Статья НК 378
Подборка наиболее важных документов по запросу Статья НК 378 (нормативно–правовые акты, формы, статьи, консультации экспертов и многое другое).
Статьи, комментарии, ответы на вопросы
Путеводитель по сделкам. Аренда недвижимости. Арендатор (субарендатор)Арендатор не уплачивает налог на имущество с недвижимости, полученной в аренду, в том числе по договору финансовой аренды. Указанная недвижимость подлежит налогообложению у арендодателя (п. 3 ст. 378 НК РФ).
Путеводитель по сделкам. Аренда недвижимости. АрендодательОбъект недвижимости, переданный в аренду, в том числе по договору финансовой аренды, облагается налогом на имущество у арендодателя (п. 3 ст. 378 НК РФ). Таким образом, в период аренды платит налог с этой недвижимости арендодатель независимо от того, как по ней определяется налоговая база - исходя из среднегодовой или кадастровой стоимости.
Нормативные акты
"Налоговый кодекс Российской Федерации (часть вторая)" от 05.08.2000 N 117-ФЗ
(ред. от 25.05.2026)
(с изм. и доп., вступ. в силу с 25.06.2026)Статья 378. Особенности налогообложения имущества, переданного в доверительное управление, а также имущества, переданного в аренду
(ред. от 25.05.2026)
(с изм. и доп., вступ. в силу с 25.06.2026)Статья 378. Особенности налогообложения имущества, переданного в доверительное управление, а также имущества, переданного в аренду
Последние изменения: Бухгалтерский учет и налогообложение операций по лизингу (лизинговые платежи, передача и выкуп имущества)
(КонсультантПлюс, 2026)Основные применимые нормы: пп. 10 п. 1 ст. 264, пп. 3 п. 4 ст. 271, п. 3 ст. 378 НК РФ, ФСБУ 25/2018.
(КонсультантПлюс, 2026)Основные применимые нормы: пп. 10 п. 1 ст. 264, пп. 3 п. 4 ст. 271, п. 3 ст. 378 НК РФ, ФСБУ 25/2018.
Вопрос: Можно ли перевести неэксплуатируемые основные средства в категорию материалов?
(Консультация эксперта, 2026)Объектом налогообложения по налогу на имущество организаций признается недвижимое имущество (в том числе имущество, переданное во временное владение, в пользование, распоряжение, доверительное управление, внесенное в совместную деятельность или полученное по концессионному соглашению), учитываемое на балансе организации в качестве объектов основных средств в порядке, установленном для ведения бухгалтерского учета, в случае если налоговая база в отношении такого имущества определяется в соответствии с п. 1 ст. 375 НК РФ, если иное не предусмотрено ст. ст. 378 и 378.1 НК РФ.
(Консультация эксперта, 2026)Объектом налогообложения по налогу на имущество организаций признается недвижимое имущество (в том числе имущество, переданное во временное владение, в пользование, распоряжение, доверительное управление, внесенное в совместную деятельность или полученное по концессионному соглашению), учитываемое на балансе организации в качестве объектов основных средств в порядке, установленном для ведения бухгалтерского учета, в случае если налоговая база в отношении такого имущества определяется в соответствии с п. 1 ст. 375 НК РФ, если иное не предусмотрено ст. ст. 378 и 378.1 НК РФ.
Статья: Деформация законодательной конструкции объекта по налогу на имущество организаций посредством подзаконного регулирования правил бухгалтерского учета
(Ногина О.А.)
("Финансовое право", 2021, N 10)В соответствии со ст. 374 НК РФ все объекты налогообложения налогом на имущество делятся на две категории <6>: во-первых, объектами налогообложения по налогу на имущество организаций для российских организаций признается недвижимое имущество (в том числе имущество, переданное во временное владение, в пользование, распоряжение, доверительное управление, внесенное в совместную деятельность или полученное по концессионному соглашению), учитываемое на балансе в качестве объектов основных средств в порядке, установленном для ведения бухгалтерского учета, если иное не предусмотрено статьями 378, 378.1 НК РФ. Для таких объектов налоговая база определяется как среднегодовая стоимость имущества, являющегося объектом налогообложения и учитываемого по его остаточной стоимости, сформированной в соответствии с установленным порядком ведения бухгалтерского учета, утвержденным в учетной политике организации.
(Ногина О.А.)
