Ставка 0,3 по земельному налогу
Подборка наиболее важных документов по запросу Ставка 0,3 по земельному налогу (нормативно–правовые акты, формы, статьи, консультации экспертов и многое другое).
Судебная практика
Подборка судебных решений за 2024 год: Статья 394 "Налоговая ставка" главы 31 "Земельный налог" НК РФ
(Юридическая компания "TAXOLOGY")Налоговый орган отказал налогоплательщику в применении пониженной ставки земельного налога, указав, что сам по себе факт расположения земельных участков с видом разрешенного использования "для общего пользования (уличная сеть)" не подтверждает довод налогоплательщика о том, что указанные земельные участки относятся к земельным участкам, занятым объектами инженерной инфраструктуры жилищно-коммунального комплекса. Суд не согласился с налоговым органом, указав, что распоряжением администрации села утверждено размещение следующих объектов на земельных участках: общественного центра, фонтана, здания коммунальных служб, охранной зоны кабеля уличной сети, сети водопровода, иных коммуникаций. Учитывая назначение объектов, размещенных и планируемых к размещению на указанных участках, суд пришел к выводу, что использование этих земельных участков направлено на обеспечение жизнедеятельности населенных пунктов, эксплуатацию жилищного фонда в соответствии с нормами и правилами застройки жилых территорий, в связи с чем подлежит применению ставка земельного налога 0,3 процента.
(Юридическая компания "TAXOLOGY")Налоговый орган отказал налогоплательщику в применении пониженной ставки земельного налога, указав, что сам по себе факт расположения земельных участков с видом разрешенного использования "для общего пользования (уличная сеть)" не подтверждает довод налогоплательщика о том, что указанные земельные участки относятся к земельным участкам, занятым объектами инженерной инфраструктуры жилищно-коммунального комплекса. Суд не согласился с налоговым органом, указав, что распоряжением администрации села утверждено размещение следующих объектов на земельных участках: общественного центра, фонтана, здания коммунальных служб, охранной зоны кабеля уличной сети, сети водопровода, иных коммуникаций. Учитывая назначение объектов, размещенных и планируемых к размещению на указанных участках, суд пришел к выводу, что использование этих земельных участков направлено на обеспечение жизнедеятельности населенных пунктов, эксплуатацию жилищного фонда в соответствии с нормами и правилами застройки жилых территорий, в связи с чем подлежит применению ставка земельного налога 0,3 процента.
Подборка судебных решений за 2023 год: Статья 394 "Налоговая ставка" главы 31 "Земельный налог" НК РФ"Вопреки доводам жалобы административного ответчика, наличие на данном земельном участке объектов жилищно-коммунального комплекса, само по себе не предполагает возможность применения в отношении таких объектов ставки земельного налога 0,3 процента на основании подпункта 1 пункта 1 статьи 394 Налогового кодекса Российской Федерации."
Статьи, комментарии, ответы на вопросы
Статья: Подтверждение расходов налоговой в полном объеме в ходе выездной проверки - судебный квест по налогам
("ЭЖ-Бухгалтер", 2022, N 48)У налогоплательщика не было оснований
("ЭЖ-Бухгалтер", 2022, N 48)У налогоплательщика не было оснований
Статья: Применение пониженной ставки земельного налога: приоритет фактического использования над формальным видом разрешенного использования
("ЭЖ-Бухгалтер", 2025, N 33)Арбитражные суды разобрались с тем, может ли сельхозпредприятие применять пониженную ставку земельного налога 0,3% к землям сельхозназначения с видом разрешенного использования "для размещения производственного объекта" (постановление АС Поволжского округа от 26.06.2025 N Ф06-3854/2025 по делу N А65-28939/2024).
("ЭЖ-Бухгалтер", 2025, N 33)Арбитражные суды разобрались с тем, может ли сельхозпредприятие применять пониженную ставку земельного налога 0,3% к землям сельхозназначения с видом разрешенного использования "для размещения производственного объекта" (постановление АС Поволжского округа от 26.06.2025 N Ф06-3854/2025 по делу N А65-28939/2024).
Нормативные акты
"Обзор судебной практики Верховного Суда Российской Федерации N 1 (2021)"
(утв. Президиумом Верховного Суда РФ 07.04.2021)35. При применении повышающего коэффициента 2 к ставке земельного налога 0,3 процента, предусмотренной п. 15 ст. 396 НК РФ в отношении участков, приобретенных (предоставленных) для жилищного строительства в рамках реализации договора о развитии застроенной территории, должны учитываться положения градостроительного законодательства, определяющие сроки, в течение которых налогоплательщик обязан приступить к строительству соответствующих объектов недвижимости.
