Ставка налога на прибыль 2019
Подборка наиболее важных документов по запросу Ставка налога на прибыль 2019 (нормативно–правовые акты, формы, статьи, консультации экспертов и многое другое).
Судебная практика
Постановление Одиннадцатого арбитражного апелляционного суда от 27.11.2023 N 11АП-15532/2023, 11АП-15533/2023, 11АП-15534/2023 по делу N А49-4542/2023
Требование: О признании недействительным решения налоговой службы.
Решение: Требование удовлетворено в части.То, что ООО "Футбитекс Рус" в соответствии с постановлением Правительства Российской Федерации от 16.03.2018 N 277 "О создании территории опережающего социально-экономического развития "Сердобск", п. 1.8 ст. 284, ст. 284.4 НК РФ, Законом Пензенской области от 04.07.2014 N 2571-ЗПО (ред. от 20.11.2019) "О понижении налоговой ставка налога на прибыль организаций, подлежащего зачислению в бюджет Пензенской области" (ст. 1 - 2) подпадало под установленные условия для использования налоговых преференций в виде пониженных ставок по налогу на прибыль организаций: 0%, подлежащему зачислению в федеральный бюджет, 5%, подлежащему зачислению в бюджеты субъектов РФ, о недобросовестности налогоплательщика не свидетельствует.
Требование: О признании недействительным решения налоговой службы.
Решение: Требование удовлетворено в части.То, что ООО "Футбитекс Рус" в соответствии с постановлением Правительства Российской Федерации от 16.03.2018 N 277 "О создании территории опережающего социально-экономического развития "Сердобск", п. 1.8 ст. 284, ст. 284.4 НК РФ, Законом Пензенской области от 04.07.2014 N 2571-ЗПО (ред. от 20.11.2019) "О понижении налоговой ставка налога на прибыль организаций, подлежащего зачислению в бюджет Пензенской области" (ст. 1 - 2) подпадало под установленные условия для использования налоговых преференций в виде пониженных ставок по налогу на прибыль организаций: 0%, подлежащему зачислению в федеральный бюджет, 5%, подлежащему зачислению в бюджеты субъектов РФ, о недобросовестности налогоплательщика не свидетельствует.
Подборка судебных решений за 2023 год: Статья 284.5 "Особенности применения налоговой ставки 0 процентов организациями, осуществляющими социальное обслуживание граждан" главы 25 "Налог на прибыль организаций" НК РФ
(Юридическая компания "TAXOLOGY")Налоговый орган доначислил обществу налог на прибыль, сделав вывод о неправомерном применении обществом пониженной налоговой ставки, установленной для организаций, осуществляющих социальное обслуживание граждан. Суд установил, что обществу на праве собственности принадлежали земельный участок и объект недвижимого имущества, располагавшийся на данном участке. Объект недвижимости был продан дочери учредителя общества в ноябре 2018 года, а земельный участок - 1 января 2019 года. Налоговый орган пришел к выводу, что налогоплательщик занизил доходы 2018 года на сумму выручки от реализации земельного участка с целью сохранения права на применение ставки налога на прибыль 0 процентов (сумма выручки от оказания социальных услуг в 2018 году без учета выручки от реализации земельного участка составляла более 90 процентов, а с учетом этой выручки - 88 процентов). После заключения договоров купли-продажи общество арендовало проданные объекты недвижимости. Суд пришел к выводу, что вопреки юридическому оформлению воля сторон была направлена на одновременную куплю-продажу недвижимости вместе с земельным участком. Суд указал, что законодательством установлен прямой запрет на отчуждение зданий, строений, сооружений отдельно от земельного участка. Разумные экономические причины поведения, при котором договор купли-продажи земельного участка оформлен с задержкой, в ином налоговом периоде, налогоплательщиком не приведены, единственной целью раздельной реализации объектов недвижимости являлось сохранение права на применение ставки 0 процентов. Также суд отметил, что право собственности покупателя на объекты недвижимости было зарегистрировано только в 2019 году, после продажи ему как объектов недвижимости, так и земельного участка. Суд признал правомерным доначисление налога на прибыль, поддержав вывод налогового органа об утрате обществом права на применение ставки налога на прибыль 0 процентов.
