Статья 164 пункт 1 подпункт 5
Подборка наиболее важных документов по запросу Статья 164 пункт 1 подпункт 5 (нормативно–правовые акты, формы, статьи, консультации экспертов и многое другое).
Судебная практика
Доказательства и доказывание в арбитражном суде: НДС: Налоговый орган отказал в применении нулевой ставки НДС из-за претензий к пакету подтверждающих документов
(КонсультантПлюс, 2025)3. Если выполнены работы (оказаны услуги), предусмотренные пп. 2.5 п. 1 ст. 164 НК РФ, - документами, указанными в п. 3.5 ст. 165 НК РФ. В частности:
(КонсультантПлюс, 2025)3. Если выполнены работы (оказаны услуги), предусмотренные пп. 2.5 п. 1 ст. 164 НК РФ, - документами, указанными в п. 3.5 ст. 165 НК РФ. В частности:
Подборка судебных решений за 2025 год: Статья 171 "Налоговые вычеты" главы 21 "Налог на добавленную стоимость" НК РФ
(Юридическая компания "TAXOLOGY")Налогоплательщик, осуществляющий поставку рыбопродукции на экспорт, приобретал у контрагентов услуги по хранению и перевалке грузов. Налоговый орган пришел к выводу, что данные услуги относятся к услугам, связанным с международной перевозкой экспортируемых товаров, поэтому в соответствии с подп. 2.1, 2.5 п. 1 ст. 164 НК РФ подлежат обложению НДС по ставке 0 процентов, ставка 20 процентов и налоговые вычеты применены обществом необоснованно. Суд установил, что контрагент общества оказывал ему услуги по хранению продукции, об экспортном характере груза осведомлен не был, соответственно, контрагент правомерно выставлял счета-фактуры с выделением НДС по ставке 20 процентов, а налогоплательщик обоснованно принимал НДС к вычету. В отношении услуг по перевалке и погрузке суд установил, что при погрузке общество представляло документы (каргоплан, коносамент, поручение на погрузку), однозначно свидетельствующие об экспортном характере грузов, исполнитель обладал информацией о том, что пункт назначения находился за пределами территории Российской Федерации. Следовательно, оказанная услуга является элементом комплексного процесса транспортировки товара на экспорт, относится к услугам, предусмотренным подп. 2.5 п. 1 ст. 164 НК РФ, облагается НДС по ставке 0 процентов. Вместе с тем суд принял во внимание уплату контрагентами НДС в бюджет и с учетом правовой позиции, изложенной в п. 25 Обзора судебной практики Верховного Суда РФ N 1(2018), утвержденного Президиумом Верховного Суда РФ 28.03.2018, пришел к выводу, что общество, получившее счет-фактуру с выделением суммы НДС, вправе было применить соответствующие налоговые вычеты.
(Юридическая компания "TAXOLOGY")Налогоплательщик, осуществляющий поставку рыбопродукции на экспорт, приобретал у контрагентов услуги по хранению и перевалке грузов. Налоговый орган пришел к выводу, что данные услуги относятся к услугам, связанным с международной перевозкой экспортируемых товаров, поэтому в соответствии с подп. 2.1, 2.5 п. 1 ст. 164 НК РФ подлежат обложению НДС по ставке 0 процентов, ставка 20 процентов и налоговые вычеты применены обществом необоснованно. Суд установил, что контрагент общества оказывал ему услуги по хранению продукции, об экспортном характере груза осведомлен не был, соответственно, контрагент правомерно выставлял счета-фактуры с выделением НДС по ставке 20 процентов, а налогоплательщик обоснованно принимал НДС к вычету. В отношении услуг по перевалке и погрузке суд установил, что при погрузке общество представляло документы (каргоплан, коносамент, поручение на погрузку), однозначно свидетельствующие об экспортном характере грузов, исполнитель обладал информацией о том, что пункт назначения находился за пределами территории Российской Федерации. Следовательно, оказанная услуга является элементом комплексного процесса транспортировки товара на экспорт, относится к услугам, предусмотренным подп. 2.5 п. 1 ст. 164 НК РФ, облагается НДС по ставке 0 процентов. Вместе с тем суд принял во внимание уплату контрагентами НДС в бюджет и с учетом правовой позиции, изложенной в п. 25 Обзора судебной практики Верховного Суда РФ N 1(2018), утвержденного Президиумом Верховного Суда РФ 28.03.2018, пришел к выводу, что общество, получившее счет-фактуру с выделением суммы НДС, вправе было применить соответствующие налоговые вычеты.
