Статья 46,76 нк РФ
Подборка наиболее важных документов по запросу Статья 46,76 нк РФ (нормативно–правовые акты, формы, статьи, консультации экспертов и многое другое).
Судебная практика
Перспективы и риски арбитражного спора: Споры о взыскании и обеспечении взыскания обязательных платежей: Перечень всех ситуаций
(КонсультантПлюс, 2025)Применимые нормы: ст. ст. 46, 47, 76, 101 НК РФ
(КонсультантПлюс, 2025)Применимые нормы: ст. ст. 46, 47, 76, 101 НК РФ
Подборка судебных решений за 2025 год: Статья 90 "Основания обеспечительных мер" АПК РФ
(Юридическая компания "TAXOLOGY")Общество обратилось в суд с заявлением о признании недействительным решения налогового органа. В ходе рассмотрения дела налогоплательщик подал ходатайство об установлении в отношении инспекции запрета приостанавливать операции по счетам общества, бесспорно взыскивать денежные средства со счетов и реализовывать иные меры, предусмотренные ст. ст. 45, 46, 47, 48, 76, 77 НК РФ. В качестве обоснования налогоплательщик указывал, что занимается предотвращением лесных пожаров, то есть значимой для государства деятельностью. Также он отмечал, что принятие спорных мер может повлечь неисполнение им обязанностей перед контрагентами и норм лесного законодательства, что, в свою очередь, повлечет уже административную ответственность общества. Суд отклонил ходатайство, отметив, что обязательства перед контрагентами не подлежат исполнению в ущерб обязательствам перед бюджетом. Обязанность платить налоги закреплена на конституционном уровне, и ее исполнение, в том числе в принудительном порядке, само по себе не влечет ущерб для налогоплательщика.
(Юридическая компания "TAXOLOGY")Общество обратилось в суд с заявлением о признании недействительным решения налогового органа. В ходе рассмотрения дела налогоплательщик подал ходатайство об установлении в отношении инспекции запрета приостанавливать операции по счетам общества, бесспорно взыскивать денежные средства со счетов и реализовывать иные меры, предусмотренные ст. ст. 45, 46, 47, 48, 76, 77 НК РФ. В качестве обоснования налогоплательщик указывал, что занимается предотвращением лесных пожаров, то есть значимой для государства деятельностью. Также он отмечал, что принятие спорных мер может повлечь неисполнение им обязанностей перед контрагентами и норм лесного законодательства, что, в свою очередь, повлечет уже административную ответственность общества. Суд отклонил ходатайство, отметив, что обязательства перед контрагентами не подлежат исполнению в ущерб обязательствам перед бюджетом. Обязанность платить налоги закреплена на конституционном уровне, и ее исполнение, в том числе в принудительном порядке, само по себе не влечет ущерб для налогоплательщика.
Статьи, комментарии, ответы на вопросы
Готовое решение: Взыскание задолженности (недоимки) по налогам, страховым взносам, пеням и штрафам
(КонсультантПлюс, 2025)После вынесения решения о взыскании инспекция вправе приостановить ваши операции по банковским счетам (по счету цифрового рубля) и переводы электронных денег (п. 13 ст. 46, п. 1 ст. 76 НК РФ). А если таких средств окажется недостаточно, она может арестовать ваше имущество (п. п. 1, 3 ст. 77 НК РФ).
(КонсультантПлюс, 2025)После вынесения решения о взыскании инспекция вправе приостановить ваши операции по банковским счетам (по счету цифрового рубля) и переводы электронных денег (п. 13 ст. 46, п. 1 ст. 76 НК РФ). А если таких средств окажется недостаточно, она может арестовать ваше имущество (п. п. 1, 3 ст. 77 НК РФ).
Типовая ситуация: Задолженность по налогам и взносам: уплата, взыскание, списание
(Издательство "Главная книга", 2025)Если не исполнить требование, в течение 2 месяцев после окончания срока его исполнения ИФНС вынесет решение о взыскании. На основании решения инспекция приостановит операции по счетам, а банк по ее поручению спишет с вашего счета задолженность. Когда денег на счетах недостаточно, ИФНС взыскивает долг за счет имущества через приставов. Если налоговая пропустит срок взыскания, налог взыщут через суд (ст. ст. 46, 47, 76 НК РФ).
