Ставка налога на дарение
Подборка наиболее важных документов по запросу Ставка налога на дарение (нормативно–правовые акты, формы, статьи, консультации экспертов и многое другое).
Судебная практика
Подборка судебных решений за 2024 год: Статья 154 "Порядок определения налоговой базы при реализации товаров (работ, услуг)" главы 21 "Налог на добавленную стоимость" НК РФ
(Юридическая компания "TAXOLOGY")Предприниматель, применяющий ОСНО и ЕНВД, подарил сыну, зарегистрированному в качестве предпринимателя и применяющего УСН, магазин и все права по долгосрочному договору аренды земельного участка. Сын предпринимателя в течение месяца продал подаренное ему недвижимое имущество и имущественные права. Налоговый орган доначислил предпринимателю НДС с реализации в порядке дарения магазина и имущественных прав на основании п. 2 ст. 154 и ст. 103.5 НК РФ и с применением расчетной ставки 18/118. Суд признал доначисление НДС правомерным, приняв во внимание, что нежилое здание - магазин использовалось в предпринимательской деятельности, по своим функциональным характеристикам изначально не предназначено для использования в иных целях, не связанных с предпринимательской деятельностью, и доказательств обратного предпринимателем не представлено, безвозмездная передача недвижимого имущества по договору дарения признается объектом обложения НДС в соответствии с подп. 1 п. 1 ст. 146 НК РФ.
(Юридическая компания "TAXOLOGY")Предприниматель, применяющий ОСНО и ЕНВД, подарил сыну, зарегистрированному в качестве предпринимателя и применяющего УСН, магазин и все права по долгосрочному договору аренды земельного участка. Сын предпринимателя в течение месяца продал подаренное ему недвижимое имущество и имущественные права. Налоговый орган доначислил предпринимателю НДС с реализации в порядке дарения магазина и имущественных прав на основании п. 2 ст. 154 и ст. 103.5 НК РФ и с применением расчетной ставки 18/118. Суд признал доначисление НДС правомерным, приняв во внимание, что нежилое здание - магазин использовалось в предпринимательской деятельности, по своим функциональным характеристикам изначально не предназначено для использования в иных целях, не связанных с предпринимательской деятельностью, и доказательств обратного предпринимателем не представлено, безвозмездная передача недвижимого имущества по договору дарения признается объектом обложения НДС в соответствии с подп. 1 п. 1 ст. 146 НК РФ.
Подборка судебных решений за 2023 год: Статья 224 "Налоговые ставки" главы 23 "Налог на доходы физических лиц" НК РФ"Таким образом, с 1 января 2021 года введена повышенная ставка НДФЛ в размере 15 процентов в отношении доходов физических лиц, превышающих 5 млн руб. за налоговый период, за исключением доходов от продажи имущества (за исключением ценных бумаг) и (или) доли (долей) в нем, доходов в виде стоимости имущества (кроме ценных бумаг), полученного в порядке дарения, а также подлежащих налогообложению доходов, полученных такими физическими лицами в виде страховых выплат по договорам страхования и выплат по пенсионному обеспечению."
Статьи, комментарии, ответы на вопросы
Готовое решение: Как облагаются НДФЛ подарки
(КонсультантПлюс, 2025)Ставки НДФЛ с подарков следующие:
(КонсультантПлюс, 2025)Ставки НДФЛ с подарков следующие:
Типовая ситуация: Налоговый агент по НДФЛ: расчет, уплата, отчетность
(Издательство "Главная книга", 2025)зарплата, проценты по займам, подарки и большинство других выплат работникам - прогрессивная ставка от 13% до 22%
(Издательство "Главная книга", 2025)зарплата, проценты по займам, подарки и большинство других выплат работникам - прогрессивная ставка от 13% до 22%
Вопрос: О ставках НДФЛ, применяемых с 2025 г.
(Письмо Минфина России от 02.08.2024 N 03-04-05/72474)В соответствии с пунктом 6 статьи 210 Кодекса налоговые базы, в отношении которых применяется налоговая ставка, предусмотренная пунктом 1.1 статьи 224 Кодекса, включают в себя, в частности:
(Письмо Минфина России от 02.08.2024 N 03-04-05/72474)В соответствии с пунктом 6 статьи 210 Кодекса налоговые базы, в отношении которых применяется налоговая ставка, предусмотренная пунктом 1.1 статьи 224 Кодекса, включают в себя, в частности:
Статья: Налоговые последствия дарения недвижимости
(Трапезников А.И.)
("Финансы", 2023, N 7)По мнению Е.А. Рыжковой, наличие такого рода льготы по НДФЛ выгодно отличает отечественное законодательство от зарубежных правопорядков, предусматривающих налогообложение наследуемого, подаренного имущества, где факт родства и его степень влияют только на величину налоговой ставки [1].
