Статья 145 восстановление НДС
Подборка наиболее важных документов по запросу Статья 145 восстановление НДС (нормативно–правовые акты, формы, статьи, консультации экспертов и многое другое).
Формы документов
Статьи, комментарии, ответы на вопросы
Статья: Восстановление НДС по предмету лизинга при переходе на УСН
(Елина Л.А.)
("Главная книга", 2025, N 1)Также при переходе на УСН (с применением НДС-освобождения по ст. 145 НК) требуется восстановить суммы НДС, принятые к вычету в отношении основного средства, которое еще не было выкуплено в периоде применения ОСН. При этом восстанавливать надо НДС, относящийся к части выкупной стоимости, перечисленной ранее лизингодателю в составе лизингового платежа.
(Елина Л.А.)
("Главная книга", 2025, N 1)Также при переходе на УСН (с применением НДС-освобождения по ст. 145 НК) требуется восстановить суммы НДС, принятые к вычету в отношении основного средства, которое еще не было выкуплено в периоде применения ОСН. При этом восстанавливать надо НДС, относящийся к части выкупной стоимости, перечисленной ранее лизингодателю в составе лизингового платежа.
Готовое решение: Как отразить восстановление НДС в книге продаж
(КонсультантПлюс, 2025)Восстановить НДС нужно, если вы (п. 8 ст. 145, пп. 2 п. 3 ст. 170 НК РФ):
(КонсультантПлюс, 2025)Восстановить НДС нужно, если вы (п. 8 ст. 145, пп. 2 п. 3 ст. 170 НК РФ):
Нормативные акты
<Письмо> ФНС России от 17.10.2024 N СД-4-3/11815@
"О направлении Методических рекомендаций"
(вместе с "Методическими рекомендациями по НДС для УСН")Восстановление сумм НДС производится в первом налоговом периоде, в котором применяется ставка НДС 5% или 7% (пп. 2 п. 3 ст. 170 НК РФ), или в последнем налоговом периоде (в 4 квартале) до начала применения освобождения от НДС в соответствии со статьей 145 НК РФ (п. 8 ст. 145 НК РФ).
"О направлении Методических рекомендаций"
(вместе с "Методическими рекомендациями по НДС для УСН")Восстановление сумм НДС производится в первом налоговом периоде, в котором применяется ставка НДС 5% или 7% (пп. 2 п. 3 ст. 170 НК РФ), или в последнем налоговом периоде (в 4 квартале) до начала применения освобождения от НДС в соответствии со статьей 145 НК РФ (п. 8 ст. 145 НК РФ).
"Упрощенка. Практическое пособие для организаций и предпринимателей"
(Крутякова Т.Л.)
("АйСи Групп", 2025)При переходе с общего режима налогообложения на УСН с автоматическим получением освобождения от уплаты НДС по ст. 145 НК РФ необходимо восстановить суммы "входного" НДС по всем товарам (работам, услугам), в том числе ОС и НМА, которые будут использованы после перехода на УСН.
(Крутякова Т.Л.)
("АйСи Групп", 2025)При переходе с общего режима налогообложения на УСН с автоматическим получением освобождения от уплаты НДС по ст. 145 НК РФ необходимо восстановить суммы "входного" НДС по всем товарам (работам, услугам), в том числе ОС и НМА, которые будут использованы после перехода на УСН.
Вопрос: Организация стала участником проекта "Сколково". До получения освобождения от НДС был принят к вычету НДС с выданного аванса. Поставка произойдет в период применения освобождения по НДС. Нужно ли восстанавливать НДС с выданного аванса?
(Консультация эксперта, 2023)Суммы НДС, принятые участником проекта к вычету в соответствии со ст. ст. 171 и 172 НК РФ до использования им права на освобождение в соответствии со ст. 145.1 НК РФ, по товарам (работам, услугам), в том числе по основным средствам и нематериальным активам, приобретенным для осуществления операций, признаваемых объектами налогообложения в соответствии с гл. 21 НК РФ, но не использованным для указанных операций, после направления в налоговый орган участником проекта уведомления об использовании права на освобождение подлежат восстановлению в последнем налоговом периоде перед направлением в налоговый орган уведомления об использовании права на освобождение путем уменьшения налоговых вычетов (п. 8 ст. 145.1 НК РФ).
