Ставка налога на имущество 1,1
Подборка наиболее важных документов по запросу Ставка налога на имущество 1,1 (нормативно–правовые акты, формы, статьи, консультации экспертов и многое другое).
Статьи, комментарии, ответы на вопросы
Готовое решение: Ставки по налогу на имущество для юридических лиц
(КонсультантПлюс, 2025)1.1. Пониженные ставки налога на имущество организаций по видам объектов
(КонсультантПлюс, 2025)1.1. Пониженные ставки налога на имущество организаций по видам объектов
Вопрос: О ставках по налогу на имущество организаций и налогу на имущество физлиц и о формировании перечня объектов недвижимости, облагаемых по кадастровой стоимости.
(Письмо Минфина России от 12.07.2024 N 03-05-06-01/65049)В соответствии с пунктом 1.1 статьи 380 Налогового кодекса Российской Федерации (далее - Налоговый кодекс) налоговые ставки по налогу на имущество организаций в отношении объектов недвижимого имущества, налоговая база в отношении которых определяется как кадастровая стоимость, в том числе объектов недвижимого имущества, включенных в перечень, определяемый в соответствии с пунктом 7 статьи 378.2 Налогового кодекса (далее - Перечень), устанавливаются законами субъектов Российской Федерации и не могут превышать 2 процента.
(Письмо Минфина России от 12.07.2024 N 03-05-06-01/65049)В соответствии с пунктом 1.1 статьи 380 Налогового кодекса Российской Федерации (далее - Налоговый кодекс) налоговые ставки по налогу на имущество организаций в отношении объектов недвижимого имущества, налоговая база в отношении которых определяется как кадастровая стоимость, в том числе объектов недвижимого имущества, включенных в перечень, определяемый в соответствии с пунктом 7 статьи 378.2 Налогового кодекса (далее - Перечень), устанавливаются законами субъектов Российской Федерации и не могут превышать 2 процента.
Нормативные акты
показать больше документовСтатья: Правовые проблемы формирования перечня объектов недвижимого имущества органами государственной власти субъектов РФ в целях взимания налога на имущество организаций исходя из кадастровой стоимости. Мониторинг судебных актов за 2016 - 2021 годы
(Ногина О.А., Темиров Э.А.)
("Вестник экономического правосудия Российской Федерации", 2022, N 6)Судебная практика выявила еще один проблемный момент в законодательном регулировании субъектов РФ, связанный с установлением ими количественных показателей площади помещений для применения пониженных ставок по налогу на имущество организаций. В частности, в одном из анализируемых дел налоговый орган доначислил налог на имущество, сделав вывод о неправомерном применении налогоплательщиком ставки 1,5, а не 2% (в соответствии с законом субъекта РФ применение ставки 1,5% предусмотрено для объектов, площадь которых не превышает 6 000 кв. м). Налогоплательщик полагал, что вправе применять ставку 1,5%, поскольку площадь принадлежащего ему помещения составляет 4 478,9 кв. м, оно обособлено от иных помещений, расположенных в торговом центре. Суд признал правомерным доначисление налога на имущество, учитывая положения ст. 378.2 НК РФ и ст. 1 (1), 2 Закона Республики Хакасия от 27 ноября 2003 года N 73, согласно которым для определения налоговой ставки следует учитывать общую площадь объекта недвижимости, а именно площадь нежилого здания, в котором расположено помещение, которая составляет 18 125,7 кв. м, а не площадь отдельных помещений в нем <42>. В другом аналогичном деле суд для разрешения спора о праве организации на применение пониженной ставки также применил расчет площади не самого помещения, а всего здания, указав на то, что принадлежащие налогоплательщику помещения были включены в этот перечень в составе здания - торгового центра общей площадью свыше 2 000 кв. м, а не как отдельные помещения, в связи с чем у организации отсутствовало право на применение пониженной ставки при исчислении налога на имущество организаций <43>.
(Ногина О.А., Темиров Э.А.)