(Трапезников А.И.)
("Финансы", 2023, N 7)По мнению Е.А. Рыжковой, наличие такого рода льготы по НДФЛ выгодно отличает отечественное законодательство от зарубежных правопорядков, предусматривающих налогообложение наследуемого, подаренного имущества, где факт родства и его степень влияют только на величину налоговой ставки [1].
Статья: Обзор на Федеральный закон от 23.11.2020 N 372-ФЗ "О внесении изменений в часть вторую Налогового кодекса Российской Федерации в части налогообложения доходов физических лиц, превышающих 5 миллионов рублей за налоговый период"
(Ефишова Ю.)
("Трудовое право", 2021, N 4; "Административное право", 2021, N 2)Для лиц, не являющихся налоговыми резидентами РФ, таких привилегий не установлено. Доходы, полученные от разных источников, для них считаются совокупно и, если итоговая сумма превышает 5 миллионов рублей, облагаются по ставке "650 тысяч рублей + 15% от превышения над 5 миллионами рублей". По такой же налоговой ставке для нерезидентов рассчитываются доходы, полученные в результате продажи имущества или получения имущества в дар.
(Ефишова Ю.)
("Трудовое право", 2021, N 4; "Административное право", 2021, N 2)Для лиц, не являющихся налоговыми резидентами РФ, таких привилегий не установлено. Доходы, полученные от разных источников, для них считаются совокупно и, если итоговая сумма превышает 5 миллионов рублей, облагаются по ставке "650 тысяч рублей + 15% от превышения над 5 миллионами рублей". По такой же налоговой ставке для нерезидентов рассчитываются доходы, полученные в результате продажи имущества или получения имущества в дар.
"Заработная плата"
(25-е издание, переработанное и дополненное)
(Воробьева Е.В.)
("АйСи Групп", 2024)- при наличии доходов, полученных от продажи имущества (за исключением ценных бумаг), доходов в виде стоимости имущества (за исключением ценных бумаг), полученного в порядке дарения, а также подлежащих налогообложению доходов в виде страховых выплат по договорам страхования и выплат по пенсионному обеспечению, в отношении которых применяется налоговая ставка, установленная п. 1.1 ст. 224 НК РФ, часть стандартных, социальных и имущественных налоговых вычетов, предоставляемых при покупке (строительстве) жилья, которая не может быть полностью учтена при определении основной налоговой базы, учитывается при определении по итогам этого же календарного года налоговой базы по указанным доходам (п. 6 ст. 210 НК РФ);
(25-е издание, переработанное и дополненное)
(Воробьева Е.В.)
("АйСи Групп", 2024)- при наличии доходов, полученных от продажи имущества (за исключением ценных бумаг), доходов в виде стоимости имущества (за исключением ценных бумаг), полученного в порядке дарения, а также подлежащих налогообложению доходов в виде страховых выплат по договорам страхования и выплат по пенсионному обеспечению, в отношении которых применяется налоговая ставка, установленная п. 1.1 ст. 224 НК РФ, часть стандартных, социальных и имущественных налоговых вычетов, предоставляемых при покупке (строительстве) жилья, которая не может быть полностью учтена при определении основной налоговой базы, учитывается при определении по итогам этого же календарного года налоговой базы по указанным доходам (п. 6 ст. 210 НК РФ);
Ситуация: Как заполнить декларацию 3-НДФЛ при получении в дар доли в уставном капитале?
("Электронный журнал "Азбука права", 2025)в строках 010, 030 и 060 - сумма дохода, полученного в дар (налоговая база), та же, что указана в строке 070 Приложения 1. Также по строкам 061 и 062 указываются налоговые базы, к которым соответственно применяются в 2024 г. налоговые ставки 13% и 15%. Доход в виде доли в уставном капитале, полученный нерезидентом, указывается в строке 063 (п. п. 1, 3 ст. 224 НК РФ);
("Электронный журнал "Азбука права", 2025)в строках 010, 030 и 060 - сумма дохода, полученного в дар (налоговая база), та же, что указана в строке 070 Приложения 1. Также по строкам 061 и 062 указываются налоговые базы, к которым соответственно применяются в 2024 г. налоговые ставки 13% и 15%. Доход в виде доли в уставном капитале, полученный нерезидентом, указывается в строке 063 (п. п. 1, 3 ст. 224 НК РФ);
Вопрос: ООО применяет общую систему налогообложения. Единственный учредитель хочет подарить имущество организации своему отцу. Может ли он это сделать? Каков порядок налогообложения НДС, налогом на прибыль и НДФЛ?
