Ставка налога на движимое имущество юридических лиц
Подборка наиболее важных документов по запросу Ставка налога на движимое имущество юридических лиц (нормативно–правовые акты, формы, статьи, консультации экспертов и многое другое).
Судебная практика
<Письмо> ВАС РФ от 28.10.1998 N НА-5-10
О перечне законов и иных нормативных правовых актов, поступивших в Управление совершенствования законодательства в октябре 1998 года.4.1. О составе имеющегося у юридических лиц федерального движимого имущества, подлежащего учету в реестре федерального имущества.
О перечне законов и иных нормативных правовых актов, поступивших в Управление совершенствования законодательства в октябре 1998 года.4.1. О составе имеющегося у юридических лиц федерального движимого имущества, подлежащего учету в реестре федерального имущества.
Статьи, комментарии, ответы на вопросы
Тематический выпуск: Корпоративные отношения, договоры и прочее: из практики гражданско-правового консультирования
(под ред. А.В. Брызгалина)
("Налоги и финансовое право", 2023, N 12)Вопросы 2 и 3: Какие варианты существуют для минимизации налогообложения по деятельности "аренда" (патент, УСНО, прочие)?
(под ред. А.В. Брызгалина)
("Налоги и финансовое право", 2023, N 12)Вопросы 2 и 3: Какие варианты существуют для минимизации налогообложения по деятельности "аренда" (патент, УСНО, прочие)?
Вопрос: О ставке налога на имущество организаций в отношении движимого имущества, принятого на учет при реорганизации (ликвидации) юрлиц, передаче имущества между взаимозависимыми лицами.
(Письмо Минфина России от 02.02.2018 N 03-05-05-01/5929)Вопрос: О ставке налога на имущество организаций в отношении движимого имущества, принятого на учет при реорганизации (ликвидации) юрлиц, передаче имущества между взаимозависимыми лицами.
(Письмо Минфина России от 02.02.2018 N 03-05-05-01/5929)Вопрос: О ставке налога на имущество организаций в отношении движимого имущества, принятого на учет при реорганизации (ликвидации) юрлиц, передаче имущества между взаимозависимыми лицами.
Нормативные акты
"Основные направления бюджетной, налоговой и таможенно-тарифной политики на 2019 год и на плановый период 2020 и 2021 годов"
(разработаны Минфином России)Освобождается от налогообложения организации - в отношении движимого имущества, принятого с 1 января 2013 года на учет в качестве основных средств, за исключением следующих объектов движимого имущества, принятых на учет в результате:
(разработаны Минфином России)Освобождается от налогообложения организации - в отношении движимого имущества, принятого с 1 января 2013 года на учет в качестве основных средств, за исключением следующих объектов движимого имущества, принятых на учет в результате:
<Письмо> ФНС России от 24.07.2013 N ЕД-4-3/13538@
"О применении налоговых ставок резидентами ОЭЗ в Калининградской области"
(вместе с <Письмом> Минфина России от 11.07.2013 N 03-03-10/26901)Таким образом, льготные налоговые ставки по налогу на прибыль организаций и по налогу на имущество организаций, в том числе в размере 0 процентов, должны применяться за налоговые периоды, начиная со дня включения в единый реестр резидентов ОЭЗ в Калининградской области юридического лица, реализующего инвестиционный проект, на балансе которого в составе основных средств учитывается указанное выше движимое и недвижимое имущество.
"О применении налоговых ставок резидентами ОЭЗ в Калининградской области"
(вместе с <Письмом> Минфина России от 11.07.2013 N 03-03-10/26901)Таким образом, льготные налоговые ставки по налогу на прибыль организаций и по налогу на имущество организаций, в том числе в размере 0 процентов, должны применяться за налоговые периоды, начиная со дня включения в единый реестр резидентов ОЭЗ в Калининградской области юридического лица, реализующего инвестиционный проект, на балансе которого в составе основных средств учитывается указанное выше движимое и недвижимое имущество.