(Консультация эксперта, 2023)Суммы НДС, принятые участником проекта к вычету в соответствии со ст. ст. 171 и 172 НК РФ до использования им права на освобождение в соответствии со ст. 145.1 НК РФ, по товарам (работам, услугам), в том числе по основным средствам и нематериальным активам, приобретенным для осуществления операций, признаваемых объектами налогообложения в соответствии с гл. 21 НК РФ, но не использованным для указанных операций, после направления в налоговый орган участником проекта уведомления об использовании права на освобождение подлежат восстановлению в последнем налоговом периоде перед направлением в налоговый орган уведомления об использовании права на освобождение путем уменьшения налоговых вычетов (п. 8 ст. 145.1 НК РФ).
Энциклопедия спорных ситуаций по НДС.
Может ли организация принять к вычету ранее восстановленный НДС
(КонсультантПлюс, 2025)Суд установил, что общество в связи с применением освобождения от обязанностей налогоплательщика (ст. 145 НК РФ) восстановило в бюджет НДС с остаточной стоимости основных средств. Впоследствии организация утратила право на освобождение, в связи с чем вновь приняла НДС к вычету по данным основным средствам, руководствуясь абз. 2 п. 8 ст. 145 НК РФ. Однако суд счел данные действия неправомерными, поскольку согласно абз. 3 пп. 2 п. 3 ст. 170 НК РФ подлежащий восстановлению НДС не включается в стоимость основных средств, а учитывается в прочих расходах в соответствии со ст. 264 НК РФ. В связи с этим суммы НДС, предъявленные при приобретении основных средств, должны включаться в состав прочих расходов. Таким образом, в стоимости основных средств НДС отсутствует, а его извлечение из состава прочих расходов Налоговым кодексом РФ не предусмотрено.
Может ли организация принять к вычету ранее восстановленный НДС
(КонсультантПлюс, 2025)Суд установил, что общество в связи с применением освобождения от обязанностей налогоплательщика (ст. 145 НК РФ) восстановило в бюджет НДС с остаточной стоимости основных средств. Впоследствии организация утратила право на освобождение, в связи с чем вновь приняла НДС к вычету по данным основным средствам, руководствуясь абз. 2 п. 8 ст. 145 НК РФ. Однако суд счел данные действия неправомерными, поскольку согласно абз. 3 пп. 2 п. 3 ст. 170 НК РФ подлежащий восстановлению НДС не включается в стоимость основных средств, а учитывается в прочих расходах в соответствии со ст. 264 НК РФ. В связи с этим суммы НДС, предъявленные при приобретении основных средств, должны включаться в состав прочих расходов. Таким образом, в стоимости основных средств НДС отсутствует, а его извлечение из состава прочих расходов Налоговым кодексом РФ не предусмотрено.
Готовое решение: Должны ли вы восстанавливать НДС при переходе с ОСН на ЕСХН
(КонсультантПлюс, 2025)Однако налог придется восстановить, если вы перейдете на освобождение от НДС на основании абз. 2 п. 1, п. 3 ст. 145 НК РФ. Это следует из п. 8 ст. 145 НК РФ.
(КонсультантПлюс, 2025)Однако налог придется восстановить, если вы перейдете на освобождение от НДС на основании абз. 2 п. 1, п. 3 ст. 145 НК РФ. Это следует из п. 8 ст. 145 НК РФ.
Готовое решение: Налогообложение участников проекта "Сколково"
(КонсультантПлюс, 2025)Право на освобождение в этом случае теряется с 1-го числа квартала, в котором прибыль превысила лимит. За этот квартал придется восстановить и уплатить НДС с начислением пеней (п. 2 ст. 145.1, ст. 163 НК РФ).
(КонсультантПлюс, 2025)Право на освобождение в этом случае теряется с 1-го числа квартала, в котором прибыль превысила лимит. За этот квартал придется восстановить и уплатить НДС с начислением пеней (п. 2 ст. 145.1, ст. 163 НК РФ).
Статья: Переход "ОСН -> упрощенка-2025": что с НДС и не только
(Елина Л.А.)
("Главная книга", 2025, N 1)Если же с 01.01.2025 на УСН будет получено автоматическое НДС-освобождение по ст. 145 НК либо будут выбраны ставки 5% и 7%, то придется восстановить вычеты НДС, заявленные ранее в бытность применения ОСН <17>. Нюансов тут несколько. Как правильно все их учесть, смотрите в таблице.
(Елина Л.А.)
("Главная книга", 2025, N 1)Если же с 01.01.2025 на УСН будет получено автоматическое НДС-освобождение по ст. 145 НК либо будут выбраны ставки 5% и 7%, то придется восстановить вычеты НДС, заявленные ранее в бытность применения ОСН <17>. Нюансов тут несколько. Как правильно все их учесть, смотрите в таблице.
