Ставка налога на имущество в 2017
Подборка наиболее важных документов по запросу Ставка налога на имущество в 2017 (нормативно–правовые акты, формы, статьи, консультации экспертов и многое другое).
Судебная практика
Подборка судебных решений за 2023 год: Статья 408 "Порядок исчисления суммы налога" главы 32 "Налог на имущество физических лиц" НК РФ"Налоговым уведомлением от 13 октября 2020 года N 68498180 инспекцией начислен налог на имущество физических лиц по спорному объекту недвижимости за 2017 год по ставке 1,4% с применением понижающего коэффициента 0,6% в сумме <данные изъяты> руб. Однако такой понижающий коэффициент, установленный пунктом 8 статьи 408 НК Российской Федерации, не применяется при начислении налога в отношении объектов налогообложения, включенных в Перечень объектов недвижимого имущества, в отношении которых налоговая база определяется как их кадастровая стоимость, в соответствии с Постановлением Правительства Москвы от 28 ноября 2014 года N 700-ПП, в который включен и спорный объект недвижимости, принадлежащий истцу, в связи с чем, начисление по объекту собственности по адресу: <адрес>, указанное в налоговом уведомлении от 13 октября 2020 года N 68498180 на сумму <данные изъяты> руб., инспекцией было аннулировано."
Кассационное определение Восьмого кассационного суда общей юрисдикции от 30.08.2023 N 88А-18351/2023 по делу N 2а-275/2022 (УИД 22RS0065-02-2020-006481-52)
Категория спора: 1) Транспортный налог; 2) Налог на имущество физических лиц.
Требования налогового органа: 1) О взыскании недоимки по транспортному налогу; 2) О взыскании пени, штрафа; 3) О взыскании недоимки по налогу на имущество; 4) О взыскании пени, штрафа.
Обстоятельства: Ответчиком налоги в добровольном порядке не уплачены.
Решение: 1) Удовлетворено в части; 2) Удовлетворено в части; 3) Удовлетворено в части; 4) Удовлетворено в части.Суд первой инстанции пришел к выводу о том, что административным истцом не доказан факт направления налогоплательщику требования каким-либо из предусмотренных статьей 69 Налогового кодекса Российской Федерации способов, следовательно, налоговым органом не была соблюдена обязательная установленная законом процедура взыскания недоимок по транспортному налогу с физических лиц за 2017 год в размере 700 рублей, по пени по транспортному налогу с физических лиц за 2017 год в размере 2 рубля 64 копейки, по налогу на имущество физических лиц, взимаемому по ставкам, применяемым к объектам налогообложения, расположенным в границах городских округов, за 2017 год в размере 9250 рублей, по пени по налогу на имущество физических лиц, взимаемому по ставкам, применяемым к объектам налогообложения, расположенным в границах городских округов, за 2017 год в размере 34 рубля 84 копейки, что препятствует удовлетворению заявленных требований в этой части.
Категория спора: 1) Транспортный налог; 2) Налог на имущество физических лиц.
Требования налогового органа: 1) О взыскании недоимки по транспортному налогу; 2) О взыскании пени, штрафа; 3) О взыскании недоимки по налогу на имущество; 4) О взыскании пени, штрафа.
Обстоятельства: Ответчиком налоги в добровольном порядке не уплачены.
Решение: 1) Удовлетворено в части; 2) Удовлетворено в части; 3) Удовлетворено в части; 4) Удовлетворено в части.Суд первой инстанции пришел к выводу о том, что административным истцом не доказан факт направления налогоплательщику требования каким-либо из предусмотренных статьей 69 Налогового кодекса Российской Федерации способов, следовательно, налоговым органом не была соблюдена обязательная установленная законом процедура взыскания недоимок по транспортному налогу с физических лиц за 2017 год в размере 700 рублей, по пени по транспортному налогу с физических лиц за 2017 год в размере 2 рубля 64 копейки, по налогу на имущество физических лиц, взимаемому по ставкам, применяемым к объектам налогообложения, расположенным в границах городских округов, за 2017 год в размере 9250 рублей, по пени по налогу на имущество физических лиц, взимаемому по ставкам, применяемым к объектам налогообложения, расположенным в границах городских округов, за 2017 год в размере 34 рубля 84 копейки, что препятствует удовлетворению заявленных требований в этой части.
