Статья исправление ошибок усно
Подборка наиболее важных документов по запросу Статья исправление ошибок усно (нормативно–правовые акты, формы, статьи, консультации экспертов и многое другое).
Судебная практика
Подборка судебных решений за 2024 год: Статья 346.14 "Объекты налогообложения" главы 26.2 "Упрощенная система налогообложения" НК РФ"Статьей 346.14 НК РФ императивно установлено, что налогоплательщики, применяющие УСН, не вправе в течение налогового периода менять объект налогообложения, указанный в уведомлении о переходе на УСН. Каких-либо положений о возможности исправления ошибок в уведомлении о переходе на УСН относительно объекта налогообложения данная норма НК РФ не содержит."
Подборка судебных решений за 2023 год: Статья 119 "Непредставление налоговой декларации (расчета финансового результата инвестиционного товарищества, расчета по страховым взносам)" НК РФ
(Юридическая компания "TAXOLOGY")Налогоплательщик оспорил конституционность п. 1 ст. 119 НК РФ, которая допускает привлечение налогоплательщика, ошибочно применявшего специальный режим налогообложения вместо общего режима налогообложения, но подавшего декларацию и уплатившего соответствующий налог, к налоговой ответственности за непредставление деклараций по НДФЛ и НДС с одновременным привлечением к ответственности за их неуплату. КС РФ отказал в принятии жалобы к рассмотрению. КС РФ указал, что закрепленная в п. 1 ст. 119 НК РФ санкция направлена, среди прочего, на обеспечение эффективной превенции налоговых правонарушений, при этом штраф рассчитывается с учетом размера налоговой обязанности, что обеспечивает дифференциацию размера ответственности. Привлечение к ответственности направлено на стимулирование налогоплательщика к скорейшему устранению допущенного им нарушения. При ошибочном применении упрощенной системы налогообложения вместо общей системы налогообложения бюджетной системе наносится ущерб, что делает необходимым взыскание налоговых санкций за неуплату конкретных налогов и непредставление по ним налоговых деклараций.
(Юридическая компания "TAXOLOGY")Налогоплательщик оспорил конституционность п. 1 ст. 119 НК РФ, которая допускает привлечение налогоплательщика, ошибочно применявшего специальный режим налогообложения вместо общего режима налогообложения, но подавшего декларацию и уплатившего соответствующий налог, к налоговой ответственности за непредставление деклараций по НДФЛ и НДС с одновременным привлечением к ответственности за их неуплату. КС РФ отказал в принятии жалобы к рассмотрению. КС РФ указал, что закрепленная в п. 1 ст. 119 НК РФ санкция направлена, среди прочего, на обеспечение эффективной превенции налоговых правонарушений, при этом штраф рассчитывается с учетом размера налоговой обязанности, что обеспечивает дифференциацию размера ответственности. Привлечение к ответственности направлено на стимулирование налогоплательщика к скорейшему устранению допущенного им нарушения. При ошибочном применении упрощенной системы налогообложения вместо общей системы налогообложения бюджетной системе наносится ущерб, что делает необходимым взыскание налоговых санкций за неуплату конкретных налогов и непредставление по ним налоговых деклараций.
Статьи, комментарии, ответы на вопросы
Статья: Изменения в НК РФ, внесенные Федеральным законом от 12.07.2024 N 176-ФЗ
(Юридическая фирма "Щекин и партнеры")
(Подготовлен для системы КонсультантПлюс, 2024)7.2. Скорректированы ставки при применении УСН
(Юридическая фирма "Щекин и партнеры")
(Подготовлен для системы КонсультантПлюс, 2024)7.2. Скорректированы ставки при применении УСН
Нормативные акты
<Письмо> ФНС России от 19.02.2024 N БВ-4-7/1786@
<О направлении Обзора правовых позиций, отраженных в судебных актах Конституционного Суда Российской Федерации и Верховного Суда Российской Федерации, принятых в четвертом квартале 2023 года по вопросам налогообложения>Кроме того Суд обратил внимание правовые позиции, ранее сформулированные им в определениях от 16.12.2008 N 1069-О-О и от 16.01.2009 N 146-О-О, касающиеся вопросов применения мер налоговой ответственности, установленных статьей 119 и пунктом 1 статьи 122 Налогового кодекса Российской Федерации, в частности, на то, что порядок расчета санкции, установленной статьей 119 Налогового кодекса Российской Федерации, обеспечивает дифференциацию размера ответственности и направлен на стимулирование налогоплательщика к скорейшему устранению допущенного им нарушения.
