Ставка налога для самозанятых в 2021 году
Подборка наиболее важных документов по запросу Ставка налога для самозанятых в 2021 году (нормативно–правовые акты, формы, статьи, консультации экспертов и многое другое).
Статьи, комментарии, ответы на вопросы
Статья: Учредитель со статусом самозанятого: риски, а не экономия
(Мартынюк Н.А.)
("Главная книга", 2024, N 24)Единственный учредитель, он же директор, выдавал своему ООО долгосрочные займы под 30% (в тот период это было в 4 - 5 раз выше ключевой ставки ЦБ). ООО регулярно проценты выплачивало и поначалу удерживало из них НДФЛ по ставке 13%. А с 2021 г., опираясь на выпущенные к тому времени разъяснения Минфина <2>, удерживать НДФЛ перестало - поскольку учредитель как самозанятый стал платить с процентов НПД по ставке 6%. По итогам камеральной проверки расчетов 6-НДФЛ за 2021 г. и 2022 г. инспекция доначислила организации НДФЛ и оштрафовала ее за невыполнение обязанностей налогового агента <3>.
(Мартынюк Н.А.)
("Главная книга", 2024, N 24)Единственный учредитель, он же директор, выдавал своему ООО долгосрочные займы под 30% (в тот период это было в 4 - 5 раз выше ключевой ставки ЦБ). ООО регулярно проценты выплачивало и поначалу удерживало из них НДФЛ по ставке 13%. А с 2021 г., опираясь на выпущенные к тому времени разъяснения Минфина <2>, удерживать НДФЛ перестало - поскольку учредитель как самозанятый стал платить с процентов НПД по ставке 6%. По итогам камеральной проверки расчетов 6-НДФЛ за 2021 г. и 2022 г. инспекция доначислила организации НДФЛ и оштрафовала ее за невыполнение обязанностей налогового агента <3>.
Статья: Комментарий к Определению Верховного Суда РФ от 24.10.2024 N 305-ЭС24-14436 по делу N А40-147367/2023 <НДФЛ или НПД при заключении договора займа с физлицом?>
(Веселов А.В.)
("Нормативные акты для бухгалтера", 2024, N 23)Поначалу общество как налоговый агент уплачивало с процентов, полученных заимодавцем, НДФЛ по ставке 13%. Но с 1 января 2021 года гражданин М. стал платить с этих поступлений налог на профессиональный доход. Компания же прекратила удерживать и отправлять в бюджет НДФЛ с выплаченных ему процентов.
(Веселов А.В.)
("Нормативные акты для бухгалтера", 2024, N 23)Поначалу общество как налоговый агент уплачивало с процентов, полученных заимодавцем, НДФЛ по ставке 13%. Но с 1 января 2021 года гражданин М. стал платить с этих поступлений налог на профессиональный доход. Компания же прекратила удерживать и отправлять в бюджет НДФЛ с выплаченных ему процентов.
Нормативные акты
"Обзор судебной практики Верховного Суда Российской Федерации N 2 (2025)"
(утв. Президиумом Верховного Суда РФ 18.06.2025)
(ред. от 19.11.2025)Налоговым органом установлено, что с момента заключения договора займа общество, выступая налоговым агентом заимодавца, уплачивало с полученных заимодавцем процентов по договору займа налог на доходы физических лиц (далее - НДФЛ) по ставке 13%.
(утв. Президиумом Верховного Суда РФ 18.06.2025)
(ред. от 19.11.2025)Налоговым органом установлено, что с момента заключения договора займа общество, выступая налоговым агентом заимодавца, уплачивало с полученных заимодавцем процентов по договору займа налог на доходы физических лиц (далее - НДФЛ) по ставке 13%.
<Письмо> ФНС России от 11.02.2025 N БВ-4-7/1212@
<О направлении Обзора правовых позиций, отраженных в судебных актах Конституционного Суда РФ и Верховного Суда РФ, принятых в IV квартале 2024 года по вопросам налогообложения>
(вместе с "Обзором правовых позиций, отраженных в судебных актах Конституционного Суда Российской Федерации и Верховного Суда Российской Федерации, принятых в четвертом квартале 2024 года по вопросам налогообложения")Налоговым органом в ходе проверки установлено, что с момента заключения договоров займа общество, выступая налоговым агентом генерального директора, уплачивало с полученных как заимодавцем процентов по договорам займа налог на доходы физических лиц (НДФЛ) по ставке 13 процентов.