("Финансовое право", 2021, N 10)В соответствии со ст. 374 НК РФ все объекты налогообложения налогом на имущество делятся на две категории <6>: во-первых, объектами налогообложения по налогу на имущество организаций для российских организаций признается недвижимое имущество (в том числе имущество, переданное во временное владение, в пользование, распоряжение, доверительное управление, внесенное в совместную деятельность или полученное по концессионному соглашению), учитываемое на балансе в качестве объектов основных средств в порядке, установленном для ведения бухгалтерского учета, если иное не предусмотрено статьями 378, 378.1 НК РФ. Для таких объектов налоговая база определяется как среднегодовая стоимость имущества, являющегося объектом налогообложения и учитываемого по его остаточной стоимости, сформированной в соответствии с установленным порядком ведения бухгалтерского учета, утвержденным в учетной политике организации.
Тематический выпуск: Корпоративные отношения, договоры: из практики гражданско-правового консультирования
(под ред. А.В. Брызгалина)
("Налоги и финансовое право", 2024, N 12)Ответ: Согласно подп. 1 п. 1 ст. 374 НК РФ объектом обложения налогом на имущество признается недвижимое имущество (в т.ч. имущество, переданное во временное владение, в пользование, распоряжение, доверительное управление, внесенное в совместную деятельность или полученное по концессионному соглашению), учитываемое на балансе организации в качестве объектов основных средств в порядке, установленном для ведения бухгалтерского учета, в случае, если налоговая база в отношении такого имущества определяется в соответствии с п. 1 ст. 375 НК РФ, если иное не предусмотрено ст. 378 и 378.1 НК РФ.
(под ред. А.В. Брызгалина)
("Налоги и финансовое право", 2024, N 12)Ответ: Согласно подп. 1 п. 1 ст. 374 НК РФ объектом обложения налогом на имущество признается недвижимое имущество (в т.ч. имущество, переданное во временное владение, в пользование, распоряжение, доверительное управление, внесенное в совместную деятельность или полученное по концессионному соглашению), учитываемое на балансе организации в качестве объектов основных средств в порядке, установленном для ведения бухгалтерского учета, в случае, если налоговая база в отношении такого имущества определяется в соответствии с п. 1 ст. 375 НК РФ, если иное не предусмотрено ст. 378 и 378.1 НК РФ.
Вопрос: Как отражаются в учете у арендодателя расходы на ремонт помещения в счет арендных платежей?
(Консультация эксперта, 2026)Объектом налогообложения по налогу на имущество организаций являются недвижимое имущество, учитываемое на балансе организации в качестве объектов основных средств в порядке, установленном для ведения бухгалтерского учета, в случае если налоговая база в отношении такого имущества определяется в соответствии с п. 1 ст. 375 НК РФ, если иное не предусмотрено ст. ст. 378 и 378.1 НК РФ, а также недвижимое имущество, находящееся на территории РФ и принадлежащее организациям на праве собственности, в случае если налоговая база в отношении такого имущества определяется в соответствии с п. 2 ст. 375 НК РФ, если иное не предусмотрено ст. ст. 378 и 378.1 НК РФ (п. 1 ст. 374 НК РФ).
(Консультация эксперта, 2026)Объектом налогообложения по налогу на имущество организаций являются недвижимое имущество, учитываемое на балансе организации в качестве объектов основных средств в порядке, установленном для ведения бухгалтерского учета, в случае если налоговая база в отношении такого имущества определяется в соответствии с п. 1 ст. 375 НК РФ, если иное не предусмотрено ст. ст. 378 и 378.1 НК РФ, а также недвижимое имущество, находящееся на территории РФ и принадлежащее организациям на праве собственности, в случае если налоговая база в отношении такого имущества определяется в соответствии с п. 2 ст. 375 НК РФ, если иное не предусмотрено ст. ст. 378 и 378.1 НК РФ (п. 1 ст. 374 НК РФ).
Статья: Вид разрешенного использования земельного участка как инструмент регулирования градостроительной политики в отношении апартаментов
(Сергеев С.С.)
("Имущественные отношения в Российской Федерации", 2025, N 9)На практике часто возникает проблема несоответствия ВРИ фактическому использованию. Например, апартаменты, которые по своей сути представляют собой жилую недвижимость, возводятся на земельных участках с ВРИ "для коммерческого использования". Это приводит к тому, что такие объекты, во-первых, не имеют статуса жилого помещения и обременяются повышенным налоговым бременем, предусмотренным для коммерческих объектов (см. статью 378 Налогового кодекса Российской Федерации), во-вторых, создают правовые риски для собственников, так как органы власти могут потребовать приведения объекта в соответствие с установленным ВРИ. Например, в деле N А40-302657/2022 московские власти потребовали снести объект недвижимости, использующийся как апартаменты, из-за несоответствия установленного ВРИ фактическому назначению. Суд, рассмотрев материалы дела, встал на сторону истца, указав, что фактическое использование участка противоречит его ВРИ, что нарушает градостроительное законодательство.
