Статья РСВ 2021
Подборка наиболее важных документов по запросу Статья РСВ 2021 (нормативно–правовые акты, формы, статьи, консультации экспертов и многое другое).
Судебная практика
Подборка судебных решений за 2023 год: Статья 431 "Порядок исчисления и уплаты страховых взносов, уплачиваемых плательщиками, производящими выплаты и иные вознаграждения физическим лицам" главы 34 "Страховые взносы" НК РФ"По единому мнению судов, отсутствие в Пенсионном фонде России данных об уплате страховых взносов по дополнительному тарифу в отношении застрахованных лиц, занятых на видах работ, перечисленных в подпунктах 1 - 18 части 1 статьи 30 Закона о страховых пенсиях, не свидетельствует о фактической недостоверности сведений и не влечет ответственности, предусмотренной частью 3 статьи 17 Закона об индивидуальном (персонифицированном) учете, поскольку обусловлен не фактической неуплатой страховых взносов за таких лиц заявителем, а непредставлением заявителем в налоговый орган по месту учета расчетов по страховым взносам за отчетные периоды 2021 года, предусмотренных статьей 431 Налогового кодекса Российской Федерации."
Подборка судебных решений за 2024 год: Статья 431 "Порядок исчисления и уплаты страховых взносов, уплачиваемых плательщиками, производящими выплаты и иные вознаграждения физическим лицам" главы 34 "Страховые взносы" НК РФ"По результатам камеральной налоговой проверки уточненного расчета по страховым взносам за 6 месяцев 2021 года инспекцией составлен Акт налоговой проверки от 17.01.2023 N 29-19/212 и вынесено решение от 16.08.2023 N 29-19/6879, в соответствии с которым общество привлечено к ответственности за совершение правонарушения, предусмотренного пунктом 1 статьей 119 Налогового кодекса Российской Федерации (далее - НК РФ), в виде штрафа в размере 515 279, 81 руб. (с учетом применения смягчающих обстоятельств в 8 раз) за непредставление расчета по страховым взносам за 6 месяцев 2021 года в установленный п. 7 ст. 431 НК РФ срок."
Статьи, комментарии, ответы на вопросы
Вопрос: О страховых взносах и НДФЛ с сумм компенсации за нарушение срока выплаты зарплаты, среднего заработка и компенсации морального вреда, выплаченных по решению суда в связи с незаконным увольнением.
(Письмо Минфина России от 28.12.2024 N 03-15-05/133188)Департамент налоговой политики рассмотрел по компетенции обращение, поступившее на официальный сайт Минфина России 11.11.2024, по вопросам обложения страховыми взносами и налогом на доходы физических лиц сумм компенсации работнику при нарушении работодателем установленного срока выплаты заработной платы, среднего заработка работнику за период с марта 2021 года по декабрь 2021 года и компенсации морального вреда, выплаченных работнику работодателем по решению суда в связи с его незаконным увольнением, а также представления уточненных расчетов по страховым взносам за расчетный период (отчетные периоды) 2021 года и сообщает следующее.
(Письмо Минфина России от 28.12.2024 N 03-15-05/133188)Департамент налоговой политики рассмотрел по компетенции обращение, поступившее на официальный сайт Минфина России 11.11.2024, по вопросам обложения страховыми взносами и налогом на доходы физических лиц сумм компенсации работнику при нарушении работодателем установленного срока выплаты заработной платы, среднего заработка работнику за период с марта 2021 года по декабрь 2021 года и компенсации морального вреда, выплаченных работнику работодателем по решению суда в связи с его незаконным увольнением, а также представления уточненных расчетов по страховым взносам за расчетный период (отчетные периоды) 2021 года и сообщает следующее.
Готовое решение: Как заполнить и представить в налоговый орган расчет по страховым взносам за отчетные и расчетный периоды 2022 г.