Статьи, комментарии, ответы на вопросы
Ситуация: Как определить ставку налога на имущество физических лиц?
("Электронный журнал "Азбука права", 2025)В Московской области ставки налога на имущество физических лиц в разных муниципальных образованиях отличаются. Например, в Истре действуют следующие налоговые ставки (п. 3 Решения Совета депутатов городского округа Истра МО от 09.11.2017 N 16/12):
("Электронный журнал "Азбука права", 2025)В Московской области ставки налога на имущество физических лиц в разных муниципальных образованиях отличаются. Например, в Истре действуют следующие налоговые ставки (п. 3 Решения Совета депутатов городского округа Истра МО от 09.11.2017 N 16/12):
Статья: Как российский бизнес использует разные юрисдикции внутри страны для оптимизации налогообложения
(Бойкова Т.)
("Административное право", 2021, N 2)К примеру, согласно п. 3.1 ст. 380 НК РФ, а также распоряжению Правительства РФ от 22.11.2017 N 2595-р, при расчете налога на имущество по объектам газовой инфраструктуры применяется ставка 0% при условии нахождения объекта полностью или частично в Республике Саха (Якутия), Иркутской или Амурской области.
(Бойкова Т.)
("Административное право", 2021, N 2)К примеру, согласно п. 3.1 ст. 380 НК РФ, а также распоряжению Правительства РФ от 22.11.2017 N 2595-р, при расчете налога на имущество по объектам газовой инфраструктуры применяется ставка 0% при условии нахождения объекта полностью или частично в Республике Саха (Якутия), Иркутской или Амурской области.
Нормативные акты
<Письмо> ФНС России от 24.10.2022 N 7-8-04/0005@
<О направлении Обзора правовых позиций, отраженных в судебных актах Конституционного Суда Российской Федерации и Верховного Суда Российской Федерации, принятых во втором квартале 2022 года по вопросам налогообложения>Налоговый орган направил гражданину уведомление от 10 июля 2017 года об уплате налога на имущество физических лиц. Размер налоговой ставки по налогу - 1,5% за 2016 год - был определен исходя из того, что стоимость трех объектов недвижимости в городе Красноярске, находящихся в собственности налогоплательщика, превысила 3 млн руб. Гражданин обратился к налоговому органу с просьбой об уменьшении налоговой базы в два раза и перерасчете налога с учетом пониженной налоговой ставки в размере 0,4%, поскольку эти объекты недвижимости приобретены вместе с супругой в период брака и принадлежат им на праве общей совместной собственности. В обоснование своей позиции гражданин ссылался на то, что в соответствии с правилами гражданского и семейного законодательства имущество, приобретенное в браке, относится к общей совместной собственности супругов независимо от того, на имя кого из них зарегистрировано право собственности в Едином государственном реестре недвижимости (ЕГРН). В качестве документов, подтверждающих данное обстоятельство, были представлены копии свидетельства о регистрации брака и свидетельств о праве собственности. Налоговый орган отказался осуществить перерасчет и направил в адрес налогоплательщика требование об уплате налога на имущество физических лиц за 2016 год, которое оспорено гражданином в суде. Решением Железнодорожного районного суда города Красноярска от 1 июня 2018 года, оставленным без изменения апелляционным определением Красноярского краевого суда от 27 августа 2018 года, в удовлетворении заявления гражданина было отказано. Определением судьи Верховного Суда Российской Федерации от 25 марта 2019 года ему отказано и в передаче кассационной жалобы на эти судебные акты для рассмотрения в судебном заседании Судебной коллегии по административным делам Верховного Суда Российской Федерации.