(Юридическая компания "TAXOLOGY")Налоговый орган доначислил обществу налог на прибыль, сделав вывод о неправомерном применении обществом пониженной налоговой ставки, установленной для организаций, осуществляющих социальное обслуживание граждан. Суд установил, что обществу на праве собственности принадлежали земельный участок и объект недвижимого имущества, располагавшийся на данном участке. Объект недвижимости был продан дочери учредителя общества в ноябре 2018 года, а земельный участок - 1 января 2019 года. Налоговый орган пришел к выводу, что налогоплательщик занизил доходы 2018 года на сумму выручки от реализации земельного участка с целью сохранения права на применение ставки налога на прибыль 0 процентов (сумма выручки от оказания социальных услуг в 2018 году без учета выручки от реализации земельного участка составляла более 90 процентов, а с учетом этой выручки - 88 процентов). После заключения договоров купли-продажи общество арендовало проданные объекты недвижимости. Суд пришел к выводу, что вопреки юридическому оформлению воля сторон была направлена на одновременную куплю-продажу недвижимости вместе с земельным участком. Суд указал, что законодательством установлен прямой запрет на отчуждение зданий, строений, сооружений отдельно от земельного участка. Разумные экономические причины поведения, при котором договор купли-продажи земельного участка оформлен с задержкой, в ином налоговом периоде, налогоплательщиком не приведены, единственной целью раздельной реализации объектов недвижимости являлось сохранение права на применение ставки 0 процентов. Также суд отметил, что право собственности покупателя на объекты недвижимости было зарегистрировано только в 2019 году, после продажи ему как объектов недвижимости, так и земельного участка. Суд признал правомерным доначисление налога на прибыль, поддержав вывод налогового органа об утрате обществом права на применение ставки налога на прибыль 0 процентов.
Статьи, комментарии, ответы на вопросы
Вопрос: О применении резидентом ТОР, заключившим соглашение об осуществлении деятельности до 01.01.2019, пониженных ставок по налогу на прибыль, подлежащему зачислению в бюджеты субъектов РФ.
(Письмо Минфина России от 25.05.2023 N 03-03-06/1/47786)Вопрос: О применении резидентом ТОР, заключившим соглашение об осуществлении деятельности до 01.01.2019, пониженных ставок по налогу на прибыль, подлежащему зачислению в бюджеты субъектов РФ.
(Письмо Минфина России от 25.05.2023 N 03-03-06/1/47786)Вопрос: О применении резидентом ТОР, заключившим соглашение об осуществлении деятельности до 01.01.2019, пониженных ставок по налогу на прибыль, подлежащему зачислению в бюджеты субъектов РФ.
Готовое решение: Налогообложение участников специальных инвестиционных контрактов
(КонсультантПлюс, 2026)Поскольку порядок применения пониженных ставок по налогу на прибыль, введенный Федеральным законом от 02.08.2019 N 269-ФЗ, для участников СПИК предусматривает прекращение применения пониженных ставок до окончания срока действия СПИК, действующие нормы п. 1.14 ст. 284 НК РФ, а также ст. 284.9 НК РФ (кроме абз. 3 п. 1 ст. 284.9 НК РФ (ч. 4 ст. 3 Федерального закона от 02.08.2019 N 269-ФЗ)) не распространяются на участников СПИК 1.0 "первой волны".
(КонсультантПлюс, 2026)Поскольку порядок применения пониженных ставок по налогу на прибыль, введенный Федеральным законом от 02.08.2019 N 269-ФЗ, для участников СПИК предусматривает прекращение применения пониженных ставок до окончания срока действия СПИК, действующие нормы п. 1.14 ст. 284 НК РФ, а также ст. 284.9 НК РФ (кроме абз. 3 п. 1 ст. 284.9 НК РФ (ч. 4 ст. 3 Федерального закона от 02.08.2019 N 269-ФЗ)) не распространяются на участников СПИК 1.0 "первой волны".
Нормативные акты
"Налоговый кодекс Российской Федерации (часть вторая)" от 05.08.2000 N 117-ФЗ
(ред. от 25.04.2026)Пониженные налоговые ставки по налогу на прибыль организаций, подлежащему зачислению в бюджеты субъектов Российской Федерации, установленные законами субъектов Российской Федерации, принятыми до дня вступления в силу Федерального закона от 3 августа 2018 года N 302-ФЗ "О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации", подлежат применению налогоплательщиками до даты окончания срока их действия, но не позднее 1 января 2025 года. При этом указанные пониженные налоговые ставки могут быть повышены законами субъектов Российской Федерации на налоговые периоды 2019 - 2022 годов. Положения настоящего абзаца не применяются в отношении пониженных налоговых ставок по налогу на прибыль организаций, подлежащему зачислению в бюджеты субъектов Российской Федерации, установленных законами субъектов Российской Федерации для отдельных категорий налогоплательщиков в случаях, предусмотренных настоящей главой.
(ред. от 25.04.2026)Пониженные налоговые ставки по налогу на прибыль организаций, подлежащему зачислению в бюджеты субъектов Российской Федерации, установленные законами субъектов Российской Федерации, принятыми до дня вступления в силу Федерального закона от 3 августа 2018 года N 302-ФЗ "О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации", подлежат применению налогоплательщиками до даты окончания срока их действия, но не позднее 1 января 2025 года. При этом указанные пониженные налоговые ставки могут быть повышены законами субъектов Российской Федерации на налоговые периоды 2019 - 2022 годов. Положения настоящего абзаца не применяются в отношении пониженных налоговых ставок по налогу на прибыль организаций, подлежащему зачислению в бюджеты субъектов Российской Федерации, установленных законами субъектов Российской Федерации для отдельных категорий налогоплательщиков в случаях, предусмотренных настоящей главой.