(КонсультантПлюс, 2022)Подраздел 1.3 Приложения 1 к разд. 1 расчета по страховым взносам состоит из двух подразделов, которые нужно заполнять в следующих случаях (ст. 428 НК РФ, п. п. 1.6, 7.1 Порядка заполнения расчета по страховым взносам, Письма Минфина России от 22.04.2021 N 03-15-06/30635, от 18.10.2019 N 03-15-05/80163):
(КонсультантПлюс, 2022)Подраздел 1.3 Приложения 1 к разд. 1 расчета по страховым взносам состоит из двух подразделов, которые нужно заполнять в следующих случаях (ст. 428 НК РФ, п. п. 1.6, 7.1 Порядка заполнения расчета по страховым взносам, Письма Минфина России от 22.04.2021 N 03-15-06/30635, от 18.10.2019 N 03-15-05/80163):
Нормативные акты
"Обзор судебной практики Верховного Суда Российской Федерации N 3 (2025)"
(утв. Президиумом Верховного Суда РФ 08.10.2025)По результатам проведенных налоговых проверок представленных индивидуальным предпринимателем расчетов по страховым взносам и налогу на доходы физических лиц (далее также - НДФЛ) за 2021 год налоговым органом вынесены решения о привлечении к ответственности за совершение налогового правонарушения, в соответствии с которым предпринимателю начислены страховые взносы, взыскан штраф по пункту 3 статьи 122 НК РФ, начислен НДФЛ как налоговому агенту и взыскан штраф по пункту 1 статьи 123 НК РФ за неправомерное неудержание и неперечисление налоговым агентом в установленный срок НДФЛ.
(утв. Президиумом Верховного Суда РФ 08.10.2025)По результатам проведенных налоговых проверок представленных индивидуальным предпринимателем расчетов по страховым взносам и налогу на доходы физических лиц (далее также - НДФЛ) за 2021 год налоговым органом вынесены решения о привлечении к ответственности за совершение налогового правонарушения, в соответствии с которым предпринимателю начислены страховые взносы, взыскан штраф по пункту 3 статьи 122 НК РФ, начислен НДФЛ как налоговому агенту и взыскан штраф по пункту 1 статьи 123 НК РФ за неправомерное неудержание и неперечисление налоговым агентом в установленный срок НДФЛ.
Письмо ФНС России от 03.10.2023 N БВ-4-9/12603@
(ред. от 13.01.2025)
"Обзор правовых позиций, сформированных ФНС России по результатам рассмотрения жалоб (апелляционных жалоб) налогоплательщиков"Позиция налогового органа, решение которого обжалуется: Профсоюзом 25.02.2022 в налоговый орган на бумажном носителе (нарочно) представлен расчет по страховым взносам за 2021 год, содержащий персонифицированные сведения о застрахованном лице - председателе организации 1954 года рождения.
(ред. от 13.01.2025)
"Обзор правовых позиций, сформированных ФНС России по результатам рассмотрения жалоб (апелляционных жалоб) налогоплательщиков"Позиция налогового органа, решение которого обжалуется: Профсоюзом 25.02.2022 в налоговый орган на бумажном носителе (нарочно) представлен расчет по страховым взносам за 2021 год, содержащий персонифицированные сведения о застрахованном лице - председателе организации 1954 года рождения.
Статья: Как ИФНС сверит зарплатные отчеты за полугодие
(Шаронова Е.А.)
("Главная книга", 2023, N 14)Радует, что хотя бы нет КС для сравнения базы по страховым взносам с базой по взносам на травматизм. Да и сдаются эти отчеты в разные органы: РСВ - в инспекцию, а раздел 2 ЕФС-1 - в отделение СФР.
(Шаронова Е.А.)
("Главная книга", 2023, N 14)Радует, что хотя бы нет КС для сравнения базы по страховым взносам с базой по взносам на травматизм. Да и сдаются эти отчеты в разные органы: РСВ - в инспекцию, а раздел 2 ЕФС-1 - в отделение СФР.
Статья: Как сдавать ПСВ и РСВ на руководителя
(Калинченко Е.О.)