<О направлении Обзора правовых позиций, отраженных в судебных актах Конституционного Суда Российской Федерации и Верховного Суда Российской Федерации, принятых во втором квартале 2022 года по вопросам налогообложения>Налоговый орган направил гражданину уведомление от 10 июля 2017 года об уплате налога на имущество физических лиц. Размер налоговой ставки по налогу - 1,5% за 2016 год - был определен исходя из того, что стоимость трех объектов недвижимости в городе Красноярске, находящихся в собственности налогоплательщика, превысила 3 млн руб. Гражданин обратился к налоговому органу с просьбой об уменьшении налоговой базы в два раза и перерасчете налога с учетом пониженной налоговой ставки в размере 0,4%, поскольку эти объекты недвижимости приобретены вместе с супругой в период брака и принадлежат им на праве общей совместной собственности. В обоснование своей позиции гражданин ссылался на то, что в соответствии с правилами гражданского и семейного законодательства имущество, приобретенное в браке, относится к общей совместной собственности супругов независимо от того, на имя кого из них зарегистрировано право собственности в Едином государственном реестре недвижимости (ЕГРН). В качестве документов, подтверждающих данное обстоятельство, были представлены копии свидетельства о регистрации брака и свидетельств о праве собственности. Налоговый орган отказался осуществить перерасчет и направил в адрес налогоплательщика требование об уплате налога на имущество физических лиц за 2016 год, которое оспорено гражданином в суде. Решением Железнодорожного районного суда города Красноярска от 1 июня 2018 года, оставленным без изменения апелляционным определением Красноярского краевого суда от 27 августа 2018 года, в удовлетворении заявления гражданина было отказано. Определением судьи Верховного Суда Российской Федерации от 25 марта 2019 года ему отказано и в передаче кассационной жалобы на эти судебные акты для рассмотрения в судебном заседании Судебной коллегии по административным делам Верховного Суда Российской Федерации.
Вопрос: По решению суда объект недвижимости исключен из Перечня, утвержденного Постановлением Правительства Москвы от 28.11.2014 N 700-ПП, его кадастровая стоимость превышает 300 млн руб. По какой ставке следует рассчитывать налог на имущество физлиц? Если ИП применяет УСН, вправе ли он применить освобождение?
(Консультация эксперта, 2023)Таким образом, все объекты налогообложения, кадастровая стоимость каждого из которых превышает 300 млн руб., подлежат обложению налогом на имущество физических лиц по ставке 2% (см. Письмо Департамента финансов г. Москвы и Департамента экономической политики и развития г. Москвы от 03.02.2017 N 09-01-1135).
(Консультация эксперта, 2023)Таким образом, все объекты налогообложения, кадастровая стоимость каждого из которых превышает 300 млн руб., подлежат обложению налогом на имущество физических лиц по ставке 2% (см. Письмо Департамента финансов г. Москвы и Департамента экономической политики и развития г. Москвы от 03.02.2017 N 09-01-1135).
"Выплата доходов иностранным компаниям: налоги у источника выплаты"
(Мясников О.А.)
("АйСи Групп", 2024)Данные платежи являются арендной платой, перечисляемой иностранной организации - резиденту острова Мэн. Доходы от сдачи в аренду имущества на территории России подлежат налогообложению налогом на прибыль по ставке 20%.
(Мясников О.А.)
("АйСи Групп", 2024)Данные платежи являются арендной платой, перечисляемой иностранной организации - резиденту острова Мэн. Доходы от сдачи в аренду имущества на территории России подлежат налогообложению налогом на прибыль по ставке 20%.
Статья: Налог на имущество в 2023 - 2024 году
(Ратовская С.А.)