"НДС: практика исчисления и уплаты"
(8-е издание, переработанное и дополненное)
(Крутякова Т.Л.)
("АйСи Групп", 2023)Дело в том, что в первом абзаце п. 8 ст. 145 НК РФ, который определяет порядок восстановления "входного" НДС при переходе на освобождение, специально указано на то, что налог восстанавливается по товарам (работам, услугам), в том числе основным средствам и нематериальным активам, которые были приобретены до начала использования освобождения и продолжают использоваться после.
(8-е издание, переработанное и дополненное)
(Крутякова Т.Л.)
("АйСи Групп", 2023)Дело в том, что в первом абзаце п. 8 ст. 145 НК РФ, который определяет порядок восстановления "входного" НДС при переходе на освобождение, специально указано на то, что налог восстанавливается по товарам (работам, услугам), в том числе основным средствам и нематериальным активам, которые были приобретены до начала использования освобождения и продолжают использоваться после.
Вопрос: ООО подало уведомление об освобождении от НДС по п. 1 ст. 145 НК РФ (выручка менее 2 млн руб.), но фактически освобождение не применяло - выставляло счета-фактуры с НДС и уплачивало налог. Можно ли отменить освобождение? Если отмена невозможна или не будет произведена, вправе ли ООО принять НДС к вычету?
(Консультация эксперта, УФНС России по Ростовской обл., 2025)Следует отметить, что организации и индивидуальные предприниматели, не представившие в налоговые органы по истечении 12-месячного срока применения освобождения подтверждающие право на освобождение документы, поименованные в п. п. 4 и 6 ст. 145 НК РФ, утрачивают право на освобождение с первого месяца его применения, а сумма НДС подлежит восстановлению и уплате в бюджет в установленном порядке с взысканием с налогоплательщика соответствующих сумм налоговых санкций и пеней (абз. 5 п. 5 ст. 145 НК РФ).
(Консультация эксперта, УФНС России по Ростовской обл., 2025)Следует отметить, что организации и индивидуальные предприниматели, не представившие в налоговые органы по истечении 12-месячного срока применения освобождения подтверждающие право на освобождение документы, поименованные в п. п. 4 и 6 ст. 145 НК РФ, утрачивают право на освобождение с первого месяца его применения, а сумма НДС подлежит восстановлению и уплате в бюджет в установленном порядке с взысканием с налогоплательщика соответствующих сумм налоговых санкций и пеней (абз. 5 п. 5 ст. 145 НК РФ).
Вопрос: О восстановлении НДС, ранее принятого к вычету по объекту недвижимости, срок эксплуатации которого более 10 лет, организацией, перешедшей с 01.01.2025 на УСН.
(Письмо Минфина России от 06.03.2025 N 03-07-11/22178)С 01.01.2025 организация перешла на УСН ("доходы"). Недвижимое имущество продолжает оставаться в собственности организации и эксплуатируется. Организация освобождена от исполнения обязанностей плательщика НДС в соответствии со ст. 145 НК РФ (доход по итогам 2024 г. составил менее 60 млн руб.).
(Письмо Минфина России от 06.03.2025 N 03-07-11/22178)С 01.01.2025 организация перешла на УСН ("доходы"). Недвижимое имущество продолжает оставаться в собственности организации и эксплуатируется. Организация освобождена от исполнения обязанностей плательщика НДС в соответствии со ст. 145 НК РФ (доход по итогам 2024 г. составил менее 60 млн руб.).
Энциклопедия спорных ситуаций по НДС.
Нужно ли восстановить НДС по недоамортизированным ОС, используемым до освобождения в облагаемых НДС операциях
(КонсультантПлюс, 2025)Обязанность восстановить суммы НДС, принятые к вычету до использования права на освобождение, предусмотрена в п. 8 ст. 145 НК РФ. При этом говорится о восстановлении НДС по товарам, работам, услугам и основным средствам, приобретенным для осуществления операций, признаваемых объектом налогообложения по НДС, но не использованным в таких операциях.
Нужно ли восстановить НДС по недоамортизированным ОС, используемым до освобождения в облагаемых НДС операциях
(КонсультантПлюс, 2025)Обязанность восстановить суммы НДС, принятые к вычету до использования права на освобождение, предусмотрена в п. 8 ст. 145 НК РФ. При этом говорится о восстановлении НДС по товарам, работам, услугам и основным средствам, приобретенным для осуществления операций, признаваемых объектом налогообложения по НДС, но не использованным в таких операциях.