("Вестник экономического правосудия Российской Федерации", 2022, N 6)Судебная практика выявила еще один проблемный момент в законодательном регулировании субъектов РФ, связанный с установлением ими количественных показателей площади помещений для применения пониженных ставок по налогу на имущество организаций. В частности, в одном из анализируемых дел налоговый орган доначислил налог на имущество, сделав вывод о неправомерном применении налогоплательщиком ставки 1,5, а не 2% (в соответствии с законом субъекта РФ применение ставки 1,5% предусмотрено для объектов, площадь которых не превышает 6 000 кв. м). Налогоплательщик полагал, что вправе применять ставку 1,5%, поскольку площадь принадлежащего ему помещения составляет 4 478,9 кв. м, оно обособлено от иных помещений, расположенных в торговом центре. Суд признал правомерным доначисление налога на имущество, учитывая положения ст. 378.2 НК РФ и ст. 1 (1), 2 Закона Республики Хакасия от 27 ноября 2003 года N 73, согласно которым для определения налоговой ставки следует учитывать общую площадь объекта недвижимости, а именно площадь нежилого здания, в котором расположено помещение, которая составляет 18 125,7 кв. м, а не площадь отдельных помещений в нем <42>. В другом аналогичном деле суд для разрешения спора о праве организации на применение пониженной ставки также применил расчет площади не самого помещения, а всего здания, указав на то, что принадлежащие налогоплательщику помещения были включены в этот перечень в составе здания - торгового центра общей площадью свыше 2 000 кв. м, а не как отдельные помещения, в связи с чем у организации отсутствовало право на применение пониженной ставки при исчислении налога на имущество организаций <43>.
"Заработная плата"
(25-е издание, переработанное и дополненное)
(Воробьева Е.В.)
("АйСи Групп", 2024)- при наличии доходов, полученных от продажи имущества (за исключением ценных бумаг), доходов в виде стоимости имущества (за исключением ценных бумаг), полученного в порядке дарения, а также подлежащих налогообложению доходов в виде страховых выплат по договорам страхования и выплат по пенсионному обеспечению, в отношении которых применяется налоговая ставка, установленная п. 1.1 ст. 224 НК РФ, часть стандартных, социальных и имущественных налоговых вычетов, предоставляемых при покупке (строительстве) жилья, которая не может быть полностью учтена при определении основной налоговой базы, учитывается при определении по итогам этого же календарного года налоговой базы по указанным доходам (п. 6 ст. 210 НК РФ);
(25-е издание, переработанное и дополненное)
(Воробьева Е.В.)
("АйСи Групп", 2024)- при наличии доходов, полученных от продажи имущества (за исключением ценных бумаг), доходов в виде стоимости имущества (за исключением ценных бумаг), полученного в порядке дарения, а также подлежащих налогообложению доходов в виде страховых выплат по договорам страхования и выплат по пенсионному обеспечению, в отношении которых применяется налоговая ставка, установленная п. 1.1 ст. 224 НК РФ, часть стандартных, социальных и имущественных налоговых вычетов, предоставляемых при покупке (строительстве) жилья, которая не может быть полностью учтена при определении основной налоговой базы, учитывается при определении по итогам этого же календарного года налоговой базы по указанным доходам (п. 6 ст. 210 НК РФ);
Вопрос: О минимальном предельном сроке владения нежилым помещением в целях НДФЛ при его продаже, об НДФЛ при продаже недвижимого имущества, когда доходы от продажи меньше, чем его кадастровая стоимость.
(Письмо Минфина России от 25.10.2024 N 03-04-05/104261)Пунктом 6 статьи 210 Кодекса установлено, что налоговая база по доходам, в частности, от продажи имущества (за исключением ценных бумаг) и (или) доли (долей) в нем, в отношении которых применяется налоговая ставка, установленная пунктом 1.1 статьи 224 Кодекса, определяется как денежное выражение таких доходов, подлежащих налогообложению, уменьшенных на сумму налоговых вычетов, предусмотренных подпунктами 1 (в части, относящейся к проданным имуществу и (или) доле (долям) в нем) и 2 пункта 1 статьи 220 Кодекса, а также с учетом особенностей, установленных статьей 214.10 Кодекса.