("Главная книга", 2023, N 8)Заметим, что контрольные соотношения предусматривают, что общее количество застрахованных, на которых за месяц были поданы ПСВ, должно быть равно количеству застрахованных, указанному за этот же месяц в строке 010 подраздела 1 раздела 1 РСВ <15>.
(Калинченко Е.О.)
("Главная книга", 2023, N 8)Заметим, что контрольные соотношения предусматривают, что общее количество застрахованных, на которых за месяц были поданы ПСВ, должно быть равно количеству застрахованных, указанному за этот же месяц в строке 010 подраздела 1 раздела 1 РСВ <15>.
Статья: Директор сменил фамилию - что делать бухгалтеру
(Филиппова О.В.)
("Главная книга", 2023, N 15)<13> пп. 4.2, 5.3, 5.8 Инструкции ЦБ от 30.06.2021 N 204-И.
(Филиппова О.В.)
("Главная книга", 2023, N 15)<13> пп. 4.2, 5.3, 5.8 Инструкции ЦБ от 30.06.2021 N 204-И.
Вопрос: Об определении ИП, оказывающим услуги общественного питания, количества физлиц при исчислении среднемесячного размера начисленных им выплат в целях применения освобождения от НДС с 2024 г.
(Письмо Минфина России от 14.02.2023 N 03-07-07/12084)Согласно абз. 8 пп. 38 п. 3 ст. 149 НК РФ деятельность по оказанию услуг общественного питания (ОКВЭД 56) освобождена от обложения НДС при условии, что показатель среднемесячного размера выплат и иных вознаграждений, начисленных индивидуальным предпринимателем в пользу физических лиц, не ниже среднемесячной начисленной заработной платы в субъекте РФ, в налоговые органы которого индивидуальный предприниматель представляет расчет по страховым взносам. Данное условие начинает действовать с 01.01.2024 (Федеральный закон от 02.07.2021 N 305-ФЗ).
(Письмо Минфина России от 14.02.2023 N 03-07-07/12084)Согласно абз. 8 пп. 38 п. 3 ст. 149 НК РФ деятельность по оказанию услуг общественного питания (ОКВЭД 56) освобождена от обложения НДС при условии, что показатель среднемесячного размера выплат и иных вознаграждений, начисленных индивидуальным предпринимателем в пользу физических лиц, не ниже среднемесячной начисленной заработной платы в субъекте РФ, в налоговые органы которого индивидуальный предприниматель представляет расчет по страховым взносам. Данное условие начинает действовать с 01.01.2024 (Федеральный закон от 02.07.2021 N 305-ФЗ).
Статья: Отчетность компании, приостановившей деятельность в 2023 году
("Практическая бухгалтерия", 2023, N 9)С 2023 года РСВ нужно сдавать в ИФНС до 25-го числа месяца, следующего за расчетным периодом (подп. 1 п. 1 ст. 419, ст. 423, п. 7 ст. 431 НК РФ).
("Практическая бухгалтерия", 2023, N 9)С 2023 года РСВ нужно сдавать в ИФНС до 25-го числа месяца, следующего за расчетным периодом (подп. 1 п. 1 ст. 419, ст. 423, п. 7 ст. 431 НК РФ).
Вопрос: Ресторан (основной вид деятельности - ОКВЭД 56.10) производит алкогольную продукцию (пиво) для клиентов ресторана. Продажа пива за пределами ресторана в розницу или оптом не осуществляется. Вправе ли организация (ресторан) в этом случае применять освобождение от НДС при оказании услуг общественного питания?
(Консультация эксперта, 2023)С 01.01.2024 добавляется еще одно условие для применения освобождения: среднемесячный размер выплат, начисленных физическим лицам за прошлый год, должен быть не ниже среднемесячной начисленной зарплаты в регионах, в которых налогоплательщик сдает расчеты по страховым взносам (п. 18 ст. 10 Федерального закона от 02.07.2021 N 305-ФЗ "О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации и отдельные законодательные акты Российской Федерации").
