Статус плательщика в инкассовом поручении
Подборка наиболее важных документов по запросу Статус плательщика в инкассовом поручении (нормативно–правовые акты, формы, статьи, консультации экспертов и многое другое).
Статьи, комментарии, ответы на вопросы
"Преступные налоговые схемы и их выявление: Учебное пособие"
(Соловьев И.Н.)
("Проспект", 2010)Также Лаврова Е.А. показала, что страховые взносы на обязательное пенсионное страхование не отвечают понятию налога, закрепленного в ст. 8 НК РФ. Статья 199.2 УК РФ не предусматривает ответственности за сокрытие имущества от взыскания в отношении страховых взносов (страховая и накопительная части) в Пенсионный фонд, поэтому страховые взносы в ПФ России налоговыми органами не взыскиваются в порядке ст. ст. 45, 46, 47, 69, 76 НК РФ, а только учитываются в лицевых счетах плательщика, указывая на его добросовестность. Статья 855 ГК РФ регламентирует списание денежных средств по платежным документам с расчетных счетов, указывая, что списание по платежным документам в рамках одной очередности осуществляется в порядке поступления данных документов (календарная очередность). Положения данной статьи не могут быть рассмотрены в рамках данного дела, поскольку предъявленные требования налоговым органом относятся к категории налогов (сборов) и к не погашенной за этот период задолженности плательщиком независимо от статуса плательщика, указанного в платежных документах: платежных поручениях плательщика (статус 01), инкассовых поручениях налогового органа (статус 04). Прирост задолженности за указанный период в сумме 301250 руб. (без учета недоимки по основному виду платежа "налог" по страховым взносам в Пенсионный фонд) свидетельствует о ненадлежащем исполнении должником своих обязанностей, предусмотренных ст. ст. 23 - 25 НК РФ. Согласно Положению о правилах организации наличного денежного обращения на территории РФ, утвержденному ЦБ РФ от 05.01.1998 N 14-П, наличные денежные средства, поступающие в кассу предприятий, подлежат сдаче в учреждения банков для последующего зачисления на счета этих предприятий. Иными словами, в соответствии с действующим законодательством предприятие обязано осуществлять уплату обязательных платежей в бюджет и во внебюджетные фонды через собственные расчетные счета в банках, расчеты с контрагентами через третьих лиц запрещены. Дополняем, что согласно НК РФ налоговый орган взыскивает задолженность по налогам и сборам, а задолженность по взносам в ПФР взыскивается органами ПФР в судебном порядке.
(Соловьев И.Н.)
("Проспект", 2010)Также Лаврова Е.А. показала, что страховые взносы на обязательное пенсионное страхование не отвечают понятию налога, закрепленного в ст. 8 НК РФ. Статья 199.2 УК РФ не предусматривает ответственности за сокрытие имущества от взыскания в отношении страховых взносов (страховая и накопительная части) в Пенсионный фонд, поэтому страховые взносы в ПФ России налоговыми органами не взыскиваются в порядке ст. ст. 45, 46, 47, 69, 76 НК РФ, а только учитываются в лицевых счетах плательщика, указывая на его добросовестность. Статья 855 ГК РФ регламентирует списание денежных средств по платежным документам с расчетных счетов, указывая, что списание по платежным документам в рамках одной очередности осуществляется в порядке поступления данных документов (календарная очередность). Положения данной статьи не могут быть рассмотрены в рамках данного дела, поскольку предъявленные требования налоговым органом относятся к категории налогов (сборов) и к не погашенной за этот период задолженности плательщиком независимо от статуса плательщика, указанного в платежных документах: платежных поручениях плательщика (статус 01), инкассовых поручениях налогового органа (статус 04). Прирост задолженности за указанный период в сумме 301250 руб. (без учета недоимки по основному виду платежа "налог" по страховым взносам в Пенсионный фонд) свидетельствует о ненадлежащем исполнении должником своих обязанностей, предусмотренных ст. ст. 23 - 25 НК РФ. Согласно Положению о правилах организации наличного денежного обращения на территории РФ, утвержденному ЦБ РФ от 05.01.1998 N 14-П, наличные денежные средства, поступающие в кассу предприятий, подлежат сдаче в учреждения банков для последующего зачисления на счета этих предприятий. Иными словами, в соответствии с действующим законодательством предприятие обязано осуществлять уплату обязательных платежей в бюджет и во внебюджетные фонды через собственные расчетные счета в банках, расчеты с контрагентами через третьих лиц запрещены. Дополняем, что согласно НК РФ налоговый орган взыскивает задолженность по налогам и сборам, а задолженность по взносам в ПФР взыскивается органами ПФР в судебном порядке.
