Статья учет расходов гсм
Подборка наиболее важных документов по запросу Статья учет расходов гсм (нормативно–правовые акты, формы, статьи, консультации экспертов и многое другое).
Судебная практика
Перспективы и риски арбитражного спора: Налог на прибыль: Налоговый орган исключил из расходов затраты на ГСМ для служебного транспорта
(КонсультантПлюс, 2025)Применимые нормы: п. 1 ст. 252, пп. 11 п. 1 ст. 264 НК РФ
(КонсультантПлюс, 2025)Применимые нормы: п. 1 ст. 252, пп. 11 п. 1 ст. 264 НК РФ
Кассационное определение Четвертого кассационного суда общей юрисдикции от 30.01.2024 N 88а-5003/2024 (УИД 92OS0000-01-2022-000022-85)
Об оставлении без изменения апелляционного определения Третьего апелляционного суда общей юрисдикции от 11.07.2023 N 66а-722/2023, 66а-723/2023 о признании нормативного правового акта недействующим.Относительно ссылки истца на увеличившееся число транспортных средств, участвующих в регулируемом виде деятельности, соответственно, на необходимость несения затрат в большем размере, суд апелляционной инстанции указал, что указанное не свидетельствуют об ошибочности принятого тарифным органом решения, поскольку расходы по статье "Топливо и ГСМ" определены органом с учетом предложения регионального оператора, а понесенные административным истцом в течение истекшего периода регулирования экономически обоснованные расходы, не учтенные тарифным органом при установлении тарифов, подлежат учету тарифным органом при установлении тарифов для регионального оператора в полном объеме не позднее чем на третий годовой период регулирования, следующий за периодом регулирования, в котором указанные расходы были подтверждены бухгалтерской и статистической отчетностью, в соответствии с пунктом 11 Основ ценообразования и пунктом 12 Методических указаний.
Об оставлении без изменения апелляционного определения Третьего апелляционного суда общей юрисдикции от 11.07.2023 N 66а-722/2023, 66а-723/2023 о признании нормативного правового акта недействующим.Относительно ссылки истца на увеличившееся число транспортных средств, участвующих в регулируемом виде деятельности, соответственно, на необходимость несения затрат в большем размере, суд апелляционной инстанции указал, что указанное не свидетельствуют об ошибочности принятого тарифным органом решения, поскольку расходы по статье "Топливо и ГСМ" определены органом с учетом предложения регионального оператора, а понесенные административным истцом в течение истекшего периода регулирования экономически обоснованные расходы, не учтенные тарифным органом при установлении тарифов, подлежат учету тарифным органом при установлении тарифов для регионального оператора в полном объеме не позднее чем на третий годовой период регулирования, следующий за периодом регулирования, в котором указанные расходы были подтверждены бухгалтерской и статистической отчетностью, в соответствии с пунктом 11 Основ ценообразования и пунктом 12 Методических указаний.
Статьи, комментарии, ответы на вопросы
Статья: Комментарий к Письму Министерства финансов РФ от 10.04.2023 N 03-03-06/1/31624 <Об учете расходов (оплаты ГСМ, суточных, жилья и труда водителей) по доставке имущества физлицам, проходящим военную службу по мобилизации, в целях налога на прибыль>
(Чимидова Е.)
("Нормативные акты для бухгалтера", 2023, N 15)"Нормативные акты для бухгалтера", 2023, N 15
(Чимидова Е.)
("Нормативные акты для бухгалтера", 2023, N 15)"Нормативные акты для бухгалтера", 2023, N 15
Вопрос: Как наиболее выгодно оформить правоотношения по использованию в служебных целях личного имущества (автомобиля) директора или иного работника?
(Консультация эксперта, УФНС России по Республике Мордовия, 2025)Аналогично расходы на ремонт автомобиля как основного средства включаются в состав расходов для целей исчисления налога на прибыль организаций на основании п. 2 ст. 260 НК РФ лишь в случае аренды транспортного средства без экипажа.
(Консультация эксперта, УФНС России по Республике Мордовия, 2025)Аналогично расходы на ремонт автомобиля как основного средства включаются в состав расходов для целей исчисления налога на прибыль организаций на основании п. 2 ст. 260 НК РФ лишь в случае аренды транспортного средства без экипажа.
