Ставка налог на имущество организаций по остаточной стоимости
Подборка наиболее важных документов по запросу Ставка налог на имущество организаций по остаточной стоимости (нормативно–правовые акты, формы, статьи, консультации экспертов и многое другое).
Статьи, комментарии, ответы на вопросы
Статья: Кадастровая стоимость объектов недвижимости: особенности определения, применения и соотношение с рыночной стоимостью
(Крештопов А.Д.)
("Имущественные отношения в Российской Федерации", 2025, N 1)Для объектов капитального строительства, принадлежащих физическим лицам, кадастровая стоимость всегда выступает базой для исчисления налога на имущество, хотя в случае юридических лиц в настоящее время не все объекты недвижимости облагаются по кадастровой стоимости, для части из них для этого используется среднегодовая балансовая стоимость. Ставки налога устанавливаются региональным законодательством. Согласно статье 380 НК РФ максимальная величина не может превышать 0,3 процента от кадастровой стоимости объекта капитального строительства. Также в НК РФ указан критерий кадастровой стоимости - 300 миллионов рублей для жилых помещений, машино-мест и гаражей, принадлежащих физическим лицам. Эти объекты облагаются по ставке, максимальная величина которой составляет не более 2 процентов от КС и устанавливается субъектом Российской Федерации.
(Крештопов А.Д.)
("Имущественные отношения в Российской Федерации", 2025, N 1)Для объектов капитального строительства, принадлежащих физическим лицам, кадастровая стоимость всегда выступает базой для исчисления налога на имущество, хотя в случае юридических лиц в настоящее время не все объекты недвижимости облагаются по кадастровой стоимости, для части из них для этого используется среднегодовая балансовая стоимость. Ставки налога устанавливаются региональным законодательством. Согласно статье 380 НК РФ максимальная величина не может превышать 0,3 процента от кадастровой стоимости объекта капитального строительства. Также в НК РФ указан критерий кадастровой стоимости - 300 миллионов рублей для жилых помещений, машино-мест и гаражей, принадлежащих физическим лицам. Эти объекты облагаются по ставке, максимальная величина которой составляет не более 2 процентов от КС и устанавливается субъектом Российской Федерации.
Типовая ситуация: Налог на имущество: расчет по среднегодовой стоимости
(Издательство "Главная книга", 2025)Ставки в вашем регионе узнайте на сайте ФНС. Для большинства организаций ставка - 2,2%.
(Издательство "Главная книга", 2025)Ставки в вашем регионе узнайте на сайте ФНС. Для большинства организаций ставка - 2,2%.
Нормативные акты
Определение Конституционного Суда РФ от 14.12.2004 N 451-О
"Об отказе в принятии к рассмотрению запроса Палаты Представителей Законодательного Собрания Свердловской области о проверке конституционности пункта 1 статьи 374 Налогового кодекса Российской Федерации"В то же время согласно Налоговому кодексу Российской Федерации налоговая база по налогу на имущество организаций определяется как среднегодовая стоимость имущества, признаваемого объектом налогообложения; при определении налоговой базы имущество, признаваемое объектом налогообложения, учитывается по его остаточной стоимости, сформированной в соответствии с установленным порядком ведения бухгалтерского учета (статья 375); сумма налога исчисляется по итогам налогового периода как произведение соответствующей налоговой ставки и налоговой базы, определенной за налоговый период (статья 382). Налоговым кодексом Российской Федерации, его статьей 381, предусмотрены льготы по уплате организациями налога на имущество; кроме того, установлены специальные налоговые режимы, предусматривающие освобождение от обязанностей по уплате отдельных налогов, включая налог на имущество организаций (статьи 346.1, 346.11, 346.26).