(Письмо Минфина России от 25.10.2024 N 03-04-05/104261)Пунктом 6 статьи 210 Кодекса установлено, что налоговая база по доходам, в частности, от продажи имущества (за исключением ценных бумаг) и (или) доли (долей) в нем, в отношении которых применяется налоговая ставка, установленная пунктом 1.1 статьи 224 Кодекса, определяется как денежное выражение таких доходов, подлежащих налогообложению, уменьшенных на сумму налоговых вычетов, предусмотренных подпунктами 1 (в части, относящейся к проданным имуществу и (или) доле (долям) в нем) и 2 пункта 1 статьи 220 Кодекса, а также с учетом особенностей, установленных статьей 214.10 Кодекса.
Вопрос: Об определении налоговой базы по НДФЛ при продаже недвижимого имущества.
(Письма Минфина России от 17.12.2024 N 03-04-05/127086, от 23.10.2024 N 03-04-05/103026)Согласно пункту 6 статьи 210 Кодекса налоговая база по доходам от продажи имущества (за исключением ценных бумаг) и (или) доли (долей) в нем, в отношении которых применяется налоговая ставка, установленная пунктом 1.1 статьи 224 Кодекса, определяется как денежное выражение таких доходов, подлежащих налогообложению, уменьшенных на сумму налогового вычета, предусмотренного подпунктом 1 (в части, относящейся к проданным имуществу и (или) доле (долям) в нем) пункта 1 статьи 220 Кодекса, а также с учетом особенностей, установленных статьей 214.10 Кодекса.
(Письма Минфина России от 17.12.2024 N 03-04-05/127086, от 23.10.2024 N 03-04-05/103026)Согласно пункту 6 статьи 210 Кодекса налоговая база по доходам от продажи имущества (за исключением ценных бумаг) и (или) доли (долей) в нем, в отношении которых применяется налоговая ставка, установленная пунктом 1.1 статьи 224 Кодекса, определяется как денежное выражение таких доходов, подлежащих налогообложению, уменьшенных на сумму налогового вычета, предусмотренного подпунктом 1 (в части, относящейся к проданным имуществу и (или) доле (долям) в нем) пункта 1 статьи 220 Кодекса, а также с учетом особенностей, установленных статьей 214.10 Кодекса.
Готовое решение: Дифференцированные налоговые ставки
(КонсультантПлюс, 2025)Размеры ставок (в том числе дифференцированных) в каждом регионе свои. Дифференцированные ставки в регионах могут быть установлены в зависимости от вида недвижимого имущества, признаваемого объектом налогообложения, и (или) его кадастровой стоимости. Налоговый кодекс РФ устанавливает лишь предельные ставки, а также специальные пониженные ставки для некоторых видов имущества и организаций (п. п. 1 - 1.3, 3.1, 3.2 ст. 380, п. п. 3, 4 ст. 385.1 НК РФ).
(КонсультантПлюс, 2025)Размеры ставок (в том числе дифференцированных) в каждом регионе свои. Дифференцированные ставки в регионах могут быть установлены в зависимости от вида недвижимого имущества, признаваемого объектом налогообложения, и (или) его кадастровой стоимости. Налоговый кодекс РФ устанавливает лишь предельные ставки, а также специальные пониженные ставки для некоторых видов имущества и организаций (п. п. 1 - 1.3, 3.1, 3.2 ст. 380, п. п. 3, 4 ст. 385.1 НК РФ).
Вопрос: Об НДФЛ при совершении мены имущества.
(Письмо Минфина России от 07.08.2024 N 03-04-05/73932)Пунктом 6 статьи 210 Кодекса предусмотрено, что налоговая база по доходам, в частности, от продажи имущества (за исключением ценных бумаг) и (или) доли (долей) в нем, в отношении которых применяется налоговая ставка, установленная пунктом 1.1 статьи 224 Кодекса, определяется как денежное выражение таких доходов, подлежащих налогообложению, уменьшенных на сумму налогового вычета, предусмотренного подпунктом 1 (в части, относящейся к проданным имуществу и (или) доле (долям) в нем) пункта 1 статьи 220 Кодекса, а также с учетом особенностей, установленных статьей 214.10 Кодекса.