Нормативные акты
"Методические рекомендации по бухгалтерскому учету затрат и выхода продукции в растениеводстве"
(утв. Минсельхозом РФ 22.10.2008)93. По статье "Горючие и смазочные материалы" отражают расход горючего по культурам в оценке по учетным ценам, аналогично семенам и посадочному материалу. Расход горючего записывается в Накопительную ведомость учета использования машинно-тракторного парка (по ф. N 301-АПК), в которой на каждый трактор (самоходную машину) отводится отдельная страница. По каждому трактору записи группируют по культурам (группам культур). Группировка по видам работ не делается, так как она осуществляется в журнале учета работ и затрат (в отдельной форме N 301-АПК), итоговые данные которого один раз в месяц переносят в накопительную ведомость учета использования машинно-тракторного парка. Объем работ в машино-часах и эталонных гектарах определяется по данным первичных документов (Учетного листа тракториста-машиниста ф. N 411-АПК и Путевого листа трактора ф. N 412-АПК), при этом расход горючего по норме определяется как произведение объема работ на нормы расхода горючего. Использование тракторов вне бригады (звена) учитывается в документах и Накопительной ведомости отдельно от работ, выполненных на своих участках.
(утв. Минсельхозом РФ 22.10.2008)93. По статье "Горючие и смазочные материалы" отражают расход горючего по культурам в оценке по учетным ценам, аналогично семенам и посадочному материалу. Расход горючего записывается в Накопительную ведомость учета использования машинно-тракторного парка (по ф. N 301-АПК), в которой на каждый трактор (самоходную машину) отводится отдельная страница. По каждому трактору записи группируют по культурам (группам культур). Группировка по видам работ не делается, так как она осуществляется в журнале учета работ и затрат (в отдельной форме N 301-АПК), итоговые данные которого один раз в месяц переносят в накопительную ведомость учета использования машинно-тракторного парка. Объем работ в машино-часах и эталонных гектарах определяется по данным первичных документов (Учетного листа тракториста-машиниста ф. N 411-АПК и Путевого листа трактора ф. N 412-АПК), при этом расход горючего по норме определяется как произведение объема работ на нормы расхода горючего. Использование тракторов вне бригады (звена) учитывается в документах и Накопительной ведомости отдельно от работ, выполненных на своих участках.
Приказ Минсельхоза РФ от 06.06.2003 N 792
"Об утверждении Методических рекомендаций по бухгалтерскому учету затрат на производство и калькулированию себестоимости продукции (работ, услуг) в сельскохозяйственных организациях"23-4-5 "Общепроизводственные расходы", которые в свою очередь учитываются по следующим статьям:
"Об утверждении Методических рекомендаций по бухгалтерскому учету затрат на производство и калькулированию себестоимости продукции (работ, услуг) в сельскохозяйственных организациях"23-4-5 "Общепроизводственные расходы", которые в свою очередь учитываются по следующим статьям:
Готовое решение: Как заполнить путевой лист
(КонсультантПлюс, 2025)Однако, если вы планируете использовать путевые листы в качестве документов, подтверждающих в налоговом учете расходы на ГСМ и другие затраты на эксплуатацию автомобиля, рекомендуем указывать в них подробную информацию о маршруте. Это допускается, поскольку в путевом листе можно отражать дополнительные сведения, в том числе информацию о пройденном маршруте. Такой вывод следует из ч. 4 ст. 6 Устава автомобильного транспорта, п. 2 Состава сведений и порядка оформления путевого листа.
(КонсультантПлюс, 2025)Однако, если вы планируете использовать путевые листы в качестве документов, подтверждающих в налоговом учете расходы на ГСМ и другие затраты на эксплуатацию автомобиля, рекомендуем указывать в них подробную информацию о маршруте. Это допускается, поскольку в путевом листе можно отражать дополнительные сведения, в том числе информацию о пройденном маршруте. Такой вывод следует из ч. 4 ст. 6 Устава автомобильного транспорта, п. 2 Состава сведений и порядка оформления путевого листа.
Корреспонденция счетов: Как отразить в учете организации-арендодателя расходы на эксплуатацию автомобиля (ГСМ), переданного в аренду с экипажем, производимые в соответствии с договором аренды, если указанные расходы оплачиваются за наличный расчет через подотчетное лицо (водителя, который является работником организации)?..