(Издательство "Главная книга", 2025)Если не исполнить требование, в течение 2 месяцев после окончания срока его исполнения ИФНС вынесет решение о взыскании. На основании решения инспекция приостановит операции по счетам, а банк по ее поручению спишет с вашего счета задолженность. Когда денег на счетах недостаточно, ИФНС взыскивает долг за счет имущества через приставов. Если налоговая пропустит срок взыскания, налог взыщут через суд (ст. ст. 46, 47, 76 НК РФ).
Нормативные акты
"Налоговый кодекс Российской Федерации (часть первая)" от 31.07.1998 N 146-ФЗ
(ред. от 15.10.2025)
(с изм. и доп., вступ. в силу с 01.11.2025)К решениям о взыскании задолженности, поручениям на перечисление суммы задолженности, информации о счетах, по которым подлежат приостановлению операции, и постановлениям о взыскании задолженности, указанным в настоящей статье, применяются правила, предусмотренные статьями 46, 47 и 76 настоящего Кодекса, если иное не предусмотрено настоящей статьей.
(ред. от 15.10.2025)
(с изм. и доп., вступ. в силу с 01.11.2025)К решениям о взыскании задолженности, поручениям на перечисление суммы задолженности, информации о счетах, по которым подлежат приостановлению операции, и постановлениям о взыскании задолженности, указанным в настоящей статье, применяются правила, предусмотренные статьями 46, 47 и 76 настоящего Кодекса, если иное не предусмотрено настоящей статьей.
Готовое решение: Какую информацию и в каком порядке запрашивает инспекция у банка в целях налогового контроля
(КонсультантПлюс, 2025)Кроме того, у банка могут истребовать документы и информацию как у обычного налогоплательщика (например, в рамках налоговой проверки (налогового мониторинга)) либо для контроля за исполнением банком его обязанностей, предусмотренных ст. ст. 46, 60, 76, 86 НК РФ.
(КонсультантПлюс, 2025)Кроме того, у банка могут истребовать документы и информацию как у обычного налогоплательщика (например, в рамках налоговой проверки (налогового мониторинга)) либо для контроля за исполнением банком его обязанностей, предусмотренных ст. ст. 46, 60, 76, 86 НК РФ.
Статья: Признаки объективной стороны преступления, предусмотренного статьей 199.2 Уголовного кодекса РФ
(Горобец Д.Г.)
("Российский юридический журнал", 2021, N 4)Налоговым законодательством РФ предусмотрены такие меры обеспечения исполнения обязанности по уплате налога, как приостановление операций по счетам в банке и переводов электронных денежных средств, а также арест имущества. Банки и судебные приставы-исполнители обязаны реализовывать такие меры, что исключает возможность налогоплательщика воспрепятствовать уже реализуемой процедуре принудительного взыскания недоимки. Остается период между истечением срока, установленного в полученном требовании об уплате налога, и вынесением налоговым органом решений в порядке, предусмотренном ст. 46, 47, 76 и 77 НК РФ. Его нормативно закрепленное максимальное значение равняется двум месяцам и году для денежных средств и имущества соответственно. Реальная его продолжительность, определяемая практической деятельностью налоговых органов, составляет от 5 до 15 дней.
(Горобец Д.Г.)
("Российский юридический журнал", 2021, N 4)Налоговым законодательством РФ предусмотрены такие меры обеспечения исполнения обязанности по уплате налога, как приостановление операций по счетам в банке и переводов электронных денежных средств, а также арест имущества. Банки и судебные приставы-исполнители обязаны реализовывать такие меры, что исключает возможность налогоплательщика воспрепятствовать уже реализуемой процедуре принудительного взыскания недоимки. Остается период между истечением срока, установленного в полученном требовании об уплате налога, и вынесением налоговым органом решений в порядке, предусмотренном ст. 46, 47, 76 и 77 НК РФ. Его нормативно закрепленное максимальное значение равняется двум месяцам и году для денежных средств и имущества соответственно. Реальная его продолжительность, определяемая практической деятельностью налоговых органов, составляет от 5 до 15 дней.