("Советник бухгалтера бюджетной сферы", 2023, N 23-24)Налогоплательщик может выбрать не любую ИФНС региона, а только те из них, где он стоит на учете по месту нахождения недвижимости (письмо ФНС России от 31.01.2020 N БС-4-21/1544@). Если он не стоит на учете в инспекции как владелец имущества или стоит на учете по другим основаниям, данная инспекция не может быть выбрана для сдачи декларации по налогу на имущество.
(Ратовская С.А.)
("Советник бухгалтера бюджетной сферы", 2023, N 23-24)Налогоплательщик может выбрать не любую ИФНС региона, а только те из них, где он стоит на учете по месту нахождения недвижимости (письмо ФНС России от 31.01.2020 N БС-4-21/1544@). Если он не стоит на учете в инспекции как владелец имущества или стоит на учете по другим основаниям, данная инспекция не может быть выбрана для сдачи декларации по налогу на имущество.
Готовое решение: Как учреждению заполнить декларацию по налогу на имущество организаций (до 31 декабря 2022 г. включительно)
(КонсультантПлюс, 2022)В строке 210 укажите ставку налога. Если применяете пониженную ставку налога, то отразите ее в строке 210 с учетом предоставленной льготы (пп. 11 п. 5.3 Порядка заполнения декларации по налогу на имущество организаций).
(КонсультантПлюс, 2022)В строке 210 укажите ставку налога. Если применяете пониженную ставку налога, то отразите ее в строке 210 с учетом предоставленной льготы (пп. 11 п. 5.3 Порядка заполнения декларации по налогу на имущество организаций).
Вопрос: Иностранная организация владеет долей в уставном капитале российского ООО, с 2014 г. размер доли не изменялся. Данная организация продает принадлежащую ей долю другой организации - нерезиденту РФ. Возникает ли у иностранной организации - продавца доли обязанность по уплате налога на прибыль в РФ?
(Консультация эксперта, 2024)Расчет доли такого недвижимого имущества может быть произведен на основании балансовой стоимости активов российской организации и балансовой стоимости этой недвижимости. А документами, подтверждающими размер доли недвижимого имущества, находящегося на территории РФ в активах российского эмитента, могут являться бухгалтерский баланс по состоянию на последнюю отчетную дату, предшествующую сделке по купле-продаже, и расчет по налогу на имущество на ту же отчетную дату (Письмо Минфина России от 21.04.2017 N 03-08-05/24207).
(Консультация эксперта, 2024)Расчет доли такого недвижимого имущества может быть произведен на основании балансовой стоимости активов российской организации и балансовой стоимости этой недвижимости. А документами, подтверждающими размер доли недвижимого имущества, находящегося на территории РФ в активах российского эмитента, могут являться бухгалтерский баланс по состоянию на последнюю отчетную дату, предшествующую сделке по купле-продаже, и расчет по налогу на имущество на ту же отчетную дату (Письмо Минфина России от 21.04.2017 N 03-08-05/24207).
Статья: О налогообложении земельных участков и дачного имущества в Москве и Московской области
(Ефимова Е.И.)
("Экологическое право", 2021, N 3)<8> См.: Основа. 2017. 21 ноября (спецвыпуск).
(Ефимова Е.И.)
("Экологическое право", 2021, N 3)<8> См.: Основа. 2017. 21 ноября (спецвыпуск).
Готовое решение: Ставки по налогу на имущество для юридических лиц
(КонсультантПлюс, 2025)1.1. Пониженные ставки налога на имущество организаций по видам объектов
(КонсультантПлюс, 2025)1.1. Пониженные ставки налога на имущество организаций по видам объектов
Статья: О направлениях совершенствования правил налогообложения недвижимого имущества физических лиц
(Пономарева К.А.)
