Статья исправление ошибок усно
Подборка наиболее важных документов по запросу Статья исправление ошибок усно (нормативно–правовые акты, формы, статьи, консультации экспертов и многое другое).
Судебная практика
Подборка судебных решений за 2023 год: Статья 119 "Непредставление налоговой декларации (расчета финансового результата инвестиционного товарищества, расчета по страховым взносам)" НК РФ
(Юридическая компания "TAXOLOGY")Налогоплательщик оспорил конституционность п. 1 ст. 119 НК РФ, которая допускает привлечение налогоплательщика, ошибочно применявшего специальный режим налогообложения вместо общего режима налогообложения, но подавшего декларацию и уплатившего соответствующий налог, к налоговой ответственности за непредставление деклараций по НДФЛ и НДС с одновременным привлечением к ответственности за их неуплату. КС РФ отказал в принятии жалобы к рассмотрению. КС РФ указал, что закрепленная в п. 1 ст. 119 НК РФ санкция направлена, среди прочего, на обеспечение эффективной превенции налоговых правонарушений, при этом штраф рассчитывается с учетом размера налоговой обязанности, что обеспечивает дифференциацию размера ответственности. Привлечение к ответственности направлено на стимулирование налогоплательщика к скорейшему устранению допущенного им нарушения. При ошибочном применении упрощенной системы налогообложения вместо общей системы налогообложения бюджетной системе наносится ущерб, что делает необходимым взыскание налоговых санкций за неуплату конкретных налогов и непредставление по ним налоговых деклараций.
(Юридическая компания "TAXOLOGY")Налогоплательщик оспорил конституционность п. 1 ст. 119 НК РФ, которая допускает привлечение налогоплательщика, ошибочно применявшего специальный режим налогообложения вместо общего режима налогообложения, но подавшего декларацию и уплатившего соответствующий налог, к налоговой ответственности за непредставление деклараций по НДФЛ и НДС с одновременным привлечением к ответственности за их неуплату. КС РФ отказал в принятии жалобы к рассмотрению. КС РФ указал, что закрепленная в п. 1 ст. 119 НК РФ санкция направлена, среди прочего, на обеспечение эффективной превенции налоговых правонарушений, при этом штраф рассчитывается с учетом размера налоговой обязанности, что обеспечивает дифференциацию размера ответственности. Привлечение к ответственности направлено на стимулирование налогоплательщика к скорейшему устранению допущенного им нарушения. При ошибочном применении упрощенной системы налогообложения вместо общей системы налогообложения бюджетной системе наносится ущерб, что делает необходимым взыскание налоговых санкций за неуплату конкретных налогов и непредставление по ним налоговых деклараций.
Постановление Тринадцатого арбитражного апелляционного суда от 18.08.2024 N 13АП-16806/2024 по делу N А21-11503/2023
Категория: Споры в сфере бюджетного законодательства.
Требования получателя бюджетных средств: О признании недействительным представления уполномоченного органа о возврате денежных средств бюджета, использованных не по целевому назначению.
Обстоятельства: Поводом для вынесения оспариваемого предписания послужил вывод уполномоченного органа о нарушении заявителем норм бюджетного законодательства, что выразилось в оплате работ в рамках исполнения государственного контракта по завышенной стоимости.
Решение: Удовлетворено.Исходя из статей 309, 310, 702, 740, 763 ГК РФ, положений Закона N 44-ФЗ, государственный контракт заключается и исполняется по цене, предложенной победителем закупки; в законе отсутствуют нормы о корректировке цены контракта в зависимости от применяемой системы налогообложения; применение подрядчиком упрощенной системы налогообложения не может являться для заказчика способом экономии при оплате результатов выполнения работ; заказчик обязан оплатить выполненные подрядчиком работы по согласованной цене; основания для уменьшения стоимости работ на сумму налога на добавленную стоимость отсутствуют (Определение Верховного Суда Российской Федерации от 15.11.2017 N 308-ЭС17-13912 по делу N А15-3160/2016).
Категория: Споры в сфере бюджетного законодательства.
Требования получателя бюджетных средств: О признании недействительным представления уполномоченного органа о возврате денежных средств бюджета, использованных не по целевому назначению.
Обстоятельства: Поводом для вынесения оспариваемого предписания послужил вывод уполномоченного органа о нарушении заявителем норм бюджетного законодательства, что выразилось в оплате работ в рамках исполнения государственного контракта по завышенной стоимости.
