Ставка налога на движимое имущество
Подборка наиболее важных документов по запросу Ставка налога на движимое имущество (нормативно–правовые акты, формы, статьи, консультации экспертов и многое другое).
Статьи, комментарии, ответы на вопросы
Статья: Отказ от исключения движимого имущества из объекта налогообложения как направление изменения юридической конструкции налога на имущество организаций
(Григоров К.Н.)
("Финансовое право", 2021, N 6)Необходимо обратить внимание на то, что с налогом на имущество организаций связано множество направлений дискуссий. В частности, применительно к проблемным аспектам данного налога А.С. Кизимов, С.В. Лавров, С.П. Павленко обращают внимание не только на проблему, которая заключается в разграничении категорий имущества, но и на постепенное увеличение налоговой нагрузки, которое происходит в последние годы. В отношении этих проблемных аспектов указанными авторами предложено два варианта решения. Первый из них заключается в снижении налоговой ставки указанного налога (пример - до 1,1%) и одновременно с этим - включении (возвращении) в состав объектов налогообложения движимого имущества <9>. Согласно второму варианту у данного налога изменяется объект налогообложения <10>, т.е. объекты налогообложения могут представлять собой: здания и сооружения; основные средства, входящие, например, в восьмую - десятую амортизационные группы <11>. Применительно к настоящей статье интересен тот факт, что прорабатываемая Минфином России возможность возврата движимого имущества в состав объектов налогообложения по налогу на имущество организаций может быть реализована способом, в некоторой степени сходным с первым из двух вышеназванных вариантов. Такой способ выражается в сочетании, во-первых, понижения налоговой ставки такого налога и, во-вторых, включения (возвращения) движимого имущества в состав объектов обложения налогом на имущество организаций.
(Григоров К.Н.)
("Финансовое право", 2021, N 6)Необходимо обратить внимание на то, что с налогом на имущество организаций связано множество направлений дискуссий. В частности, применительно к проблемным аспектам данного налога А.С. Кизимов, С.В. Лавров, С.П. Павленко обращают внимание не только на проблему, которая заключается в разграничении категорий имущества, но и на постепенное увеличение налоговой нагрузки, которое происходит в последние годы. В отношении этих проблемных аспектов указанными авторами предложено два варианта решения. Первый из них заключается в снижении налоговой ставки указанного налога (пример - до 1,1%) и одновременно с этим - включении (возвращении) в состав объектов налогообложения движимого имущества <9>. Согласно второму варианту у данного налога изменяется объект налогообложения <10>, т.е. объекты налогообложения могут представлять собой: здания и сооружения; основные средства, входящие, например, в восьмую - десятую амортизационные группы <11>. Применительно к настоящей статье интересен тот факт, что прорабатываемая Минфином России возможность возврата движимого имущества в состав объектов налогообложения по налогу на имущество организаций может быть реализована способом, в некоторой степени сходным с первым из двух вышеназванных вариантов. Такой способ выражается в сочетании, во-первых, понижения налоговой ставки такого налога и, во-вторых, включения (возвращения) движимого имущества в состав объектов обложения налогом на имущество организаций.
Тематический выпуск: Трудовые отношения: вопросы и ответы
(под ред. А.В. Брызгалина)
("Налоги и финансовое право", 2024, N 5)Применение нулевой ставки налога на добавленную стоимость в отношении работ по ремонту и модернизации движимого имущества, ввезенного на территорию одного государства - члена ЕАЭС с территории другого государства - члена ЕАЭС, нормами Протокола, а также главы 21 "Налог на добавленную стоимость" Налогового кодекса Российской Федерации (далее - Кодекс) не предусмотрено".
(под ред. А.В. Брызгалина)
("Налоги и финансовое право", 2024, N 5)Применение нулевой ставки налога на добавленную стоимость в отношении работ по ремонту и модернизации движимого имущества, ввезенного на территорию одного государства - члена ЕАЭС с территории другого государства - члена ЕАЭС, нормами Протокола, а также главы 21 "Налог на добавленную стоимость" Налогового кодекса Российской Федерации (далее - Кодекс) не предусмотрено".
