Статья расходов 211
Подборка наиболее важных документов по запросу Статья расходов 211 (нормативно–правовые акты, формы, статьи, консультации экспертов и многое другое).
Судебная практика
Подборка судебных решений за 2024 год: Статья 211 "Риск случайной гибели имущества" ГК РФПри указанных обстоятельствах, суд первой инстанции пришел к выводу, что именно ответчик несет бремя содержания и риск случайной гибели или случайного повреждения газопровода, расположенного в с.Уразгильдино Чердаклинского района Ульяновской области (ст. ст. 210, 211 ГК РФ). В связи с чем, истец вправе обратиться к ответчику за взысканием понесенных им расходов в связи с проведением ремонтно-восстановительных работ на поврежденном газопроводе, находящемся в собственности Ульяновской области."
Доказательства и доказывание в арбитражном суде: НДФЛ: Налоговый орган доначислил НДФЛ со стоимости оплаты работнику проживания, проезда, питания и т.п.
(КонсультантПлюс, 2026)Также нужно обосновать, что оплата произведена в интересах работодателя, а не работника. Это сделает несостоятельным довод Налогового органа о наличии у работника доходов в натуральной форме (пп. 1 п. 2 ст. 211 НК РФ, п. 3 Обзора судебной практики, утв. Президиумом ВС РФ 21.10.2015).
(КонсультантПлюс, 2026)Также нужно обосновать, что оплата произведена в интересах работодателя, а не работника. Это сделает несостоятельным довод Налогового органа о наличии у работника доходов в натуральной форме (пп. 1 п. 2 ст. 211 НК РФ, п. 3 Обзора судебной практики, утв. Президиумом ВС РФ 21.10.2015).
Статьи, комментарии, ответы на вопросы
Статья: Комментарий к Письму Министерства финансов РФ от 12.08.2024 N 03-03-06/1/75207 <Оплата расходов на проезд и проживание соискателя: НДФЛ, страховые взносы, налог на прибыль>
(Чимидова Е.)
("Нормативные акты для бухгалтера", 2024, N 19)Согласно ст. 211 Налогового кодекса оплата расходов на проезд, проживание и питание физических лиц признается их доходом, полученным в натуральной форме. Значит, НДФЛ исчислить нужно.
(Чимидова Е.)
("Нормативные акты для бухгалтера", 2024, N 19)Согласно ст. 211 Налогового кодекса оплата расходов на проезд, проживание и питание физических лиц признается их доходом, полученным в натуральной форме. Значит, НДФЛ исчислить нужно.
Ситуация: В каких случаях у налогоплательщика возникает доход в виде материальной выгоды и необходимость подачи декларации 3-НДФЛ?
("Электронный журнал "Азбука права", 2026)При получении дохода в виде материальной выгоды от приобретения цифровой валюты налоговая база определяется как превышение стоимости цифровой валюты, определенной согласно п. 1 ст. 211 НК РФ, над суммой фактических расходов налогоплательщика на ее приобретение (п. 3 ст. 212 НК РФ).
("Электронный журнал "Азбука права", 2026)При получении дохода в виде материальной выгоды от приобретения цифровой валюты налоговая база определяется как превышение стоимости цифровой валюты, определенной согласно п. 1 ст. 211 НК РФ, над суммой фактических расходов налогоплательщика на ее приобретение (п. 3 ст. 212 НК РФ).
Нормативные акты
"Обзор законодательства и судебной практики Верховного Суда Российской Федерации за третий квартал 2009 года"
(утв. Постановлением Президиума Верховного Суда РФ от 25.11.2009)
(Извлечение)В результате мены имущества (включая ценные бумаги) может возникнуть доход либо в форме материальной выгоды, либо в натуральной форме. Особенности исчисления налоговой базы при получении дохода в форме материальной выгоды установлены ст. 212 НК РФ, а в натуральной форме - ст. 211 НК РФ.
(утв. Постановлением Президиума Верховного Суда РФ от 25.11.2009)
(Извлечение)В результате мены имущества (включая ценные бумаги) может возникнуть доход либо в форме материальной выгоды, либо в натуральной форме. Особенности исчисления налоговой базы при получении дохода в форме материальной выгоды установлены ст. 212 НК РФ, а в натуральной форме - ст. 211 НК РФ.