Справочная информация: "Налоговые ставки по налогу на прибыль организаций"
(Материал подготовлен специалистами КонсультантПлюс)<**> Пониженные налоговые ставки по налогу на прибыль организаций, подлежащему зачислению в бюджеты субъектов РФ, установленные законами субъектов РФ для организаций, заключивших специальный инвестиционный контракт без участия РФ до 13.08.2019, действуют до налогового периода, в котором действие специального инвестиционного контракта прекращено либо специальный инвестиционный контракт расторгнут.
(Материал подготовлен специалистами КонсультантПлюс)<**> Пониженные налоговые ставки по налогу на прибыль организаций, подлежащему зачислению в бюджеты субъектов РФ, установленные законами субъектов РФ для организаций, заключивших специальный инвестиционный контракт без участия РФ до 13.08.2019, действуют до налогового периода, в котором действие специального инвестиционного контракта прекращено либо специальный инвестиционный контракт расторгнут.
Статья: Применение ставки 0% по налогу на прибыль сельхозпроизводителями
(Петренко Д.Н.)
("Налог на прибыль: учет доходов и расходов", 2023, N 6)К сведению. Организации, производящие продукцию пчеловодства, также могут применять ставку 0% по налогу на прибыль на основании п. 1.3 ст. 284 НК РФ, если они имеют статус сельхозпроизводителей, отвечающих критериям, предусмотренным п. 2 ст. 346.2 НК РФ (см. Письмо Минфина России от 26.02.2019 N 03-01-11/12260).
(Петренко Д.Н.)
("Налог на прибыль: учет доходов и расходов", 2023, N 6)К сведению. Организации, производящие продукцию пчеловодства, также могут применять ставку 0% по налогу на прибыль на основании п. 1.3 ст. 284 НК РФ, если они имеют статус сельхозпроизводителей, отвечающих критериям, предусмотренным п. 2 ст. 346.2 НК РФ (см. Письмо Минфина России от 26.02.2019 N 03-01-11/12260).
Статья: Перечень важных документов на стадии принятия
("Главная книга", 2023, N 14)Новый налог вводится с 01.01.2024. Его должны будут уплатить те, у кого среднее арифметическое прибыли до налогообложения за 2021 и 2022 гг. превышает 1 млрд руб. Налоговая база - сумма сверхприбыли. Это разность средней прибыли за 2022 и 2021 гг. и средней прибыли за 2019 и 2018 гг. Ставка - 10%, в расходах по "обычному" налогу на прибыль не учитывается. Срок уплаты - 28.01.2024, срок сдачи декларации - 25.01.2024. Можно будет с 01.10.2023 по 30.11.2023 заплатить так называемый обеспечительный платеж и за это получить вычет. Не должны будут платить организации, созданные после 2021 г. (кроме реорганизованных), фирмы, включенные в реестр МСП на 31.12.2022, плательщики ЕСХН.
("Главная книга", 2023, N 14)Новый налог вводится с 01.01.2024. Его должны будут уплатить те, у кого среднее арифметическое прибыли до налогообложения за 2021 и 2022 гг. превышает 1 млрд руб. Налоговая база - сумма сверхприбыли. Это разность средней прибыли за 2022 и 2021 гг. и средней прибыли за 2019 и 2018 гг. Ставка - 10%, в расходах по "обычному" налогу на прибыль не учитывается. Срок уплаты - 28.01.2024, срок сдачи декларации - 25.01.2024. Можно будет с 01.10.2023 по 30.11.2023 заплатить так называемый обеспечительный платеж и за это получить вычет. Не должны будут платить организации, созданные после 2021 г. (кроме реорганизованных), фирмы, включенные в реестр МСП на 31.12.2022, плательщики ЕСХН.
Статья: Некоторые проблемы стимулирования предпринимательской активности субъектов агробизнеса
(Глеба О.В., Чудакова К.А.)
("Хозяйство и право", 2022, N 11)Следует отметить, что на доходность аграриев огромное влияние оказывает действующая система налоговых льгот и преференций. К ним относятся, например: нулевая ставка по налогу на прибыль (п. 1.3 ст. 284 Налогового кодекса Российской Федерации, далее - НК РФ), применение которой позволило сохранить в распоряжении сельскохозяйственных товаропроизводителей финансовые ресурсы в 2018 г. в объеме 68,9 млрд руб., в 2019 г. - 68,3 млрд руб., за 9 месяцев 2020 г. - 62,9 млрд руб., пониженная ставка налога на добавленную стоимость - 10% вместо 18% (хотя в отношении не всех видов продукции), специальные налоговые режимы, налоговые каникулы, льготы по транспортному налогу в отношении некоторых видов сельскохозяйственной техники, включая комбайны, трактора (подп. 5 п. 2 ст. 358 НК РФ) и др.
