Ставка налога на имущество Астрахань
Подборка наиболее важных документов по запросу Ставка налога на имущество Астрахань (нормативно–правовые акты, формы, статьи, консультации экспертов и многое другое).
Судебная практика
Подборка судебных решений за 2013 год: Статья 372 "Общие положения" главы 30 "Налог на имущество организаций" НК РФ
(ООО "Журнал "Налоги и финансовое право")Как указал суд, признавая позицию ИФНС неправомерной, налогоплательщик в лице Приволжской железной дороги исчислял налог на имущество за 1 квартал 2012 по имуществу стоимостью более 100000000 руб., приобретенному в 2010 - 2011 по ставке 0,1%. Законом Астраханской области от 14.12.2010 "О внесении изменений в ст. 2 и 3 Закона Астраханской области "О налоге на имущество организаций" признаны утратившими силу части 6 и 7 ст. 2 Закона Астраханской области от 26.11.2009 N 92/2009-ОЗ. При этом Закон Астраханской области от 14.12.2010 вступил в законную силу с 01.01.2012, то есть закон применяется только к отношениям, возникшим после 01.01.2012. Суд, ссылаясь на Определения Конституционного Суда РФ от 01.07.1999 N 111-О, от 07.02.2002 N 37-О, от 04.12.2003 N 445-О, указал, что если налоговый закон вступил в силу по истечении одного месяца после дня его официального опубликования, то он не может рассматриваться как нарушающий конституционные права налогоплательщика, поскольку не устанавливает правило о повороте к худшему при регулировании отношений, возникших до дня официального введения нового налогового регулирования. Таким образом, налогоплательщик правомерно применил ставку по налогу на имущество в размере 0,1%.
(ООО "Журнал "Налоги и финансовое право")Как указал суд, признавая позицию ИФНС неправомерной, налогоплательщик в лице Приволжской железной дороги исчислял налог на имущество за 1 квартал 2012 по имуществу стоимостью более 100000000 руб., приобретенному в 2010 - 2011 по ставке 0,1%. Законом Астраханской области от 14.12.2010 "О внесении изменений в ст. 2 и 3 Закона Астраханской области "О налоге на имущество организаций" признаны утратившими силу части 6 и 7 ст. 2 Закона Астраханской области от 26.11.2009 N 92/2009-ОЗ. При этом Закон Астраханской области от 14.12.2010 вступил в законную силу с 01.01.2012, то есть закон применяется только к отношениям, возникшим после 01.01.2012. Суд, ссылаясь на Определения Конституционного Суда РФ от 01.07.1999 N 111-О, от 07.02.2002 N 37-О, от 04.12.2003 N 445-О, указал, что если налоговый закон вступил в силу по истечении одного месяца после дня его официального опубликования, то он не может рассматриваться как нарушающий конституционные права налогоплательщика, поскольку не устанавливает правило о повороте к худшему при регулировании отношений, возникших до дня официального введения нового налогового регулирования. Таким образом, налогоплательщик правомерно применил ставку по налогу на имущество в размере 0,1%.
Определение ВАС РФ от 03.10.2012 N ВАС-13043/12 по делу N А06-7630/2010
Требование: О пересмотре в надзорном порядке судебных актов по делу о признании недействительным решения налогового органа.
Обжалуемый результат спора: Требование удовлетворено в части признания недействительным привлечения к налоговой ответственности в виде штрафа, поскольку установлен факт переплаты по налогу на имущество. В остальной части в удовлетворении требования отказано в связи с тем, что не доказана правомерность применения льготной ставки за весь налоговый период.
Решение: В передаче дела в Президиум ВАС РФ отказано.Как видно из судебных актов, принятых по указанному делу, спор касается правомерности применения обществом в 2009 году пониженной налоговой ставки по налогу на имущество организаций, установленной пунктом 4 статьи 1 Закона Астраханской области от 27.11.2003 N 43/2003-03 "О налоге на имущество организаций".
Требование: О пересмотре в надзорном порядке судебных актов по делу о признании недействительным решения налогового органа.
Обжалуемый результат спора: Требование удовлетворено в части признания недействительным привлечения к налоговой ответственности в виде штрафа, поскольку установлен факт переплаты по налогу на имущество. В остальной части в удовлетворении требования отказано в связи с тем, что не доказана правомерность применения льготной ставки за весь налоговый период.
