Ставка 0,3 по земельному налогу
Подборка наиболее важных документов по запросу Ставка 0,3 по земельному налогу (нормативно–правовые акты, формы, статьи, консультации экспертов и многое другое).
Судебная практика
Подборка судебных решений за 2025 год: Статья 394 "Налоговая ставка" главы 31 "Земельный налог" НК РФ"Вместе с тем, в случае возникновения спора, для применения пониженной ставки налога предпринимателю необходимо доказать не только отнесение земельных участков к землям, для которых законодателем установлена пониженная ставка земельного налога (0,3 процента), но и фактическое использование этих земельных участков по целевому назначению.
Подборка судебных решений за 2024 год: Статья 394 "Налоговая ставка" главы 31 "Земельный налог" НК РФ
(Юридическая компания "TAXOLOGY")Налоговый орган отказал налогоплательщику в применении пониженной ставки земельного налога, указав, что сам по себе факт расположения земельных участков с видом разрешенного использования "для общего пользования (уличная сеть)" не подтверждает довод налогоплательщика о том, что указанные земельные участки относятся к земельным участкам, занятым объектами инженерной инфраструктуры жилищно-коммунального комплекса. Суд не согласился с налоговым органом, указав, что распоряжением администрации села утверждено размещение следующих объектов на земельных участках: общественного центра, фонтана, здания коммунальных служб, охранной зоны кабеля уличной сети, сети водопровода, иных коммуникаций. Учитывая назначение объектов, размещенных и планируемых к размещению на указанных участках, суд пришел к выводу, что использование этих земельных участков направлено на обеспечение жизнедеятельности населенных пунктов, эксплуатацию жилищного фонда в соответствии с нормами и правилами застройки жилых территорий, в связи с чем подлежит применению ставка земельного налога 0,3 процента.
(Юридическая компания "TAXOLOGY")Налоговый орган отказал налогоплательщику в применении пониженной ставки земельного налога, указав, что сам по себе факт расположения земельных участков с видом разрешенного использования "для общего пользования (уличная сеть)" не подтверждает довод налогоплательщика о том, что указанные земельные участки относятся к земельным участкам, занятым объектами инженерной инфраструктуры жилищно-коммунального комплекса. Суд не согласился с налоговым органом, указав, что распоряжением администрации села утверждено размещение следующих объектов на земельных участках: общественного центра, фонтана, здания коммунальных служб, охранной зоны кабеля уличной сети, сети водопровода, иных коммуникаций. Учитывая назначение объектов, размещенных и планируемых к размещению на указанных участках, суд пришел к выводу, что использование этих земельных участков направлено на обеспечение жизнедеятельности населенных пунктов, эксплуатацию жилищного фонда в соответствии с нормами и правилами застройки жилых территорий, в связи с чем подлежит применению ставка земельного налога 0,3 процента.
Статьи, комментарии, ответы на вопросы
Вопрос: ИП занимается покупкой земельных участков с назначением земли под ИЖС, далее возводит на этом участке жилой дом и продает. По какой ставке должен рассчитываться земельный налог: 0,3% или 1,5%?
(Консультация эксперта, 2026)Вопрос: ИП занимается покупкой земельных участков с назначением земли под ИЖС, далее возводит на этом участке жилой дом и продает. По какой ставке должен рассчитываться земельный налог: 0,3% или 1,5%?
(Консультация эксперта, 2026)Вопрос: ИП занимается покупкой земельных участков с назначением земли под ИЖС, далее возводит на этом участке жилой дом и продает. По какой ставке должен рассчитываться земельный налог: 0,3% или 1,5%?
Статья: Применение пониженной ставки земельного налога: приоритет фактического использования над формальным видом разрешенного использования
("ЭЖ-Бухгалтер", 2025, N 33)Арбитражные суды разобрались с тем, может ли сельхозпредприятие применять пониженную ставку земельного налога 0,3% к землям сельхозназначения с видом разрешенного использования "для размещения производственного объекта" (постановление АС Поволжского округа от 26.06.2025 N Ф06-3854/2025 по делу N А65-28939/2024).
("ЭЖ-Бухгалтер", 2025, N 33)Арбитражные суды разобрались с тем, может ли сельхозпредприятие применять пониженную ставку земельного налога 0,3% к землям сельхозназначения с видом разрешенного использования "для размещения производственного объекта" (постановление АС Поволжского округа от 26.06.2025 N Ф06-3854/2025 по делу N А65-28939/2024).
