Статья исправление ошибок усно
Подборка наиболее важных документов по запросу Статья исправление ошибок усно (нормативно–правовые акты, формы, статьи, консультации экспертов и многое другое).
Статьи, комментарии, ответы на вопросы
Корреспонденция счетов: Как отразить в учете организации, применяющей УСН, возврат налоговым органом средств, формирующих положительное сальдо ЕНС?..
(Консультация эксперта, 2026)На основании этого заявления налоговая не позднее дня, следующего за днем его получения, направляет в территориальный орган Федерального казначейства поручение о возврате (п. 3 ст. 79 НК РФ).
(Консультация эксперта, 2026)На основании этого заявления налоговая не позднее дня, следующего за днем его получения, направляет в территориальный орган Федерального казначейства поручение о возврате (п. 3 ст. 79 НК РФ).
Вопрос: Должен ли ИП на УСН "доходы" с 2025 г. начислять НДС по льготной ставке 5% на сумму бонусов, полученных от маркетплейса при продаже непродовольственных товаров, если бонус не меняет стоимость товара?
(Консультация эксперта, 2025)Но в случае если договор поставки товаров содержит элементы других договоров, предусматривающих оказание покупателем продавцу каких-либо услуг, за которые продавцом выплачиваются премии (бонусы), налогообложение НДС этих услуг у покупателя производится в общеустановленном порядке (Письма Минфина России от 22.01.2020 N 03-07-11/3355, от 24.07.2019 N 03-07-11/55062, ФНС России от 19.03.2021 N СД-4-3/3651@). НДС на сумму бонуса покупатель не начисляет. Если в соответствии с п. 2.1 ст. 154 НК РФ бонус не меняет стоимость товара (работ услуг), то размер вычетов покупателю корректировать не нужно.
(Консультация эксперта, 2025)Но в случае если договор поставки товаров содержит элементы других договоров, предусматривающих оказание покупателем продавцу каких-либо услуг, за которые продавцом выплачиваются премии (бонусы), налогообложение НДС этих услуг у покупателя производится в общеустановленном порядке (Письма Минфина России от 22.01.2020 N 03-07-11/3355, от 24.07.2019 N 03-07-11/55062, ФНС России от 19.03.2021 N СД-4-3/3651@). НДС на сумму бонуса покупатель не начисляет. Если в соответствии с п. 2.1 ст. 154 НК РФ бонус не меняет стоимость товара (работ услуг), то размер вычетов покупателю корректировать не нужно.
Судебная практика
Подборка судебных решений за 2023 год: Статья 119 "Непредставление налоговой декларации (расчета финансового результата инвестиционного товарищества, расчета по страховым взносам)" НК РФ
(Юридическая компания "TAXOLOGY")Налогоплательщик оспорил конституционность п. 1 ст. 119 НК РФ, которая допускает привлечение налогоплательщика, ошибочно применявшего специальный режим налогообложения вместо общего режима налогообложения, но подавшего декларацию и уплатившего соответствующий налог, к налоговой ответственности за непредставление деклараций по НДФЛ и НДС с одновременным привлечением к ответственности за их неуплату. КС РФ отказал в принятии жалобы к рассмотрению. КС РФ указал, что закрепленная в п. 1 ст. 119 НК РФ санкция направлена, среди прочего, на обеспечение эффективной превенции налоговых правонарушений, при этом штраф рассчитывается с учетом размера налоговой обязанности, что обеспечивает дифференциацию размера ответственности. Привлечение к ответственности направлено на стимулирование налогоплательщика к скорейшему устранению допущенного им нарушения. При ошибочном применении упрощенной системы налогообложения вместо общей системы налогообложения бюджетной системе наносится ущерб, что делает необходимым взыскание налоговых санкций за неуплату конкретных налогов и непредставление по ним налоговых деклараций.