Решение: В передаче дела в Президиум ВАС РФ отказано.Как видно из судебных актов, принятых по указанному делу, спор касается правомерности применения обществом в 2009 году пониженной налоговой ставки по налогу на имущество организаций, установленной пунктом 4 статьи 1 Закона Астраханской области от 27.11.2003 N 43/2003-03 "О налоге на имущество организаций".
Статьи, комментарии, ответы на вопросы
Статья: Ставки налога на имущество организаций в субъектах Российской Федерации
(Пугачева Т.В.)
("Налоговый вестник", 2006, N 12)Астраханская область. Ставки налога на имущество организаций определены по видам экономической деятельности в следующих размерах:
(Пугачева Т.В.)
("Налоговый вестник", 2006, N 12)Астраханская область. Ставки налога на имущество организаций определены по видам экономической деятельности в следующих размерах:
Статья: Анализ налоговых полномочий органов власти Российской Федерации в части установления налоговых ставок и налоговых льгот
(Воронцова О.В.)
("Налоги и налогообложение", 2005, N 3)Практически во всех субъектах РФ по нулевой ставке (или значительно пониженной) облагается имущество предприятий, производящих сельскохозяйственную продукцию или задействованных в сельскохозяйственном цикле. Также практически нигде не облагаются налогом на имущество автомобильные дороги, имущество бюджетных организаций, имущество религиозных организаций. Большое число субъектов предоставляет налоговые льготы в виде пониженной налоговой ставки предприятиям, осуществляющим инвестиции в экономику субъекта РФ (Краснодарский край, Калужская область, Республика Мордовия и многие другие). Ряд субъектов использует дифференцированные ставки по налогу на имущество организаций для разных категорий налогоплательщиков. Например, в Астраханской области одновременно налог взимается по 8 различным ставкам для разных категорий налогоплательщиков. В Волгоградской области пониженные налоговые ставки распространяются только на те предприятия, которые расходуют сэкономленные от пониженной ставки средства на приобретение основных средств, сырья, материалов, капитальные вложения и т.п., то есть инвестируют "экономию" от налогов в собственное производство. В Новгородской области льготы предоставляются только при условии отсутствия недоимки по предыдущим налоговым платежам в бюджет области. В Ставропольском крае пониженной налоговой ставкой облагается новое имущество предприятий в первые два года использования данного имущества. В Республике Мордовия льготы предоставляются только при условии, что предприятие показывает определенные темпы роста производства и реализации продукции (аналогично налогу на прибыль). В Республике Татарстан существует особая экономическая зона (Елабуга), на территории которой все имущество облагается по ставке 1,1%.
(Воронцова О.В.)
("Налоги и налогообложение", 2005, N 3)Практически во всех субъектах РФ по нулевой ставке (или значительно пониженной) облагается имущество предприятий, производящих сельскохозяйственную продукцию или задействованных в сельскохозяйственном цикле. Также практически нигде не облагаются налогом на имущество автомобильные дороги, имущество бюджетных организаций, имущество религиозных организаций. Большое число субъектов предоставляет налоговые льготы в виде пониженной налоговой ставки предприятиям, осуществляющим инвестиции в экономику субъекта РФ (Краснодарский край, Калужская область, Республика Мордовия и многие другие). Ряд субъектов использует дифференцированные ставки по налогу на имущество организаций для разных категорий налогоплательщиков. Например, в Астраханской области одновременно налог взимается по 8 различным ставкам для разных категорий налогоплательщиков. В Волгоградской области пониженные налоговые ставки распространяются только на те предприятия, которые расходуют сэкономленные от пониженной ставки средства на приобретение основных средств, сырья, материалов, капитальные вложения и т.п., то есть инвестируют "экономию" от налогов в собственное производство. В Новгородской области льготы предоставляются только при условии отсутствия недоимки по предыдущим налоговым платежам в бюджет области. В Ставропольском крае пониженной налоговой ставкой облагается новое имущество предприятий в первые два года использования данного имущества. В Республике Мордовия льготы предоставляются только при условии, что предприятие показывает определенные темпы роста производства и реализации продукции (аналогично налогу на прибыль). В Республике Татарстан существует особая экономическая зона (Елабуга), на территории которой все имущество облагается по ставке 1,1%.