Тематический выпуск: Анализ изменений по НДС, вступивших в силу с 1 октября 2011 г. Ответственность банков за нарушения в сфере налоговых правоотношений
(Федорова О.С., Брызгалин А.В., Тюпакова Н.Н., Ефимова Е.А., Ильиных Д.А., Тиммерманс В., Поротникова Е.А., Каримов Д.А., Халлиева С.С., Аникеева О.В., Красноперова О.А., Васянина Е.Л., Викторова Н.Г., Курдяев А.Е., Чечнева Ю.В., Малолеткина М.П.)
("Налоги и финансовое право", 2011, N 11)Таким образом, указание в инкассовом поручении всех необходимых реквизитов за исключением гражданско-правового статуса плательщика - физического лица, не исключает возможность его идентификации, в связи с чем не может признаваться основанием для возврата банком такого поручения его отправителю - налоговому органу.
(Федорова О.С., Брызгалин А.В., Тюпакова Н.Н., Ефимова Е.А., Ильиных Д.А., Тиммерманс В., Поротникова Е.А., Каримов Д.А., Халлиева С.С., Аникеева О.В., Красноперова О.А., Васянина Е.Л., Викторова Н.Г., Курдяев А.Е., Чечнева Ю.В., Малолеткина М.П.)
("Налоги и финансовое право", 2011, N 11)Таким образом, указание в инкассовом поручении всех необходимых реквизитов за исключением гражданско-правового статуса плательщика - физического лица, не исключает возможность его идентификации, в связи с чем не может признаваться основанием для возврата банком такого поручения его отправителю - налоговому органу.
Нормативные акты
Приказ Минфина России от 16.05.2025 N 58н
"Об утверждении Информации, позволяющей осуществить перевод денежных средств в рамках применяемых форм безналичных расчетов, необходимой для идентификации платежей, являющихся источниками формирования доходов бюджетов бюджетной системы Российской Федерации, иных платежей, поступающих на казначейские счета, открытые в органах Федерального казначейства, платежей за выполнение работ, оказание услуг автономными учреждениями, описания такой информации, Правил ее указания в распоряжении клиента, Правил кодирования такой информации, а также формы распоряжения клиента - физического лица для осуществления указанных платежей"
(Зарегистрировано в Минюсте России 23.05.2025 N 82320)б) для таможенных органов при составлении поручений таможенного органа на бесспорное взыскание таможенных платежей (инкассовых поручений) с указанием в реквизите "Статус плательщика" в соответствии с пунктом 6 Реквизитов перевода и их описания показателя статуса "32" - наименование плательщика, чья обязанность по уплате таможенных платежей принудительно исполняется в соответствии с законодательством Российской Федерации, и являющегося - клиентом банка (владельцем счета) (указывается сокращенное наименование);
"Об утверждении Информации, позволяющей осуществить перевод денежных средств в рамках применяемых форм безналичных расчетов, необходимой для идентификации платежей, являющихся источниками формирования доходов бюджетов бюджетной системы Российской Федерации, иных платежей, поступающих на казначейские счета, открытые в органах Федерального казначейства, платежей за выполнение работ, оказание услуг автономными учреждениями, описания такой информации, Правил ее указания в распоряжении клиента, Правил кодирования такой информации, а также формы распоряжения клиента - физического лица для осуществления указанных платежей"
(Зарегистрировано в Минюсте России 23.05.2025 N 82320)б) для таможенных органов при составлении поручений таможенного органа на бесспорное взыскание таможенных платежей (инкассовых поручений) с указанием в реквизите "Статус плательщика" в соответствии с пунктом 6 Реквизитов перевода и их описания показателя статуса "32" - наименование плательщика, чья обязанность по уплате таможенных платежей принудительно исполняется в соответствии с законодательством Российской Федерации, и являющегося - клиентом банка (владельцем счета) (указывается сокращенное наименование);
<Письмо> ФНС РФ от 22.03.2012 N ЗН-4-1/4819@
"О порядке оформления платежных поручений субъектами (участниками) консолидированной группы налогоплательщиков"
(вместе с <Письмом> Минфина РФ от 12.03.2012 N 02-04-10/787)"Статус плательщика" (101) - участник консолидированной группы налогоплательщиков ("22").