<О направлении Обзора правовых позиций, отраженных в судебных актах Конституционного Суда РФ и Верховного Суда РФ, принятых в IV квартале 2024 года по вопросам налогообложения>
(вместе с "Обзором правовых позиций, отраженных в судебных актах Конституционного Суда Российской Федерации и Верховного Суда Российской Федерации, принятых в четвертом квартале 2024 года по вопросам налогообложения")Налоговым органом в ходе проверки установлено, что с момента заключения договоров займа общество, выступая налоговым агентом генерального директора, уплачивало с полученных как заимодавцем процентов по договорам займа налог на доходы физических лиц (НДФЛ) по ставке 13 процентов.
Вопрос: Физлицо, применяющее НПД, реализует товары собственного производства через маркетплейс физлицам. Покупатель использует подарочный сертификат маркетплейса для оплаты заказа. В каком порядке осуществляется налогообложение НПД дохода от реализации, если маркетплейс перечисляет самозанятому всю сумму за товар?
(Консультация эксперта, УФНС России по Республике Мордовия, 2025)При этом Закон N 422-ФЗ не содержит запрета на реализацию товаров (работ, услуг, имущественных прав) в интересах плательщика НПД на основе договоров поручения, договоров комиссии либо агентских договоров с участием посредника (Письмо Минфина России от 15.09.2021 N 03-11-11/74629).
(Консультация эксперта, УФНС России по Республике Мордовия, 2025)При этом Закон N 422-ФЗ не содержит запрета на реализацию товаров (работ, услуг, имущественных прав) в интересах плательщика НПД на основе договоров поручения, договоров комиссии либо агентских договоров с участием посредника (Письмо Минфина России от 15.09.2021 N 03-11-11/74629).
"Актуальная судебно-арбитражная практика по налогам за 2024 год"
(Головкин А.)
("Филинъ", 2025)При этом ранее Общество, выступая налоговым агентом генерального директора, уплачивало с полученных директором как заимодавцем процентов по договорам займа налог на доходы физических лиц по ставке 13 процентов.
(Головкин А.)
("Филинъ", 2025)При этом ранее Общество, выступая налоговым агентом генерального директора, уплачивало с полученных директором как заимодавцем процентов по договорам займа налог на доходы физических лиц по ставке 13 процентов.
Тематический выпуск: Корпоративные отношения, договоры и прочее: из практики гражданско-правового консультирования
(под ред. А.В. Брызгалина)
("Налоги и финансовое право", 2022, N 12)Следовательно, право на применение НПД на такой доход у физического лица отсутствует и обществу обоснованно доначислен НДФЛ, не удержанный из дохода физического лица (Постановление АС УО от 23.09.2022 N Ф09-5746/22 по делу N А60-62971/2021).
(под ред. А.В. Брызгалина)
("Налоги и финансовое право", 2022, N 12)Следовательно, право на применение НПД на такой доход у физического лица отсутствует и обществу обоснованно доначислен НДФЛ, не удержанный из дохода физического лица (Постановление АС УО от 23.09.2022 N Ф09-5746/22 по делу N А60-62971/2021).
Статья: Налогообложение доходов самозанятых в Республике Беларусь
(Бозиев Р.М.)
("Актуальные проблемы российского права", 2023, N 1)Анализ последних изменений налогового законодательства Беларуси показывает общую направленность отказа от индивидуального предпринимательства в пользу самозанятости. В частности, Законом РБ от 31.12.2021 N 141-З <12> были внесены существенные корректировки в НК РБ <13>, в соответствии с которыми был сокращен перечень видов деятельности, которые давали право индивидуальным предпринимателям применять единый налог с индивидуальных предпринимателей и иных физических лиц (далее также - единый налог), и одновременно с этим были повышены ставки данного налога. При этом с 1 января 2023 г. вступили в силу положения гл. 40 "Налог на профессиональный доход" НК РБ, который по своей сути является калькой с одноименного российского специального налогового режима. Таким образом, белорусский законодатель создал правовые основы для стимулирования перехода индивидуальных предпринимателей в статус самозанятых.