Нормативные акты
Статья: Налог на имущество - 2018: отмена федеральной льготы
(Зобова Е.)
("Казенные учреждения: бухгалтерский учет и налогообложение", 2018, N 4)Если же субъект РФ на 2018 год не принял решение о применении федеральной налоговой льготы по движимому имуществу и не снизил налоговые ставки, то такое имущество облагается налогом по предельной ставке в 1,1%.
(Зобова Е.)
("Казенные учреждения: бухгалтерский учет и налогообложение", 2018, N 4)Если же субъект РФ на 2018 год не принял решение о применении федеральной налоговой льготы по движимому имуществу и не снизил налоговые ставки, то такое имущество облагается налогом по предельной ставке в 1,1%.
Вопрос: ...ООО эксплуатирует месторождение на участке дна Каспийского моря, на котором РФ обладает суверенным правом на недропользование. 1. В каком налоговом органе подлежит постановке на учет ООО, если обособленное подразделение и недвижимое имущество находятся в море? 2. Где необходимо уплачивать налог на имущество организаций и представлять декларацию по нему? 3. Облагается ли НДС реализация углеводородного сырья, добываемого на месторождениях в море? 4. Являются ли налоговыми резидентами физлица, находящиеся на искусственных сооружениях в море? 5. Включаются ли ОС, права на которые подлежат госрегистрации и используемые при эксплуатации месторождений, в состав амортизационной группы с момента подачи документов на регистрацию прав?
(Письмо Минфина России от 02.02.2010 N 03-02-07/1-40)В соответствии с законодательством какого субъекта РФ исчисляется и уплачивается налог на имущество организаций в отношении искусственных сооружений, находящихся в Каспийском море? Возможно ли применение законодательства Астраханской области?
(Письмо Минфина России от 02.02.2010 N 03-02-07/1-40)В соответствии с законодательством какого субъекта РФ исчисляется и уплачивается налог на имущество организаций в отношении искусственных сооружений, находящихся в Каспийском море? Возможно ли применение законодательства Астраханской области?
Статья: Трансформация налога на имущество физических лиц в России: предпосылки и направления
(Голодова Ж.Г., Голодова Ю.С.)
("Финансы", 2010, N 3)Однако для определенной категории граждан необходимо предусмотреть более существенные меры поддержки в виде налоговых льгот. Поскольку в соответствии с законодательством каждому муниципальному органу предоставлено право введения дополнительных льгот, то в этом аспекте инициативы местных органов власти различаются. Есть регионы (и таких большинство), в которых перечень льгот исчерпывается общефедеральным списком - гг. Барнаул, Йошкар-Ола, Смоленск. В некоторых муниципалитетах - гг. Астрахани, Москве, Нижнем Новгороде, Челябинске и других - от налогообложения освобождаются дети-сироты и дети, оставшиеся без попечения родителей. В отдельных регионах - гг. Астрахани, Новосибирске, Уфе и других - данная льгота предоставлена родителям, имеющим трех и более несовершеннолетних детей, а также родителям, имеющим детей-инвалидов (гг. Петропавловск-Камчатский, Уфа и др.). Освобождение от уплаты налога может также распространяться на почетных граждан города (гг. Астрахань, Калининград и др.), инвалидов III группы (г. Петропавловск-Камчатский). Лишь в отдельных регионах льготы по налогу на имущество предоставляются лицам, среднедушевой доход которых ниже устанавливаемого прожиточного минимума. Так, в г. Томске по отношению к данной категории налогоплательщиков действует пониженная ставка налога по одному принадлежащему плательщику объекту недвижимости: по жилым строениям стоимостью до 500 тыс. руб. и нежилым строениям стоимостью до 200 тыс. руб. ставка налога составляет 0%, при стоимости жилых строений от 500 до 1000 тыс. руб. и нежилых строений от 200 до 300 тыс. руб. - 0,1%.
(Голодова Ж.Г., Голодова Ю.С.)
