пониженных ставок по налогу на прибыль, подлежащему зачислению в бюджеты субъектов РФ.
(Письмо Минфина России от 25.05.2023 N 03-03-06/1/47786)Вопрос: О применении резидентом ТОР, заключившим соглашение об осуществлении деятельности до 01.01.2019, пониженных ставок по налогу на прибыль, подлежащему зачислению в бюджеты субъектов РФ.
Готовое решение: Налогообложение участников специальных инвестиционных контрактов
(КонсультантПлюс, 2025)Поскольку порядок применения пониженных ставок по налогу на прибыль, введенный Федеральным законом от 02.08.2019 N 269-ФЗ, для участников СПИК предусматривает прекращение применения пониженных ставок до окончания срока действия СПИК, действующие нормы п. 1.14 ст. 284 НК РФ, а также ст. 284.9 НК РФ (кроме абз. 3 п. 1 ст. 284.9 НК РФ (ч. 4 ст. 3 Федерального закона от 02.08.2019 N 269-ФЗ)) не распространяются на участников СПИК 1.0 "первой волны".
(КонсультантПлюс, 2025)Поскольку порядок применения пониженных ставок по налогу на прибыль, введенный Федеральным законом от 02.08.2019 N 269-ФЗ, для участников СПИК предусматривает прекращение применения пониженных ставок до окончания срока действия СПИК, действующие нормы п. 1.14 ст. 284 НК РФ, а также ст. 284.9 НК РФ (кроме абз. 3 п. 1 ст. 284.9 НК РФ (ч. 4 ст. 3 Федерального закона от 02.08.2019 N 269-ФЗ)) не распространяются на участников СПИК 1.0 "первой волны".
Нормативные акты
Справочная информация: "Налоговые ставки по налогу на прибыль организаций"
(Материал подготовлен специалистами КонсультантПлюс)<**> Пониженные налоговые ставки по налогу на прибыль организаций, подлежащему зачислению в бюджеты субъектов РФ, установленные законами субъектов РФ для организаций, заключивших специальный инвестиционный контракт без участия РФ до 13.08.2019, действуют до налогового периода, в котором действие специального инвестиционного контракта прекращено либо специальный инвестиционный контракт расторгнут.
(Материал подготовлен специалистами КонсультантПлюс)<**> Пониженные налоговые ставки по налогу на прибыль организаций, подлежащему зачислению в бюджеты субъектов РФ, установленные законами субъектов РФ для организаций, заключивших специальный инвестиционный контракт без участия РФ до 13.08.2019, действуют до налогового периода, в котором действие специального инвестиционного контракта прекращено либо специальный инвестиционный контракт расторгнут.
Федеральный закон от 02.08.2019 N 269-ФЗ
(ред. от 14.07.2022)
"О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации"6. Пониженные налоговые ставки по налогу на прибыль организаций, подлежащему зачислению в бюджеты субъектов Российской Федерации, установленные законами субъектов Российской Федерации для организаций, заключивших специальный инвестиционный контракт без участия Российской Федерации до 13 августа 2019 года, действуют до налогового периода, в котором действие специального инвестиционного контракта прекращено либо специальный инвестиционный контракт расторгнут.
(ред. от 14.07.2022)
"О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации"6. Пониженные налоговые ставки по налогу на прибыль организаций, подлежащему зачислению в бюджеты субъектов Российской Федерации, установленные законами субъектов Российской Федерации для организаций, заключивших специальный инвестиционный контракт без участия Российской Федерации до 13 августа 2019 года, действуют до налогового периода, в котором действие специального инвестиционного контракта прекращено либо специальный инвестиционный контракт расторгнут.
Статья: Применение ставки 0% по налогу на прибыль сельхозпроизводителями
(Петренко Д.Н.)
("Налог на прибыль: учет доходов и расходов", 2023, N 6)К сведению. Организации, производящие продукцию пчеловодства, также могут применять ставку 0% по налогу на прибыль на основании п. 1.3 ст. 284 НК РФ, если они имеют статус сельхозпроизводителей, отвечающих критериям, предусмотренным п. 2 ст. 346.2 НК РФ (см. Письмо Минфина России от 26.02.2019 N 03-01-11/12260).
(Петренко Д.Н.)
("Налог на прибыль: учет доходов и расходов", 2023, N 6)К сведению. Организации, производящие продукцию пчеловодства, также могут применять ставку 0% по налогу на прибыль на основании п. 1.3 ст. 284 НК РФ, если они имеют статус сельхозпроизводителей, отвечающих критериям, предусмотренным п. 2 ст. 346.2 НК РФ (см. Письмо Минфина России от 26.02.2019 N 03-01-11/12260).