Постановление Пленума ВАС РФ от 27.01.2003 N 2
(ред. от 19.11.2024)
"О некоторых вопросах, связанных с введением в действие Кодекса Российской Федерации об административных правонарушениях"16. По результатам рассмотрения заявления об оспаривании решения административного органа о привлечении к административной ответственности суд при наличии соответствующих оснований вправе принять решение об изменении оспариваемого решения административного органа (ч. 2 ст. 211 АПК РФ, ч. 1 ст. 30.7 КоАП).
(ред. от 19.11.2024)
"О некоторых вопросах, связанных с введением в действие Кодекса Российской Федерации об административных правонарушениях"16. По результатам рассмотрения заявления об оспаривании решения административного органа о привлечении к административной ответственности суд при наличии соответствующих оснований вправе принять решение об изменении оспариваемого решения административного органа (ч. 2 ст. 211 АПК РФ, ч. 1 ст. 30.7 КоАП).
Статья: Оплата за граждан-подрядчиков сопутствующих расходов: налоговые особенности
(Емельянова В.)
("Юридический справочник руководителя", 2025, N 4)В этом случае речь может идти о получении гражданином дохода в натуральной форме - при условии, что эти расходы осуществлены в интересах гражданина. Данный порядок следует из подп. 1 п. 2 ст. 211 НК РФ, в котором сказано, что к доходам, полученным налогоплательщиком в натуральной форме, в частности, относятся, оплата (полностью или частично) за него организациями или ИП товаров (работ, услуг) или имущественных прав, в том числе коммунальных услуг, питания, отдыха, обучения в интересах налогоплательщика.
(Емельянова В.)
("Юридический справочник руководителя", 2025, N 4)В этом случае речь может идти о получении гражданином дохода в натуральной форме - при условии, что эти расходы осуществлены в интересах гражданина. Данный порядок следует из подп. 1 п. 2 ст. 211 НК РФ, в котором сказано, что к доходам, полученным налогоплательщиком в натуральной форме, в частности, относятся, оплата (полностью или частично) за него организациями или ИП товаров (работ, услуг) или имущественных прав, в том числе коммунальных услуг, питания, отдыха, обучения в интересах налогоплательщика.
Вопрос: Как учесть в целях налогообложения аптечку и медикаменты, приобретенные для работников?
(Консультация эксперта, 2025)По нашему мнению, расходы на медикаменты аналогично затратам на аптечки не приводят к возникновению объекта налогообложения по НДФЛ и объекта обложения страховыми взносами (ст. ст. 41, 209, пп. 1 п. 2 ст. 211, пп. 1 п. 1 ст. 420 НК РФ).
(Консультация эксперта, 2025)По нашему мнению, расходы на медикаменты аналогично затратам на аптечки не приводят к возникновению объекта налогообложения по НДФЛ и объекта обложения страховыми взносами (ст. ст. 41, 209, пп. 1 п. 2 ст. 211, пп. 1 п. 1 ст. 420 НК РФ).
Статья: Спорные ситуации налогового учета при приобретении и реализации основных средств, товаров, услуг
(Коновалов Д.)
("Налогообложение, учет и отчетность в коммерческом банке", 2025, N 6)Руководитель организации использует корпоративную банковскую карту при оплате бензина для поездок на автомобиле в рабочее время в связи с осуществлением профессиональной деятельности. Помимо приобретения бензина на автозаправке руководитель приобретает сопутствующие товары (кофе, шоколад). Вправе ли организация учесть для целей налогообложения расходы на приобретение таких сопутствующих товаров?
(Коновалов Д.)
("Налогообложение, учет и отчетность в коммерческом банке", 2025, N 6)Руководитель организации использует корпоративную банковскую карту при оплате бензина для поездок на автомобиле в рабочее время в связи с осуществлением профессиональной деятельности. Помимо приобретения бензина на автозаправке руководитель приобретает сопутствующие товары (кофе, шоколад). Вправе ли организация учесть для целей налогообложения расходы на приобретение таких сопутствующих товаров?
Статья: Налогообложение при возмещении работникам расходов
(Матюхина А.)
