Статус сельхозпроизводителя и реализация основного средства налог на прибыль
Подборка наиболее важных документов по запросу Статус сельхозпроизводителя и реализация основного средства налог на прибыль (нормативно–правовые акты, формы, статьи, консультации экспертов и многое другое).
Судебная практика
Подборка судебных решений за 2023 год: Статья 284 "Налоговые ставки" главы 25 "Налог на прибыль организаций" НК РФ
(Юридическая компания "TAXOLOGY")Общество осуществляло сельскохозяйственную деятельность, облагаемую в соответствии с п. 1.3 ст. 284 НК РФ по ставке 0 процентов, а также прочую деятельность. По мнению общества, его доходы от реализации доли участия в уставном капитале другой организации являются внереализационными и не подлежат учету при определении права на применение ставки 0 процентов. Налогоплательщик указал, что реализация доли в уставном капитале носила разовый (не системный) характер и направлена на улучшение финансового положения общества. По мнению инспекции, доходы общества от реализации имущественных прав не относятся к реализации основных средств и должны включаться в состав доходов от реализации товаров при определении семидесятипроцентного ограничения, предусмотренного п. 2 ст. 346.2 НК РФ. Суд признал неправомерным доначисление налога на прибыль. Суд указал, что общество применяет ставку 0 процентов только в части реализации сельскохозяйственной продукции, для определения его статуса как сельскохозяйственного товаропроизводителя подлежат учету исключительно доходы от реализации товаров, а не от реализации доли участия общества в другой организации. Доходы от реализации имущественных прав учитываются для оценки оснований применения ЕСХН, в то время как общество применяет ОСНО. Суд сослался на Постановление Президиума ВАС РФ от 09.02.2010 N 10864/09 и пришел к выводу, что даже если бы налогоплательщик находился на ЕСХН, доход от реализации доли его участия в иной организации не подлежал бы учету для целей ЕСХН, поскольку сделка носила разовый характер.
(Юридическая компания "TAXOLOGY")Общество осуществляло сельскохозяйственную деятельность, облагаемую в соответствии с п. 1.3 ст. 284 НК РФ по ставке 0 процентов, а также прочую деятельность. По мнению общества, его доходы от реализации доли участия в уставном капитале другой организации являются внереализационными и не подлежат учету при определении права на применение ставки 0 процентов. Налогоплательщик указал, что реализация доли в уставном капитале носила разовый (не системный) характер и направлена на улучшение финансового положения общества. По мнению инспекции, доходы общества от реализации имущественных прав не относятся к реализации основных средств и должны включаться в состав доходов от реализации товаров при определении семидесятипроцентного ограничения, предусмотренного п. 2 ст. 346.2 НК РФ. Суд признал неправомерным доначисление налога на прибыль. Суд указал, что общество применяет ставку 0 процентов только в части реализации сельскохозяйственной продукции, для определения его статуса как сельскохозяйственного товаропроизводителя подлежат учету исключительно доходы от реализации товаров, а не от реализации доли участия общества в другой организации. Доходы от реализации имущественных прав учитываются для оценки оснований применения ЕСХН, в то время как общество применяет ОСНО. Суд сослался на Постановление Президиума ВАС РФ от 09.02.2010 N 10864/09 и пришел к выводу, что даже если бы налогоплательщик находился на ЕСХН, доход от реализации доли его участия в иной организации не подлежал бы учету для целей ЕСХН, поскольку сделка носила разовый характер.
Статьи, комментарии, ответы на вопросы
Статья: Статус сельхозпроизводителя и реализация ОС
(Борисова К.О.)
("Пищевая промышленность: бухгалтерский учет и налогообложение", 2009, N 6)СТАТУС СЕЛЬХОЗПРОИЗВОДИТЕЛЯ И РЕАЛИЗАЦИЯ ОС
(Борисова К.О.)
("Пищевая промышленность: бухгалтерский учет и налогообложение", 2009, N 6)СТАТУС СЕЛЬХОЗПРОИЗВОДИТЕЛЯ И РЕАЛИЗАЦИЯ ОС
Статья: Условия для применения ставки 0% по налогу на прибыль сельхозпроизводителями
(Стриж К.С.)
("Налог на прибыль: учет доходов и расходов", 2021, N 9)Организации, имеющие статус сельхозпроизводителя, вправе применять ставку налога на прибыль в размере 0% только в отношении деятельности, указанной в п. 1.3 ст. 284 НК РФ.
(Стриж К.С.)