Нормативные акты
"Обзор судебной практики Верховного Суда Российской Федерации N 4 (2025)"
(утв. Президиумом Верховного Суда РФ 22.12.2025)Индивидуальный предприниматель обратился в арбитражный суд с заявлением о признании незаконными действий налогового органа, выразившихся в требовании уплатить земельный налог за 2022 год по ставке 1,5%, а также недействительным отказа налогового органа в применении ставки земельного налога 0,3%.
(утв. Президиумом Верховного Суда РФ 22.12.2025)Индивидуальный предприниматель обратился в арбитражный суд с заявлением о признании незаконными действий налогового органа, выразившихся в требовании уплатить земельный налог за 2022 год по ставке 1,5%, а также недействительным отказа налогового органа в применении ставки земельного налога 0,3%.
"Обзор судебной практики Верховного Суда Российской Федерации N 1 (2021)"
(утв. Президиумом Верховного Суда РФ 07.04.2021)35. При применении повышающего коэффициента 2 к ставке земельного налога 0,3 процента, предусмотренной п. 15 ст. 396 НК РФ в отношении участков, приобретенных (предоставленных) для жилищного строительства в рамках реализации договора о развитии застроенной территории, должны учитываться положения градостроительного законодательства, определяющие сроки, в течение которых налогоплательщик обязан приступить к строительству соответствующих объектов недвижимости.
(утв. Президиумом Верховного Суда РФ 07.04.2021)35. При применении повышающего коэффициента 2 к ставке земельного налога 0,3 процента, предусмотренной п. 15 ст. 396 НК РФ в отношении участков, приобретенных (предоставленных) для жилищного строительства в рамках реализации договора о развитии застроенной территории, должны учитываться положения градостроительного законодательства, определяющие сроки, в течение которых налогоплательщик обязан приступить к строительству соответствующих объектов недвижимости.
Статья: Телеологическое толкование в налоговом праве
(Изотов А.В.)
("Налоги" (журнал), 2025, N 4)Так, в Определениях от 28 марта 2023 г. N 305-ЭС22-27530 по делу N А41-94065/2021 (по заявлению ООО "Тишина"), от 26 июня 2025 г. N 309-ЭС25-172 по делу N А76-36990/2023 (по заявлению предпринимателя Назарова В.Н.) Судебная коллегия по экономическим спорам Верховного Суда РФ сформировала правовую позицию, согласно которой с 2020 г. коммерческие организации не вправе применять пониженную ставку земельного налога (0,3%) в отношении земельных участков для индивидуального жилищного строительства (ИЖС) даже в случае возведения ими объектов ИЖС для реализации гражданам. В данных делах Судебная коллегия определила волю законодателя на предоставление государственной поддержки непосредственно гражданам, осуществляющим строительство для личных нужд, на основе исследования конкретных изменений абзаца третьего подп. 1 п. 1 ст. 394 Налогового кодекса РФ <9>.
(Изотов А.В.)
("Налоги" (журнал), 2025, N 4)Так, в Определениях от 28 марта 2023 г. N 305-ЭС22-27530 по делу N А41-94065/2021 (по заявлению ООО "Тишина"), от 26 июня 2025 г. N 309-ЭС25-172 по делу N А76-36990/2023 (по заявлению предпринимателя Назарова В.Н.) Судебная коллегия по экономическим спорам Верховного Суда РФ сформировала правовую позицию, согласно которой с 2020 г. коммерческие организации не вправе применять пониженную ставку земельного налога (0,3%) в отношении земельных участков для индивидуального жилищного строительства (ИЖС) даже в случае возведения ими объектов ИЖС для реализации гражданам. В данных делах Судебная коллегия определила волю законодателя на предоставление государственной поддержки непосредственно гражданам, осуществляющим строительство для личных нужд, на основе исследования конкретных изменений абзаца третьего подп. 1 п. 1 ст. 394 Налогового кодекса РФ <9>.
Статья: Кто может применять пониженную ставку земельного налога?
("Практическая бухгалтерия", 2026, N 2)Некоторые плательщики земельного налога имеют право рассчитывать сумму налога по пониженной ставке - 0,3% от кадастровой стоимости. Льготой можно воспользоваться, если участок используется для сельхозпроизводства. В материале напомним, какие условия нужно соблюсти для применения пониженной ставки, а также какими документами подтвердить правомерное использование пониженной ставки.