(Консультация эксперта, ФНС России, 2025)Доход в виде стоимости имущества, полученного в порядке дарения, относится к налоговым базам, в отношении которых применяется двухступенчатая шкала ставок, предусмотренная п. 1.1 ст. 224 НК РФ: 13% - в отношении дохода, не превышающего 2,4 млн руб. за налоговый период, 15% - с суммы превышения (пп. 1 п. 6 ст. 210 НК РФ).
(Консультация эксперта, ФНС России, 2025)Доход в виде стоимости имущества, полученного в порядке дарения, относится к налоговым базам, в отношении которых применяется двухступенчатая шкала ставок, предусмотренная п. 1.1 ст. 224 НК РФ: 13% - в отношении дохода, не превышающего 2,4 млн руб. за налоговый период, 15% - с суммы превышения (пп. 1 п. 6 ст. 210 НК РФ).
Статья: Дарение недвижимости между физлицами теперь строго через нотариуса
(Катаева Н.Н.)
("Главная книга", 2025, N 3)Расчет суммы НДФЛ одариваемый должен показать в налоговой декларации по форме 3-НДФЛ. Налог рассчитывается путем умножения стоимости дара на налоговую ставку.
(Катаева Н.Н.)
("Главная книга", 2025, N 3)Расчет суммы НДФЛ одариваемый должен показать в налоговой декларации по форме 3-НДФЛ. Налог рассчитывается путем умножения стоимости дара на налоговую ставку.
Вопрос: О налогообложении недвижимого имущества и транспортных средств; об НДФЛ при дарении; о плате за пользование природными ресурсами; о декларировании доходов и расходов сенаторов и депутатов Госдумы РФ.
(Письмо Минфина России от 30.04.2025 N 03-05-06-01/43860)Одновременно сообщается, что, поскольку налог на имущество физических лиц и земельный налог являются местными налогами, регулирование налоговой нагрузки на территории соответствующего муниципального образования осуществляется органами местного самоуправления путем дифференциации налоговых ставок, а также путем предоставления налоговых льгот отдельным категориям налогоплательщиков.
(Письмо Минфина России от 30.04.2025 N 03-05-06-01/43860)Одновременно сообщается, что, поскольку налог на имущество физических лиц и земельный налог являются местными налогами, регулирование налоговой нагрузки на территории соответствующего муниципального образования осуществляется органами местного самоуправления путем дифференциации налоговых ставок, а также путем предоставления налоговых льгот отдельным категориям налогоплательщиков.
Вопрос: Об имущественных вычетах по НДФЛ при строительстве (приобретении) жилья и погашении процентов по целевым займам (кредитам) налогоплательщиком, получающим выплаты по пенсионному обеспечению.
(Письмо Минфина России от 23.04.2024 N 03-04-05/38105)На основании пункта 6 статьи 210 Кодекса налоговая база по доходам от продажи имущества (за исключением ценных бумаг) и (или) доли (долей) в нем, по доходам в виде стоимости имущества (за исключением ценных бумаг), полученного в порядке дарения, а также по подлежащим налогообложению доходам, полученным физическими лицами в виде страховых выплат по договорам страхования и выплат по пенсионному обеспечению, в отношении которых применяется налоговая ставка, установленная пунктом 1.1 статьи 224 Кодекса, определяется как денежное выражение таких доходов, подлежащих налогообложению, уменьшенных на сумму налоговых вычетов, предусмотренных подпунктами 1 (в части, относящейся к проданным имуществу и (или) доле (долям) в нем) и 2 пункта 1 статьи 220 Кодекса, а также с учетом особенностей, установленных статьями 213, 213.1 и 214.10 Кодекса.
(Письмо Минфина России от 23.04.2024 N 03-04-05/38105)На основании пункта 6 статьи 210 Кодекса налоговая база по доходам от продажи имущества (за исключением ценных бумаг) и (или) доли (долей) в нем, по доходам в виде стоимости имущества (за исключением ценных бумаг), полученного в порядке дарения, а также по подлежащим налогообложению доходам, полученным физическими лицами в виде страховых выплат по договорам страхования и выплат по пенсионному обеспечению, в отношении которых применяется налоговая ставка, установленная пунктом 1.1 статьи 224 Кодекса, определяется как денежное выражение таких доходов, подлежащих налогообложению, уменьшенных на сумму налоговых вычетов, предусмотренных подпунктами 1 (в части, относящейся к проданным имуществу и (или) доле (долям) в нем) и 2 пункта 1 статьи 220 Кодекса, а также с учетом особенностей, установленных статьями 213, 213.1 и 214.10 Кодекса.