"Уголовно-правовая охрана финансово-бюджетной сферы: научно-практическое пособие"
(отв. ред. И.И. Кучеров, О.А. Зайцев, С.Л. Нудель)
("ИЗиСП", "КОНТРАКТ", 2021)Например, В., являясь генеральным директором ООО "С", т.е. руководителем организации и единоличным распорядителем денежных средств Общества, имея реальную возможность частичного погашения имеющейся у ООО "С" недоимки по налогам, страховым взносам в бюджетную систему РФ, которая составила 11 873 455,30 руб., за счет безналичных денежных средств, перечисленных ООО "А" на расчетные счета контрагентов ООО "С", в нарушение ст. 46, 76 НК РФ умышленно сокрыл от механизма принудительного взыскания недоимки по налогам, страховым взносам в бюджетную систему РФ денежные средства ООО "С" в сумме 5 277 462,79 руб., за счет которых в порядке, предусмотренном законодательством РФ о налогах и сборах, должно быть произведено взыскание недоимки по налогам, страховым взносам на общую сумму 5 277 462,79 руб., что является крупным размером <1>.
(отв. ред. И.И. Кучеров, О.А. Зайцев, С.Л. Нудель)
("ИЗиСП", "КОНТРАКТ", 2021)Например, В., являясь генеральным директором ООО "С", т.е. руководителем организации и единоличным распорядителем денежных средств Общества, имея реальную возможность частичного погашения имеющейся у ООО "С" недоимки по налогам, страховым взносам в бюджетную систему РФ, которая составила 11 873 455,30 руб., за счет безналичных денежных средств, перечисленных ООО "А" на расчетные счета контрагентов ООО "С", в нарушение ст. 46, 76 НК РФ умышленно сокрыл от механизма принудительного взыскания недоимки по налогам, страховым взносам в бюджетную систему РФ денежные средства ООО "С" в сумме 5 277 462,79 руб., за счет которых в порядке, предусмотренном законодательством РФ о налогах и сборах, должно быть произведено взыскание недоимки по налогам, страховым взносам на общую сумму 5 277 462,79 руб., что является крупным размером <1>.
Готовое решение: Какая ответственность предусмотрена за неисполнение обязанности по уплате налогов в установленный срок
(КонсультантПлюс, 2025)в случае вынесения решения о взыскании задолженности могут заблокировать счета в банке, переводы электронных денег или цифровых рублей (п. 13 ст. 46, п. 1 ст. 76 НК РФ).
(КонсультантПлюс, 2025)в случае вынесения решения о взыскании задолженности могут заблокировать счета в банке, переводы электронных денег или цифровых рублей (п. 13 ст. 46, п. 1 ст. 76 НК РФ).
Готовое решение: Как обжаловать в суде решения и действия налоговых органов
(КонсультантПлюс, 2025)Обжаловать можно любой ненормативный акт, который вынес в отношении вас налоговый орган при взыскании задолженности. Он может иметь разные наименования (требование, решение, постановление и др.), например (ст. ст. 46, 47, 76, 77 НК РФ):
(КонсультантПлюс, 2025)Обжаловать можно любой ненормативный акт, который вынес в отношении вас налоговый орган при взыскании задолженности. Он может иметь разные наименования (требование, решение, постановление и др.), например (ст. ст. 46, 47, 76, 77 НК РФ):
Статья: Инновационные полномочия налоговых органов по урегулированию задолженности физических лиц и ее взысканию
(Васильева Е.Г.)
("Имущественные отношения в Российской Федерации", 2024, NN 10, 11)С учетом изложенного получается, что все требования, выставленные налоговым органом после 1 января 2023 года, прекращают действия всех ранее выставленных и направленных налогоплательщикам требований об уплате задолженности за прошлые периоды. На основании положений части 9 статьи 4 Закона N 263-ФЗ налоговыми органами после 1 января 2023 года сформированы новые документы по взысканию - новое единое требование об уплате задолженности на отрицательное верифицированное (перепроверенное) сальдо. Аналогично сложилась ситуация в отношении решений по статьям 46 и 76 НК РФ.
(Васильева Е.Г.)