<О направлении Обзора правовых позиций, отраженных в судебных актах Конституционного Суда Российской Федерации и Верховного Суда Российской Федерации, принятых в четвертом квартале 2023 года по вопросам налогообложения>Кроме того Суд обратил внимание правовые позиции, ранее сформулированные им в определениях от 16.12.2008 N 1069-О-О и от 16.01.2009 N 146-О-О, касающиеся вопросов применения мер налоговой ответственности, установленных статьей 119 и пунктом 1 статьи 122 Налогового кодекса Российской Федерации, в частности, на то, что порядок расчета санкции, установленной статьей 119 Налогового кодекса Российской Федерации, обеспечивает дифференциацию размера ответственности и направлен на стимулирование налогоплательщика к скорейшему устранению допущенного им нарушения.
Статья: Правила ведения налогового учета в рамках УСН
(Гришина О.П.)
("Упрощенная система налогообложения: бухгалтерский учет и налогообложение", 2023, N 4)Отметим: при исправлении ошибок (искажений), допущенных при отражении (неотражении) хозяйственных операций в учете по УСН, налогооблагаемая база корректируется по правилам ст. 346.17 НК РФ (то есть с использованием кассового метода учета доходов и расходов).
(Гришина О.П.)
("Упрощенная система налогообложения: бухгалтерский учет и налогообложение", 2023, N 4)Отметим: при исправлении ошибок (искажений), допущенных при отражении (неотражении) хозяйственных операций в учете по УСН, налогооблагаемая база корректируется по правилам ст. 346.17 НК РФ (то есть с использованием кассового метода учета доходов и расходов).
Готовое решение: Как учесть продажу основного средства при УСН
(КонсультантПлюс, 2026)В этом случае налогоплательщику следует выполнить перерасчет налоговой базы за весь период пользования выбывшим основным средством (п. 3 ст. 346.16 НК РФ). Для этого в книгу учета доходов и расходов за соответствующие налоговые периоды вносятся необходимые исправления (п. 1 ст. 54, ст. 346.24 НК РФ).
(КонсультантПлюс, 2026)В этом случае налогоплательщику следует выполнить перерасчет налоговой базы за весь период пользования выбывшим основным средством (п. 3 ст. 346.16 НК РФ). Для этого в книгу учета доходов и расходов за соответствующие налоговые периоды вносятся необходимые исправления (п. 1 ст. 54, ст. 346.24 НК РФ).
Готовое решение: Когда и как оформить единый корректировочный счет-фактуру
(КонсультантПлюс, 2025)Если вы освобождены от исполнения обязанностей плательщика НДС по ст. 145 НК РФ и не являетесь плательщиком ЕСХН или УСН, составьте счета-фактуры с пометкой "без налога (НДС)" (п. 5 ст. 168 НК РФ). В этом случае при заполнении единого корректировочного счета-фактуры нужно соблюдать следующие правила (пп. "п" - "ч" п. 2 Правил заполнения корректировочного счета-фактуры):
(КонсультантПлюс, 2025)Если вы освобождены от исполнения обязанностей плательщика НДС по ст. 145 НК РФ и не являетесь плательщиком ЕСХН или УСН, составьте счета-фактуры с пометкой "без налога (НДС)" (п. 5 ст. 168 НК РФ). В этом случае при заполнении единого корректировочного счета-фактуры нужно соблюдать следующие правила (пп. "п" - "ч" п. 2 Правил заполнения корректировочного счета-фактуры):
Вопрос: Надо ли заимодавцу определять доход исходя из рыночной процентной ставки за пользование денежными средствами, если договор беспроцентного займа заключен между взаимозависимыми лицами, применяющими УСН?
(Консультация эксперта, 2024)Однако налоговый контроль в отношении полноты исчисления и уплаты налога, уплачиваемого в связи с применением УСН, п. 4 ст. 105.3 НК РФ не предусмотрен (см. также Письмо Минфина России от 09.08.2013 N 03-01-18/32298). Право на корректировку налоговой базы не закреплено (п. 6 ст. 105.3 НК РФ).
(Консультация эксперта, 2024)Однако налоговый контроль в отношении полноты исчисления и уплаты налога, уплачиваемого в связи с применением УСН, п. 4 ст. 105.3 НК РФ не предусмотрен (см. также Письмо Минфина России от 09.08.2013 N 03-01-18/32298). Право на корректировку налоговой базы не закреплено (п. 6 ст. 105.3 НК РФ).