(Консультация эксперта, 2023)С 01.01.2024 добавляется еще одно условие для применения освобождения: среднемесячный размер выплат, начисленных физическим лицам за прошлый год, должен быть не ниже среднемесячной начисленной зарплаты в регионах, в которых налогоплательщик сдает расчеты по страховым взносам (п. 18 ст. 10 Федерального закона от 02.07.2021 N 305-ФЗ "О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации и отдельные законодательные акты Российской Федерации").
Вопрос: Нужно ли включать в строки 020 и 030 Приложения 2 к разд. 1 расчета по страховым взносам суммы, выплаченные в отчетном периоде физическим лицам по гражданско-правовым договорам на выполнение работ?
(Консультация эксперта, 2022)Обоснование: По строке 020 Приложения 2 к разд. 1 расчета в соответствующих графах отражаются суммы выплат и иных вознаграждений в соответствии со ст. 420 Налогового кодекса РФ нарастающим итогом с начала расчетного периода, а также за первый, второй и третий месяц из последних трех месяцев расчетного (отчетного) периода соответственно (п. 9.5 Порядка заполнения формы расчета по страховым взносам (Приложение N 2 к Приказу ФНС России от 06.10.2021 N ЕД-7-11/875@) (далее - Порядок)).
(Консультация эксперта, 2022)Обоснование: По строке 020 Приложения 2 к разд. 1 расчета в соответствующих графах отражаются суммы выплат и иных вознаграждений в соответствии со ст. 420 Налогового кодекса РФ нарастающим итогом с начала расчетного периода, а также за первый, второй и третий месяц из последних трех месяцев расчетного (отчетного) периода соответственно (п. 9.5 Порядка заполнения формы расчета по страховым взносам (Приложение N 2 к Приказу ФНС России от 06.10.2021 N ЕД-7-11/875@) (далее - Порядок)).
Статья: Вручили выигрыш физлицу - исполните обязанности налогового агента по НДФЛ
(Гусев К.В.)
("Главная книга", 2023, N 8)Начислять страховые взносы с выигрышей и призов не нужно. Ведь они выплачиваются не в рамках трудовых отношений и не являются оплатой выполненных работ или оказанных услуг. Это относится и к взносам на травматизм <28>. Отражать выигрыши (призы) в РСВ и разделе 2 формы ЕФС-1 (до 2023 г. - 4 - ФСС) также не нужно.
(Гусев К.В.)
("Главная книга", 2023, N 8)Начислять страховые взносы с выигрышей и призов не нужно. Ведь они выплачиваются не в рамках трудовых отношений и не являются оплатой выполненных работ или оказанных услуг. Это относится и к взносам на травматизм <28>. Отражать выигрыши (призы) в РСВ и разделе 2 формы ЕФС-1 (до 2023 г. - 4 - ФСС) также не нужно.
Вопрос: Организация приобрела авиабилеты для работника, направляемого в служебную командировку, денежные средства перечислены организацией на счет авиакомпании. Нужно ли эти расходы отражать в форме 4 - ФСС и расчете по страховым взносам?
(Консультация эксперта, 2022)- по строке 040 "Сумма, не подлежащая обложению страховыми взносами в соответствии со статьей 422 НК РФ и международными договорами" подраздела 1.1 Приложения 1 к разд. 1 расчета по страховым взносам (п. 5.6 Порядка заполнения формы расчета по страховым взносам (далее - Порядок заполнения формы расчета, Расчет) согласно Приложению N 2 к Приказу ФНС России от 06.10.2021 N ЕД-7-11/875@);
(Консультация эксперта, 2022)- по строке 040 "Сумма, не подлежащая обложению страховыми взносами в соответствии со статьей 422 НК РФ и международными договорами" подраздела 1.1 Приложения 1 к разд. 1 расчета по страховым взносам (п. 5.6 Порядка заполнения формы расчета по страховым взносам (далее - Порядок заполнения формы расчета, Расчет) согласно Приложению N 2 к Приказу ФНС России от 06.10.2021 N ЕД-7-11/875@);