Тематический выпуск: Актуальные вопросы по налогу на имущество, земельному и транспортному налогам: из практики налогового консультирования
(под ред. А.В. Брызгалина)
("Налоги и финансовое право", 2018, N 10)- устанавливается в 2018 году налоговая ставка 1,1% для организаций в отношении движимого имущества, принятого с 1 января 2013 года на учет в качестве основных средств, за исключением объектов движимого имущества, принятых на учет в результате реорганизации или ликвидации юридических лиц, и объектов движимого имущества, принятых на учет в результате передачи имущества, включая приобретение, между лицами, признаваемыми в соответствии с федеральным законом взаимозависимыми;
(под ред. А.В. Брызгалина)
("Налоги и финансовое право", 2018, N 10)- устанавливается в 2018 году налоговая ставка 1,1% для организаций в отношении движимого имущества, принятого с 1 января 2013 года на учет в качестве основных средств, за исключением объектов движимого имущества, принятых на учет в результате реорганизации или ликвидации юридических лиц, и объектов движимого имущества, принятых на учет в результате передачи имущества, включая приобретение, между лицами, признаваемыми в соответствии с федеральным законом взаимозависимыми;
"Налог на имущество организации"
(6-е издание, переработанное и дополненное)
(Семенихин В.В.)
("ГроссМедиа", "РОСБУХ", 2018)Таким образом, льготная налоговая ставка по налогу на имущество организаций в размере 0% должна применяться за налоговый период начиная со дня включения в единый реестр резидентов ОЭЗ в Калининградской области юридического лица, реализующего инвестиционный проект, на балансе которого в составе основных средств учитывается указанное выше движимое и недвижимое имущество.
(6-е издание, переработанное и дополненное)
(Семенихин В.В.)
("ГроссМедиа", "РОСБУХ", 2018)Таким образом, льготная налоговая ставка по налогу на имущество организаций в размере 0% должна применяться за налоговый период начиная со дня включения в единый реестр резидентов ОЭЗ в Калининградской области юридического лица, реализующего инвестиционный проект, на балансе которого в составе основных средств учитывается указанное выше движимое и недвижимое имущество.
Статья: Движимое имущество "связистов": налог на имущество с 2018 года
(Столяров Д.А.)
("Услуги связи: бухгалтерский учет и налогообложение", 2018, N 2)Если движимое имущество, отраженное в бухгалтерском учете организации связи в составе основных средств, относится по Классификации основных средств, включаемых в амортизационные группы, к первой или второй группе, объект обложения налогом на имущество не возникает. В отношении иного движимого имущества, принятого на учет в качестве ОС с 01.01.2013 не в результате реорганизации (ликвидации) юридического лица, передачи между взаимозависимыми лицами, может действовать освобождение (частичное - когда введена пониженная ставка или полное) по уплате налога на имущество, если такая возможность предусмотрена законом субъекта РФ. Это связано с тем, что с 01.01.2018 в силу ст. 381.1 НК РФ налоговая льгота, указанная в п. 25 ст. 381 НК РФ, в связи с передачей соответствующих полномочий на региональный уровень (введением механизма "двух ключей") применяется на территории региона в случае принятия соответствующего закона субъекта РФ. Если решение об установлении с 2018 года льготы не принято в субъекте РФ, в 2018 году в отношении движимого имущества, принятого на учет в 2013 - 2018 годах, применяется предельная налоговая ставка в размере 1,1%.
(Столяров Д.А.)
("Услуги связи: бухгалтерский учет и налогообложение", 2018, N 2)Если движимое имущество, отраженное в бухгалтерском учете организации связи в составе основных средств, относится по Классификации основных средств, включаемых в амортизационные группы, к первой или второй группе, объект обложения налогом на имущество не возникает. В отношении иного движимого имущества, принятого на учет в качестве ОС с 01.01.2013 не в результате реорганизации (ликвидации) юридического лица, передачи между взаимозависимыми лицами, может действовать освобождение (частичное - когда введена пониженная ставка или полное) по уплате налога на имущество, если такая возможность предусмотрена законом субъекта РФ. Это связано с тем, что с 01.01.2018 в силу ст. 381.1 НК РФ налоговая льгота, указанная в п. 25 ст. 381 НК РФ, в связи с передачей соответствующих полномочий на региональный уровень (введением механизма "двух ключей") применяется на территории региона в случае принятия соответствующего закона субъекта РФ. Если решение об установлении с 2018 года льготы не принято в субъекте РФ, в 2018 году в отношении движимого имущества, принятого на учет в 2013 - 2018 годах, применяется предельная налоговая ставка в размере 1,1%.
Статья: Актуальные проблемы правового регулирования налоговых льгот по налогу на имущество организаций в контексте ст. 381.1 Налогового кодекса Российской Федерации
(Григоров К.Н.)