Статьи, комментарии, ответы на вопросы
Вопрос: О применении НДС в отношении услуг, поименованных в пп. 2.5 и 2.8 п. 1 ст. 164 НК РФ, с 01.07.2024.
(Письмо Минфина России от 09.08.2024 N 03-07-08/74739)Вопрос: О применении НДС в отношении услуг, поименованных в пп. 2.5 и 2.8 п. 1 ст. 164 НК РФ, с 01.07.2024.
(Письмо Минфина России от 09.08.2024 N 03-07-08/74739)Вопрос: О применении НДС в отношении услуг, поименованных в пп. 2.5 и 2.8 п. 1 ст. 164 НК РФ, с 01.07.2024.
Готовое решение: Как подтвердить ставку НДС 0%
(КонсультантПлюс, 2025)При поставке товаров на территории ДНР, ЛНР, Запорожской или Херсонской областей, а также оказании услуг по перевозке товаров автотранспортными средствами (за исключением услуг, указанных в пп. 2.1 п. 1 ст. 164 НК РФ), при которой пункт отправления или назначения товаров расположен на таких территориях, предусмотрен особый порядок подтверждения ставки 0% (пп. 20, 21 п. 1 ст. 164, п. п. 15.4, 15.5 ст. 165 НК РФ).
(КонсультантПлюс, 2025)При поставке товаров на территории ДНР, ЛНР, Запорожской или Херсонской областей, а также оказании услуг по перевозке товаров автотранспортными средствами (за исключением услуг, указанных в пп. 2.1 п. 1 ст. 164 НК РФ), при которой пункт отправления или назначения товаров расположен на таких территориях, предусмотрен особый порядок подтверждения ставки 0% (пп. 20, 21 п. 1 ст. 164, п. п. 15.4, 15.5 ст. 165 НК РФ).
Нормативные акты
Справочная информация: "Календарь бухгалтера на 2025 год"
(Материал подготовлен специалистами КонсультантПлюс)Представление в налоговый орган документов, указанных в п. 3.5 ст. 165 НК РФ, для подтверждения обоснованности применения налоговой ставки 0% по НДС при реализации работ (услуг), предусмотренных пп. 2.5 п. 1 ст. 164 НК РФ.
(Материал подготовлен специалистами КонсультантПлюс)Представление в налоговый орган документов, указанных в п. 3.5 ст. 165 НК РФ, для подтверждения обоснованности применения налоговой ставки 0% по НДС при реализации работ (услуг), предусмотренных пп. 2.5 п. 1 ст. 164 НК РФ.