Решение: Удовлетворено.Исходя из статей 309, 310, 702, 740, 763 ГК РФ, положений Закона N 44-ФЗ, государственный контракт заключается и исполняется по цене, предложенной победителем закупки; в законе отсутствуют нормы о корректировке цены контракта в зависимости от применяемой системы налогообложения; применение подрядчиком упрощенной системы налогообложения не может являться для заказчика способом экономии при оплате результатов выполнения работ; заказчик обязан оплатить выполненные подрядчиком работы по согласованной цене; основания для уменьшения стоимости работ на сумму налога на добавленную стоимость отсутствуют (Определение Верховного Суда Российской Федерации от 15.11.2017 N 308-ЭС17-13912 по делу N А15-3160/2016).
Статьи, комментарии, ответы на вопросы
Статья: Изменения в НК РФ, внесенные Федеральным законом от 12.07.2024 N 176-ФЗ
(Юридическая фирма "Щекин и партнеры")
(Подготовлен для системы КонсультантПлюс, 2024)7.2. Скорректированы ставки при применении УСН
(Юридическая фирма "Щекин и партнеры")
(Подготовлен для системы КонсультантПлюс, 2024)7.2. Скорректированы ставки при применении УСН
Нормативные акты
<Письмо> ФНС России от 19.02.2024 N БВ-4-7/1786@
<О направлении Обзора правовых позиций, отраженных в судебных актах Конституционного Суда Российской Федерации и Верховного Суда Российской Федерации, принятых в четвертом квартале 2023 года по вопросам налогообложения>Кроме того Суд обратил внимание правовые позиции, ранее сформулированные им в определениях от 16.12.2008 N 1069-О-О и от 16.01.2009 N 146-О-О, касающиеся вопросов применения мер налоговой ответственности, установленных статьей 119 и пунктом 1 статьи 122 Налогового кодекса Российской Федерации, в частности, на то, что порядок расчета санкции, установленной статьей 119 Налогового кодекса Российской Федерации, обеспечивает дифференциацию размера ответственности и направлен на стимулирование налогоплательщика к скорейшему устранению допущенного им нарушения.
<О направлении Обзора правовых позиций, отраженных в судебных актах Конституционного Суда Российской Федерации и Верховного Суда Российской Федерации, принятых в четвертом квартале 2023 года по вопросам налогообложения>Кроме того Суд обратил внимание правовые позиции, ранее сформулированные им в определениях от 16.12.2008 N 1069-О-О и от 16.01.2009 N 146-О-О, касающиеся вопросов применения мер налоговой ответственности, установленных статьей 119 и пунктом 1 статьи 122 Налогового кодекса Российской Федерации, в частности, на то, что порядок расчета санкции, установленной статьей 119 Налогового кодекса Российской Федерации, обеспечивает дифференциацию размера ответственности и направлен на стимулирование налогоплательщика к скорейшему устранению допущенного им нарушения.
Вопрос: Надо ли заимодавцу определять доход исходя из рыночной процентной ставки за пользование денежными средствами, если договор беспроцентного займа заключен между взаимозависимыми лицами, применяющими УСН?
(Консультация эксперта, 2024)Однако налоговый контроль в отношении полноты исчисления и уплаты налога, уплачиваемого в связи с применением УСН, п. 4 ст. 105.3 НК РФ не предусмотрен (см. также Письмо Минфина России от 09.08.2013 N 03-01-18/32298). Право на корректировку налоговой базы не закреплено (п. 6 ст. 105.3 НК РФ).
(Консультация эксперта, 2024)Однако налоговый контроль в отношении полноты исчисления и уплаты налога, уплачиваемого в связи с применением УСН, п. 4 ст. 105.3 НК РФ не предусмотрен (см. также Письмо Минфина России от 09.08.2013 N 03-01-18/32298). Право на корректировку налоговой базы не закреплено (п. 6 ст. 105.3 НК РФ).
Вопрос: Должен ли ИП на УСН "доходы" с 2025 г. начислять НДС по льготной ставке 5% на сумму бонусов, полученных от маркетплейса при продаже непродовольственных товаров, если бонус не меняет стоимость товара?
(Консультация эксперта, 2025)Но в случае если договор поставки товаров содержит элементы других договоров, предусматривающих оказание покупателем продавцу каких-либо услуг, за которые продавцом выплачиваются премии (бонусы), налогообложение НДС этих услуг у покупателя производится в общеустановленном порядке (Письма Минфина России от 22.01.2020 N 03-07-11/3355, от 24.07.2019 N 03-07-11/55062, ФНС России от 19.03.2021 N СД-4-3/3651@). НДС на сумму бонуса покупатель не начисляет. Если в соответствии с п. 2.1 ст. 154 НК РФ бонус не меняет стоимость товара (работ услуг), то размер вычетов покупателю корректировать не нужно.
