Ставка 0,3 по земельному налогу
Подборка наиболее важных документов по запросу Ставка 0,3 по земельному налогу (нормативно–правовые акты, формы, статьи, консультации экспертов и многое другое).
Судебная практика
Подборка судебных решений за 2025 год: Статья 394 "Налоговая ставка" главы 31 "Земельный налог" НК РФ"Вместе с тем, в случае возникновения спора, для применения пониженной ставки налога предпринимателю необходимо доказать не только отнесение земельных участков к землям, для которых законодателем установлена пониженная ставка земельного налога (0,3 процента), но и фактическое использование этих земельных участков по целевому назначению.
Подборка судебных решений за 2024 год: Статья 394 "Налоговая ставка" главы 31 "Земельный налог" НК РФ
(Юридическая компания "TAXOLOGY")Налоговый орган отказал налогоплательщику в применении пониженной ставки земельного налога, указав, что сам по себе факт расположения земельных участков с видом разрешенного использования "для общего пользования (уличная сеть)" не подтверждает довод налогоплательщика о том, что указанные земельные участки относятся к земельным участкам, занятым объектами инженерной инфраструктуры жилищно-коммунального комплекса. Суд не согласился с налоговым органом, указав, что распоряжением администрации села утверждено размещение следующих объектов на земельных участках: общественного центра, фонтана, здания коммунальных служб, охранной зоны кабеля уличной сети, сети водопровода, иных коммуникаций. Учитывая назначение объектов, размещенных и планируемых к размещению на указанных участках, суд пришел к выводу, что использование этих земельных участков направлено на обеспечение жизнедеятельности населенных пунктов, эксплуатацию жилищного фонда в соответствии с нормами и правилами застройки жилых территорий, в связи с чем подлежит применению ставка земельного налога 0,3 процента.
(Юридическая компания "TAXOLOGY")Налоговый орган отказал налогоплательщику в применении пониженной ставки земельного налога, указав, что сам по себе факт расположения земельных участков с видом разрешенного использования "для общего пользования (уличная сеть)" не подтверждает довод налогоплательщика о том, что указанные земельные участки относятся к земельным участкам, занятым объектами инженерной инфраструктуры жилищно-коммунального комплекса. Суд не согласился с налоговым органом, указав, что распоряжением администрации села утверждено размещение следующих объектов на земельных участках: общественного центра, фонтана, здания коммунальных служб, охранной зоны кабеля уличной сети, сети водопровода, иных коммуникаций. Учитывая назначение объектов, размещенных и планируемых к размещению на указанных участках, суд пришел к выводу, что использование этих земельных участков направлено на обеспечение жизнедеятельности населенных пунктов, эксплуатацию жилищного фонда в соответствии с нормами и правилами застройки жилых территорий, в связи с чем подлежит применению ставка земельного налога 0,3 процента.
Статьи, комментарии, ответы на вопросы
Статья: Применение пониженной ставки земельного налога: приоритет фактического использования над формальным видом разрешенного использования
("ЭЖ-Бухгалтер", 2025, N 33)Арбитражные суды разобрались с тем, может ли сельхозпредприятие применять пониженную ставку земельного налога 0,3% к землям сельхозназначения с видом разрешенного использования "для размещения производственного объекта" (постановление АС Поволжского округа от 26.06.2025 N Ф06-3854/2025 по делу N А65-28939/2024).
("ЭЖ-Бухгалтер", 2025, N 33)Арбитражные суды разобрались с тем, может ли сельхозпредприятие применять пониженную ставку земельного налога 0,3% к землям сельхозназначения с видом разрешенного использования "для размещения производственного объекта" (постановление АС Поволжского округа от 26.06.2025 N Ф06-3854/2025 по делу N А65-28939/2024).
Статья: Обзор правовых позиций Конституционного Суда Российской Федерации и Верховного Суда Российской Федерации по налоговым спорам за октябрь - ноябрь 2024 года
(Ядрихинский С.А.)
("Вестник экономического правосудия Российской Федерации", 2025, N 1)Верхний предел ставки земельного налога (0,3% от кадастровой стоимости земельного участка) распространяется на физических лиц, непосредственно использующих земли в целях удовлетворения личных потребностей при ведении дачного хозяйства или дачного строительства и создающих исключительно для этих целей некоммерческие организации при условии, что такие участки не сдаются в аренду, не предназначаются для дальнейшей перепродажи и не используются в иной предпринимательской деятельности.