("Практическая бухгалтерия", 2026, N 2)Некоторые плательщики земельного налога имеют право рассчитывать сумму налога по пониженной ставке - 0,3% от кадастровой стоимости. Льготой можно воспользоваться, если участок используется для сельхозпроизводства. В материале напомним, какие условия нужно соблюсти для применения пониженной ставки, а также какими документами подтвердить правомерное использование пониженной ставки.
Тематический выпуск: Налог на имущество, земельный и транспортный налог: Актуальные вопросы из практики консультирования
(под ред. А.В. Брызгалина)
("Налоги и финансовое право", 2025, N 10)Вопрос 1: Участки не относятся к землям сельскохозяйственного назначения в составе зон сельскохозяйственного использования в населенных пунктах. Является ли это основанием для отказа в применении льготной ставки 0,3% по земельном налогу?
(под ред. А.В. Брызгалина)
("Налоги и финансовое право", 2025, N 10)Вопрос 1: Участки не относятся к землям сельскохозяйственного назначения в составе зон сельскохозяйственного использования в населенных пунктах. Является ли это основанием для отказа в применении льготной ставки 0,3% по земельном налогу?
"Годовой отчет - 2025"
(под ред. В.И. Мещерякова)
("Агентство бухгалтерской информации", 2025)Льготную ставку земельного налога 0,3% не могут применять собственники земель, кадастровая стоимость которых более 300 млн рублей. Уплачивать налог по таким участкам нужно по установленной ставке - до 1,5% (подпункт 1 пункта 1 статьи 394 НК РФ).
(под ред. В.И. Мещерякова)
("Агентство бухгалтерской информации", 2025)Льготную ставку земельного налога 0,3% не могут применять собственники земель, кадастровая стоимость которых более 300 млн рублей. Уплачивать налог по таким участкам нужно по установленной ставке - до 1,5% (подпункт 1 пункта 1 статьи 394 НК РФ).
Статья: Налоговая реформа - 2024: закон подписан и опубликован
(Архаров М.)
("ЭЖ-Бухгалтер", 2024, N 27)Нельзя будет применять по земельному налогу ставку 0,3% в отношении земельных участков, кадастровая стоимость каждого из которых превышает 300 млн руб. (п. 80 ст. 2 Закона N 176-ФЗ).
(Архаров М.)
("ЭЖ-Бухгалтер", 2024, N 27)Нельзя будет применять по земельному налогу ставку 0,3% в отношении земельных участков, кадастровая стоимость каждого из которых превышает 300 млн руб. (п. 80 ст. 2 Закона N 176-ФЗ).
Статья: Обзор правовых позиций Конституционного Суда Российской Федерации и Верховного Суда Российской Федерации по налоговым спорам за июнь - июль 2025 года
(Ядрихинский С.А.)
("Вестник экономического правосудия Российской Федерации", 2025, N 9)Вместе с тем в случае возникновения спора для применения пониженной ставки налога предпринимателю необходимо доказать не только отнесение земельных участков к землям, для которых законодателем установлена пониженная ставка земельного налога (0,3%), но и фактическое использование этих земельных участков по целевому назначению.
(Ядрихинский С.А.)
("Вестник экономического правосудия Российской Федерации", 2025, N 9)Вместе с тем в случае возникновения спора для применения пониженной ставки налога предпринимателю необходимо доказать не только отнесение земельных участков к землям, для которых законодателем установлена пониженная ставка земельного налога (0,3%), но и фактическое использование этих земельных участков по целевому назначению.
Статья: Спорные вопросы по налогообложению земли и недвижимости: на что нужно обратить внимание
(Архаров М.)
("ЭЖ-Бухгалтер", 2023, N 16)Ранее Верховный суд РФ допускал возможность применения пониженной ставки 0,3% к земельным участкам, предоставленным для индивидуального жилищного строительства, которые коммерческая организация продавала физическим лицам (Определения от 24.06.2022 N 310-ЭС22-2242, от 11.04.2022 N 306-ЭС21-25432). В них Судебная коллегия по экономическим спорам Верховного суда РФ указывала, что определяющими для применения ставки земельного налога 0,3% являются вид разрешенного использования земельного участка и назначение возводимых на нем объектов. Для ситуаций, когда на земельном участке, предоставленном для жилищного строительства, не возведен объект недвижимости, п. 15 ст. 396 НК РФ установлены правовые последствия в виде применения повышающих коэффициентов к названной ставке налога. Иных ограничений в праве на применение пониженной ставки земельного налога в отношении земельных участков с видом разрешенного использования "для жилищного строительства", а именно запрета применять ставку 0,3% от кадастровой стоимости коммерческим организациям в отношении таких земельных участков, Налоговый кодекс не содержит.