(Сергеев С.С.)
("Имущественные отношения в Российской Федерации", 2025, N 9)На практике часто возникает проблема несоответствия ВРИ фактическому использованию. Например, апартаменты, которые по своей сути представляют собой жилую недвижимость, возводятся на земельных участках с ВРИ "для коммерческого использования". Это приводит к тому, что такие объекты, во-первых, не имеют статуса жилого помещения и обременяются повышенным налоговым бременем, предусмотренным для коммерческих объектов (см. статью 378 Налогового кодекса Российской Федерации), во-вторых, создают правовые риски для собственников, так как органы власти могут потребовать приведения объекта в соответствие с установленным ВРИ. Например, в деле N А40-302657/2022 московские власти потребовали снести объект недвижимости, использующийся как апартаменты, из-за несоответствия установленного ВРИ фактическому назначению. Суд, рассмотрев материалы дела, встал на сторону истца, указав, что фактическое использование участка противоречит его ВРИ, что нарушает градостроительное законодательство.
Статья: Актуальные вопросы судебной практики по налоговым спорам, связанным с объектами движимого и недвижимого имущества
(Ильина С.О.)
("Арбитражные споры", 2025, N 2)- недвижимое имущество (в том числе имущество, переданное во временное владение, в пользование, распоряжение, доверительное управление, внесенное в совместную деятельность или полученное по концессионному соглашению), учитываемое на балансе организации в качестве объектов основных средств в порядке, установленном для ведения бухгалтерского учета, в случае, если налоговая база в отношении такого имущества определяется в соответствии с пунктом 1 статьи 375 НК РФ (как среднегодовая стоимость), если иное не предусмотрено статьями 378 и 378.1 НК РФ (подпункт 1);
(Ильина С.О.)
("Арбитражные споры", 2025, N 2)- недвижимое имущество (в том числе имущество, переданное во временное владение, в пользование, распоряжение, доверительное управление, внесенное в совместную деятельность или полученное по концессионному соглашению), учитываемое на балансе организации в качестве объектов основных средств в порядке, установленном для ведения бухгалтерского учета, в случае, если налоговая база в отношении такого имущества определяется в соответствии с пунктом 1 статьи 375 НК РФ (как среднегодовая стоимость), если иное не предусмотрено статьями 378 и 378.1 НК РФ (подпункт 1);
Вопрос: На какой срок можно перевести основное средство на консервацию?
(Консультация эксперта, 2026)Объектом налогообложения признается, в частности, недвижимое имущество, учитываемое на балансе организации в качестве объекта основных средств в порядке, установленном для ведения бухгалтерского учета, в случае, если налоговая база в отношении такого имущества определяется в соответствии с п. 1 ст. 375 НК РФ, если иное не предусмотрено ст. ст. 378, 378.1 и 378.2 НК РФ (п. 1 ст. 374 НК РФ).
(Консультация эксперта, 2026)Объектом налогообложения признается, в частности, недвижимое имущество, учитываемое на балансе организации в качестве объекта основных средств в порядке, установленном для ведения бухгалтерского учета, в случае, если налоговая база в отношении такого имущества определяется в соответствии с п. 1 ст. 375 НК РФ, если иное не предусмотрено ст. ст. 378, 378.1 и 378.2 НК РФ (п. 1 ст. 374 НК РФ).
"Строительство: бухгалтерский и налоговый учет"
(6-е издание, переработанное и дополненное)
(Митюкова Э.С.)
("АйСи Групп", 2025)- недвижимость (в том числе переданная во временное владение, пользование, распоряжение, доверительное управление, внесенная в совместную деятельность или полученная по концессионному соглашению), которая учитывается на балансе как основное средство в порядке, установленном для ведения бухучета, и налоговая база по которой определяется как среднегодовая стоимость, если иное не предусмотрено ст. 378, 378.1 НК РФ;
(6-е издание, переработанное и дополненное)
(Митюкова Э.С.)
("АйСи Групп", 2025)- недвижимость (в том числе переданная во временное владение, пользование, распоряжение, доверительное управление, внесенная в совместную деятельность или полученная по концессионному соглашению), которая учитывается на балансе как основное средство в порядке, установленном для ведения бухучета, и налоговая база по которой определяется как среднегодовая стоимость, если иное не предусмотрено ст. 378, 378.1 НК РФ;