Нормативные акты
"Обзор судебной практики Верховного Суда Российской Федерации N 1 (2022)"
(утв. Президиумом Верховного Суда РФ 01.06.2022)По результатам налоговой проверки налоговый орган пришел к выводу о неправомерном применении обществом пониженной ставки налога, мотивировав его тем, что при определении ставки необходимо исходить только из стоимости основных средств, являющихся недвижимым имуществом, поскольку в соответствии с изменениями, внесенными с 1 января 2013 г. в главу 30 "Налог на имущество организаций", вновь созданные после названной даты объекты движимого имущества освобождаются от налогообложения. По данному основанию налоговый орган доначислил обществу налог на имущество организаций.
(утв. Президиумом Верховного Суда РФ 01.06.2022)По результатам налоговой проверки налоговый орган пришел к выводу о неправомерном применении обществом пониженной ставки налога, мотивировав его тем, что при определении ставки необходимо исходить только из стоимости основных средств, являющихся недвижимым имуществом, поскольку в соответствии с изменениями, внесенными с 1 января 2013 г. в главу 30 "Налог на имущество организаций", вновь созданные после названной даты объекты движимого имущества освобождаются от налогообложения. По данному основанию налоговый орган доначислил обществу налог на имущество организаций.
Определение Конституционного Суда РФ от 11.10.2016 N 2152-О
"По запросу группы депутатов Государственной Думы о проверке конституционности Федерального закона "О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации" и Закона города Москвы "О торговом сборе"Согласно названному Кодексу объектом обложения торговым сбором признается использование объекта движимого или недвижимого имущества - объекта осуществления торговли для осуществления плательщиком сбора вида предпринимательской деятельности, в отношении которого установлен сбор, хотя бы один раз в течение периода обложения - квартала, а ставки сбора устанавливаются в рублях за квартал в расчете на объект осуществления торговли или на его площадь и не могут превышать расчетную сумму налога, подлежащую уплате в соответствующем муниципальном образовании (городе федерального значения Москве, Санкт-Петербурге или Севастополе) в связи с применением патентной системы налогообложения на основании патента по соответствующему виду деятельности, выданного на три месяца; ставка сбора по торговле через объекты стационарной торговой сети с площадью торгового зала более 50 квадратных метров по каждому объекту организации торговли, а также по торговле, осуществляемой путем отпуска товаров со склада, устанавливается в расчете на 1 квадратный метр площади торгового зала (статьи 412 и 415); учет плательщиков торгового сбора осуществляется налоговыми органами на основании их уведомлений, которые должны быть представлены в течение пяти дней с даты возникновения объекта обложения сбором, а органы местного самоуправления (органы государственной власти городов федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга и Севастополя) осуществляют полномочия по сбору, обработке и передаче налоговым органам сведений об объектах обложения сбором в пределах, установленных статьей 418 названного Кодекса (статьи 416 и 418).
"По запросу группы депутатов Государственной Думы о проверке конституционности Федерального закона "О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации" и Закона города Москвы "О торговом сборе"Согласно названному Кодексу объектом обложения торговым сбором признается использование объекта движимого или недвижимого имущества - объекта осуществления торговли для осуществления плательщиком сбора вида предпринимательской деятельности, в отношении которого установлен сбор, хотя бы один раз в течение периода обложения - квартала, а ставки сбора устанавливаются в рублях за квартал в расчете на объект осуществления торговли или на его площадь и не могут превышать расчетную сумму налога, подлежащую уплате в соответствующем муниципальном образовании (городе федерального значения Москве, Санкт-Петербурге или Севастополе) в связи с применением патентной системы налогообложения на основании патента по соответствующему виду деятельности, выданного на три месяца; ставка сбора по торговле через объекты стационарной торговой сети с площадью торгового зала более 50 квадратных метров по каждому объекту организации торговли, а также по торговле, осуществляемой путем отпуска товаров со склада, устанавливается в расчете на 1 квадратный метр площади торгового зала (статьи 412 и 415); учет плательщиков торгового сбора осуществляется налоговыми органами на основании их уведомлений, которые должны быть представлены в течение пяти дней с даты возникновения объекта обложения сбором, а органы местного самоуправления (органы государственной власти городов федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга и Севастополя) осуществляют полномочия по сбору, обработке и передаче налоговым органам сведений об объектах обложения сбором в пределах, установленных статьей 418 названного Кодекса (статьи 416 и 418).