(утв. Президиумом Верховного Суда РФ 07.04.2021)35. При применении повышающего коэффициента 2 к ставке земельного налога 0,3 процента, предусмотренной п. 15 ст. 396 НК РФ в отношении участков, приобретенных (предоставленных) для жилищного строительства в рамках реализации договора о развитии застроенной территории, должны учитываться положения градостроительного законодательства, определяющие сроки, в течение которых налогоплательщик обязан приступить к строительству соответствующих объектов недвижимости.
<Письмо> ФНС России от 03.09.2025 N БВ-4-7/8018@
<О направлении Обзора правовых позиций, отраженных в судебных актах Конституционного Суда РФ и Верховного Суда РФ, принятых во втором квартале 2025 года по вопросам налогообложения>
(вместе с "Обзором правовых позиций, отраженных в судебных актах Конституционного Суда Российской Федерации и Верховного Суда Российской Федерации, принятых во втором квартале 2025 года по вопросам налогообложения")Не согласившись с частичным удовлетворением требований налогоплательщика, налоговый орган обратился с кассационной жалобой в Судебную коллегию по экономическим спорам Верховного Суда Российской Федерации, в которой отметил, что судами трех инстанций допущено существенное нарушение абзаца 3 подпункта 1 пункта 1 статьи 394 Налогового кодекса Российской Федерации, поскольку данная норма предполагает возможность применения льготной ставки 0,3% земельного налога в отношении земельных участков, которые заняты объектами инженерной инфраструктуры жилищно-коммунального комплекса, а не в отношении земельных участков, на которых в будущем планируется (предполагается) размещение объектов инженерной инфраструктуры.
<О направлении Обзора правовых позиций, отраженных в судебных актах Конституционного Суда РФ и Верховного Суда РФ, принятых во втором квартале 2025 года по вопросам налогообложения>
(вместе с "Обзором правовых позиций, отраженных в судебных актах Конституционного Суда Российской Федерации и Верховного Суда Российской Федерации, принятых во втором квартале 2025 года по вопросам налогообложения")Не согласившись с частичным удовлетворением требований налогоплательщика, налоговый орган обратился с кассационной жалобой в Судебную коллегию по экономическим спорам Верховного Суда Российской Федерации, в которой отметил, что судами трех инстанций допущено существенное нарушение абзаца 3 подпункта 1 пункта 1 статьи 394 Налогового кодекса Российской Федерации, поскольку данная норма предполагает возможность применения льготной ставки 0,3% земельного налога в отношении земельных участков, которые заняты объектами инженерной инфраструктуры жилищно-коммунального комплекса, а не в отношении земельных участков, на которых в будущем планируется (предполагается) размещение объектов инженерной инфраструктуры.
"Годовой отчет - 2024"
(под ред. В.И. Мещерякова)
("Агентство бухгалтерской информации", 2024)Льготную ставку земельного налога 0,3% не смогут применять собственники земель, кадастровая стоимость которых более 300 млн рублей. Уплачивать налог по таким участкам в 2025 году надо будет по повышенной ставке - до 1,5% (подпункт 1 пункта 1 статьи 394 НК РФ).
(под ред. В.И. Мещерякова)
("Агентство бухгалтерской информации", 2024)Льготную ставку земельного налога 0,3% не смогут применять собственники земель, кадастровая стоимость которых более 300 млн рублей. Уплачивать налог по таким участкам в 2025 году надо будет по повышенной ставке - до 1,5% (подпункт 1 пункта 1 статьи 394 НК РФ).
Статья: Обзор правовых позиций Конституционного Суда Российской Федерации и Верховного Суда Российской Федерации по налоговым спорам за февраль - март 2024 года
(Ядрихинский С.А.)
("Вестник экономического правосудия Российской Федерации", 2024, N 5)Земельные участки, внесенные в состав имущества паевого инвестиционного фонда, представляют собой актив, который предполагается использовать в целях извлечения прибыли, что исключает налогообложение данных земельных участков по ставке 0,3% при исчислении земельного налога.
(Ядрихинский С.А.)