(Бозиев Р.М.)
("Актуальные проблемы российского права", 2023, N 1)Анализ последних изменений налогового законодательства Беларуси показывает общую направленность отказа от индивидуального предпринимательства в пользу самозанятости. В частности, Законом РБ от 31.12.2021 N 141-З <12> были внесены существенные корректировки в НК РБ <13>, в соответствии с которыми был сокращен перечень видов деятельности, которые давали право индивидуальным предпринимателям применять единый налог с индивидуальных предпринимателей и иных физических лиц (далее также - единый налог), и одновременно с этим были повышены ставки данного налога. При этом с 1 января 2023 г. вступили в силу положения гл. 40 "Налог на профессиональный доход" НК РБ, который по своей сути является калькой с одноименного российского специального налогового режима. Таким образом, белорусский законодатель создал правовые основы для стимулирования перехода индивидуальных предпринимателей в статус самозанятых.
Статья: Налог на профессиональный доход: потенциал и риски
(Солодимова Т.Ю., Иванова О.Е.)
("Финансы", 2024, N 6)<1> Приказ ФНС России от 05.03.2021 N ЕД-7-1/173@ "Об утверждении Стратегической карты ФНС России на 2021 - 2023 годы".
(Солодимова Т.Ю., Иванова О.Е.)
("Финансы", 2024, N 6)<1> Приказ ФНС России от 05.03.2021 N ЕД-7-1/173@ "Об утверждении Стратегической карты ФНС России на 2021 - 2023 годы".
"Налоговые риски бизнеса"
(Мясников О.А.)
("АйСи Групп", 2024)Плательщики НПД регистрировались одновременно (в один день) по нескольку человек в 2020, 2021 годах. Физические лица зарегистрированы в качестве плательщиков НПД незадолго до первых дат перечисления им со счетов фирмы денежных средств за оказанные услуги. Имея вакантные должности штатных сотрудников, фирма привлекала на данные виды работ (услуг) физических лиц, имеющих статус плательщиков НПД.
(Мясников О.А.)
("АйСи Групп", 2024)Плательщики НПД регистрировались одновременно (в один день) по нескольку человек в 2020, 2021 годах. Физические лица зарегистрированы в качестве плательщиков НПД незадолго до первых дат перечисления им со счетов фирмы денежных средств за оказанные услуги. Имея вакантные должности штатных сотрудников, фирма привлекала на данные виды работ (услуг) физических лиц, имеющих статус плательщиков НПД.
Статья: Некоторые вопросы налогообложения в России и за рубежом
(Князева Е.Ю.)
("Налоги" (журнал), 2021, N 4)<5> Где самозанятым лучше живется? Подоходный налог в разных странах. URL: https://www.dp.ru/a/2018/12/19/Gde_samozanjatim_luchshe_zhiv (дата обращения: 10.06.2021).
(Князева Е.Ю.)
("Налоги" (журнал), 2021, N 4)<5> Где самозанятым лучше живется? Подоходный налог в разных странах. URL: https://www.dp.ru/a/2018/12/19/Gde_samozanjatim_luchshe_zhiv (дата обращения: 10.06.2021).
Вопрос: ИП применяет НПД по услугам по установке корпусной мебели. Заказчики - физлица, приобретающие мебель в торговой сети. Организация-посредник принимает от покупателей мебели заказы на установку и за вознаграждение передает их ИП, с которым заключен агентский договор. В каком размере ИП должен учитывать доход при расчете?
(Консультация эксперта, 2025)Поскольку в рассматриваемой ситуации заказчиками услуг по сборке корпусной мебели являются физические лица, индивидуальный предприниматель вправе применять в отношении полученных от оказания этих услуг доходов ставку 4%, независимо от того, что договор с заказчиками заключен от имени организации и плата за оказанные услуги перечисляется физическими лицами на расчетный счет организации-посредника. Аналогичная позиция отражена в Письме Минфина России от 15.09.2021 N 03-11-11/74629.