"Налоговый кодекс Российской Федерации (часть вторая)" от 05.08.2000 N 117-ФЗ
(ред. от 17.11.2025)3.5. При реализации работ (услуг), предусмотренных подпунктом 2.5 пункта 1 статьи 164 настоящего Кодекса, для подтверждения обоснованности применения налоговой ставки 0 процентов налогоплательщиками представляются в налоговые органы следующие документы:
(ред. от 17.11.2025)3.5. При реализации работ (услуг), предусмотренных подпунктом 2.5 пункта 1 статьи 164 настоящего Кодекса, для подтверждения обоснованности применения налоговой ставки 0 процентов налогоплательщиками представляются в налоговые органы следующие документы:
Готовое решение: Какие ставки НДС применяются
(КонсультантПлюс, 2025)услуги (работы) по перевалке и хранению в морских и речных портах товаров, которые перемещаются через границу РФ (пп. 2.5 п. 1 ст. 164 НК РФ, Письмо Минфина России от 22.07.2025 N 03-07-08/70908). Нулевая ставка НДС применяется только российскими организациями, кроме организаций трубопроводного транспорта. При этом в товаросопроводительных документах должен быть указан пункт отправления или пункт назначения, который находится за пределами РФ;
(КонсультантПлюс, 2025)услуги (работы) по перевалке и хранению в морских и речных портах товаров, которые перемещаются через границу РФ (пп. 2.5 п. 1 ст. 164 НК РФ, Письмо Минфина России от 22.07.2025 N 03-07-08/70908). Нулевая ставка НДС применяется только российскими организациями, кроме организаций трубопроводного транспорта. При этом в товаросопроводительных документах должен быть указан пункт отправления или пункт назначения, который находится за пределами РФ;
Готовое решение: НДС по агентскому договору у принципала
(КонсультантПлюс, 2025)Если агент ввозит товары из стран, не входящих в ЕАЭС, и действует от вашего имени, то вы сами должны начислить и уплатить НДС при импорте. Рассчитайте НДС, умножив сумму таможенной стоимости товаров и подлежащих уплате таможенной пошлины и акцизов (если товар подакцизный) на ставку налога (10% или 20%) (пп. 4 п. 1 ст. 146, п. 1 ст. 160, п. п. 2, 3, 5 ст. 164, п. 5 ст. 166 НК РФ, пп. 24 п. 1 ст. 2, п. 4 ст. 53 ТК ЕАЭС). Заплатите начисленный НДС таможенному органу (пп. 24 п. 1 ст. 2, пп. 1 п. 1 ст. 135, п. п. 1, 9 ст. 136, пп. 6 п. 1 ст. 189, п. п. 1, 10 ст. 198 ТК ЕАЭС). Уплаченный "ввозной" НДС можно принять к вычету при соблюдении условий (п. 2 ст. 171, п. 1 ст. 172 НК РФ).
(КонсультантПлюс, 2025)Если агент ввозит товары из стран, не входящих в ЕАЭС, и действует от вашего имени, то вы сами должны начислить и уплатить НДС при импорте. Рассчитайте НДС, умножив сумму таможенной стоимости товаров и подлежащих уплате таможенной пошлины и акцизов (если товар подакцизный) на ставку налога (10% или 20%) (пп. 4 п. 1 ст. 146, п. 1 ст. 160, п. п. 2, 3, 5 ст. 164, п. 5 ст. 166 НК РФ, пп. 24 п. 1 ст. 2, п. 4 ст. 53 ТК ЕАЭС). Заплатите начисленный НДС таможенному органу (пп. 24 п. 1 ст. 2, пп. 1 п. 1 ст. 135, п. п. 1, 9 ст. 136, пп. 6 п. 1 ст. 189, п. п. 1, 10 ст. 198 ТК ЕАЭС). Уплаченный "ввозной" НДС можно принять к вычету при соблюдении условий (п. 2 ст. 171, п. 1 ст. 172 НК РФ).
Готовое решение: Как облагается НДС импорт оборудования
(КонсультантПлюс, 2025)Рассчитайте НДС до помещения оборудования под таможенную процедуру выпуска для внутреннего потребления (пп. 24 п. 1 ст. 2, пп. 1 п. 1 ст. 135 ТК ЕАЭС, пп. 1 п. 1 ст. 151, п. 1 ст. 160, п. п. 3, 5 ст. 164, п. 5 ст. 166 НК РФ).
(КонсультантПлюс, 2025)Рассчитайте НДС до помещения оборудования под таможенную процедуру выпуска для внутреннего потребления (пп. 24 п. 1 ст. 2, пп. 1 п. 1 ст. 135 ТК ЕАЭС, пп. 1 п. 1 ст. 151, п. 1 ст. 160, п. п. 3, 5 ст. 164, п. 5 ст. 166 НК РФ).
Готовое решение: Как отказаться от ставки 0% по НДС при экспорте
(КонсультантПлюс, 2025)перевалка и хранение товаров в морских, речных портах (пп. 2.5 п. 1 ст. 164 НК РФ);
(КонсультантПлюс, 2025)перевалка и хранение товаров в морских, речных портах (пп. 2.5 п. 1 ст. 164 НК РФ);