(Ядрихинский С.А.)
("Вестник экономического правосудия Российской Федерации", 2025, N 1)Верхний предел ставки земельного налога (0,3% от кадастровой стоимости земельного участка) распространяется на физических лиц, непосредственно использующих земли в целях удовлетворения личных потребностей при ведении дачного хозяйства или дачного строительства и создающих исключительно для этих целей некоммерческие организации при условии, что такие участки не сдаются в аренду, не предназначаются для дальнейшей перепродажи и не используются в иной предпринимательской деятельности.
Нормативные акты
"Обзор судебной практики Верховного Суда Российской Федерации N 4 (2025)"
(утв. Президиумом Верховного Суда РФ 22.12.2025)Индивидуальный предприниматель обратился в арбитражный суд с заявлением о признании незаконными действий налогового органа, выразившихся в требовании уплатить земельный налог за 2022 год по ставке 1,5%, а также недействительным отказа налогового органа в применении ставки земельного налога 0,3%.
(утв. Президиумом Верховного Суда РФ 22.12.2025)Индивидуальный предприниматель обратился в арбитражный суд с заявлением о признании незаконными действий налогового органа, выразившихся в требовании уплатить земельный налог за 2022 год по ставке 1,5%, а также недействительным отказа налогового органа в применении ставки земельного налога 0,3%.
"Обзор судебной практики Верховного Суда Российской Федерации N 1 (2021)"
(утв. Президиумом Верховного Суда РФ 07.04.2021)35. При применении повышающего коэффициента 2 к ставке земельного налога 0,3 процента, предусмотренной п. 15 ст. 396 НК РФ в отношении участков, приобретенных (предоставленных) для жилищного строительства в рамках реализации договора о развитии застроенной территории, должны учитываться положения градостроительного законодательства, определяющие сроки, в течение которых налогоплательщик обязан приступить к строительству соответствующих объектов недвижимости.
(утв. Президиумом Верховного Суда РФ 07.04.2021)35. При применении повышающего коэффициента 2 к ставке земельного налога 0,3 процента, предусмотренной п. 15 ст. 396 НК РФ в отношении участков, приобретенных (предоставленных) для жилищного строительства в рамках реализации договора о развитии застроенной территории, должны учитываться положения градостроительного законодательства, определяющие сроки, в течение которых налогоплательщик обязан приступить к строительству соответствующих объектов недвижимости.
Статья: Пониженная ставка земельного налога в отношении участка, занятого объектами ЖКХ
(Никифоров А., Червонная С.)
("ЭЖ-Бухгалтер", 2023, N 14)В связи с этим налогоплательщик рассчитал размер участка, приходящегося на объекты инженерной инфраструктуры, и применил к нему пониженную ставку земельного налога 0,3%, в соответствии с абз. 3 подп. 1 п. 1 ст. 394 НК РФ. Другая часть земельного участка была обложена по обычной ставке 1,5%.
(Никифоров А., Червонная С.)
("ЭЖ-Бухгалтер", 2023, N 14)В связи с этим налогоплательщик рассчитал размер участка, приходящегося на объекты инженерной инфраструктуры, и применил к нему пониженную ставку земельного налога 0,3%, в соответствии с абз. 3 подп. 1 п. 1 ст. 394 НК РФ. Другая часть земельного участка была обложена по обычной ставке 1,5%.
Статья: Предложения по корректировке налоговой системы обрели конкретную форму
(Архаров М.)
("ЭЖ-Бухгалтер", 2024, N 22)Устанавливается, что в отношении земельных участков, кадастровая стоимость каждого из которых превышает 300 млн руб. нельзя применять ставку земельного налога 0,3% (новая редакция подп. 1 п. 1 ст. 394 НК РФ).
(Архаров М.)
("ЭЖ-Бухгалтер", 2024, N 22)Устанавливается, что в отношении земельных участков, кадастровая стоимость каждого из которых превышает 300 млн руб. нельзя применять ставку земельного налога 0,3% (новая редакция подп. 1 п. 1 ст. 394 НК РФ).
Статья: Спорные вопросы по налогообложению земли и недвижимости: на что нужно обратить внимание
(Архаров М.)