("Налог на прибыль: учет доходов и расходов", 2021, N 9)Организации, имеющие статус сельхозпроизводителя, вправе применять ставку налога на прибыль в размере 0% только в отношении деятельности, указанной в п. 1.3 ст. 284 НК РФ.
Вопрос: ...ООО - сельскохозяйственный товаропроизводитель, не перешедший на систему налогообложения для сельскохозяйственных товаропроизводителей (единый сельскохозяйственный налог). В 2012 г. ООО получило строительные материалы при разборке во время ликвидации выводимых из эксплуатации основных средств. Данные стройматериалы не были уничтожены. ООО считает, что в 2012 г. полученный им доход в виде строительного материала по данной операции подлежит налогообложению налогом на прибыль организаций по ставке 0% ввиду того, что оно имеет особый статус сельскохозяйственного товаропроизводителя, не перешедшего на систему налогообложения для сельскохозяйственных товаропроизводителей. Правомерна ли позиция налогоплательщика?
(Консультация эксперта, 2012)Таким образом, из анализа указанных норм следует, что организация, являющаяся сельскохозяйственным товаропроизводителем, не перешедшим на систему налогообложения для сельскохозяйственных товаропроизводителей, имеет особый налоговый статус. В 2012 г. в отношении доходов от реализации произведенной (произведенной и переработанной) продукции, полученных сельскохозяйственными товаропроизводителями, не перешедшими на уплату единого сельскохозяйственного налога, ставка налога на прибыль устанавливается в размере 0 процентов.
(Консультация эксперта, 2012)Таким образом, из анализа указанных норм следует, что организация, являющаяся сельскохозяйственным товаропроизводителем, не перешедшим на систему налогообложения для сельскохозяйственных товаропроизводителей, имеет особый налоговый статус. В 2012 г. в отношении доходов от реализации произведенной (произведенной и переработанной) продукции, полученных сельскохозяйственными товаропроизводителями, не перешедшими на уплату единого сельскохозяйственного налога, ставка налога на прибыль устанавливается в размере 0 процентов.
Вопрос: В целях признания организации сельскохозяйственным товаропроизводителем для применения ЕСХН, ЕСН, налога на прибыль и транспортного налога включается ли в доход от реализации сельхозпродукции доход от реализации сельхозпродукции не собственного производства?
(Письмо Минфина РФ от 04.12.2008 N 03-11-02/146)Для целей единого сельскохозяйственного налога, единого социального налога и налога на прибыль организаций статус сельскохозяйственного товаропроизводителя определяется в соответствии с п. 2 ст. 346.2 Налогового кодекса Российской Федерации (далее - Кодекс).
(Письмо Минфина РФ от 04.12.2008 N 03-11-02/146)Для целей единого сельскохозяйственного налога, единого социального налога и налога на прибыль организаций статус сельскохозяйственного товаропроизводителя определяется в соответствии с п. 2 ст. 346.2 Налогового кодекса Российской Федерации (далее - Кодекс).
Вопрос: ...Правомерно ли учитывать для целей налога на прибыль доходы от продажи земельных участков, основных средств, в виде арендной платы в составе доходов от реализации товаров (работ, услуг), полученных организациями - сельскохозяйственными товаропроизводителями, не перешедшими на систему налогообложения для сельскохозяйственных товаропроизводителей?
(Письмо Минфина России от 23.07.2013 N 03-03-05/28879)В 2012 г. по итогам проверок у некоторых организаций - сельскохозяйственных товаропроизводителей доходы от продажи земельных участков были включены в доход от реализации товаров (работ, услуг), что повлияло на утрату статуса сельскохозяйственного товаропроизводителя в целях получения субсидий.
(Письмо Минфина России от 23.07.2013 N 03-03-05/28879)В 2012 г. по итогам проверок у некоторых организаций - сельскохозяйственных товаропроизводителей доходы от продажи земельных участков были включены в доход от реализации товаров (работ, услуг), что повлияло на утрату статуса сельскохозяйственного товаропроизводителя в целях получения субсидий.
Вопрос: Включаются ли в общий объем доходов от реализации сельскохозяйственной продукции доходы от реализации продукции, произведенной на давальческих началах сторонней организацией, при определении статуса сельскохозяйственного товаропроизводителя для целей применения ЕСХН, транспортного налога, налога на имущество организаций, ЕСН и налога на прибыль организаций?