Вопрос: О применении участником СПИК 1.0 пониженных налоговых ставок по налогу на прибыль.
(Письмо Минфина России от 22.05.2024 N 03-03-06/1/46564)Для вышеуказанных участников СПИК 1.0 период применения пониженных ставок налога на прибыль организаций действует до окончания срока действия СПИК, но не позднее 2025 года включительно (подпункт 3 пункта 3 статьи 284.3 НК РФ в редакции Федерального закона от 23.05.2016 N 144-ФЗ "О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации" (далее - Федеральный закон N 144-ФЗ)). Данные положения определяли период действия пониженных налоговых ставок по налогу на прибыль организаций, предоставляемых для участников СПИК 1.0 до вступления в силу Федерального закона от 02.08.2019 N 269-ФЗ "О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации" (далее - Федеральный закон N 269-ФЗ).
(Письмо Минфина России от 22.05.2024 N 03-03-06/1/46564)Для вышеуказанных участников СПИК 1.0 период применения пониженных ставок налога на прибыль организаций действует до окончания срока действия СПИК, но не позднее 2025 года включительно (подпункт 3 пункта 3 статьи 284.3 НК РФ в редакции Федерального закона от 23.05.2016 N 144-ФЗ "О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации" (далее - Федеральный закон N 144-ФЗ)). Данные положения определяли период действия пониженных налоговых ставок по налогу на прибыль организаций, предоставляемых для участников СПИК 1.0 до вступления в силу Федерального закона от 02.08.2019 N 269-ФЗ "О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации" (далее - Федеральный закон N 269-ФЗ).
Статья: Налоговые последствия расторжения договора о работе в СЭЗ по решению суда
(Давыдова О.В.)
("Бухгалтер Крыма", 2023, N 2)В указанном Федеральном законе отсутствуют переходные положения в отношении договоров об условиях деятельности в СЭЗ, заключенных до 01.01.2019. В связи с этим, по мнению Минфина, в случае расторжения таких договоров по решению суда налогоплательщик обязан восстановить и уплатить сумму налога на прибыль начиная с момента применения пониженных ставок по налогу на прибыль (Письмо Минфина России от 19.01.2021 N 03-03-06/1/2148).
(Давыдова О.В.)
("Бухгалтер Крыма", 2023, N 2)В указанном Федеральном законе отсутствуют переходные положения в отношении договоров об условиях деятельности в СЭЗ, заключенных до 01.01.2019. В связи с этим, по мнению Минфина, в случае расторжения таких договоров по решению суда налогоплательщик обязан восстановить и уплатить сумму налога на прибыль начиная с момента применения пониженных ставок по налогу на прибыль (Письмо Минфина России от 19.01.2021 N 03-03-06/1/2148).
Статья: Налоговые льготы как мера экономического стимулирования. Проблемы правоприменения
(Матвеев А.Г.)
("Закон", 2022, N 11)Тем не менее по результатам камеральной налоговой проверки декларации по налогу на прибыль за 2019 год налоговый орган отказал в применении ставки налога на прибыль 0%, предусмотренной для участников РИП п. 1.5 ст. 284 НК РФ, а также законодательством Сахалинской области.
(Матвеев А.Г.)
("Закон", 2022, N 11)Тем не менее по результатам камеральной налоговой проверки декларации по налогу на прибыль за 2019 год налоговый орган отказал в применении ставки налога на прибыль 0%, предусмотренной для участников РИП п. 1.5 ст. 284 НК РФ, а также законодательством Сахалинской области.
Статья: Стабильность условий предоставления налоговых льгот как принципиальная основа режима инвестиционной деятельности в Российской Федерации
(Алпатов П.С.)
("Закон", 2023, N 8)Сходные по содержанию разъяснения даны по мерам поддержки в рамках свободной экономической зоны (СЭЗ) в Крыму. В понимании Минфина России из-за отсутствия стабилизационной оговорки по ст. 5 НК РФ введенные с 2019 года требования к использованию пониженной ставки по налогу на прибыль распространялись на уже начатые проекты резидентов СЭЗ <7>.
(Алпатов П.С.)
("Закон", 2023, N 8)Сходные по содержанию разъяснения даны по мерам поддержки в рамках свободной экономической зоны (СЭЗ) в Крыму. В понимании Минфина России из-за отсутствия стабилизационной оговорки по ст. 5 НК РФ введенные с 2019 года требования к использованию пониженной ставки по налогу на прибыль распространялись на уже начатые проекты резидентов СЭЗ <7>.