Вопрос: ИП на УСН получил от другого ИП по договору дарения коммерческую недвижимость. При признании судом сделки недействительной в каком налоговом периоде следует производить корректировку дохода в виде безвозмездно полученного имущества?
(Консультация эксперта, 2023)Ответ: Корректировка в налоговом учете должна быть произведена в том году, когда имел место новый факт хозяйственной деятельности - фактический возврат имущества. Налоговые обязательства за год, в котором совершена сделка, корректировке не подлежат.
(Консультация эксперта, 2023)Ответ: Корректировка в налоговом учете должна быть произведена в том году, когда имел место новый факт хозяйственной деятельности - фактический возврат имущества. Налоговые обязательства за год, в котором совершена сделка, корректировке не подлежат.
Вопрос: ИП на УСН оказал услуги организации и получил оплату, которая была учтена в доходах по УСН. Со следующего года ИП перешел на ПСН и по соглашению с организацией вернул ей часть платы за услуги, оказанные при УСН. Может ли ИП учесть возвращенную сумму оплаты в рамках ПСН, или надо корректировать налоговую базу по УСН?
(Консультация эксперта, 2024)Ответ: Индивидуальный предприниматель не вправе уменьшить сумму доходов, полученных в рамках применения ПСН, на сумму возвращенной платы за услуги, оказанные в рамках применения УСН. Также он не вправе провести корректировку налоговой базы по УСН за прошлый период.
(Консультация эксперта, 2024)Ответ: Индивидуальный предприниматель не вправе уменьшить сумму доходов, полученных в рамках применения ПСН, на сумму возвращенной платы за услуги, оказанные в рамках применения УСН. Также он не вправе провести корректировку налоговой базы по УСН за прошлый период.
Готовое решение: Как на УСН учесть расходы прошлых лет, выявленные в текущем году
(КонсультантПлюс, 2025)включите в книгу учета доходов и расходов и в декларацию по УСН за текущий год.
(КонсультантПлюс, 2025)включите в книгу учета доходов и расходов и в декларацию по УСН за текущий год.
Вопрос: Об оплате и приемке работ (товаров, услуг) по контракту, заключенному с поставщиком (подрядчиком, исполнителем), применяющим УСН.
(Письмо Минфина России от 23.12.2024 N 24-06-09/129836)При этом корректировка заказчиком цены контракта, предложенной участником закупки, применяющим упрощенную систему налогообложения, при исполнении контракта таким участником, нормами Закона N 44-ФЗ не предусмотрена.
(Письмо Минфина России от 23.12.2024 N 24-06-09/129836)При этом корректировка заказчиком цены контракта, предложенной участником закупки, применяющим упрощенную систему налогообложения, при исполнении контракта таким участником, нормами Закона N 44-ФЗ не предусмотрена.
Готовое решение: Как перейти на УСН с ЕСХН
(КонсультантПлюс, 2025)При переходе на УСН с ЕСХН вам не нужно корректировать доходы и расходы. На обоих спецрежимах они учитываются аналогично - кассовым методом (п. 5 ст. 346.5, п. п. 1, 2 ст. 346.17 НК РФ).
(КонсультантПлюс, 2025)При переходе на УСН с ЕСХН вам не нужно корректировать доходы и расходы. На обоих спецрежимах они учитываются аналогично - кассовым методом (п. 5 ст. 346.5, п. п. 1, 2 ст. 346.17 НК РФ).
Готовое решение: Как вести раздельный учет "входного" НДС при совмещении облагаемых и необлагаемых операций
(КонсультантПлюс, 2026)При применении общеустановленных ставок НДС (в том числе при УСН), если при выплате бонуса от продавца цена товаров не изменилась, то размер вычетов покупателю корректировать не нужно (п. 2.1 ст. 154 НК РФ). Начислять НДС на сумму бонуса от продавца покупателю также не требуется (пп. 2 п. 1 ст. 162 НК РФ).
(КонсультантПлюс, 2026)При применении общеустановленных ставок НДС (в том числе при УСН), если при выплате бонуса от продавца цена товаров не изменилась, то размер вычетов покупателю корректировать не нужно (п. 2.1 ст. 154 НК РФ). Начислять НДС на сумму бонуса от продавца покупателю также не требуется (пп. 2 п. 1 ст. 162 НК РФ).