Статья: Пониженная ставка земельного налога в отношении участка, занятого объектами ЖКХ
(Никифоров А., Червонная С.)
("ЭЖ-Бухгалтер", 2023, N 14)Не может не радовать, что Верховный суд все чаще при разрешении налоговых споров отходит от буквального, негативного для налогоплательщика толкования норм Налогового кодекса и учитывает цели предоставления льготы. Такой подход мы уже видели по налогу на имущество в отношении недвижимого/движимого имущества, видим и сейчас.
(Никифоров А., Червонная С.)
("ЭЖ-Бухгалтер", 2023, N 14)Не может не радовать, что Верховный суд все чаще при разрешении налоговых споров отходит от буквального, негативного для налогоплательщика толкования норм Налогового кодекса и учитывает цели предоставления льготы. Такой подход мы уже видели по налогу на имущество в отношении недвижимого/движимого имущества, видим и сейчас.
Тематический выпуск: Налог на добавленную стоимость: актуальные вопросы из практики налогового консультирования
(под ред. А.В. Брызгалина)
("Налоги и финансовое право", 2023, N 8)В соответствии с подп. 2 п. 1 ст. 148 НК РФ местом реализации работ (услуг) признается территория РФ, если работы (услуги) связаны непосредственно с движимым имуществом, находящимся на территории Российской Федерации. К таким работам (услугам) относятся, в частности, монтаж, сборка, переработка, обработка, ремонт и техническое обслуживание.
(под ред. А.В. Брызгалина)
("Налоги и финансовое право", 2023, N 8)В соответствии с подп. 2 п. 1 ст. 148 НК РФ местом реализации работ (услуг) признается территория РФ, если работы (услуги) связаны непосредственно с движимым имуществом, находящимся на территории Российской Федерации. К таким работам (услугам) относятся, в частности, монтаж, сборка, переработка, обработка, ремонт и техническое обслуживание.
Готовое решение: Облагается ли налогом на имущество движимое имущество организации
(КонсультантПлюс, 2025)Если региональные власти вовсе не хотели вводить никаких льгот для движимого имущества, то тогда оно облагалось по пониженной ставке - 1,1% (п. 3.3 ст. 380 НК РФ).
(КонсультантПлюс, 2025)Если региональные власти вовсе не хотели вводить никаких льгот для движимого имущества, то тогда оно облагалось по пониженной ставке - 1,1% (п. 3.3 ст. 380 НК РФ).
Вопрос: В чем разница между передачей (отчуждением) имущества по договору дарения, по завещанию и по договору ренты?
(Подготовлен для системы КонсультантПлюс, 2025)Дар в силу п. 1 ст. 41, ст. 209, п. 1 ст. 210 НК РФ трактуется как доход. Для дарителя такая сделка налогом не облагается. Поскольку экономическая выгода возникает у одаряемого, именно на него возложена обязанность по сдаче декларации и уплате налога на доходы физических лиц. При дарении, совершаемом от юридического лица физическому, НДФЛ удерживается дарителем как налоговым агентом. Согласно п. 18.1 ст. 217 НК РФ подарки, полученные физическим лицом от другого физического лица, облагаются НДФЛ, если даром является недвижимое имущество, транспортное средство, акции, доли, паи, цифровые финансовые активы и цифровые права, цифровая валюта. В качестве исключения от уплаты НДФЛ освобождается одаряемый, который приходится дарителю членом семьи или близким родственником, исходя из трактовки ст. 2 и абз. 3 ст. 14 Семейного кодекса РФ. Ставка налога зависит от статуса одаряемого (является ли он резидентом или нет), кадастровой стоимости жилой недвижимости, рыночной стоимости движимого имущества или имущественных прав.