(Консультация эксперта, 2025)Поскольку в рассматриваемой ситуации заказчиками услуг по сборке корпусной мебели являются физические лица, индивидуальный предприниматель вправе применять в отношении полученных от оказания этих услуг доходов ставку 4%, независимо от того, что договор с заказчиками заключен от имени организации и плата за оказанные услуги перечисляется физическими лицами на расчетный счет организации-посредника. Аналогичная позиция отражена в Письме Минфина России от 15.09.2021 N 03-11-11/74629.
Статья: Самозанятые граждане: правовая квалификация деятельности и перспективы формирования специального режима
(Жукова Ю.Д., Подмаркова А.С.)
("Право. Журнал Высшей школы экономики", 2021, N 4)Во-вторых, переквалификация возможна применительно к лицам, вынужденным по настоянию потенциального работодателя, по сути, выполнять на основании гражданско-правового договора трудовую функцию с использованием режима НПД в целях устранения обязанности работодателя по перечислению за работника налогов и страховых взносов, а также уменьшения размера вознаграждения исполнителя за счет снижения ставки налога. Это возможно постольку, поскольку Закон о НПД содержит лишь норму, предотвращающую перевод существующих (существовавших) трудовых отношений в плоскость гражданско-правовых, но не изначальному привлечению лиц, не состоящих, в том числе ранее, в трудовых отношениях с заказчиком, к выполнению какой-либо работы (оказанию услуги) на основании гражданско-правового договора. Так, согласно пп. 8 п. 2 ст. 6 Закона об НПД, объектом налогообложения налогом на профессиональный доход не признаются доходы от оказания (выполнения) физическими лицами услуг (работ) по гражданско-правовым договорам при условии, что заказчиками услуг (работ) выступают работодатели указанных физических лиц или лица, бывшие их работодателями менее двух лет назад. В такой ситуации применение специального налогового режима со сниженными налоговыми ставками невозможно.
(Жукова Ю.Д., Подмаркова А.С.)
("Право. Журнал Высшей школы экономики", 2021, N 4)Во-вторых, переквалификация возможна применительно к лицам, вынужденным по настоянию потенциального работодателя, по сути, выполнять на основании гражданско-правового договора трудовую функцию с использованием режима НПД в целях устранения обязанности работодателя по перечислению за работника налогов и страховых взносов, а также уменьшения размера вознаграждения исполнителя за счет снижения ставки налога. Это возможно постольку, поскольку Закон о НПД содержит лишь норму, предотвращающую перевод существующих (существовавших) трудовых отношений в плоскость гражданско-правовых, но не изначальному привлечению лиц, не состоящих, в том числе ранее, в трудовых отношениях с заказчиком, к выполнению какой-либо работы (оказанию услуги) на основании гражданско-правового договора. Так, согласно пп. 8 п. 2 ст. 6 Закона об НПД, объектом налогообложения налогом на профессиональный доход не признаются доходы от оказания (выполнения) физическими лицами услуг (работ) по гражданско-правовым договорам при условии, что заказчиками услуг (работ) выступают работодатели указанных физических лиц или лица, бывшие их работодателями менее двух лет назад. В такой ситуации применение специального налогового режима со сниженными налоговыми ставками невозможно.
Вопрос: Физическое лицо, применяющее НПД, реализует товары собственного производства через маркетплейс физическим лицам. В целях стимулирования продавцов маркетплейс выплачивает бонусы. Подлежит ли учету в целях НПД бонус, поступивший от маркетплейса?
(Консультация эксперта, УФНС России по Республике Мордовия, 2025)Налоговой базой признается денежное выражение дохода, полученного от реализации товаров (работ, услуг, имущественных прав), являющегося объектом налогообложения. Налоговая база определяется отдельно по видам доходов, в отношении которых установлены различные налоговые ставки (ч. 1 ст. 8 Закона N 422-ФЗ).
(Консультация эксперта, УФНС России по Республике Мордовия, 2025)Налоговой базой признается денежное выражение дохода, полученного от реализации товаров (работ, услуг, имущественных прав), являющегося объектом налогообложения. Налоговая база определяется отдельно по видам доходов, в отношении которых установлены различные налоговые ставки (ч. 1 ст. 8 Закона N 422-ФЗ).