("Имущественные отношения в Российской Федерации", 2024, NN 10, 11)С учетом изложенного получается, что все требования, выставленные налоговым органом после 1 января 2023 года, прекращают действия всех ранее выставленных и направленных налогоплательщикам требований об уплате задолженности за прошлые периоды. На основании положений части 9 статьи 4 Закона N 263-ФЗ налоговыми органами после 1 января 2023 года сформированы новые документы по взысканию - новое единое требование об уплате задолженности на отрицательное верифицированное (перепроверенное) сальдо. Аналогично сложилась ситуация в отношении решений по статьям 46 и 76 НК РФ.
Готовое решение: Какая ответственность и иные негативные последствия предусмотрены за неуплату налога на прибыль
(КонсультантПлюс, 2025)приостановить операции по вашим счетам в банке, переводы электронных денег или цифровых рублей в размере отрицательного сальдо ЕНС (п. 13 ст. 46, п. 2 ст. 76 НК РФ);
(КонсультантПлюс, 2025)приостановить операции по вашим счетам в банке, переводы электронных денег или цифровых рублей в размере отрицательного сальдо ЕНС (п. 13 ст. 46, п. 2 ст. 76 НК РФ);
Типовая ситуация: Блокировка счета: основания и как разблокировать
(Издательство "Главная книга", 2025)Если вы не исполнили требование об уплате задолженности, счет заблокируют после размещения решения о взыскании в реестре таких решений (ст. ст. 46, 76 НК РФ).
(Издательство "Главная книга", 2025)Если вы не исполнили требование об уплате задолженности, счет заблокируют после размещения решения о взыскании в реестре таких решений (ст. ст. 46, 76 НК РФ).
Статья: Свобода договора и пределы контрольных полномочий налоговых органов при переквалификации сделок: поиск баланса
(Демишева К.И.)
("Современное право", 2025, N 3)<3> См., например: Определения Конституционного Суда РФ от 28.12.2021 N 2965-О "Об отказе в принятии к рассмотрению жалобы сельскохозяйственного производственного кооператива "Рассвет" на нарушение его конституционных прав подпунктом 3 пункта 2 статьи 45, пунктами 1 и 8 статьи 46, пунктом 2 статьи 76 Налогового кодекса Российской Федерации, а также пунктами 1 - 3 статьи 2, частью 4 статьи 170 и статьей 201 Арбитражного процессуального кодекса Российской Федерации"; от 28.01.2021 N 149-О "Об отказе в принятии к рассмотрению жалобы сельскохозяйственного производственного кооператива "Рассвет" на нарушение его конституционных прав подпунктом 3 пункта 2 статьи 45 Налогового кодекса Российской Федерации"; от 25.11.2020 N 2822-О "Об отказе в принятии к рассмотрению жалобы общества с ограниченной ответственностью "Завод минеральных вод Октябрь-А" на нарушение его конституционных прав положениями пункта 2 статьи 22, подпункта 2 пункта 1 статьи 32, подпункта 3 пункта 2 статьи 45, пункта 1 статьи 172 и пункта 1 статьи 173 Налогового кодекса Российской Федерации"; от 24.04.2018 N 1072-О "Об отказе в принятии к рассмотрению жалобы общества с ограниченной ответственностью "Нефтяная компания "Русснефть-Брянск" на нарушение конституционных прав и свобод подпунктом 3 пункта 2 статьи 45 Налогового кодекса Российской Федерации"; от 27.03.2018 N 590-О "Об отказе в принятии к рассмотрению жалобы общества с ограниченной ответственностью "РостИнвестЛизинг" на нарушение конституционных прав и свобод подпунктом 3 пункта 2 статьи 45 Налогового кодекса Российской Федерации"; от 23.11.2017 N 2518-О "Об отказе в принятии к рассмотрению жалобы граждан Алтынбаева Айвека Жанкужиновича, Борисовой Юлии Сергеевны и других на нарушение их конституционных прав подпунктом 3 пункта 2 статьи 45 и пунктами 3 - 6 статьи 226 Налогового кодекса Российской Федерации"; от 26.10.2017 N 2470-О "Об отказе в принятии к рассмотрению жалобы общества с ограниченной ответственностью "Южно-Якутская металлургическая компания" на нарушение конституционных прав и свобод подпунктом 3 пункта 2 статьи 45, пунктом 3 статьи 89, пунктом 8 статьи 101, пунктами 3, 4 и 6 статьи 226 Налогового кодекса Российской Федерации"; от 27.01.2011 N 91-О-О "Об отказе в принятии к рассмотрению жалобы закрытого акционерного общества "Завод Людиновокабель" на нарушение конституционных прав и свобод подпунктом 3 пункта 2 статьи 45 Налогового кодекса Российской Федерации, пунктами 1 и 6 статьи 311 и частью 1 статьи 312 Арбитражного процессуального кодекса Российской Федерации"; от 16.10.2007 N 653-О-Р "Об отказе в принятии к рассмотрению ходатайства общества с ограниченной ответственностью "Ханса Лизинг" об официальном разъяснении Определения Конституционного Суда Российской Федерации от 20 марта 2007 г. N 209-О-О" // Доступ из СПС "КонсультантПлюс".