("Финансовое право", 2018, N 3)Например, в Ивановской области в отношении подобного движимого имущества на период с 1 января по 31 декабря 2018 г. льгота сохранена (за исключением таких случаев, как реорганизация или ликвидация юридических лиц, передача имущества между взаимозависимыми лицами) <13>. В Московской области подход к правовому регулированию налогообложения подобного движимого имущества определен на будущие несколько лет: в данном субъекте РФ установлена ставка за период 2018 - 2020 гг. в размере 0% (также за исключением таких случаев, как реорганизация или ликвидация юридических лиц, передача имущества между взаимозависимыми лицами) <14>.
(Григоров К.Н.)
("Финансовое право", 2018, N 3)Например, в Ивановской области в отношении подобного движимого имущества на период с 1 января по 31 декабря 2018 г. льгота сохранена (за исключением таких случаев, как реорганизация или ликвидация юридических лиц, передача имущества между взаимозависимыми лицами) <13>. В Московской области подход к правовому регулированию налогообложения подобного движимого имущества определен на будущие несколько лет: в данном субъекте РФ установлена ставка за период 2018 - 2020 гг. в размере 0% (также за исключением таких случаев, как реорганизация или ликвидация юридических лиц, передача имущества между взаимозависимыми лицами) <14>.
Статья: Комментарий к Федеральному закону от 24.11.2014 N 366-ФЗ "О внесении изменений в часть вторую Налогового кодекса Российской Федерации и отдельные законодательные акты Российской Федерации"
(Диркова Е.Ю.)
("Нормативные акты для бухгалтера", 2015, N 6)С 1 января 2015 г. не признаются объектами налогообложения объекты основных средств, включенные в первую или во вторую амортизационную группу в соответствии с Классификацией основных средств, утвержденной Правительством РФ (пп. 8 п. 4 ст. 374 НК РФ). Эта льгота распространяется на движимое имущество, принятое на учет до 1 января 2013 г. Впрочем, такое имущество по-прежнему освобождено от налогообложения, но теперь за исключением объектов, принятых на учет в результате:
(Диркова Е.Ю.)
("Нормативные акты для бухгалтера", 2015, N 6)С 1 января 2015 г. не признаются объектами налогообложения объекты основных средств, включенные в первую или во вторую амортизационную группу в соответствии с Классификацией основных средств, утвержденной Правительством РФ (пп. 8 п. 4 ст. 374 НК РФ). Эта льгота распространяется на движимое имущество, принятое на учет до 1 января 2013 г. Впрочем, такое имущество по-прежнему освобождено от налогообложения, но теперь за исключением объектов, принятых на учет в результате:
Вопрос: ...Предприниматель, осуществляющий деятельность по операциям с недвижимым имуществом, является совладельцем здания, относящегося к нежилому фонду, которое сдается совладельцами в аренду спортивному клубу. Какие налоговые обязательства у него возникают в связи с продажей этого имущества в текущем налоговом периоде, если здание совладельцами было приобретено без НДС?
(Консультация эксперта, МНС РФ, 2002)С точки зрения налогового законодательства, для физических лиц, участвующих в арендных отношениях, также не требуется получения статуса предпринимателя без образования юридического лица, поскольку доходы, получаемые физическими лицами от сдачи в аренду движимого или недвижимого имущества, рассматриваются как один из видов доходов, налогообложение которых в соответствии со ст.224 гл.23 "Налог на доходы физических лиц" Налогового кодекса Российской Федерации (далее - НК РФ) производится по ставке 13 процентов.
(Консультация эксперта, МНС РФ, 2002)С точки зрения налогового законодательства, для физических лиц, участвующих в арендных отношениях, также не требуется получения статуса предпринимателя без образования юридического лица, поскольку доходы, получаемые физическими лицами от сдачи в аренду движимого или недвижимого имущества, рассматриваются как один из видов доходов, налогообложение которых в соответствии со ст.224 гл.23 "Налог на доходы физических лиц" Налогового кодекса Российской Федерации (далее - НК РФ) производится по ставке 13 процентов.
Вопрос: Об отнесении пониженной ставки по налогу на имущество организаций в отношении движимого имущества к налоговой льготе.