(Консультация эксперта, 2025)Стоимость ГСМ включается в состав материальных расходов на основании пп. 2, 5 п. 1 ст. 254 НК РФ или в состав прочих расходов согласно пп. 11 п. 1 ст. 264 НК РФ. Напомним, что, если некоторые затраты с равными основаниями могут быть отнесены одновременно к нескольким группам расходов, налогоплательщик вправе самостоятельно определить, к какой именно группе он отнесет такие затраты (п. 4 ст. 252 НК РФ). В данной консультации исходим из того, что организация учитывает расходы на ГСМ в составе материальных расходов на основании пп. 2 п. 1 ст. 254 НК РФ.
(Консультация эксперта, 2025)Стоимость ГСМ включается в состав материальных расходов на основании пп. 2, 5 п. 1 ст. 254 НК РФ или в состав прочих расходов согласно пп. 11 п. 1 ст. 264 НК РФ. Напомним, что, если некоторые затраты с равными основаниями могут быть отнесены одновременно к нескольким группам расходов, налогоплательщик вправе самостоятельно определить, к какой именно группе он отнесет такие затраты (п. 4 ст. 252 НК РФ). В данной консультации исходим из того, что организация учитывает расходы на ГСМ в составе материальных расходов на основании пп. 2 п. 1 ст. 254 НК РФ.
Готовое решение: Налогообложение у арендатора операций по договору аренды транспортного средства с экипажем
(КонсультантПлюс, 2025)Если у вас объект "доходы минус расходы", то при расчете налога на УСН в расходах сможете учесть:
(КонсультантПлюс, 2025)Если у вас объект "доходы минус расходы", то при расчете налога на УСН в расходах сможете учесть:
Вопрос: Как отражаются в налоговом учете расходы на приобретение и содержание автомобиля, предназначенного для тест-драйва?
(Консультация эксперта, 2025)Вместе с тем существует позиция, согласно которой автомобили для тест-драйва не признаются амортизируемым имуществом, если их фактически предполагается использовать меньше 12 месяцев, а затем перепродать (см., например, Постановление ФАС Уральского округа от 23.04.2015 N Ф09-2212/15 по делу N А60-30807/2014). В таком случае автомобили признаются товаром, а их стоимость учитывается в расходах по мере их реализации (пп. 3 п. 1 ст. 268 НК РФ).
(Консультация эксперта, 2025)Вместе с тем существует позиция, согласно которой автомобили для тест-драйва не признаются амортизируемым имуществом, если их фактически предполагается использовать меньше 12 месяцев, а затем перепродать (см., например, Постановление ФАС Уральского округа от 23.04.2015 N Ф09-2212/15 по делу N А60-30807/2014). В таком случае автомобили признаются товаром, а их стоимость учитывается в расходах по мере их реализации (пп. 3 п. 1 ст. 268 НК РФ).
Типовая ситуация: УСН "доходы минус расходы": расчет налога, книга учета, декларация
(Издательство "Главная книга", 2025)В расходах можно учесть только оплаченные и перечисленные в ст. 346.16 НК РФ затраты. В ней есть все основные расходы организации: зарплата, стоимость товаров, материалов, ГСМ, покупка и ремонт ОС, реклама, коммунальные и транспортные услуги, налоги, страховые взносы. Норматив расходов на рекламу считают от поступившей выручки.
(Издательство "Главная книга", 2025)В расходах можно учесть только оплаченные и перечисленные в ст. 346.16 НК РФ затраты. В ней есть все основные расходы организации: зарплата, стоимость товаров, материалов, ГСМ, покупка и ремонт ОС, реклама, коммунальные и транспортные услуги, налоги, страховые взносы. Норматив расходов на рекламу считают от поступившей выручки.
Вопрос: Нужен ли путевой лист при аренде автомобиля для подтверждения расходов в целях налогообложения прибыли у арендатора?
(Консультация эксперта, Минфин России, 2025)Наличие путевого листа, содержащего сведения, установленные Составом сведений и порядком оформления путевого листа, утвержденным Приказом Минтранса России от 28.09.2022 N 390, является фактическим подтверждением использования организацией арендованного транспортного средства в целях организации, а также конкретных расходов, понесенных ею, в частности, на арендную плату и ГСМ.
(Консультация эксперта, Минфин России, 2025)Наличие путевого листа, содержащего сведения, установленные Составом сведений и порядком оформления путевого листа, утвержденным Приказом Минтранса России от 28.09.2022 N 390, является фактическим подтверждением использования организацией арендованного транспортного средства в целях организации, а также конкретных расходов, понесенных ею, в частности, на арендную плату и ГСМ.
Статья: Налоги и взносы при использовании своего автомобиля работником с разъездным характером труда
(Емельянова В.)