(Письмо Минфина России от 07.08.2024 N 03-04-05/73932)Пунктом 6 статьи 210 Кодекса предусмотрено, что налоговая база по доходам, в частности, от продажи имущества (за исключением ценных бумаг) и (или) доли (долей) в нем, в отношении которых применяется налоговая ставка, установленная пунктом 1.1 статьи 224 Кодекса, определяется как денежное выражение таких доходов, подлежащих налогообложению, уменьшенных на сумму налогового вычета, предусмотренного подпунктом 1 (в части, относящейся к проданным имуществу и (или) доле (долям) в нем) пункта 1 статьи 220 Кодекса, а также с учетом особенностей, установленных статьей 214.10 Кодекса.
Вопрос: Об установлении пониженных ставок по налогам при УСН, ПСН, налогам на имущество, уменьшении размера (освобождении от уплаты) страховых взносов на приграничной территории Брянской области.
(Письмо Минфина России от 22.03.2023 N 03-11-11/24946)Так, пунктом 1.1 статьи 380 и подпунктом 2 пункта 2 статьи 406 Кодекса установлено, что налоговые ставки по налогу на имущество организаций и налогу на имущество физических лиц в отношении объектов недвижимого имущества, включенных в перечень объектов административно-делового и торгового назначения, устанавливаются в пределах до 2 процентов их кадастровой стоимости.
(Письмо Минфина России от 22.03.2023 N 03-11-11/24946)Так, пунктом 1.1 статьи 380 и подпунктом 2 пункта 2 статьи 406 Кодекса установлено, что налоговые ставки по налогу на имущество организаций и налогу на имущество физических лиц в отношении объектов недвижимого имущества, включенных в перечень объектов административно-делового и торгового назначения, устанавливаются в пределах до 2 процентов их кадастровой стоимости.
Вопрос: Об определении минимального предельного срока владения земельным участком, образованным в результате выдела доли, в целях НДФЛ при его продаже.
(Письмо Минфина России от 24.01.2025 N 03-04-05/5791)Пунктом 6 статьи 210 Кодекса (в редакции до 01.01.2025) установлено, что налоговая база по доходам, в частности, от продажи имущества (за исключением ценных бумаг) и (или) доли (долей) в нем, в отношении которых применяется налоговая ставка, установленная пунктом 1.1 статьи 224 Кодекса, определяется как денежное выражение таких доходов, подлежащих налогообложению, уменьшенных на сумму налоговых вычетов, предусмотренных подпунктами 1 (в части, относящейся к проданным имуществу и (или) доле (долям) в нем) и 2 пункта 1 статьи 220 Кодекса, а также с учетом особенностей, установленных статьей 214.10 Кодекса.
(Письмо Минфина России от 24.01.2025 N 03-04-05/5791)Пунктом 6 статьи 210 Кодекса (в редакции до 01.01.2025) установлено, что налоговая база по доходам, в частности, от продажи имущества (за исключением ценных бумаг) и (или) доли (долей) в нем, в отношении которых применяется налоговая ставка, установленная пунктом 1.1 статьи 224 Кодекса, определяется как денежное выражение таких доходов, подлежащих налогообложению, уменьшенных на сумму налоговых вычетов, предусмотренных подпунктами 1 (в части, относящейся к проданным имуществу и (или) доле (долям) в нем) и 2 пункта 1 статьи 220 Кодекса, а также с учетом особенностей, установленных статьей 214.10 Кодекса.
Статья: Отказ от исключения движимого имущества из объекта налогообложения как направление изменения юридической конструкции налога на имущество организаций
(Григоров К.Н.)