("ЭЖ-Бухгалтер", 2023, N 16)Ранее Верховный суд РФ допускал возможность применения пониженной ставки 0,3% к земельным участкам, предоставленным для индивидуального жилищного строительства, которые коммерческая организация продавала физическим лицам (Определения от 24.06.2022 N 310-ЭС22-2242, от 11.04.2022 N 306-ЭС21-25432). В них Судебная коллегия по экономическим спорам Верховного суда РФ указывала, что определяющими для применения ставки земельного налога 0,3% являются вид разрешенного использования земельного участка и назначение возводимых на нем объектов. Для ситуаций, когда на земельном участке, предоставленном для жилищного строительства, не возведен объект недвижимости, п. 15 ст. 396 НК РФ установлены правовые последствия в виде применения повышающих коэффициентов к названной ставке налога. Иных ограничений в праве на применение пониженной ставки земельного налога в отношении земельных участков с видом разрешенного использования "для жилищного строительства", а именно запрета применять ставку 0,3% от кадастровой стоимости коммерческим организациям в отношении таких земельных участков, Налоговый кодекс не содержит.
(Архаров М.)
("ЭЖ-Бухгалтер", 2023, N 16)Ранее Верховный суд РФ допускал возможность применения пониженной ставки 0,3% к земельным участкам, предоставленным для индивидуального жилищного строительства, которые коммерческая организация продавала физическим лицам (Определения от 24.06.2022 N 310-ЭС22-2242, от 11.04.2022 N 306-ЭС21-25432). В них Судебная коллегия по экономическим спорам Верховного суда РФ указывала, что определяющими для применения ставки земельного налога 0,3% являются вид разрешенного использования земельного участка и назначение возводимых на нем объектов. Для ситуаций, когда на земельном участке, предоставленном для жилищного строительства, не возведен объект недвижимости, п. 15 ст. 396 НК РФ установлены правовые последствия в виде применения повышающих коэффициентов к названной ставке налога. Иных ограничений в праве на применение пониженной ставки земельного налога в отношении земельных участков с видом разрешенного использования "для жилищного строительства", а именно запрета применять ставку 0,3% от кадастровой стоимости коммерческим организациям в отношении таких земельных участков, Налоговый кодекс не содержит.
"Годовой отчет - 2025"
(под ред. В.И. Мещерякова)
("Агентство бухгалтерской информации", 2025)Льготную ставку земельного налога 0,3% не могут применять собственники земель, кадастровая стоимость которых более 300 млн рублей. Уплачивать налог по таким участкам нужно по установленной ставке - до 1,5% (подпункт 1 пункта 1 статьи 394 НК РФ).
(под ред. В.И. Мещерякова)
("Агентство бухгалтерской информации", 2025)Льготную ставку земельного налога 0,3% не могут применять собственники земель, кадастровая стоимость которых более 300 млн рублей. Уплачивать налог по таким участкам нужно по установленной ставке - до 1,5% (подпункт 1 пункта 1 статьи 394 НК РФ).
Статья: Дробление предмета налогообложения как форма уклонения от прогрессивного налогообложения
(Красюков А.В.)
("Финансовое право", 2025, N 8)Вызывает определенные сомнения избрание единого шага прогрессивной налоговой ставки для всего имущества независимо от территории его расположения, стоимость которого равна 300 млн руб. Так, Воронежская городская Дума дисциплинированно воспроизвела данные нормы применительно к земельному налогу и установила ставку 0,3% от кадастровой стоимости участка - в отношении земельных участков:
(Красюков А.В.)
("Финансовое право", 2025, N 8)Вызывает определенные сомнения избрание единого шага прогрессивной налоговой ставки для всего имущества независимо от территории его расположения, стоимость которого равна 300 млн руб. Так, Воронежская городская Дума дисциплинированно воспроизвела данные нормы применительно к земельному налогу и установила ставку 0,3% от кадастровой стоимости участка - в отношении земельных участков:
Статья: Льготное налогообложение земельных участков, используемых для сельскохозяйственного производства: обзор отдельных арбитражных споров по ставке земельного налога
(Старова Е.В.)
("Вестник арбитражной практики", 2021, N 2)Абзац второй пп. 1 п. 1 ст. 394 Налогового кодекса Российской Федерации <6> (далее - НК РФ) предусматривает преференциальную налоговую ставку земельного налога не более 0,3% от налогооблагаемой базы (по общему правилу - от кадастровой стоимости) для земельных участков, отнесенных к землям сельскохозяйственного назначения или к землям в составе зон сельскохозяйственного использования в населенных пунктах, если они используются для сельскохозяйственного производства.