("Вестник экономического правосудия Российской Федерации", 2024, N 5)Земельные участки, внесенные в состав имущества паевого инвестиционного фонда, представляют собой актив, который предполагается использовать в целях извлечения прибыли, что исключает налогообложение данных земельных участков по ставке 0,3% при исчислении земельного налога.
Статья: Обзор правовых позиций Конституционного Суда Российской Федерации и Верховного Суда Российской Федерации по налоговым спорам за октябрь - ноябрь 2024 года
(Ядрихинский С.А.)
("Вестник экономического правосудия Российской Федерации", 2025, N 1)Верхний предел ставки земельного налога (0,3% от кадастровой стоимости земельного участка) распространяется на физических лиц, непосредственно использующих земли в целях удовлетворения личных потребностей при ведении дачного хозяйства или дачного строительства и создающих исключительно для этих целей некоммерческие организации при условии, что такие участки не сдаются в аренду, не предназначаются для дальнейшей перепродажи и не используются в иной предпринимательской деятельности.
(Ядрихинский С.А.)
("Вестник экономического правосудия Российской Федерации", 2025, N 1)Верхний предел ставки земельного налога (0,3% от кадастровой стоимости земельного участка) распространяется на физических лиц, непосредственно использующих земли в целях удовлетворения личных потребностей при ведении дачного хозяйства или дачного строительства и создающих исключительно для этих целей некоммерческие организации при условии, что такие участки не сдаются в аренду, не предназначаются для дальнейшей перепродажи и не используются в иной предпринимательской деятельности.
Последние изменения: Льготы по земельному налогу
(КонсультантПлюс, 2025)ФНС России привела позицию Верховного Суда РФ о том, что льготная ставка земельного налога 0,3% не применяется к участкам под ИЖС, приобретенным для перепродажи.
(КонсультантПлюс, 2025)ФНС России привела позицию Верховного Суда РФ о том, что льготная ставка земельного налога 0,3% не применяется к участкам под ИЖС, приобретенным для перепродажи.
Статья: Пониженная ставка земельного налога в отношении участка, занятого объектами ЖКХ
(Никифоров А., Червонная С.)
("ЭЖ-Бухгалтер", 2023, N 14)В связи с этим налогоплательщик рассчитал размер участка, приходящегося на объекты инженерной инфраструктуры, и применил к нему пониженную ставку земельного налога 0,3%, в соответствии с абз. 3 подп. 1 п. 1 ст. 394 НК РФ. Другая часть земельного участка была обложена по обычной ставке 1,5%.
(Никифоров А., Червонная С.)
("ЭЖ-Бухгалтер", 2023, N 14)В связи с этим налогоплательщик рассчитал размер участка, приходящегося на объекты инженерной инфраструктуры, и применил к нему пониженную ставку земельного налога 0,3%, в соответствии с абз. 3 подп. 1 п. 1 ст. 394 НК РФ. Другая часть земельного участка была обложена по обычной ставке 1,5%.
Статья: Льготное налогообложение земельных участков, используемых для сельскохозяйственного производства: обзор отдельных арбитражных споров по ставке земельного налога
(Старова Е.В.)
("Вестник арбитражной практики", 2021, N 2)Абзац второй пп. 1 п. 1 ст. 394 Налогового кодекса Российской Федерации <6> (далее - НК РФ) предусматривает преференциальную налоговую ставку земельного налога не более 0,3% от налогооблагаемой базы (по общему правилу - от кадастровой стоимости) для земельных участков, отнесенных к землям сельскохозяйственного назначения или к землям в составе зон сельскохозяйственного использования в населенных пунктах, если они используются для сельскохозяйственного производства.
(Старова Е.В.)
("Вестник арбитражной практики", 2021, N 2)Абзац второй пп. 1 п. 1 ст. 394 Налогового кодекса Российской Федерации <6> (далее - НК РФ) предусматривает преференциальную налоговую ставку земельного налога не более 0,3% от налогооблагаемой базы (по общему правилу - от кадастровой стоимости) для земельных участков, отнесенных к землям сельскохозяйственного назначения или к землям в составе зон сельскохозяйственного использования в населенных пунктах, если они используются для сельскохозяйственного производства.
Статья: Правовые позиции по налогу на имущество и земельному налогу, которые взяли на вооружение налоговики
(Архаров М.)
("ЭЖ-Бухгалтер", 2025, N 7)Налоговики привели в Обзоре Определение Верховного Суда РФ от 01.10.2024 N 305-ЭС24-16380, касающееся применения ставки земельного налога 0,3% в отношении земельных участков, относящихся к землям сельскохозяйственного назначения с видом разрешенного использования "Для сельскохозяйственного производства". Компания считала, что нужно применять ставку 0,3%, а налоговики применили ставку 1,5%.