"Об отказе в принятии к рассмотрению запроса Палаты Представителей Законодательного Собрания Свердловской области о проверке конституционности пункта 1 статьи 374 Налогового кодекса Российской Федерации"В то же время согласно Налоговому кодексу Российской Федерации налоговая база по налогу на имущество организаций определяется как среднегодовая стоимость имущества, признаваемого объектом налогообложения; при определении налоговой базы имущество, признаваемое объектом налогообложения, учитывается по его остаточной стоимости, сформированной в соответствии с установленным порядком ведения бухгалтерского учета (статья 375); сумма налога исчисляется по итогам налогового периода как произведение соответствующей налоговой ставки и налоговой базы, определенной за налоговый период (статья 382). Налоговым кодексом Российской Федерации, его статьей 381, предусмотрены льготы по уплате организациями налога на имущество; кроме того, установлены специальные налоговые режимы, предусматривающие освобождение от обязанностей по уплате отдельных налогов, включая налог на имущество организаций (статьи 346.1, 346.11, 346.26).
Вопрос: Как отразить в декларации по налогу на имущество организаций стоимость льготируемого имущества, налоговая база в отношении которого исчисляется как среднегодовая стоимость?
(Консультация эксперта, 2025)если организация в графе 4 по строкам с кодами 020 - 140 указала остаточную стоимость льготируемого по региональной льготе (установленной не в виде уменьшения суммы налога и не в виде понижения налоговой ставки) имущества, то в строке 160 в первой части показателя указывается код льготы 2012000, а во второй части показателя - реквизиты регионального закона - статья, пункт и подпункт в двенадцатизначном формате.
(Консультация эксперта, 2025)если организация в графе 4 по строкам с кодами 020 - 140 указала остаточную стоимость льготируемого по региональной льготе (установленной не в виде уменьшения суммы налога и не в виде понижения налоговой ставки) имущества, то в строке 160 в первой части показателя указывается код льготы 2012000, а во второй части показателя - реквизиты регионального закона - статья, пункт и подпункт в двенадцатизначном формате.
Готовое решение: Как рассчитать авансовые платежи и налог на имущество организаций по среднегодовой стоимости
(КонсультантПлюс, 2025)На балансе организации находится имущество, налоговая база по которому определяется по среднегодовой стоимости.
(КонсультантПлюс, 2025)На балансе организации находится имущество, налоговая база по которому определяется по среднегодовой стоимости.
Статья: Определение и оспаривание кадастровой стоимости объектов недвижимости
(Козин П.А.)
("Арбитражные споры", 2024, N 1)Многие организации все еще платят налоги на недвижимость как от кадастровой, так и от балансовой стоимости, которая, как правило, ниже кадастровой. Министерство финансов Российской Федерации предложило до 2025 года перейти к налогообложению недвижимого имущества организаций исходя из кадастровой стоимости для всех объектов. Соответствующие изменения планируется внести в Налоговый кодекс Российской Федерации.
(Козин П.А.)
("Арбитражные споры", 2024, N 1)Многие организации все еще платят налоги на недвижимость как от кадастровой, так и от балансовой стоимости, которая, как правило, ниже кадастровой. Министерство финансов Российской Федерации предложило до 2025 года перейти к налогообложению недвижимого имущества организаций исходя из кадастровой стоимости для всех объектов. Соответствующие изменения планируется внести в Налоговый кодекс Российской Федерации.
Готовое решение: Как учреждению рассчитать налог на имущество организаций (авансовый платеж) по среднегодовой стоимости
(КонсультантПлюс, 2025)Для расчета авансового платежа по налогу на имущество организаций за отчетный период среднюю стоимость облагаемого недвижимого имущества умножьте на налоговую ставку и поделите на 4. Среднюю стоимость имущества определяйте исходя из его остаточной стоимости, рассчитанной по правилам бухгалтерского (бюджетного) учета.
(КонсультантПлюс, 2025)Для расчета авансового платежа по налогу на имущество организаций за отчетный период среднюю стоимость облагаемого недвижимого имущества умножьте на налоговую ставку и поделите на 4. Среднюю стоимость имущества определяйте исходя из его остаточной стоимости, рассчитанной по правилам бухгалтерского (бюджетного) учета.