("Финансы", 2010, N 3)Однако для определенной категории граждан необходимо предусмотреть более существенные меры поддержки в виде налоговых льгот. Поскольку в соответствии с законодательством каждому муниципальному органу предоставлено право введения дополнительных льгот, то в этом аспекте инициативы местных органов власти различаются. Есть регионы (и таких большинство), в которых перечень льгот исчерпывается общефедеральным списком - гг. Барнаул, Йошкар-Ола, Смоленск. В некоторых муниципалитетах - гг. Астрахани, Москве, Нижнем Новгороде, Челябинске и других - от налогообложения освобождаются дети-сироты и дети, оставшиеся без попечения родителей. В отдельных регионах - гг. Астрахани, Новосибирске, Уфе и других - данная льгота предоставлена родителям, имеющим трех и более несовершеннолетних детей, а также родителям, имеющим детей-инвалидов (гг. Петропавловск-Камчатский, Уфа и др.). Освобождение от уплаты налога может также распространяться на почетных граждан города (гг. Астрахань, Калининград и др.), инвалидов III группы (г. Петропавловск-Камчатский). Лишь в отдельных регионах льготы по налогу на имущество предоставляются лицам, среднедушевой доход которых ниже устанавливаемого прожиточного минимума. Так, в г. Томске по отношению к данной категории налогоплательщиков действует пониженная ставка налога по одному принадлежащему плательщику объекту недвижимости: по жилым строениям стоимостью до 500 тыс. руб. и нежилым строениям стоимостью до 200 тыс. руб. ставка налога составляет 0%, при стоимости жилых строений от 500 до 1000 тыс. руб. и нежилых строений от 200 до 300 тыс. руб. - 0,1%.
Статья: "Имущественные" льготы - 2018: решение за регионами
(Калинченко Е.О.)
("Главная книга", 2018, N 1)Чтобы налоговые поблажки (в виде освобождения или пониженной налоговой ставки) в отношении движимого имущества применялись в регионе в 2018 г., они должны быть опубликованы до нового года <29>. К декабрю 2017 г. сделать это успели чуть больше десятка субъектов РФ. Это, конечно, не воодушевляющая тенденция. Но время на раздумья у регионов еще есть. Подобные поправки улучшают положение налогоплательщиков. Поэтому при желании регионы смогут освободить то или иное имущество от налогообложения или установить льготную налоговую ставку и в 2018 г., введя поправки в действие задним числом <30>.
(Калинченко Е.О.)
("Главная книга", 2018, N 1)Чтобы налоговые поблажки (в виде освобождения или пониженной налоговой ставки) в отношении движимого имущества применялись в регионе в 2018 г., они должны быть опубликованы до нового года <29>. К декабрю 2017 г. сделать это успели чуть больше десятка субъектов РФ. Это, конечно, не воодушевляющая тенденция. Но время на раздумья у регионов еще есть. Подобные поправки улучшают положение налогоплательщиков. Поэтому при желании регионы смогут освободить то или иное имущество от налогообложения или установить льготную налоговую ставку и в 2018 г., введя поправки в действие задним числом <30>.
Статья: Надзор за исполнением законодательства о налогах и сборах
(Сорокина В.)
("Законность", 2006, N 9)Были выявлены нарушения законодательства при исчислении налога на имущество физических лиц. В случаях, когда у налогоплательщика в собственности есть несколько строений, помещений и сооружений и они находятся на территории одного муниципального образования, налог исчисляется с суммарной инвентаризационной стоимости всех этих объектов. При этом чем выше стоимость объектов, тем выше ставка налога.
(Сорокина В.)
("Законность", 2006, N 9)Были выявлены нарушения законодательства при исчислении налога на имущество физических лиц. В случаях, когда у налогоплательщика в собственности есть несколько строений, помещений и сооружений и они находятся на территории одного муниципального образования, налог исчисляется с суммарной инвентаризационной стоимости всех этих объектов. При этом чем выше стоимость объектов, тем выше ставка налога.
Статья: Учет и налогообложение в обособленных подразделениях бюджетных учреждений (Окончание)
(Гарнов И.)