(Архаров М.)
("ЭЖ-Бухгалтер", 2023, N 16)Ранее Верховный суд РФ допускал возможность применения пониженной ставки 0,3% к земельным участкам, предоставленным для индивидуального жилищного строительства, которые коммерческая организация продавала физическим лицам (Определения от 24.06.2022 N 310-ЭС22-2242, от 11.04.2022 N 306-ЭС21-25432). В них Судебная коллегия по экономическим спорам Верховного суда РФ указывала, что определяющими для применения ставки земельного налога 0,3% являются вид разрешенного использования земельного участка и назначение возводимых на нем объектов. Для ситуаций, когда на земельном участке, предоставленном для жилищного строительства, не возведен объект недвижимости, п. 15 ст. 396 НК РФ установлены правовые последствия в виде применения повышающих коэффициентов к названной ставке налога. Иных ограничений в праве на применение пониженной ставки земельного налога в отношении земельных участков с видом разрешенного использования "для жилищного строительства", а именно запрета применять ставку 0,3% от кадастровой стоимости коммерческим организациям в отношении таких земельных участков, Налоговый кодекс не содержит.
Статья: Комментарий к статье 2 Федерального закона от 12.07.2024 N 176-ФЗ "О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации, отдельные законодательные акты Российской Федерации и признании утратившими силу отдельных положений законодательных актов Российской Федерации"
(Веселов А.В., Натырова Е., Ершова Е.С.)
("Нормативные акты для бухгалтера", 2024, N 14)Льготную ставку земельного налога 0,3% не могут применять собственники земель, кадастровая стоимость которых более 300 млн руб. Уплачивать налог по таким участкам надо по установленной ставке - до 1,5% (подп. 1 п. 1 ст. 394 НК РФ).
(Веселов А.В., Натырова Е., Ершова Е.С.)
("Нормативные акты для бухгалтера", 2024, N 14)Льготную ставку земельного налога 0,3% не могут применять собственники земель, кадастровая стоимость которых более 300 млн руб. Уплачивать налог по таким участкам надо по установленной ставке - до 1,5% (подп. 1 п. 1 ст. 394 НК РФ).
Статья: Обзор правовых позиций Конституционного Суда Российской Федерации и Верховного Суда Российской Федерации по налоговым спорам за октябрь - ноябрь 2024 года
(Ядрихинский С.А.)
("Вестник экономического правосудия Российской Федерации", 2025, N 1)Верхний предел ставки земельного налога (0,3% от кадастровой стоимости земельного участка) распространяется на физических лиц, непосредственно использующих земли в целях удовлетворения личных потребностей при ведении дачного хозяйства или дачного строительства и создающих исключительно для этих целей некоммерческие организации при условии, что такие участки не сдаются в аренду, не предназначаются для дальнейшей перепродажи и не используются в иной предпринимательской деятельности.
(Ядрихинский С.А.)
("Вестник экономического правосудия Российской Федерации", 2025, N 1)Верхний предел ставки земельного налога (0,3% от кадастровой стоимости земельного участка) распространяется на физических лиц, непосредственно использующих земли в целях удовлетворения личных потребностей при ведении дачного хозяйства или дачного строительства и создающих исключительно для этих целей некоммерческие организации при условии, что такие участки не сдаются в аренду, не предназначаются для дальнейшей перепродажи и не используются в иной предпринимательской деятельности.
Статья: Пониженная ставка земельного налога в отношении участка, занятого объектами ЖКХ
(Никифоров А., Червонная С.)
("ЭЖ-Бухгалтер", 2023, N 14)В связи с этим налогоплательщик рассчитал размер участка, приходящегося на объекты инженерной инфраструктуры, и применил к нему пониженную ставку земельного налога 0,3%, в соответствии с абз. 3 подп. 1 п. 1 ст. 394 НК РФ. Другая часть земельного участка была обложена по обычной ставке 1,5%.
(Никифоров А., Червонная С.)
("ЭЖ-Бухгалтер", 2023, N 14)В связи с этим налогоплательщик рассчитал размер участка, приходящегося на объекты инженерной инфраструктуры, и применил к нему пониженную ставку земельного налога 0,3%, в соответствии с абз. 3 подп. 1 п. 1 ст. 394 НК РФ. Другая часть земельного участка была обложена по обычной ставке 1,5%.