("Финансовое право", 2021, N 6)Необходимо обратить внимание на то, что с налогом на имущество организаций связано множество направлений дискуссий. В частности, применительно к проблемным аспектам данного налога А.С. Кизимов, С.В. Лавров, С.П. Павленко обращают внимание не только на проблему, которая заключается в разграничении категорий имущества, но и на постепенное увеличение налоговой нагрузки, которое происходит в последние годы. В отношении этих проблемных аспектов указанными авторами предложено два варианта решения. Первый из них заключается в снижении налоговой ставки указанного налога (пример - до 1,1%) и одновременно с этим - включении (возвращении) в состав объектов налогообложения движимого имущества <9>. Согласно второму варианту у данного налога изменяется объект налогообложения <10>, т.е. объекты налогообложения могут представлять собой: здания и сооружения; основные средства, входящие, например, в восьмую - десятую амортизационные группы <11>. Применительно к настоящей статье интересен тот факт, что прорабатываемая Минфином России возможность возврата движимого имущества в состав объектов налогообложения по налогу на имущество организаций может быть реализована способом, в некоторой степени сходным с первым из двух вышеназванных вариантов. Такой способ выражается в сочетании, во-первых, понижения налоговой ставки такого налога и, во-вторых, включения (возвращения) движимого имущества в состав объектов обложения налогом на имущество организаций.
(Григоров К.Н.)
("Финансовое право", 2021, N 6)Необходимо обратить внимание на то, что с налогом на имущество организаций связано множество направлений дискуссий. В частности, применительно к проблемным аспектам данного налога А.С. Кизимов, С.В. Лавров, С.П. Павленко обращают внимание не только на проблему, которая заключается в разграничении категорий имущества, но и на постепенное увеличение налоговой нагрузки, которое происходит в последние годы. В отношении этих проблемных аспектов указанными авторами предложено два варианта решения. Первый из них заключается в снижении налоговой ставки указанного налога (пример - до 1,1%) и одновременно с этим - включении (возвращении) в состав объектов налогообложения движимого имущества <9>. Согласно второму варианту у данного налога изменяется объект налогообложения <10>, т.е. объекты налогообложения могут представлять собой: здания и сооружения; основные средства, входящие, например, в восьмую - десятую амортизационные группы <11>. Применительно к настоящей статье интересен тот факт, что прорабатываемая Минфином России возможность возврата движимого имущества в состав объектов налогообложения по налогу на имущество организаций может быть реализована способом, в некоторой степени сходным с первым из двух вышеназванных вариантов. Такой способ выражается в сочетании, во-первых, понижения налоговой ставки такого налога и, во-вторых, включения (возвращения) движимого имущества в состав объектов обложения налогом на имущество организаций.
Вопрос: Об НДФЛ при продаже недвижимого имущества, когда доходы от продажи меньше, чем его кадастровая стоимость.
(Письмо Минфина России от 15.02.2024 N 03-04-05/13013)Пунктом 6 статьи 210 Кодекса установлено, что налоговая база по доходам, в частности от продажи имущества (за исключением ценных бумаг) и (или) доли (долей) в нем, в отношении которых применяется налоговая ставка, установленная пунктом 1.1 статьи 224 Кодекса, определяется как денежное выражение таких доходов, подлежащих налогообложению, уменьшенных на сумму налоговых вычетов, предусмотренных подпунктами 1 (в части, относящейся к проданным имуществу и (или) доле (долям) в нем) и 2 пункта 1 статьи 220 Кодекса, а также с учетом особенностей, установленных статьей 214.10 Кодекса.
(Письмо Минфина России от 15.02.2024 N 03-04-05/13013)Пунктом 6 статьи 210 Кодекса установлено, что налоговая база по доходам, в частности от продажи имущества (за исключением ценных бумаг) и (или) доли (долей) в нем, в отношении которых применяется налоговая ставка, установленная пунктом 1.1 статьи 224 Кодекса, определяется как денежное выражение таких доходов, подлежащих налогообложению, уменьшенных на сумму налоговых вычетов, предусмотренных подпунктами 1 (в части, относящейся к проданным имуществу и (или) доле (долям) в нем) и 2 пункта 1 статьи 220 Кодекса, а также с учетом особенностей, установленных статьей 214.10 Кодекса.