Статья 145 восстановление НДС
Подборка наиболее важных документов по запросу Статья 145 восстановление НДС (нормативно–правовые акты, формы, статьи, консультации экспертов и многое другое).
Статьи, комментарии, ответы на вопросы
Готовое решение: Как отразить восстановление НДС в книге продаж
(КонсультантПлюс, 2026)Восстановить НДС нужно, если вы (п. 8 ст. 145, пп. 2 п. 3 ст. 170 НК РФ):
(КонсультантПлюс, 2026)Восстановить НДС нужно, если вы (п. 8 ст. 145, пп. 2 п. 3 ст. 170 НК РФ):
Статья: Восстановление НДС по предмету лизинга при переходе на УСН
(Елина Л.А.)
("Главная книга", 2025, N 1)Также при переходе на УСН (с применением НДС-освобождения по ст. 145 НК) требуется восстановить суммы НДС, принятые к вычету в отношении основного средства, которое еще не было выкуплено в периоде применения ОСН. При этом восстанавливать надо НДС, относящийся к части выкупной стоимости, перечисленной ранее лизингодателю в составе лизингового платежа.
(Елина Л.А.)
("Главная книга", 2025, N 1)Также при переходе на УСН (с применением НДС-освобождения по ст. 145 НК) требуется восстановить суммы НДС, принятые к вычету в отношении основного средства, которое еще не было выкуплено в периоде применения ОСН. При этом восстанавливать надо НДС, относящийся к части выкупной стоимости, перечисленной ранее лизингодателю в составе лизингового платежа.
Нормативные акты
<Письмо> ФНС России от 30.12.2025 N СД-4-3/11836@
"О направлении Методических рекомендаций по НДС для УСН 2026"Восстановление сумм НДС производится в первом налоговом периоде, в котором применяется ставка НДС 5 или 7% (пп. 2 п. 3 ст. 170 НК РФ) или в последнем налоговом периоде (в IV квартале) до начала применения освобождения от НДС в соответствии со ст. 145 НК РФ (п. 8 ст. 145 НК РФ).
"О направлении Методических рекомендаций по НДС для УСН 2026"Восстановление сумм НДС производится в первом налоговом периоде, в котором применяется ставка НДС 5 или 7% (пп. 2 п. 3 ст. 170 НК РФ) или в последнем налоговом периоде (в IV квартале) до начала применения освобождения от НДС в соответствии со ст. 145 НК РФ (п. 8 ст. 145 НК РФ).
<Письмо> ФНС России от 17.10.2024 N СД-4-3/11815@
"О направлении Методических рекомендаций"
(вместе с "Методическими рекомендациями по НДС для УСН")Восстановление сумм НДС производится в первом налоговом периоде, в котором применяется ставка НДС 5% или 7% (пп. 2 п. 3 ст. 170 НК РФ), или в последнем налоговом периоде (в 4 квартале) до начала применения освобождения от НДС в соответствии со статьей 145 НК РФ (п. 8 ст. 145 НК РФ).
"О направлении Методических рекомендаций"
(вместе с "Методическими рекомендациями по НДС для УСН")Восстановление сумм НДС производится в первом налоговом периоде, в котором применяется ставка НДС 5% или 7% (пп. 2 п. 3 ст. 170 НК РФ), или в последнем налоговом периоде (в 4 квартале) до начала применения освобождения от НДС в соответствии со статьей 145 НК РФ (п. 8 ст. 145 НК РФ).
Формы
Готовое решение: Восстановление НДС по основным средствам
(КонсультантПлюс, 2026)Вам нужно восстановить НДС по основным средствам, который ранее вы заявили к вычету, в следующих случаях (п. 8 ст. 145, пп. 1, 2, 6, 7 п. 3 ст. 170, п. 3 ст. 171.1 НК РФ):
(КонсультантПлюс, 2026)Вам нужно восстановить НДС по основным средствам, который ранее вы заявили к вычету, в следующих случаях (п. 8 ст. 145, пп. 1, 2, 6, 7 п. 3 ст. 170, п. 3 ст. 171.1 НК РФ):
Готовое решение: Как восстановить НДС по построенным или приобретенным объектам недвижимости
(КонсультантПлюс, 2026)Не надо восстанавливать НДС по недвижимости при переходе с ОСН на УСН с освобождением от уплаты НДС по ст. 145 НК РФ, если на момент перехода вы эксплуатировали эту недвижимость более 10 лет (Письмо Минфина России от 06.03.2025 N 03-07-11/22178).