(Архаров М.)
("ЭЖ-Бухгалтер", 2025, N 7)Налоговики привели в Обзоре Определение Верховного Суда РФ от 01.10.2024 N 305-ЭС24-16380, касающееся применения ставки земельного налога 0,3% в отношении земельных участков, относящихся к землям сельскохозяйственного назначения с видом разрешенного использования "Для сельскохозяйственного производства". Компания считала, что нужно применять ставку 0,3%, а налоговики применили ставку 1,5%.
Статья: Предложения по корректировке налоговой системы обрели конкретную форму
(Архаров М.)
("ЭЖ-Бухгалтер", 2024, N 22)Устанавливается, что в отношении земельных участков, кадастровая стоимость каждого из которых превышает 300 млн руб. нельзя применять ставку земельного налога 0,3% (новая редакция подп. 1 п. 1 ст. 394 НК РФ).
(Архаров М.)
("ЭЖ-Бухгалтер", 2024, N 22)Устанавливается, что в отношении земельных участков, кадастровая стоимость каждого из которых превышает 300 млн руб. нельзя применять ставку земельного налога 0,3% (новая редакция подп. 1 п. 1 ст. 394 НК РФ).
Статья: Налоговая реформа - 2024: закон подписан и опубликован
(Архаров М.)
("ЭЖ-Бухгалтер", 2024, N 27)Нельзя будет применять по земельному налогу ставку 0,3% в отношении земельных участков, кадастровая стоимость каждого из которых превышает 300 млн руб. (п. 80 ст. 2 Закона N 176-ФЗ).
(Архаров М.)
("ЭЖ-Бухгалтер", 2024, N 27)Нельзя будет применять по земельному налогу ставку 0,3% в отношении земельных участков, кадастровая стоимость каждого из которых превышает 300 млн руб. (п. 80 ст. 2 Закона N 176-ФЗ).
Статья: Спорные вопросы по налогообложению земли и недвижимости: на что нужно обратить внимание
(Архаров М.)
("ЭЖ-Бухгалтер", 2023, N 16)Ранее Верховный суд РФ допускал возможность применения пониженной ставки 0,3% к земельным участкам, предоставленным для индивидуального жилищного строительства, которые коммерческая организация продавала физическим лицам (Определения от 24.06.2022 N 310-ЭС22-2242, от 11.04.2022 N 306-ЭС21-25432). В них Судебная коллегия по экономическим спорам Верховного суда РФ указывала, что определяющими для применения ставки земельного налога 0,3% являются вид разрешенного использования земельного участка и назначение возводимых на нем объектов. Для ситуаций, когда на земельном участке, предоставленном для жилищного строительства, не возведен объект недвижимости, п. 15 ст. 396 НК РФ установлены правовые последствия в виде применения повышающих коэффициентов к названной ставке налога. Иных ограничений в праве на применение пониженной ставки земельного налога в отношении земельных участков с видом разрешенного использования "для жилищного строительства", а именно запрета применять ставку 0,3% от кадастровой стоимости коммерческим организациям в отношении таких земельных участков, Налоговый кодекс не содержит.
(Архаров М.)
("ЭЖ-Бухгалтер", 2023, N 16)Ранее Верховный суд РФ допускал возможность применения пониженной ставки 0,3% к земельным участкам, предоставленным для индивидуального жилищного строительства, которые коммерческая организация продавала физическим лицам (Определения от 24.06.2022 N 310-ЭС22-2242, от 11.04.2022 N 306-ЭС21-25432). В них Судебная коллегия по экономическим спорам Верховного суда РФ указывала, что определяющими для применения ставки земельного налога 0,3% являются вид разрешенного использования земельного участка и назначение возводимых на нем объектов. Для ситуаций, когда на земельном участке, предоставленном для жилищного строительства, не возведен объект недвижимости, п. 15 ст. 396 НК РФ установлены правовые последствия в виде применения повышающих коэффициентов к названной ставке налога. Иных ограничений в праве на применение пониженной ставки земельного налога в отношении земельных участков с видом разрешенного использования "для жилищного строительства", а именно запрета применять ставку 0,3% от кадастровой стоимости коммерческим организациям в отношении таких земельных участков, Налоговый кодекс не содержит.