(Старова Е.В.)
("Вестник арбитражной практики", 2021, N 2)Абзац второй пп. 1 п. 1 ст. 394 Налогового кодекса Российской Федерации <6> (далее - НК РФ) предусматривает преференциальную налоговую ставку земельного налога не более 0,3% от налогооблагаемой базы (по общему правилу - от кадастровой стоимости) для земельных участков, отнесенных к землям сельскохозяйственного назначения или к землям в составе зон сельскохозяйственного использования в населенных пунктах, если они используются для сельскохозяйственного производства.
Статья: Обзор правовых позиций Конституционного Суда Российской Федерации и Верховного Суда Российской Федерации по налоговым спорам за февраль - март 2024 года
(Ядрихинский С.А.)
("Вестник экономического правосудия Российской Федерации", 2024, N 5)Земельные участки, внесенные в состав имущества паевого инвестиционного фонда, представляют собой актив, который предполагается использовать в целях извлечения прибыли, что исключает налогообложение данных земельных участков по ставке 0,3% при исчислении земельного налога.
(Ядрихинский С.А.)
("Вестник экономического правосудия Российской Федерации", 2024, N 5)Земельные участки, внесенные в состав имущества паевого инвестиционного фонда, представляют собой актив, который предполагается использовать в целях извлечения прибыли, что исключает налогообложение данных земельных участков по ставке 0,3% при исчислении земельного налога.
Статья: Комментарий к статье 2 Федерального закона от 12.07.2024 N 176-ФЗ "О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации, отдельные законодательные акты Российской Федерации и признании утратившими силу отдельных положений законодательных актов Российской Федерации"
(Веселов А.В., Натырова Е., Ершова Е.С.)
("Нормативные акты для бухгалтера", 2024, N 14)Льготную ставку земельного налога 0,3% не могут применять собственники земель, кадастровая стоимость которых более 300 млн руб. Уплачивать налог по таким участкам надо по установленной ставке - до 1,5% (подп. 1 п. 1 ст. 394 НК РФ).
(Веселов А.В., Натырова Е., Ершова Е.С.)
("Нормативные акты для бухгалтера", 2024, N 14)Льготную ставку земельного налога 0,3% не могут применять собственники земель, кадастровая стоимость которых более 300 млн руб. Уплачивать налог по таким участкам надо по установленной ставке - до 1,5% (подп. 1 п. 1 ст. 394 НК РФ).
Статья: Правовые позиции по налогу на имущество и земельному налогу, которые взяли на вооружение налоговики
(Архаров М.)
("ЭЖ-Бухгалтер", 2025, N 7)Налоговики привели в Обзоре Определение Верховного Суда РФ от 01.10.2024 N 305-ЭС24-16380, касающееся применения ставки земельного налога 0,3% в отношении земельных участков, относящихся к землям сельскохозяйственного назначения с видом разрешенного использования "Для сельскохозяйственного производства". Компания считала, что нужно применять ставку 0,3%, а налоговики применили ставку 1,5%.
(Архаров М.)
("ЭЖ-Бухгалтер", 2025, N 7)Налоговики привели в Обзоре Определение Верховного Суда РФ от 01.10.2024 N 305-ЭС24-16380, касающееся применения ставки земельного налога 0,3% в отношении земельных участков, относящихся к землям сельскохозяйственного назначения с видом разрешенного использования "Для сельскохозяйственного производства". Компания считала, что нужно применять ставку 0,3%, а налоговики применили ставку 1,5%.
Статья: Льготная ставка по земельному налогу: фактическое использование земли является определяющим
(Галина Е.)
("Малый бизнес: учет, налоги, право", 2025, N 2)Вместе с тем в случае возникновения спора для применения пониженной ставки налога предпринимателю необходимо доказать не только отнесение земельных участков к землям, для которых законодателем установлена пониженная ставка земельного налога (0,3%), но и фактическое использование этих земельных участков по целевому назначению.
(Галина Е.)
("Малый бизнес: учет, налоги, право", 2025, N 2)Вместе с тем в случае возникновения спора для применения пониженной ставки налога предпринимателю необходимо доказать не только отнесение земельных участков к землям, для которых законодателем установлена пониженная ставка земельного налога (0,3%), но и фактическое использование этих земельных участков по целевому назначению.