(Демишева К.И.)
("Современное право", 2025, N 3)<3> См., например: Определения Конституционного Суда РФ от 28.12.2021 N 2965-О "Об отказе в принятии к рассмотрению жалобы сельскохозяйственного производственного кооператива "Рассвет" на нарушение его конституционных прав подпунктом 3 пункта 2 статьи 45, пунктами 1 и 8 статьи 46, пунктом 2 статьи 76 Налогового кодекса Российской Федерации, а также пунктами 1 - 3 статьи 2, частью 4 статьи 170 и статьей 201 Арбитражного процессуального кодекса Российской Федерации"; от 28.01.2021 N 149-О "Об отказе в принятии к рассмотрению жалобы сельскохозяйственного производственного кооператива "Рассвет" на нарушение его конституционных прав подпунктом 3 пункта 2 статьи 45 Налогового кодекса Российской Федерации"; от 25.11.2020 N 2822-О "Об отказе в принятии к рассмотрению жалобы общества с ограниченной ответственностью "Завод минеральных вод Октябрь-А" на нарушение его конституционных прав положениями пункта 2 статьи 22, подпункта 2 пункта 1 статьи 32, подпункта 3 пункта 2 статьи 45, пункта 1 статьи 172 и пункта 1 статьи 173 Налогового кодекса Российской Федерации"; от 24.04.2018 N 1072-О "Об отказе в принятии к рассмотрению жалобы общества с ограниченной ответственностью "Нефтяная компания "Русснефть-Брянск" на нарушение конституционных прав и свобод подпунктом 3 пункта 2 статьи 45 Налогового кодекса Российской Федерации"; от 27.03.2018 N 590-О "Об отказе в принятии к рассмотрению жалобы общества с ограниченной ответственностью "РостИнвестЛизинг" на нарушение конституционных прав и свобод подпунктом 3 пункта 2 статьи 45 Налогового кодекса Российской Федерации"; от 23.11.2017 N 2518-О "Об отказе в принятии к рассмотрению жалобы граждан Алтынбаева Айвека Жанкужиновича, Борисовой Юлии Сергеевны и других на нарушение их конституционных прав подпунктом 3 пункта 2 статьи 45 и пунктами 3 - 6 статьи 226 Налогового кодекса Российской Федерации"; от 26.10.2017 N 2470-О "Об отказе в принятии к рассмотрению жалобы общества с ограниченной ответственностью "Южно-Якутская металлургическая компания" на нарушение конституционных прав и свобод подпунктом 3 пункта 2 статьи 45, пунктом 3 статьи 89, пунктом 8 статьи 101, пунктами 3, 4 и 6 статьи 226 Налогового кодекса Российской Федерации"; от 27.01.2011 N 91-О-О "Об отказе в принятии к рассмотрению жалобы закрытого акционерного общества "Завод Людиновокабель" на нарушение конституционных прав и свобод подпунктом 3 пункта 2 статьи 45 Налогового кодекса Российской Федерации, пунктами 1 и 6 статьи 311 и частью 1 статьи 312 Арбитражного процессуального кодекса Российской Федерации"; от 16.10.2007 N 653-О-Р "Об отказе в принятии к рассмотрению ходатайства общества с ограниченной ответственностью "Ханса Лизинг" об официальном разъяснении Определения Конституционного Суда Российской Федерации от 20 марта 2007 г. N 209-О-О" // Доступ из СПС "КонсультантПлюс".