(Письмо Минфина РФ от 31.01.2008 N 03-11-03/2)С 1 января 2008 г. согласно Федеральному закону от 24.07.2007 N 216-ФЗ "О внесении изменений в часть вторую Налогового кодекса Российской Федерации и некоторые другие законодательные акты Российской Федерации" статус сельскохозяйственного товаропроизводителя для целей применения единого социального налога и налога на прибыль организаций определяется в соответствии с п. 2 ст. 346.2 Кодекса.
(Письмо Минфина РФ от 31.01.2008 N 03-11-03/2)С 1 января 2008 г. согласно Федеральному закону от 24.07.2007 N 216-ФЗ "О внесении изменений в часть вторую Налогового кодекса Российской Федерации и некоторые другие законодательные акты Российской Федерации" статус сельскохозяйственного товаропроизводителя для целей применения единого социального налога и налога на прибыль организаций определяется в соответствии с п. 2 ст. 346.2 Кодекса.
Статья: Обзор новостей от 28.02.2011
("Пищевая промышленность: бухгалтерский учет и налогообложение", 2011, N 3)При определении статуса сельскохозяйственного товаропроизводителя для целей налога на прибыль доход от уступки прав требований и продажи доли в уставном капитале не учитывается в общем доходе от реализации товаров (работ, услуг).
("Пищевая промышленность: бухгалтерский учет и налогообложение", 2011, N 3)При определении статуса сельскохозяйственного товаропроизводителя для целей налога на прибыль доход от уступки прав требований и продажи доли в уставном капитале не учитывается в общем доходе от реализации товаров (работ, услуг).
Статья: Налоговые преференции для сельхозпроизводителей
(Козырева Л.А.)
("Промышленность: бухгалтерский учет и налогообложение", 2017, N 3)К сведению. Распоряжением Правительства РФ от 25.01.2017 N 79-р утвержден Перечень сельхозпродукции, производство, первичную и последующую (промышленную) переработку которой осуществляют сельскохозяйственные товаропроизводители. Производство и переработка иных видов продукции с 01.01.2017 не дают организации статус такого товаропроизводителя.
(Козырева Л.А.)
("Промышленность: бухгалтерский учет и налогообложение", 2017, N 3)К сведению. Распоряжением Правительства РФ от 25.01.2017 N 79-р утвержден Перечень сельхозпродукции, производство, первичную и последующую (промышленную) переработку которой осуществляют сельскохозяйственные товаропроизводители. Производство и переработка иных видов продукции с 01.01.2017 не дают организации статус такого товаропроизводителя.
Вопрос: ...О ЕСХН при получении доходов от разовой передачи бывшего в употреблении ОС в счет погашения полученных ранее займов.
(Письмо Минфина России от 02.08.2019 N 03-11-06/1/58322)Правильно ли, что доходы от разовой передачи бывшего в употреблении оборудования в счет погашения полученных ранее займов (в денежном выражении) не влияли в 2017 г. на статус сельскохозяйственного товаропроизводителя, так как:
(Письмо Минфина России от 02.08.2019 N 03-11-06/1/58322)Правильно ли, что доходы от разовой передачи бывшего в употреблении оборудования в счет погашения полученных ранее займов (в денежном выражении) не влияли в 2017 г. на статус сельскохозяйственного товаропроизводителя, так как:
Вопрос: ...Организация-сельхозпроизводитель приняла решение о продаже овощехранилища лизинговой организации с обратным выкупом. Выручка от продажи здания превысит 30% от суммарной реализации за II квартал. Потеряет ли организация статус сельхозпроизводителя для целей применения ставки по налогу на прибыль 0% после совершения сделки? Как определяется доля дохода от реализации произведенной организацией сельхозпродукции? Если в следующем квартале доля дохода от реализации произведенной сельхозпродукции составит не менее 70%, восстановится ли статус сельхозпроизводителя?
(Консультация эксперта, 2013)В течение налогового периода (в середине года или в любом из кварталов) ни положениями гл. 25 "Налог на прибыль организаций" НК РФ, ни положениями гл. 26.1 "Система налогообложения для сельскохозяйственных товаропроизводителей (единый сельскохозяйственный налог)" НК РФ проведение контроля соответствия организации статусу сельскохозяйственного производителя не предусмотрено. Судебная практика по данному вопросу отсутствует.
(Консультация эксперта, 2013)В течение налогового периода (в середине года или в любом из кварталов) ни положениями гл. 25 "Налог на прибыль организаций" НК РФ, ни положениями гл. 26.1 "Система налогообложения для сельскохозяйственных товаропроизводителей (единый сельскохозяйственный налог)" НК РФ проведение контроля соответствия организации статусу сельскохозяйственного производителя не предусмотрено. Судебная практика по данному вопросу отсутствует.