(Юридическая компания "TAXOLOGY")Налогоплательщик оспорил конституционность п. 1 ст. 119 НК РФ, которая допускает привлечение налогоплательщика, ошибочно применявшего специальный режим налогообложения вместо общего режима налогообложения, но подавшего декларацию и уплатившего соответствующий налог, к налоговой ответственности за непредставление деклараций по НДФЛ и НДС с одновременным привлечением к ответственности за их неуплату. КС РФ отказал в принятии жалобы к рассмотрению. КС РФ указал, что закрепленная в п. 1 ст. 119 НК РФ санкция направлена, среди прочего, на обеспечение эффективной превенции налоговых правонарушений, при этом штраф рассчитывается с учетом размера налоговой обязанности, что обеспечивает дифференциацию размера ответственности. Привлечение к ответственности направлено на стимулирование налогоплательщика к скорейшему устранению допущенного им нарушения. При ошибочном применении упрощенной системы налогообложения вместо общей системы налогообложения бюджетной системе наносится ущерб, что делает необходимым взыскание налоговых санкций за неуплату конкретных налогов и непредставление по ним налоговых деклараций.
Подборка судебных решений за 2024 год: Статья 346.14 "Объекты налогообложения" главы 26.2 "Упрощенная система налогообложения" НК РФ"Статьей 346.14 НК РФ императивно установлено, что налогоплательщики, применяющие УСН, не вправе в течение налогового периода менять объект налогообложения, указанный в уведомлении о переходе на УСН. Каких-либо положений о возможности исправления ошибок в уведомлении о переходе на УСН относительно объекта налогообложения данная норма НК РФ не содержит."
Нормативные акты
Справочная информация: "Формы налогового учета и отчетности"
(Материал подготовлен специалистами КонсультантПлюс)- Статья: Отчет о персонифицированных сведениях о физических лицах (Сергеева И.К.) ("Упрощенная система налогообложения: бухгалтерский учет и налогообложение", 2023, N 5)
(Материал подготовлен специалистами КонсультантПлюс)- Статья: Отчет о персонифицированных сведениях о физических лицах (Сергеева И.К.) ("Упрощенная система налогообложения: бухгалтерский учет и налогообложение", 2023, N 5)
Готовое решение: Какие особенности надо учесть налогоплательщикам на УСН с 2026 г.
(КонсультантПлюс, 2026)С 2026 г. скорректирован перечень расходов, который можно учесть при определении налоговой базы по УСН с объектом "доходы минус расходы" (пп. 2, 45 п. 1 ст. 346.16 НК РФ):
(КонсультантПлюс, 2026)С 2026 г. скорректирован перечень расходов, который можно учесть при определении налоговой базы по УСН с объектом "доходы минус расходы" (пп. 2, 45 п. 1 ст. 346.16 НК РФ):
Готовое решение: Как учесть возврат товара при УСН
(КонсультантПлюс, 2026)Доходы в этом случае корректировать не нужно, поскольку выручку от продажи такого товара вы еще не отражали (п. 1 ст. 346.17 НК РФ).
(КонсультантПлюс, 2026)Доходы в этом случае корректировать не нужно, поскольку выручку от продажи такого товара вы еще не отражали (п. 1 ст. 346.17 НК РФ).
Вопрос: В 2024 г. ИП на УСН реализовал товар без НДС. В 2025 г. происходит возврат товара. Нужно ли выставлять корректировочный счет-фактуру, или это считается обратной реализацией?
(Консультация эксперта, 2025)Если возвращен товар, который не был оплачен, то доходы корректировать не нужно, поскольку выручка от продажи такого товара еще не отражена (п. 1 ст. 346.17 НК РФ).
(Консультация эксперта, 2025)Если возвращен товар, который не был оплачен, то доходы корректировать не нужно, поскольку выручка от продажи такого товара еще не отражена (п. 1 ст. 346.17 НК РФ).
Вопрос: Организация с 01.01.2026 перешла с УСН на АУСН. В 2025 г. был получен аванс в счет предстоящих поставок. В связи с расторжением договора в марте 2026 г. аванс возвращен покупателю. Как учесть в целях налогообложения возврат аванса? Нужно ли корректировать налоговую базу по УСН за 2025 г.?
(Консультация эксперта, 2026)В случае возврата налогоплательщиком УСН сумм, ранее полученных в счет предварительной оплаты поставки товаров, выполнения работ, оказания услуг, передачи имущественных прав, на сумму возврата уменьшаются доходы того налогового (отчетного) периода, в котором произведен возврат (абз. 3 п. 1 ст. 346.17 НК РФ).