("Юридический справочник руководителя", 2023, N 1)При компенсации расходов на тестирование у работника доход не возникает. Значит, необходимости в удержании НДФЛ нет (ст. 41, п. 1 ст. 210, п. 2 ст. 211 НК РФ, письмо Минфина от 25.06.2020 N 03-03-07/54757). По вопросу начисления страховых взносов нужно исходить из способа оплаты тестирования. Если она прошла напрямую медорганизации, с которой у компании заключен договор, то необходимость выполнить обязательства по уплате страховых взносов отпадает. Если же расходы на тестирование возмещаются непосредственно сотруднику, то страховые взносы начислить нужно, так как такие выплаты не упомянуты в списке сумм, которые не облагаются взносами по ст. 422 НК РФ (письма Минфина России от 06.09.2021 N 03-03-06/1/71912, от 18.08.2020 N 03-04-06/72409).
(Матюхина А.)
("Юридический справочник руководителя", 2023, N 1)При компенсации расходов на тестирование у работника доход не возникает. Значит, необходимости в удержании НДФЛ нет (ст. 41, п. 1 ст. 210, п. 2 ст. 211 НК РФ, письмо Минфина от 25.06.2020 N 03-03-07/54757). По вопросу начисления страховых взносов нужно исходить из способа оплаты тестирования. Если она прошла напрямую медорганизации, с которой у компании заключен договор, то необходимость выполнить обязательства по уплате страховых взносов отпадает. Если же расходы на тестирование возмещаются непосредственно сотруднику, то страховые взносы начислить нужно, так как такие выплаты не упомянуты в списке сумм, которые не облагаются взносами по ст. 422 НК РФ (письма Минфина России от 06.09.2021 N 03-03-06/1/71912, от 18.08.2020 N 03-04-06/72409).
Вопрос: У руководителя в постоянном пользовании служебный автомобиль. Надо ли оформлять путевой лист и проходить медосмотр? Как учесть по налогу на прибыль расходы на содержание авто? Затраты, которые нельзя распределить по цели использования, не учитываются в расходах? Возникает ли у руководителя доход по НДФЛ?
(Консультация эксперта, 2025)Полученный в таком случае доход подлежит обложению налогом на доходы физических лиц в порядке, предусмотренном ст. 211 НК РФ.
(Консультация эксперта, 2025)Полученный в таком случае доход подлежит обложению налогом на доходы физических лиц в порядке, предусмотренном ст. 211 НК РФ.
"Заработная плата"
(25-е издание, переработанное и дополненное)
(Воробьева Е.В.)
("АйСи Групп", 2024)Поскольку ликвидируемая организация не имеет права предоставлять имущественные вычеты, она должна исчислить НДФЛ с доходов, полученных участником, даже если они не превышают сумму понесенных участником расходов. Имущество (имущественные права), полученные участником при ликвидации общества, оцениваются по рыночной стоимости (п. 1, подп. 1.1 п. 2 ст. 211 НК РФ).
(25-е издание, переработанное и дополненное)
(Воробьева Е.В.)
("АйСи Групп", 2024)Поскольку ликвидируемая организация не имеет права предоставлять имущественные вычеты, она должна исчислить НДФЛ с доходов, полученных участником, даже если они не превышают сумму понесенных участником расходов. Имущество (имущественные права), полученные участником при ликвидации общества, оцениваются по рыночной стоимости (п. 1, подп. 1.1 п. 2 ст. 211 НК РФ).
Корреспонденция счетов: Как отразить в учете ликвидируемой организации (ООО) передачу единственному участнику - физическому лицу (налоговому резиденту РФ, не являющемуся работником организации) имущества, оставшегося после завершения расчетов с кредиторами, и как осуществляется налогообложение выплачиваемых участнику сумм и передаваемого имущества, если стоимость имущества ООО превышает вклад участника?..
(Консультация эксперта, 2026)В стоимость таких товаров (работ, услуг) включается соответствующая сумма НДС (п. 1 ст. 211 НК РФ). В данном случае цена сделки соответствует рыночной стоимости земельного участка и здания (с учетом НДС). Рыночная стоимость здания с учетом НДС равна 2 196 000 руб. (1 800 000 руб. + 1 800 000 руб. x 22%).
(Консультация эксперта, 2026)В стоимость таких товаров (работ, услуг) включается соответствующая сумма НДС (п. 1 ст. 211 НК РФ). В данном случае цена сделки соответствует рыночной стоимости земельного участка и здания (с учетом НДС). Рыночная стоимость здания с учетом НДС равна 2 196 000 руб. (1 800 000 руб. + 1 800 000 руб. x 22%).