(КонсультантПлюс, 2026)Не надо восстанавливать НДС по недвижимости при переходе с ОСН на УСН с освобождением от уплаты НДС по ст. 145 НК РФ, если на момент перехода вы эксплуатировали эту недвижимость более 10 лет (Письмо Минфина России от 06.03.2025 N 03-07-11/22178).
Готовое решение: Налогообложение участников проекта "Сколково"
(КонсультантПлюс, 2026)Право на освобождение в этом случае теряется с 1-го числа квартала, в котором прибыль превысила лимит. За этот квартал придется восстановить и уплатить НДС с начислением пеней (п. 2 ст. 145.1, ст. 163 НК РФ).
(КонсультантПлюс, 2026)Право на освобождение в этом случае теряется с 1-го числа квартала, в котором прибыль превысила лимит. За этот квартал придется восстановить и уплатить НДС с начислением пеней (п. 2 ст. 145.1, ст. 163 НК РФ).
Статья: Переход "ОСН -> упрощенка-2025": что с НДС и не только
(Елина Л.А.)
("Главная книга", 2025, N 1)Если же с 01.01.2025 на УСН будет получено автоматическое НДС-освобождение по ст. 145 НК либо будут выбраны ставки 5% и 7%, то придется восстановить вычеты НДС, заявленные ранее в бытность применения ОСН <17>. Нюансов тут несколько. Как правильно все их учесть, смотрите в таблице.
(Елина Л.А.)
("Главная книга", 2025, N 1)Если же с 01.01.2025 на УСН будет получено автоматическое НДС-освобождение по ст. 145 НК либо будут выбраны ставки 5% и 7%, то придется восстановить вычеты НДС, заявленные ранее в бытность применения ОСН <17>. Нюансов тут несколько. Как правильно все их учесть, смотрите в таблице.
Вопрос: ООО подало уведомление об освобождении от НДС по п. 1 ст. 145 НК РФ (выручка менее 2 млн руб.), но фактически освобождение не применяло - выставляло счета-фактуры с НДС и уплачивало налог. Можно ли отменить освобождение? Если отмена невозможна или не будет произведена, вправе ли ООО принять НДС к вычету?
(Консультация эксперта, УФНС России по Ростовской обл., 2025)Следует отметить, что организации и индивидуальные предприниматели, не представившие в налоговые органы по истечении 12-месячного срока применения освобождения подтверждающие право на освобождение документы, поименованные в п. п. 4 и 6 ст. 145 НК РФ, утрачивают право на освобождение с первого месяца его применения, а сумма НДС подлежит восстановлению и уплате в бюджет в установленном порядке с взысканием с налогоплательщика соответствующих сумм налоговых санкций и пеней (абз. 5 п. 5 ст. 145 НК РФ).
(Консультация эксперта, УФНС России по Ростовской обл., 2025)Следует отметить, что организации и индивидуальные предприниматели, не представившие в налоговые органы по истечении 12-месячного срока применения освобождения подтверждающие право на освобождение документы, поименованные в п. п. 4 и 6 ст. 145 НК РФ, утрачивают право на освобождение с первого месяца его применения, а сумма НДС подлежит восстановлению и уплате в бюджет в установленном порядке с взысканием с налогоплательщика соответствующих сумм налоговых санкций и пеней (абз. 5 п. 5 ст. 145 НК РФ).
Статья: Комментарий к Письму Министерства финансов РФ от 24.07.2024 N 03-07-11/69416 <Восстановление НДС при переходе на УСН в 2025 году>
(Чимидова Е.)
("Нормативные акты для бухгалтера", 2024, N 20)В 2025 году организация или ИП, которые платили НДС, обязаны восстановить НДС, если (п. 8 ст. 145 НК РФ, подп. 2 п. 3 ст. 170 НК РФ):
(Чимидова Е.)
("Нормативные акты для бухгалтера", 2024, N 20)В 2025 году организация или ИП, которые платили НДС, обязаны восстановить НДС, если (п. 8 ст. 145 НК РФ, подп. 2 п. 3 ст. 170 НК РФ):
Типовая ситуация: Переход с ОСН на УСН
(Издательство "Главная книга", 2026)При переходе на УСН с освобождением от НДС или с НДС 5% или 7% надо восстановить налог: по остаткам МПЗ и авансам выданным - полностью, а по ОС и НМА - пропорционально остаточной стоимости. Освобожденные от НДС упрощенцы восстанавливают налог в последнем квартале на ОСН, применяющие пониженные ставки - в первом квартале на УСН. Восстановленный НДС по МПЗ, ОС и НМА включают в налоговые расходы (ст. ст. 145, 170 НК РФ, Письмо Минфина от 23.12.2024 N 03-07-11/129819).