("Бюджетные организации: бухгалтерский учет и налогообложение", 2008, N 9)Большую роль продолжает играть своевременное документальное закрепление за обособленными подразделениями передаваемых им основных средств, ведь ставки налога на имущество устанавливаются субъектами РФ и могут значительно различаться в зависимости от региона. Например, ставка налога на имущество в Москве составляет 2,2% от налоговой базы, а, например, в Астраханской области - только 1,1% <3>. В результате передача зарегистрированным в Москве головным учреждением основных средств в обособленное подразделение, расположенное в Астраханской области, приведет к снижению налогового бремени в части налога на имущество организации на 50%. Однако следует предостеречь организации от чрезмерного применения такого способа снижения налогового бремени, так как недвижимое имущество и транспортные средства подлежат регистрации в соответствующих территориальных органах, что исключает возможность их передачи в обособленные подразделения для оптимизации налогообложения.
(Гарнов И.)
("Бюджетные организации: бухгалтерский учет и налогообложение", 2008, N 9)Большую роль продолжает играть своевременное документальное закрепление за обособленными подразделениями передаваемых им основных средств, ведь ставки налога на имущество устанавливаются субъектами РФ и могут значительно различаться в зависимости от региона. Например, ставка налога на имущество в Москве составляет 2,2% от налоговой базы, а, например, в Астраханской области - только 1,1% <3>. В результате передача зарегистрированным в Москве головным учреждением основных средств в обособленное подразделение, расположенное в Астраханской области, приведет к снижению налогового бремени в части налога на имущество организации на 50%. Однако следует предостеречь организации от чрезмерного применения такого способа снижения налогового бремени, так как недвижимое имущество и транспортные средства подлежат регистрации в соответствующих территориальных органах, что исключает возможность их передачи в обособленные подразделения для оптимизации налогообложения.
"Налог на имущество организаций. Комментарий (постатейный) к главе 30 НК РФ"
(Колесников А.М.)
("Вершина", 2005)Ставки налога на имущество в различных субъектах РФ
(Колесников А.М.)
("Вершина", 2005)Ставки налога на имущество в различных субъектах РФ
Вопрос: О применении п. 2 ст. 5 НК РФ в случае признания утратившей силу нормы закона субъекта РФ, в соответствии с которой предоставлялась льгота по налогу на имущество организаций, применяемая к длящимся правоотношениям, в частности, если в соответствии с такой нормой налогоплательщик имел право применять пониженную налоговую ставку к приобретенному (вновь созданному) и (или) введенному в эксплуатацию в текущем налоговом периоде имуществу, стоимость которого в сумме составляет более 100 млн руб.
(Письмо Минфина России от 12.05.2012 N 03-02-07/1-123)Законом Астраханской области от 14.12.2010 N 77/2010-ОЗ "О внесении изменений в статьи 2 и 3 Закона Астраханской области "О налоге на имущество организаций" признана утратившей силу ч. 6 ст. 2 Закона Астраханской области от 26.11.2009 N 92/2009-ОЗ "О налоге на имущество организаций" о применении пониженной налоговой ставки в течение трех последовательных налоговых периодов в отношении приобретенного (вновь созданного) и (или) введенного в эксплуатацию в текущем налоговом периоде имущества, стоимость которого в сумме составляет более 100 млн руб.
(Письмо Минфина России от 12.05.2012 N 03-02-07/1-123)Законом Астраханской области от 14.12.2010 N 77/2010-ОЗ "О внесении изменений в статьи 2 и 3 Закона Астраханской области "О налоге на имущество организаций" признана утратившей силу ч. 6 ст. 2 Закона Астраханской области от 26.11.2009 N 92/2009-ОЗ "О налоге на имущество организаций" о применении пониженной налоговой ставки в течение трех последовательных налоговых периодов в отношении приобретенного (вновь созданного) и (или) введенного в эксплуатацию в текущем налоговом периоде имущества, стоимость которого в сумме составляет более 100 млн руб.
Статья: Уплата налога на имущество организациями, имеющими обособленные подразделения
(Гарнов И.Ю.)
("Новое в бухгалтерском учете и отчетности", 2006, N 23)Пример. Ставка налога на имущество в Москве составляет 2,2% от налоговой базы, а в Астраханской области - 1,1%.
(Гарнов И.Ю.)
("Новое в бухгалтерском учете и отчетности", 2006, N 23)Пример. Ставка налога на имущество в Москве составляет 2,2% от налоговой базы, а в Астраханской области - 1,1%.