(Глеба О.В., Чудакова К.А.)
("Хозяйство и право", 2022, N 11)Следует отметить, что на доходность аграриев огромное влияние оказывает действующая система налоговых льгот и преференций. К ним относятся, например: нулевая ставка по налогу на прибыль (п. 1.3 ст. 284 Налогового кодекса Российской Федерации, далее - НК РФ), применение которой позволило сохранить в распоряжении сельскохозяйственных товаропроизводителей финансовые ресурсы в 2018 г. в объеме 68,9 млрд руб., в 2019 г. - 68,3 млрд руб., за 9 месяцев 2020 г. - 62,9 млрд руб., пониженная ставка налога на добавленную стоимость - 10% вместо 18% (хотя в отношении не всех видов продукции), специальные налоговые режимы, налоговые каникулы, льготы по транспортному налогу в отношении некоторых видов сельскохозяйственной техники, включая комбайны, трактора (подп. 5 п. 2 ст. 358 НК РФ) и др.
Тематический выпуск: Корпоративные отношения, договоры: из практики гражданско-правового консультирования
(под ред. А.В. Брызгалина)
("Налоги и финансовое право", 2024, N 12)Иными словами, как минимум с 2019 г. российские организации, удовлетворяющие указанным условиям, имеют право на применение нулевой ставки налога на прибыль по дивидендам, полученным от российских организаций (если выплачивающая дивиденды организация является иностранной, установлены дополнительные требования).
(под ред. А.В. Брызгалина)
("Налоги и финансовое право", 2024, N 12)Иными словами, как минимум с 2019 г. российские организации, удовлетворяющие указанным условиям, имеют право на применение нулевой ставки налога на прибыль по дивидендам, полученным от российских организаций (если выплачивающая дивиденды организация является иностранной, установлены дополнительные требования).
Статья: Влияние нового минимального корпоративного налога на деофшоризацию мировой экономики
(Тригуб Е.Ю.)
("Международный бухгалтерский учет", 2025, N 10)За многие годы борьбы с утечкой капитала в офшорные юрисдикции ставки корпоративного налога сильно уменьшились. Страны длительное время были вынуждены постоянно их снижать, чтобы оставаться конкурентоспособными по отношению к офшорам. За период с 1985 по 2019 г. значение средней мировой ставки налога на прибыль корпораций упало с 49% до 23% [7]. При этом средние значения ставок корпоративного подоходного налога в развитых и развивающихся странах в 2019 г. составили 22,3% и 24% соответственно [8]. В рамках данных групп стран значения ставок сильно варьируются в зависимости от государства, и разброс этих значений остается большим.
(Тригуб Е.Ю.)
("Международный бухгалтерский учет", 2025, N 10)За многие годы борьбы с утечкой капитала в офшорные юрисдикции ставки корпоративного налога сильно уменьшились. Страны длительное время были вынуждены постоянно их снижать, чтобы оставаться конкурентоспособными по отношению к офшорам. За период с 1985 по 2019 г. значение средней мировой ставки налога на прибыль корпораций упало с 49% до 23% [7]. При этом средние значения ставок корпоративного подоходного налога в развитых и развивающихся странах в 2019 г. составили 22,3% и 24% соответственно [8]. В рамках данных групп стран значения ставок сильно варьируются в зависимости от государства, и разброс этих значений остается большим.
Статья: Стабильность условий предоставления налоговых льгот как принципиальная основа режима инвестиционной деятельности в Российской Федерации
(Алпатов П.С.)
("Закон", 2023, N 8)Сходные по содержанию разъяснения даны по мерам поддержки в рамках свободной экономической зоны (СЭЗ) в Крыму. В понимании Минфина России из-за отсутствия стабилизационной оговорки по ст. 5 НК РФ введенные с 2019 года требования к использованию пониженной ставки по налогу на прибыль распространялись на уже начатые проекты резидентов СЭЗ <7>.
(Алпатов П.С.)
("Закон", 2023, N 8)Сходные по содержанию разъяснения даны по мерам поддержки в рамках свободной экономической зоны (СЭЗ) в Крыму. В понимании Минфина России из-за отсутствия стабилизационной оговорки по ст. 5 НК РФ введенные с 2019 года требования к использованию пониженной ставки по налогу на прибыль распространялись на уже начатые проекты резидентов СЭЗ <7>.