(Подготовлен для системы КонсультантПлюс, 2025)Дар в силу п. 1 ст. 41, ст. 209, п. 1 ст. 210 НК РФ трактуется как доход. Для дарителя такая сделка налогом не облагается. Поскольку экономическая выгода возникает у одаряемого, именно на него возложена обязанность по сдаче декларации и уплате налога на доходы физических лиц. При дарении, совершаемом от юридического лица физическому, НДФЛ удерживается дарителем как налоговым агентом. Согласно п. 18.1 ст. 217 НК РФ подарки, полученные физическим лицом от другого физического лица, облагаются НДФЛ, если даром является недвижимое имущество, транспортное средство, акции, доли, паи, цифровые финансовые активы и цифровые права, цифровая валюта. В качестве исключения от уплаты НДФЛ освобождается одаряемый, который приходится дарителю членом семьи или близким родственником, исходя из трактовки ст. 2 и абз. 3 ст. 14 Семейного кодекса РФ. Ставка налога зависит от статуса одаряемого (является ли он резидентом или нет), кадастровой стоимости жилой недвижимости, рыночной стоимости движимого имущества или имущественных прав.
Тематический выпуск: Корпоративные отношения, договоры и прочее: из практики гражданско-правового консультирования
(под ред. А.В. Брызгалина)
("Налоги и финансовое право", 2023, N 12)Имеет ли значение, какое имущество передается в аренду: движимое или недвижимое?
(под ред. А.В. Брызгалина)
("Налоги и финансовое право", 2023, N 12)Имеет ли значение, какое имущество передается в аренду: движимое или недвижимое?
Вопрос: Об определении в целях НДС места реализации работ по подготовке к реабилитации территорий Киргизской Республики, подвергшихся воздействию уранодобывающих и горнорудных производств.
(Письмо ФНС России от 04.09.2024 N СД-4-3/10121@)С учетом изложенного если подрядной организацией в целях Соглашения будут оказаны Госкорпорации инжиниринговые услуги (разработка проектно-сметной документации по реабилитации Объектов, инженерные изыскания для определения расположения временных зданий и сооружений и определения необходимого объема монтажных работ), то местом реализации таких услуг признается территория Российской Федерации. В этой связи налогообложение НДС указанных услуг производится в Российской Федерации в общеустановленном порядке по налоговой ставке 20 процентов на основании пункта 3 статьи 164 Налогового кодекса Российской Федерации.
(Письмо ФНС России от 04.09.2024 N СД-4-3/10121@)С учетом изложенного если подрядной организацией в целях Соглашения будут оказаны Госкорпорации инжиниринговые услуги (разработка проектно-сметной документации по реабилитации Объектов, инженерные изыскания для определения расположения временных зданий и сооружений и определения необходимого объема монтажных работ), то местом реализации таких услуг признается территория Российской Федерации. В этой связи налогообложение НДС указанных услуг производится в Российской Федерации в общеустановленном порядке по налоговой ставке 20 процентов на основании пункта 3 статьи 164 Налогового кодекса Российской Федерации.
Тематический выпуск: Налог на добавленную стоимость: актуальные вопросы из практики налогового консультирования
(под ред. А.В. Брызгалина)
("Налоги и финансовое право", 2024, N 8)В общем случае взимание косвенных налогов при выполнении работ, оказании услуг осуществляется в государстве-члене, территория которого признается местом реализации работ, услуг. Налоговая база, ставки косвенных налогов, порядок их взимания и налоговые льготы определяются в соответствии с законодательством государства-члена, территория которого признается местом реализации работ, услуг (п. 28 Приложения N 18 к Договору о ЕАЭС).
(под ред. А.В. Брызгалина)
("Налоги и финансовое право", 2024, N 8)В общем случае взимание косвенных налогов при выполнении работ, оказании услуг осуществляется в государстве-члене, территория которого признается местом реализации работ, услуг. Налоговая база, ставки косвенных налогов, порядок их взимания и налоговые льготы определяются в соответствии с законодательством государства-члена, территория которого признается местом реализации работ, услуг (п. 28 Приложения N 18 к Договору о ЕАЭС).
