Статус плательщика страховых взносов
Подборка наиболее важных документов по запросу Статус плательщика страховых взносов (нормативно–правовые акты, формы, статьи, консультации экспертов и многое другое).
Судебная практика
Подборка судебных решений за 2025 год: Статья 134 "Очередность удовлетворения требований кредиторов" Федерального закона "О несостоятельности (банкротстве)"
(Юридическая компания "TAXOLOGY")Налоговый орган обратился в суд с заявлением о включении во вторую очередь реестра требований кредиторов требование об уплате страховых взносов на обязательное пенсионное страхование в отношении индивидуального предпринимателя на основании п. 4 ст. 134 Федерального закона от 26.10.2002 N 127-ФЗ "О несостоятельности (банкротстве)", отметив, что законодательством не предусмотрены исключения в зависимости от статуса плательщика страховых взносов. Суд включил указанные требования в третью очередь реестра требований кредиторов, указав, что страховые взносы, уплачиваемые предпринимателем за себя, не опосредованы природой оплаты труда, а являются обязательными платежами с дохода от деятельности, направленной на извлечение прибыли. Суд отметил, что требование об уплате предпринимателем обязательных платежей не связано с исполнением должником обязанностей налогового агента, поэтому указанные требования не имеют приоритета перед непогашенными требованиями других кредиторов.
(Юридическая компания "TAXOLOGY")Налоговый орган обратился в суд с заявлением о включении во вторую очередь реестра требований кредиторов требование об уплате страховых взносов на обязательное пенсионное страхование в отношении индивидуального предпринимателя на основании п. 4 ст. 134 Федерального закона от 26.10.2002 N 127-ФЗ "О несостоятельности (банкротстве)", отметив, что законодательством не предусмотрены исключения в зависимости от статуса плательщика страховых взносов. Суд включил указанные требования в третью очередь реестра требований кредиторов, указав, что страховые взносы, уплачиваемые предпринимателем за себя, не опосредованы природой оплаты труда, а являются обязательными платежами с дохода от деятельности, направленной на извлечение прибыли. Суд отметил, что требование об уплате предпринимателем обязательных платежей не связано с исполнением должником обязанностей налогового агента, поэтому указанные требования не имеют приоритета перед непогашенными требованиями других кредиторов.
Подборка судебных решений за 2025 год: Статья 213.27 "Порядок удовлетворения требований кредиторов гражданина" Федерального закона "О несостоятельности (банкротстве)"
(АО "Центр экономических экспертиз "Налоги и финансовое право")Как указал суд, признавая позицию ИФНС правомерной, должник имел статус ИП и являлся плательщиком страховых взносов. Поскольку в установленные сроки должник обязанность по уплате страховых взносов не исполнил, ИФНС направила ему требование, которое не было исполнено.
(АО "Центр экономических экспертиз "Налоги и финансовое право")Как указал суд, признавая позицию ИФНС правомерной, должник имел статус ИП и являлся плательщиком страховых взносов. Поскольку в установленные сроки должник обязанность по уплате страховых взносов не исполнил, ИФНС направила ему требование, которое не было исполнено.
Статьи, комментарии, ответы на вопросы
Готовое решение: Как заполнить поля платежного поручения на уплату страховых взносов на ОПС, ОМС, ВНиМ и на травматизм, пеней и штрафов по ним
(КонсультантПлюс, 2025)2.1.1. Как заполнить поле 101 "Статус плательщика" в платежном поручении на уплату страхового взноса на травматизм, пеней и штрафа по нему
(КонсультантПлюс, 2025)2.1.1. Как заполнить поле 101 "Статус плательщика" в платежном поручении на уплату страхового взноса на травматизм, пеней и штрафа по нему
Статья: Комментарий к Письму Управления ФНС России по г. Москве от 10.10.2025 N 27-07/094049@ <Непредставление расчета по страховым взносам и блокировка счета ИП>
(Фатахова Н.Ю.)