("Имущественные отношения в Российской Федерации", 2024, N 12)<12> Письмо Федеральной налоговой службы от 25 февраля 2021 года N БС-4-21/2365@ "О дифференциации налоговой ставки по налогу на имущество физических лиц в зависимости от площади объекта налогообложения" (вместе с письмом Министерства финансов Российской Федерации от 24 февраля 2021 года N 03-05-04-01/12577).
(Пономарева К.А.)
("Имущественные отношения в Российской Федерации", 2024, N 12)<12> Письмо Федеральной налоговой службы от 25 февраля 2021 года N БС-4-21/2365@ "О дифференциации налоговой ставки по налогу на имущество физических лиц в зависимости от площади объекта налогообложения" (вместе с письмом Министерства финансов Российской Федерации от 24 февраля 2021 года N 03-05-04-01/12577).
Статья: Классификация налоговых расходов, их виды
(Мичурина Ю.П.)
("Финансовое право", 2022, N 10)Современная налоговая система России насчитывает значительное количество налоговых льгот как федерального, так и регионального уровня, при этом общий объем налоговых расходов (иными словами, выпадающих доходов бюджетной системы) составляет, по оценкам Минфина России, от 2,5 до 2,8% ВВП ежегодно. Основной объем налоговых расходов сосредоточен на федеральном уровне: их доля составляет около 85% от общего размера выпадающих доходов бюджетной системы и в основном касается таких налогов, как налог на прибыль, налог на добавленную стоимость, налог на добычу полезных ископаемых, налог на доходы физических лиц <3>. На региональном уровне налоговые расходы в основном формируются благодаря льготам по налогу на имущество.
(Мичурина Ю.П.)
("Финансовое право", 2022, N 10)Современная налоговая система России насчитывает значительное количество налоговых льгот как федерального, так и регионального уровня, при этом общий объем налоговых расходов (иными словами, выпадающих доходов бюджетной системы) составляет, по оценкам Минфина России, от 2,5 до 2,8% ВВП ежегодно. Основной объем налоговых расходов сосредоточен на федеральном уровне: их доля составляет около 85% от общего размера выпадающих доходов бюджетной системы и в основном касается таких налогов, как налог на прибыль, налог на добавленную стоимость, налог на добычу полезных ископаемых, налог на доходы физических лиц <3>. На региональном уровне налоговые расходы в основном формируются благодаря льготам по налогу на имущество.
Вопрос: Сельхозпроизводитель на ОСН заключил с лизинговой организацией договор возвратного лизинга, предметом которого является комбайн. Какая ставка налога на прибыль должна быть при продаже - 20% или 0%? Вправе ли организация учитывать лизинговые платежи в расходах при расчете налога на прибыль?
(Консультация эксперта, ФНС России, 2024)Так, согласно имеющейся судебной практике сельхозпроизводители должны применять ставку налога на прибыль 20% при реализации объектов основных средств, включая и те случаи, когда проданные объекты и (или) полученные от их реализации доходы использовались в сельскохозяйственной деятельности, поскольку продажа основных средств не является деятельностью, связанной с реализацией сельскохозяйственной продукции (см., например, Постановления Арбитражного суда Северо-Западного округа от 27.09.2018 N Ф07-10365/2018 по делу N А56-107371/2017, Арбитражного суда Западно-Сибирского округа от 19.03.2019 по делу N А70-8745/2018).
(Консультация эксперта, ФНС России, 2024)Так, согласно имеющейся судебной практике сельхозпроизводители должны применять ставку налога на прибыль 20% при реализации объектов основных средств, включая и те случаи, когда проданные объекты и (или) полученные от их реализации доходы использовались в сельскохозяйственной деятельности, поскольку продажа основных средств не является деятельностью, связанной с реализацией сельскохозяйственной продукции (см., например, Постановления Арбитражного суда Северо-Западного округа от 27.09.2018 N Ф07-10365/2018 по делу N А56-107371/2017, Арбитражного суда Западно-Сибирского округа от 19.03.2019 по делу N А70-8745/2018).