Вопрос: Работодатель обеспечил дистанционного работника оргтехникой для работы. Работник увольняется. Кто несет расходы на возврат оргтехники? Если работодатель решит оставить оргтехнику работнику, удерживать ли с ее стоимости НДФЛ? Каковы налоговые последствия у работодателя?
(Консультация эксперта, 2025)Согласно пп. 2 п. 2 ст. 211 Налогового кодекса РФ к доходам, полученным налогоплательщиком в натуральной форме, относятся полученные налогоплательщиком товары, выполненные в интересах налогоплательщика работы, оказанные в интересах налогоплательщика услуги на безвозмездной основе или с частичной оплатой.
(Консультация эксперта, 2025)Согласно пп. 2 п. 2 ст. 211 Налогового кодекса РФ к доходам, полученным налогоплательщиком в натуральной форме, относятся полученные налогоплательщиком товары, выполненные в интересах налогоплательщика работы, оказанные в интересах налогоплательщика услуги на безвозмездной основе или с частичной оплатой.
Статья: Комментарий к Письму Министерства финансов РФ от 29.09.2023 N 03-04-07/93104 <Об НДФЛ при оплате за налогоплательщика стоимости аренды жилого помещения и коммунальных услуг>
(Натырова Е.)
("Нормативные акты для бухгалтера", 2023, N 21)Напомним, к доходам в натуральной форме относится оплата за работника фирмой или ИП товаров (работ, услуг), в том числе коммунальных услуг, питания и отдыха, либо получение таких благ безвозмездно или на условиях частичной оплаты (подп. 1, 2 п. 2 ст. 211 НК РФ).
(Натырова Е.)
("Нормативные акты для бухгалтера", 2023, N 21)Напомним, к доходам в натуральной форме относится оплата за работника фирмой или ИП товаров (работ, услуг), в том числе коммунальных услуг, питания и отдыха, либо получение таких благ безвозмездно или на условиях частичной оплаты (подп. 1, 2 п. 2 ст. 211 НК РФ).
Готовое решение: Как облагаются выплаты физическим лицам по договорам гражданско-правового характера
(КонсультантПлюс, 2026)Вы можете закрепить в договоре подряда, что возмещаете физлицу-подрядчику расходы, связанные с исполнением обязательств (например, на проезд, проживание, мобильную связь). Сумма возмещения признается его доходом (п. 1 ст. 41, пп. 6, 10 п. 1 ст. 208, ст. 209, п. 1 ст. 210, пп. 1 п. 2 ст. 211 НК РФ, Письма Минфина России от 31.01.2025 N 03-04-06/8582, от 17.03.2022 N 03-04-05/20477). Поскольку эти выплаты не поименованы в ст. 217 НК РФ, они облагаются НДФЛ. Такой позиции придерживается Минфин России (Письма от 25.01.2024 N 03-04-05/5687, от 04.10.2023 N 03-04-05/94461, от 26.07.2021 N 03-04-05/59664). В отношении налогоплательщиков-резидентов сумма компенсации вместе с вознаграждением по договору включается в основную налоговую базу по НДФЛ и облагается по прогрессивной налоговой ставке. Налог следует удержать из дохода подрядчика при его выплате и уплатить в общем порядке.
(КонсультантПлюс, 2026)Вы можете закрепить в договоре подряда, что возмещаете физлицу-подрядчику расходы, связанные с исполнением обязательств (например, на проезд, проживание, мобильную связь). Сумма возмещения признается его доходом (п. 1 ст. 41, пп. 6, 10 п. 1 ст. 208, ст. 209, п. 1 ст. 210, пп. 1 п. 2 ст. 211 НК РФ, Письма Минфина России от 31.01.2025 N 03-04-06/8582, от 17.03.2022 N 03-04-05/20477). Поскольку эти выплаты не поименованы в ст. 217 НК РФ, они облагаются НДФЛ. Такой позиции придерживается Минфин России (Письма от 25.01.2024 N 03-04-05/5687, от 04.10.2023 N 03-04-05/94461, от 26.07.2021 N 03-04-05/59664). В отношении налогоплательщиков-резидентов сумма компенсации вместе с вознаграждением по договору включается в основную налоговую базу по НДФЛ и облагается по прогрессивной налоговой ставке. Налог следует удержать из дохода подрядчика при его выплате и уплатить в общем порядке.