"О порядке оформления платежных поручений субъектами (участниками) консолидированной группы налогоплательщиков"
(вместе с <Письмом> Минфина РФ от 12.03.2012 N 02-04-10/787)"Статус плательщика" (101) - участник консолидированной группы налогоплательщиков ("22").
Формы
Интервью: Страховые взносы: нюансы и рекомендации
("Московский бухгалтер", 2011, N 4)4) с организации или индивидуального предпринимателя, если их обязанность по уплате страховых взносов основана на изменении органом контроля за уплатой страховых взносов юридической квалификации сделки, совершенной таким плательщиком страховых взносов, или статуса и характера деятельности этого плательщика страховых взносов.
("Московский бухгалтер", 2011, N 4)4) с организации или индивидуального предпринимателя, если их обязанность по уплате страховых взносов основана на изменении органом контроля за уплатой страховых взносов юридической квалификации сделки, совершенной таким плательщиком страховых взносов, или статуса и характера деятельности этого плательщика страховых взносов.
Статья: Арбитражная практика от 02.03.2007
("Консультант", 2007, N 6)Организация получила требование об уплате налога и пеней. Однако выполнить его в срок она не смогла. В ответ налоговики вынесли решение о взыскании за счет ее имущества. Поскольку деньги на счету компании были, ее естественной реакцией стало обращение в суд. Арбитры заключили, что инспекторы нарушили порядок взыскания налога. Они указали, что сначала контролеры обязаны выставить инкассовое поручение банку (ст. 46 НК РФ). В результате суд отменил решение проверяющих (Постановление ФАС Поволжского округа от 23 марта 2006 г. по делу N А57-23405/04-28).
("Консультант", 2007, N 6)Организация получила требование об уплате налога и пеней. Однако выполнить его в срок она не смогла. В ответ налоговики вынесли решение о взыскании за счет ее имущества. Поскольку деньги на счету компании были, ее естественной реакцией стало обращение в суд. Арбитры заключили, что инспекторы нарушили порядок взыскания налога. Они указали, что сначала контролеры обязаны выставить инкассовое поручение банку (ст. 46 НК РФ). В результате суд отменил решение проверяющих (Постановление ФАС Поволжского округа от 23 марта 2006 г. по делу N А57-23405/04-28).
Вопрос: В какой последовательности индивидуальным предпринимателем должна указываться информация в реквизитах "Плательщик", "Получатель" распоряжения? Допускается ли сокращение правового статуса физического лица, занимающегося предпринимательской деятельностью?
("Официальный сайт Банка России", 2024)Ответ: Положение N 762-П устанавливает порядок указания информации в реквизитах распоряжений, при этом указание информации в определенной последовательности должно соблюдаться только в прямо предусмотренных случаях. Перечень и описание реквизитов распоряжений платежного поручения, платежного требования и инкассового поручения приведены в приложении 1 к Положению N 762-П. Так, в значении реквизитов 8 "Плательщик", 16 "Получатель" распоряжения клиента указывается для индивидуальных предпринимателей - фамилия, имя, отчество (если иное не вытекает из закона или национального обычая) полностью и правовой статус. Требований в отношении последовательности указания Ф.И.О., правового статуса в реквизите "Плательщик" "Получатель" распоряжения Положением N 762-П не предусмотрено. Сокращение правового статуса физического лица, занимающегося предпринимательской деятельностью, - "ИП" является допустимым.
("Официальный сайт Банка России", 2024)Ответ: Положение N 762-П устанавливает порядок указания информации в реквизитах распоряжений, при этом указание информации в определенной последовательности должно соблюдаться только в прямо предусмотренных случаях. Перечень и описание реквизитов распоряжений платежного поручения, платежного требования и инкассового поручения приведены в приложении 1 к Положению N 762-П. Так, в значении реквизитов 8 "Плательщик", 16 "Получатель" распоряжения клиента указывается для индивидуальных предпринимателей - фамилия, имя, отчество (если иное не вытекает из закона или национального обычая) полностью и правовой статус. Требований в отношении последовательности указания Ф.И.О., правового статуса в реквизите "Плательщик" "Получатель" распоряжения Положением N 762-П не предусмотрено. Сокращение правового статуса физического лица, занимающегося предпринимательской деятельностью, - "ИП" является допустимым.
Вопрос: Правомерно ли выставление инкассовых поручений на уплату текущих платежей взносов к счету организации, находящейся в стадии конкурсного производства, непосредственно органом ПФР, а не налоговым органом, представляющим интересы РФ в деле о банкротстве?