Готовое решение: НДС при продаже предприятия
(КонсультантПлюс, 2025)где НБ1, НБ2,... НБn - налоговая база по каждому из видов имущества предприятия;
(КонсультантПлюс, 2025)где НБ1, НБ2,... НБn - налоговая база по каждому из видов имущества предприятия;
Готовое решение: Как учреждению рассчитать налог на имущество организаций (авансовый платеж) при продаже недвижимости в течение года
(КонсультантПлюс, 2025)ГАУ "Альфа" 16 мая оформило (с соблюдением установленных требований) продажу здания, ранее приобретенного за счет средств от приносящей доход деятельности, и списало его с баланса учреждения. Ставка налога на имущество организаций в регионе, где располагалось здание, составляет 2,2%.
(КонсультантПлюс, 2025)ГАУ "Альфа" 16 мая оформило (с соблюдением установленных требований) продажу здания, ранее приобретенного за счет средств от приносящей доход деятельности, и списало его с баланса учреждения. Ставка налога на имущество организаций в регионе, где располагалось здание, составляет 2,2%.
Вопрос: Об учете медицинской организацией дохода от реализации здания при определении доли доходов 90% в целях применения ставки 0% по налогу на прибыль.
(Письмо Минфина России от 23.07.2025 N 03-03-06/1/71445)Условия, позволяющие применять налоговую ставку в размере 0 процентов для вышеупомянутых организаций, указаны в пункте 3 статьи 284.1 Кодекса. В частности, одним из условий применения медицинскими организациями ставки 0 процентов является условие о получении ими доходов от медицинской деятельности в размере не менее 90 процентов от всех доходов, учитываемых при определении налоговой базы в соответствии с главой 25 "Налог на прибыль организаций" Кодекса.
(Письмо Минфина России от 23.07.2025 N 03-03-06/1/71445)Условия, позволяющие применять налоговую ставку в размере 0 процентов для вышеупомянутых организаций, указаны в пункте 3 статьи 284.1 Кодекса. В частности, одним из условий применения медицинскими организациями ставки 0 процентов является условие о получении ими доходов от медицинской деятельности в размере не менее 90 процентов от всех доходов, учитываемых при определении налоговой базы в соответствии с главой 25 "Налог на прибыль организаций" Кодекса.
Готовое решение: Как учреждению заполнить декларацию по налогу на имущество организаций (до 31 декабря 2022 г. включительно)
(КонсультантПлюс, 2022)Если вы вправе применить региональную льготу в виде пониженной налоговой ставки, то заполняйте только один лист разд. 2, в котором по строкам 020 - 140 в графе 3 укажите остаточную стоимость всех объектов недвижимости, которые облагаются по такой ставке. Графу 4 в этом случае заполнять не нужно (п. 5.2 Порядка заполнения декларации по налогу на имущество организаций).
(КонсультантПлюс, 2022)Если вы вправе применить региональную льготу в виде пониженной налоговой ставки, то заполняйте только один лист разд. 2, в котором по строкам 020 - 140 в графе 3 укажите остаточную стоимость всех объектов недвижимости, которые облагаются по такой ставке. Графу 4 в этом случае заполнять не нужно (п. 5.2 Порядка заполнения декларации по налогу на имущество организаций).
Статья: Порядок декларирования налога на имущество в 2023 году
(Сурков А.)
("Бюджетные организации: бухгалтерский учет и налогообложение", 2023, N 5)Остаточную стоимость объектов для налогообложения учреждение должно формировать самостоятельно в соответствии с утвержденным учетной политикой порядком ведения бухучета. В случае включения в остаточную стоимость имущества денежной оценки предстоящих в будущем затрат, связанных с этим имуществом, остаточная стоимость указанного имущества при расчете налога определяется без учета таких затрат (п. 3 ст. 375 НК РФ).
(Сурков А.)
("Бюджетные организации: бухгалтерский учет и налогообложение", 2023, N 5)Остаточную стоимость объектов для налогообложения учреждение должно формировать самостоятельно в соответствии с утвержденным учетной политикой порядком ведения бухучета. В случае включения в остаточную стоимость имущества денежной оценки предстоящих в будущем затрат, связанных с этим имуществом, остаточная стоимость указанного имущества при расчете налога определяется без учета таких затрат (п. 3 ст. 375 НК РФ).