(Письмо Минфина России от 28.05.2018 N 03-05-05-01/35997)Согласно пункту 25 статьи 381 Налогового кодекса Российской Федерации (далее - Кодекс) освобождаются от налогообложения организации - в отношении движимого имущества, принятого с 1 января 2013 года на учет в качестве основных средств, за исключением объектов движимого имущества, принятых на учет в результате реорганизации или ликвидации юридических лиц; передачи, включая приобретение, имущества между лицами, признаваемыми в соответствии с положениями пункта 2 статьи 105.1 Кодекса взаимозависимыми.
(Письмо Минфина России от 28.05.2018 N 03-05-05-01/35997)Согласно пункту 25 статьи 381 Налогового кодекса Российской Федерации (далее - Кодекс) освобождаются от налогообложения организации - в отношении движимого имущества, принятого с 1 января 2013 года на учет в качестве основных средств, за исключением объектов движимого имущества, принятых на учет в результате реорганизации или ликвидации юридических лиц; передачи, включая приобретение, имущества между лицами, признаваемыми в соответствии с положениями пункта 2 статьи 105.1 Кодекса взаимозависимыми.
Вопрос: О порядке внесения изменений в инвестиционную декларацию по истечении трех лет со дня включения юридического лица в единый реестр резидентов Особой экономической зоны Калининградской области; о порядке и условиях предоставления льготы по налогу на имущество организаций резидентам Особой экономической зоны Калининградской области.
(Письмо ФНС РФ от 14.09.2009 N МН-20-3/1351)Таким образом, льготные налоговые ставки по налогу на имущество организаций, в том числе в размере 0 процентов в отношении являющегося объектом налогообложения движимого и недвижимого имущества, созданного или приобретенного при реализации инвестиционного проекта в соответствии с Федеральным законом N 16-ФЗ, должны применяться начиная со дня включения юридического лица, на балансе которого в составе основных средств учитывается указанное выше движимое и недвижимое имущество, в единый реестр резидентов ОЭЗ.
(Письмо ФНС РФ от 14.09.2009 N МН-20-3/1351)Таким образом, льготные налоговые ставки по налогу на имущество организаций, в том числе в размере 0 процентов в отношении являющегося объектом налогообложения движимого и недвижимого имущества, созданного или приобретенного при реализации инвестиционного проекта в соответствии с Федеральным законом N 16-ФЗ, должны применяться начиная со дня включения юридического лица, на балансе которого в составе основных средств учитывается указанное выше движимое и недвижимое имущество, в единый реестр резидентов ОЭЗ.
Статья: Приобретение организацией связи подержанного автомобиля
(Давыдова О.В.)
("Услуги связи: бухгалтерский учет и налогообложение", 2018, N 1)Если на уровне региона принимается решение о наличии объекта налогообложения в виде движимого имущества, принятого с 01.01.2013 на учет в качестве ОС, налоговая ставка в 2018 году не может превышать 1,1% (п. 3.3 ст. 380 НК РФ, введенный Федеральным законом от 27.11.2017 N 335-ФЗ с 01.01.2018).
(Давыдова О.В.)
("Услуги связи: бухгалтерский учет и налогообложение", 2018, N 1)Если на уровне региона принимается решение о наличии объекта налогообложения в виде движимого имущества, принятого с 01.01.2013 на учет в качестве ОС, налоговая ставка в 2018 году не может превышать 1,1% (п. 3.3 ст. 380 НК РФ, введенный Федеральным законом от 27.11.2017 N 335-ФЗ с 01.01.2018).
Вопрос: О применении льготной ставки 0% по налогу на прибыль и налогу на имущество организаций, если организация внесена в реестр резидентов ОЭЗ в Калининградской области в 2008 г.
(Письмо Минфина России от 16.09.2014 N 03-03-РЗ/48314)Таким образом, льготные налоговые ставки по налогу на прибыль организаций и по налогу на имущество организаций, в том числе в размере 0 процентов, должны применяться за налоговые периоды начиная со дня включения в единый реестр резидентов Особой экономической зоны в Калининградской области юридического лица, реализующего инвестиционный проект, на балансе которого в составе основных средств учитывается указанное выше движимое и недвижимое имущество.
(Письмо Минфина России от 16.09.2014 N 03-03-РЗ/48314)Таким образом, льготные налоговые ставки по налогу на прибыль организаций и по налогу на имущество организаций, в том числе в размере 0 процентов, должны применяться за налоговые периоды начиная со дня включения в единый реестр резидентов Особой экономической зоны в Калининградской области юридического лица, реализующего инвестиционный проект, на балансе которого в составе основных средств учитывается указанное выше движимое и недвижимое имущество.