Статья: Разовый налог на итоги приватизации: перспективы введения в России
(Попкова Ж.Г.)
("Закон", 2021, N 7)Федеральным законом от 23.11.2020 N 372-ФЗ о внесении изменений в ч. 2 НК РФ в части налогообложения доходов физических лиц с 1 января 2021 г. повышена ставка НДФЛ для "больших" доходов. Хотя, с точки зрения С.Г. Пепеляева, данный акт скорее является политико-техническим и не отличается должной юридической техникой <12>. В то же время в прессе сообщается о том, что Правительство РФ планирует вернуть налог на движимое имущество <13>. По мнению руководителя департамента налогового и юридического консультирования КПМГ в России и СНГ М.Ю. Орлова, многие инициативы Правительства РФ по совершенствованию системы налогообложения направлены на увеличение доходной части бюджетной системы <14>.
(Попкова Ж.Г.)
("Закон", 2021, N 7)Федеральным законом от 23.11.2020 N 372-ФЗ о внесении изменений в ч. 2 НК РФ в части налогообложения доходов физических лиц с 1 января 2021 г. повышена ставка НДФЛ для "больших" доходов. Хотя, с точки зрения С.Г. Пепеляева, данный акт скорее является политико-техническим и не отличается должной юридической техникой <12>. В то же время в прессе сообщается о том, что Правительство РФ планирует вернуть налог на движимое имущество <13>. По мнению руководителя департамента налогового и юридического консультирования КПМГ в России и СНГ М.Ю. Орлова, многие инициативы Правительства РФ по совершенствованию системы налогообложения направлены на увеличение доходной части бюджетной системы <14>.
Вопрос: Об НДС при выполнении российской организацией белорусскому хозяйствующему субъекту работ по капремонту авиационных двигателей воздушного судна, ввезенного в Беларусь из иностранного государства.
(Письмо Минфина России от 20.04.2023 N 03-07-13/1/35860)Перечень товаров (работ, услуг), операции по реализации которых на территории Российской Федерации облагаются по ставке налога на добавленную стоимость в размере 0 процентов, установлен пунктом 1 статьи 164 Налогового кодекса Российской Федерации (далее - Кодекс). Работы по ремонту движимого имущества, в том числе авиационных двигателей воздушного судна, ранее ввезенного на территорию другого государства - члена ЕАЭС с территории иностранного государства в таможенной процедуре переработки на таможенной территории, в указанный перечень не включены.
(Письмо Минфина России от 20.04.2023 N 03-07-13/1/35860)Перечень товаров (работ, услуг), операции по реализации которых на территории Российской Федерации облагаются по ставке налога на добавленную стоимость в размере 0 процентов, установлен пунктом 1 статьи 164 Налогового кодекса Российской Федерации (далее - Кодекс). Работы по ремонту движимого имущества, в том числе авиационных двигателей воздушного судна, ранее ввезенного на территорию другого государства - члена ЕАЭС с территории иностранного государства в таможенной процедуре переработки на таможенной территории, в указанный перечень не включены.
Статья: Новое в налогах на имущество в 21 году - споры в судах
(Бойкова Т., Каманина Е., Речкин Р.)
("Жилищное право", 2021, N 8)Внесение в Налоговый кодекс положений об обязанности включать в налоговую декларацию сведения о среднегодовой стоимости объектов движимого имущества, учтенных на балансе организации в качестве объектов основных средств, возможно, связано с тем, что Минфин России прорабатывает вопрос о возможности отказа от исключения движимого имущества из объекта налогообложения при одновременном снижении предельной налоговой ставки налога на имущество организаций.
(Бойкова Т., Каманина Е., Речкин Р.)
("Жилищное право", 2021, N 8)Внесение в Налоговый кодекс положений об обязанности включать в налоговую декларацию сведения о среднегодовой стоимости объектов движимого имущества, учтенных на балансе организации в качестве объектов основных средств, возможно, связано с тем, что Минфин России прорабатывает вопрос о возможности отказа от исключения движимого имущества из объекта налогообложения при одновременном снижении предельной налоговой ставки налога на имущество организаций.