(Консультация эксперта, 2026)В случае возврата налогоплательщиком УСН сумм, ранее полученных в счет предварительной оплаты поставки товаров, выполнения работ, оказания услуг, передачи имущественных прав, на сумму возврата уменьшаются доходы того налогового (отчетного) периода, в котором произведен возврат (абз. 3 п. 1 ст. 346.17 НК РФ).
Статья: Исправление налоговых ошибок за 2022 - 2024 годы: алгоритм
(Елина Л.А.)
("Главная книга", 2025, N 4)Алгоритм для проверки "можно или нельзя исправлять ошибку текущим периодом (без подачи уточненки)" для них тот же самый, что указан в начале статьи. Но помните вот о чем. Увеличение ставки УСН-налога все же могло иметь место в 2025 г. из-за изменений в региональном законодательстве: если в 2024 г. для "доходно-расходных" упрощенцев действовала пониженная ставка УСН-налога, а в 2025 г. такое понижение было отменено вовсе либо ставка стала выше.
(Елина Л.А.)
("Главная книга", 2025, N 4)Алгоритм для проверки "можно или нельзя исправлять ошибку текущим периодом (без подачи уточненки)" для них тот же самый, что указан в начале статьи. Но помните вот о чем. Увеличение ставки УСН-налога все же могло иметь место в 2025 г. из-за изменений в региональном законодательстве: если в 2024 г. для "доходно-расходных" упрощенцев действовала пониженная ставка УСН-налога, а в 2025 г. такое понижение было отменено вовсе либо ставка стала выше.
Вопрос: Надо ли заимодавцу определять доход исходя из рыночной процентной ставки за пользование денежными средствами, если договор беспроцентного займа заключен между взаимозависимыми лицами, применяющими УСН?
(Консультация эксперта, 2024)Однако налоговый контроль в отношении полноты исчисления и уплаты налога, уплачиваемого в связи с применением УСН, п. 4 ст. 105.3 НК РФ не предусмотрен (см. также Письмо Минфина России от 09.08.2013 N 03-01-18/32298). Право на корректировку налоговой базы не закреплено (п. 6 ст. 105.3 НК РФ).
(Консультация эксперта, 2024)Однако налоговый контроль в отношении полноты исчисления и уплаты налога, уплачиваемого в связи с применением УСН, п. 4 ст. 105.3 НК РФ не предусмотрен (см. также Письмо Минфина России от 09.08.2013 N 03-01-18/32298). Право на корректировку налоговой базы не закреплено (п. 6 ст. 105.3 НК РФ).
Готовое решение: Как при УСН учесть возврат аванса и оплаты
(КонсультантПлюс, 2026)Если вы применяете УСН с объектом "доходы минус расходы" и успели отразить уплаченные суммы в расходах, то их придется скорректировать. Безопаснее сделать это в том периоде, когда вы признали расход (п. 1 ст. 54 НК РФ).
(КонсультантПлюс, 2026)Если вы применяете УСН с объектом "доходы минус расходы" и успели отразить уплаченные суммы в расходах, то их придется скорректировать. Безопаснее сделать это в том периоде, когда вы признали расход (п. 1 ст. 54 НК РФ).
Статья: Изменения в НК РФ, внесенные Федеральным законом от 12.07.2024 N 176-ФЗ
(Юридическая фирма "Щекин и партнеры")
(Подготовлен для системы КонсультантПлюс, 2024)7.2. Скорректированы ставки при применении УСН
(Юридическая фирма "Щекин и партнеры")
(Подготовлен для системы КонсультантПлюс, 2024)7.2. Скорректированы ставки при применении УСН
Вопрос: Как исчислить и отразить в отчетности страховые взносы при удержании за неотработанные дни отпуска в случае увольнения работника?
(Консультация эксперта, 2026)При этом страхователи, применяющие специальный налоговый режим "Автоматизированная упрощенная система налогообложения", освобождаются от обязанности по представлению указанных сведений (п. 1.6 ст. 24 Закона N 125-ФЗ).
(Консультация эксперта, 2026)При этом страхователи, применяющие специальный налоговый режим "Автоматизированная упрощенная система налогообложения", освобождаются от обязанности по представлению указанных сведений (п. 1.6 ст. 24 Закона N 125-ФЗ).