(Консультация эксперта, 2025)Но в случае если договор поставки товаров содержит элементы других договоров, предусматривающих оказание покупателем продавцу каких-либо услуг, за которые продавцом выплачиваются премии (бонусы), налогообложение НДС этих услуг у покупателя производится в общеустановленном порядке (Письма Минфина России от 22.01.2020 N 03-07-11/3355, от 24.07.2019 N 03-07-11/55062, ФНС России от 19.03.2021 N СД-4-3/3651@). НДС на сумму бонуса покупатель не начисляет. Если в соответствии с п. 2.1 ст. 154 НК РФ бонус не меняет стоимость товара (работ услуг), то размер вычетов покупателю корректировать не нужно.
Статья: Исправление налоговых ошибок за 2022 - 2024 годы: алгоритм
(Елина Л.А.)
("Главная книга", 2025, N 4)Алгоритм для проверки "можно или нельзя исправлять ошибку текущим периодом (без подачи уточненки)" для них тот же самый, что указан в начале статьи. Но помните вот о чем. Увеличение ставки УСН-налога все же могло иметь место в 2025 г. из-за изменений в региональном законодательстве: если в 2024 г. для "доходно-расходных" упрощенцев действовала пониженная ставка УСН-налога, а в 2025 г. такое понижение было отменено вовсе либо ставка стала выше.
(Елина Л.А.)
("Главная книга", 2025, N 4)Алгоритм для проверки "можно или нельзя исправлять ошибку текущим периодом (без подачи уточненки)" для них тот же самый, что указан в начале статьи. Но помните вот о чем. Увеличение ставки УСН-налога все же могло иметь место в 2025 г. из-за изменений в региональном законодательстве: если в 2024 г. для "доходно-расходных" упрощенцев действовала пониженная ставка УСН-налога, а в 2025 г. такое понижение было отменено вовсе либо ставка стала выше.
Вопрос: ИП в середине года перешел с НПД на УСН из-за превышения лимита доходов. Затем в связи с расторжением договора ИП вернул клиенту аванс, полученный в период применения НПД. Как ИП в целях налогообложения учесть возврат аванса? Как вернуться на НПД?
(Консультация эксперта, Минфин России, 2024)Налогоплательщик вправе провести корректировку ранее переданных налоговому органу сведений о сумме расчетов, приводящих к завышению сумм налога, подлежащих уплате, в случае возврата денежных средств, полученных в счет оплаты (предварительной оплаты) товаров (работ, услуг, имущественных прав), или некорректного ввода таких сведений при представлении через мобильное приложение "Мой налог" или уполномоченных операторов электронных площадок и (или) уполномоченные кредитные организации пояснений с указанием причин такой корректировки (ч. 4 ст. 8 Закона N 422-ФЗ).
(Консультация эксперта, Минфин России, 2024)Налогоплательщик вправе провести корректировку ранее переданных налоговому органу сведений о сумме расчетов, приводящих к завышению сумм налога, подлежащих уплате, в случае возврата денежных средств, полученных в счет оплаты (предварительной оплаты) товаров (работ, услуг, имущественных прав), или некорректного ввода таких сведений при представлении через мобильное приложение "Мой налог" или уполномоченных операторов электронных площадок и (или) уполномоченные кредитные организации пояснений с указанием причин такой корректировки (ч. 4 ст. 8 Закона N 422-ФЗ).
Статья: О чем спорят налоговики с "упрощенцами"?
(Сурков А.А.)
("Упрощенная система налогообложения: бухгалтерский учет и налогообложение", 2023, N 6)В силу п. 1 ст. 346.17 НК РФ для целей применения УСН датой получения доходов признается день поступления денежных средств на счета в банках и (или) в кассу. Спорная сумма поступила на счет налогоплательщика в 2019 году. Доказательства того, что заказчик принял корректировку выполненных работ в сторону уменьшения за 2019 год на сумму 11,3 млн руб., как и доказательства возврата заказчику данной суммы, в деле отсутствовали. В связи с этим арбитры отклонили довод налогоплательщика о том, что спорная сумма, поступившая на его расчетный счет в 2019 году, подлежала учету в составе доходов следующего года, поскольку была платой за работы, фактически выполненные в следующем году. Они сочли, что спорная сумма, полученная налогоплательщиком в связи с исполнением госконтракта, не может быть признана неосновательным обогащением.