(Консультация эксперта, 2014)Кроме того, суды, например, считают, что изменения, внесенные в Постановление N 257 Постановлением Правительства РФ от 12.08.2009 N 663 "О некоторых вопросах обеспечения интересов Российской Федерации как кредитора в деле о банкротстве и в процедурах, применяемых в деле о банкротстве", в части указания ФНС России как федерального органа исполнительной власти, уполномоченного на представление в деле о банкротстве и в процедурах, применяемых в деле о банкротстве, требований об уплате обязательных платежей и требований РФ по денежным обязательствам (в том числе по выплате капитализированных платежей), не изменяют правового положения ФСС РФ как кредитора по требованиям в виде капитализированных платежей с учетом вышеуказанных норм права. Указанные выводы по аналогии могут быть применены и к ПФР, так как он имеет тот же правовой статус по отношению к плательщику взносов.
(Консультация эксперта, 2014)Кроме того, суды, например, считают, что изменения, внесенные в Постановление N 257 Постановлением Правительства РФ от 12.08.2009 N 663 "О некоторых вопросах обеспечения интересов Российской Федерации как кредитора в деле о банкротстве и в процедурах, применяемых в деле о банкротстве", в части указания ФНС России как федерального органа исполнительной власти, уполномоченного на представление в деле о банкротстве и в процедурах, применяемых в деле о банкротстве, требований об уплате обязательных платежей и требований РФ по денежным обязательствам (в том числе по выплате капитализированных платежей), не изменяют правового положения ФСС РФ как кредитора по требованиям в виде капитализированных платежей с учетом вышеуказанных норм права. Указанные выводы по аналогии могут быть применены и к ПФР, так как он имеет тот же правовой статус по отношению к плательщику взносов.
Вопрос: В какой последовательности индивидуальным предпринимателем должна указываться информация в реквизитах "Плательщик", "Получатель" распоряжения? Допускается ли сокращение правового статуса физического лица, занимающегося предпринимательской деятельностью?
("Налоговый вестник", 2013, N 10)Ответ: Положение Банка России N 383-П устанавливает порядок указания информации в реквизитах распоряжений, при этом указание информации в определенной последовательности должно соблюдаться только в прямо предусмотренных случаях. Перечень и описание реквизитов распоряжений платежного поручения, платежного требования и инкассового поручения приведены в Приложении 1 к Положению Банка России N 383-П. Так, в значении реквизитов 8 "Плательщик", 16 "Получатель" распоряжения клиента указывается для индивидуальных предпринимателей - фамилия, имя, отчество (если иное не вытекает из закона или национального обычая) полностью и правовой статус. Требований в отношении последовательности указания Ф.И.О., правового статуса в реквизитах "Плательщик", "Получатель" распоряжения Положением Банка России N 383-П не предусмотрено. Сокращение правового статуса физического лица, занимающегося предпринимательской деятельностью, - "ИП" является допустимым.
("Налоговый вестник", 2013, N 10)Ответ: Положение Банка России N 383-П устанавливает порядок указания информации в реквизитах распоряжений, при этом указание информации в определенной последовательности должно соблюдаться только в прямо предусмотренных случаях. Перечень и описание реквизитов распоряжений платежного поручения, платежного требования и инкассового поручения приведены в Приложении 1 к Положению Банка России N 383-П. Так, в значении реквизитов 8 "Плательщик", 16 "Получатель" распоряжения клиента указывается для индивидуальных предпринимателей - фамилия, имя, отчество (если иное не вытекает из закона или национального обычая) полностью и правовой статус. Требований в отношении последовательности указания Ф.И.О., правового статуса в реквизитах "Плательщик", "Получатель" распоряжения Положением Банка России N 383-П не предусмотрено. Сокращение правового статуса физического лица, занимающегося предпринимательской деятельностью, - "ИП" является допустимым.
Вопрос: В каком порядке указывается информация в полях расчетных документов на перечисление налогов в бюджетную систему РФ, оформленных в соответствии с обязательством банка, предоставившего банковскую гарантию, на основании требования налогового органа уплатить в бюджет за налогоплательщика суммы НДС?
("Финансы", 2010, N 9)В поле "Статус плательщика" (101) указывается значение показателя "02" (сборщик налогов и сборов).
("Финансы", 2010, N 9)В поле "Статус плательщика" (101) указывается значение показателя "02" (сборщик налогов и сборов).