(Издательство "Главная книга", 2026)При переходе на УСН с освобождением от НДС или с НДС 5% или 7% надо восстановить налог: по остаткам МПЗ и авансам выданным - полностью, а по ОС и НМА - пропорционально остаточной стоимости. Освобожденные от НДС упрощенцы восстанавливают налог в последнем квартале на ОСН, применяющие пониженные ставки - в первом квартале на УСН. Восстановленный НДС по МПЗ, ОС и НМА включают в налоговые расходы (ст. ст. 145, 170 НК РФ, Письмо Минфина от 23.12.2024 N 03-07-11/129819).
"Постатейный комментарий к главе 21 Налогового кодекса Российской Федерации "Налог на добавленную стоимость"
(Лермонтов Ю.М.)
(Подготовлен для системы КонсультантПлюс, 2024)Также важные разъяснения содержатся в письме Минфина России от 12.12.2023 N 03-07-07/119809. Финансовое ведомство указало, что на основании абзаца второго пункта 5 статьи 145 НК РФ, если в течение налогового периода по единому сельскохозяйственному налогу у индивидуального предпринимателя, являющегося налогоплательщиком ЕСХН и использующего право на освобождение от исполнения обязанностей налогоплательщика НДС, сумма дохода, полученного от реализации товаров (работ, услуг) при осуществлении видов предпринимательской деятельности, в отношении которых применяется ЕСХН, без учета НДС превысила размер, установленный в абзаце втором пункта 1 статьи 145 НК РФ, такой индивидуальный предприниматель начиная с 1-го числа месяца, в котором имело место такое превышение, утрачивает право на освобождение от исполнения обязанностей налогоплательщика НДС. При этом абзацем третьим пункта 5 статьи 145 Кодекса установлено, что сумма НДС за месяц, в котором имело место указанное выше превышение, подлежит восстановлению и уплате в бюджет в установленном порядке.
(Лермонтов Ю.М.)
(Подготовлен для системы КонсультантПлюс, 2024)Также важные разъяснения содержатся в письме Минфина России от 12.12.2023 N 03-07-07/119809. Финансовое ведомство указало, что на основании абзаца второго пункта 5 статьи 145 НК РФ, если в течение налогового периода по единому сельскохозяйственному налогу у индивидуального предпринимателя, являющегося налогоплательщиком ЕСХН и использующего право на освобождение от исполнения обязанностей налогоплательщика НДС, сумма дохода, полученного от реализации товаров (работ, услуг) при осуществлении видов предпринимательской деятельности, в отношении которых применяется ЕСХН, без учета НДС превысила размер, установленный в абзаце втором пункта 1 статьи 145 НК РФ, такой индивидуальный предприниматель начиная с 1-го числа месяца, в котором имело место такое превышение, утрачивает право на освобождение от исполнения обязанностей налогоплательщика НДС. При этом абзацем третьим пункта 5 статьи 145 Кодекса установлено, что сумма НДС за месяц, в котором имело место указанное выше превышение, подлежит восстановлению и уплате в бюджет в установленном порядке.
Готовое решение: Как в декларации по НДС отразить восстановление налога при переходе на УСН
(КонсультантПлюс, 2026)Если вы переходите на УСН с применением освобождения от НДС, отразите восстановление налога в декларации за IV квартал того года, который предшествует началу применения "упрощенки" (п. 8 ст. 145, ст. 163, п. 1 ст. 346.13 НК РФ).
(КонсультантПлюс, 2026)Если вы переходите на УСН с применением освобождения от НДС, отразите восстановление налога в декларации за IV квартал того года, который предшествует началу применения "упрощенки" (п. 8 ст. 145, ст. 163, п. 1 ст. 346.13 НК РФ).
Готовое решение: НДС при реорганизации организации
(КонсультантПлюс, 2026)Правопреемник реорганизованной организации должен восстановить НДС, который указанная организация приняла к вычету, если (п. 8 ст. 145, пп. 2 - 4 п. 3, п. 3.1 ст. 170, ст. 171.1 НК РФ, п. 19 Методических рекомендаций по НДС для УСН 2026, п. 19 Методических рекомендаций по НДС для УСН):
(КонсультантПлюс, 2026)Правопреемник реорганизованной организации должен восстановить НДС, который указанная организация приняла к вычету, если (п. 8 ст. 145, пп. 2 - 4 п. 3, п. 3.1 ст. 170, ст. 171.1 НК РФ, п. 19 Методических рекомендаций по НДС для УСН 2026, п. 19 Методических рекомендаций по НДС для УСН):