(Сурков А.А.)
("Упрощенная система налогообложения: бухгалтерский учет и налогообложение", 2023, N 6)В силу п. 1 ст. 346.17 НК РФ для целей применения УСН датой получения доходов признается день поступления денежных средств на счета в банках и (или) в кассу. Спорная сумма поступила на счет налогоплательщика в 2019 году. Доказательства того, что заказчик принял корректировку выполненных работ в сторону уменьшения за 2019 год на сумму 11,3 млн руб., как и доказательства возврата заказчику данной суммы, в деле отсутствовали. В связи с этим арбитры отклонили довод налогоплательщика о том, что спорная сумма, поступившая на его расчетный счет в 2019 году, подлежала учету в составе доходов следующего года, поскольку была платой за работы, фактически выполненные в следующем году. Они сочли, что спорная сумма, полученная налогоплательщиком в связи с исполнением госконтракта, не может быть признана неосновательным обогащением.
Статья: Зависит ли обязанность по восстановлению НДС при переходе на УСН от момента реорганизации?
(Мокрецов О.)
("ЭЖ-Бухгалтер", 2024, N 41)Суды трех инстанций встали на сторону налоговиков. Они указали, что в настоящем случае основанием корректировки налоговых обязательств является прекращение использования компанией полученных в результате реорганизации основных средств в деятельности, облагаемой НДС, в связи с ее переходом на УСН (подп. 2 п. 3 ст. 170 НК РФ).
(Мокрецов О.)
("ЭЖ-Бухгалтер", 2024, N 41)Суды трех инстанций встали на сторону налоговиков. Они указали, что в настоящем случае основанием корректировки налоговых обязательств является прекращение использования компанией полученных в результате реорганизации основных средств в деятельности, облагаемой НДС, в связи с ее переходом на УСН (подп. 2 п. 3 ст. 170 НК РФ).
Готовое решение: Как учесть возврат товара при УСН
(КонсультантПлюс, 2025)Доходы в этом случае корректировать не нужно, поскольку выручку от продажи такого товара вы еще не отражали (п. 1 ст. 346.17 НК РФ).
(КонсультантПлюс, 2025)Доходы в этом случае корректировать не нужно, поскольку выручку от продажи такого товара вы еще не отражали (п. 1 ст. 346.17 НК РФ).
Готовое решение: Как корректируется налоговая база по НДС при изменении цены реализации
(КонсультантПлюс, 2025)Если вы применяете освобождение по ст. 145 НК РФ, то вам нужно выставить корректировочный счет-фактуру. Это следует из абз. 1 п. 5 ст. 168 НК РФ, пп. "п" - "ч" п. 2 Правил заполнения корректировочного счета-фактуры. Исключение - если вы применяете систему налогообложения для сельскохозяйственных товаропроизводителей (ЕСХН) или УСН и при этом освобождены от уплаты НДС. В этом случае счета-фактуры, в том числе корректировочные, составлять не нужно. Это следует из абз. 2 п. 5 ст. 168 НК РФ.
(КонсультантПлюс, 2025)Если вы применяете освобождение по ст. 145 НК РФ, то вам нужно выставить корректировочный счет-фактуру. Это следует из абз. 1 п. 5 ст. 168 НК РФ, пп. "п" - "ч" п. 2 Правил заполнения корректировочного счета-фактуры. Исключение - если вы применяете систему налогообложения для сельскохозяйственных товаропроизводителей (ЕСХН) или УСН и при этом освобождены от уплаты НДС. В этом случае счета-фактуры, в том числе корректировочные, составлять не нужно. Это следует из абз. 2 п. 5 ст. 168 НК РФ.
Вопрос: В 2024 г. ИП на УСН реализовал товар без НДС. В 2025 г. происходит возврат товара. Нужно ли выставлять корректировочный счет-фактуру, или это считается обратной реализацией?
(Консультация эксперта, 2025)Если возвращен товар, который не был оплачен, то доходы корректировать не нужно, поскольку выручка от продажи такого товара еще не отражена (п. 1 ст. 346.17 НК РФ).
(Консультация эксперта, 2025)Если возвращен товар, который не был оплачен, то доходы корректировать не нужно, поскольку выручка от продажи такого товара еще не отражена (п. 1 ст. 346.17 НК РФ).