("Кадровая служба и управление персоналом предприятия", 2023, N 12)При этом списание расходов на бензин работодателем должно осуществляться непосредственно на основании данных путевых листов. Причем стоит обратить внимание на ситуацию, когда автомобиль будет использоваться сотрудником также и в личных целях (что наиболее вероятно). В таком случае это затруднит учет ГСМ. Дело в том, что любой расход, учитываемый в целях налога на прибыль, должен быть обоснован и направлен на получение дохода (п. 1 ст. 252 НК РФ). Это значит, что расходы на топливо могут быть учтены при расчете налога на прибыль, только если топливо используется в деятельности работодателя, т.е. используется для служебных поездок.
(Емельянова В.)
("Кадровая служба и управление персоналом предприятия", 2023, N 12)При этом списание расходов на бензин работодателем должно осуществляться непосредственно на основании данных путевых листов. Причем стоит обратить внимание на ситуацию, когда автомобиль будет использоваться сотрудником также и в личных целях (что наиболее вероятно). В таком случае это затруднит учет ГСМ. Дело в том, что любой расход, учитываемый в целях налога на прибыль, должен быть обоснован и направлен на получение дохода (п. 1 ст. 252 НК РФ). Это значит, что расходы на топливо могут быть учтены при расчете налога на прибыль, только если топливо используется в деятельности работодателя, т.е. используется для служебных поездок.
Статья: Дивиденды от иностранных организаций, реконструкция ОС, расходы на командировки: спорные ситуации учета
(Коновалов Д.)
("Налогообложение, учет и отчетность в коммерческом банке", 2025, N 5)Из Письма Минфина России от 29.08.2022 N 03-03-06/1/83838 следует, что в размерах указанных компенсаций учтено возмещение затрат, возникающих в процессе эксплуатации автомобилей (бензин, горюче-смазочные материалы, ремонт, износ).
(Коновалов Д.)
("Налогообложение, учет и отчетность в коммерческом банке", 2025, N 5)Из Письма Минфина России от 29.08.2022 N 03-03-06/1/83838 следует, что в размерах указанных компенсаций учтено возмещение затрат, возникающих в процессе эксплуатации автомобилей (бензин, горюче-смазочные материалы, ремонт, износ).
Последние изменения: Бухгалтерский и налоговый учет расходов на ГСМ
(КонсультантПлюс, 2025)Компенсацию можно учесть в составе прочих расходов, связанных с производством и реализацией, в пределах установленных норм и при соблюдении критериев ст. 252 НК РФ. В размере компенсации учтено возмещение затрат, связанных с эксплуатацией автомобиля, в том числе расходов на ГСМ.
(КонсультантПлюс, 2025)Компенсацию можно учесть в составе прочих расходов, связанных с производством и реализацией, в пределах установленных норм и при соблюдении критериев ст. 252 НК РФ. В размере компенсации учтено возмещение затрат, связанных с эксплуатацией автомобиля, в том числе расходов на ГСМ.
Энциклопедия спорных ситуаций по налогу на прибыль.
Как учитываются затраты на ГСМ для автомобиля, для которого не утверждены нормы расхода топлива
(КонсультантПлюс, 2025)Есть письмо Минфина России, согласно которому налогоплательщик может руководствоваться методическими рекомендациями Минтранса России. Также есть письма Минфина России и УФНС России по г. Москве, в которых указано, что при отсутствии утвержденных норм расхода топлива следует использовать данные завода-изготовителя. Впоследствии руководитель организации может своим приказом ввести в действие нормы, разработанные научными организациями по специальной программе-методике. Расходы на приобретение ГСМ можно учесть как в составе материальных расходов, так и в составе прочих расходов при условии их соответствия требованиям ст. 252 НК РФ.
Как учитываются затраты на ГСМ для автомобиля, для которого не утверждены нормы расхода топлива
(КонсультантПлюс, 2025)Есть письмо Минфина России, согласно которому налогоплательщик может руководствоваться методическими рекомендациями Минтранса России. Также есть письма Минфина России и УФНС России по г. Москве, в которых указано, что при отсутствии утвержденных норм расхода топлива следует использовать данные завода-изготовителя. Впоследствии руководитель организации может своим приказом ввести в действие нормы, разработанные научными организациями по специальной программе-методике. Расходы на приобретение ГСМ можно учесть как в составе материальных расходов, так и в составе прочих расходов при условии их соответствия требованиям ст. 252 НК РФ.