("Нормативные акты для бухгалтера", 2025, N 23)1. Акцент на статус плательщика. ИП признаются плательщиками страховых взносов (подп. 1 п. 1 ст. 419 НК РФ). Они платят обязательные ежегодные взносы за себя и ежемесячные за работников, если таковые имеются. Если предприниматель работает самостоятельно и платит взносы только за себя, он не сдает расчет по страховым взносам.
(Фатахова Н.Ю.)
("Нормативные акты для бухгалтера", 2025, N 23)1. Акцент на статус плательщика. ИП признаются плательщиками страховых взносов (подп. 1 п. 1 ст. 419 НК РФ). Они платят обязательные ежегодные взносы за себя и ежемесячные за работников, если таковые имеются. Если предприниматель работает самостоятельно и платит взносы только за себя, он не сдает расчет по страховым взносам.
Нормативные акты
Справочная информация: "Уплата индивидуальными предпринимателями налогов, сборов и страховых взносов, представление налоговой и страховой отчетности"
(Материал подготовлен специалистами КонсультантПлюс)В статусе плательщика страховых взносов, производящего выплаты и иные вознаграждения физическим лицам
(Материал подготовлен специалистами КонсультантПлюс)В статусе плательщика страховых взносов, производящего выплаты и иные вознаграждения физическим лицам
Справочная информация: "Формы налогового учета и отчетности"
(Материал подготовлен специалистами КонсультантПлюс)Заявление об уточнении основания, типа и принадлежности платежа, отчетного (расчетного) периода или статуса плательщика страховых взносов
(Материал подготовлен специалистами КонсультантПлюс)Заявление об уточнении основания, типа и принадлежности платежа, отчетного (расчетного) периода или статуса плательщика страховых взносов
Статья: О некоторых аспектах прекращения налогово-правовой обязанности
(Волков И.А.)
("Российский юридический журнал", 2022, N 3)В качестве примера можно привести Кассационное определение Судебной коллегии по административным делам Верховного Суда РФ от 18 марта 2020 г. N 44-КА20-2 по делу о признании задолженности по страховым взносам и пеням безнадежной к взысканию, обязанности по уплате задолженности - прекращенной. В рамках этого дела лицо, подавшее кассационную жалобу, производило выплаты и иные вознаграждения физическим лицам, имело статус плательщика страховых взносов, которые в добровольном порядке не были уплачены. Отказ в удовлетворении административных исковых требований судом первой инстанции был связан с соблюдением налоговым органом сроков принудительного взыскания недоимки по страховым взносам.
(Волков И.А.)
("Российский юридический журнал", 2022, N 3)В качестве примера можно привести Кассационное определение Судебной коллегии по административным делам Верховного Суда РФ от 18 марта 2020 г. N 44-КА20-2 по делу о признании задолженности по страховым взносам и пеням безнадежной к взысканию, обязанности по уплате задолженности - прекращенной. В рамках этого дела лицо, подавшее кассационную жалобу, производило выплаты и иные вознаграждения физическим лицам, имело статус плательщика страховых взносов, которые в добровольном порядке не были уплачены. Отказ в удовлетворении административных исковых требований судом первой инстанции был связан с соблюдением налоговым органом сроков принудительного взыскания недоимки по страховым взносам.
Статья: Страховые взносы для плательщиков налога на профессиональный доход: перспективы правового регулирования
(Лютова О.И.)
("Налоги" (журнал), 2025, N 1)В настоящее время выплаты и иные вознаграждения, полученные налогоплательщиками НПД - физическими лицами, не имеющими статус индивидуальных предпринимателей, которые подлежат учету при определении налоговой базы по НПД, не признаются объектами обложения страховыми взносами для организации (ч. 1 ст. 15 Федерального закона от 27.11.2018 N 422-ФЗ "О проведении эксперимента по установлению специального налогового режима "Налог на профессиональный доход" <2>), вступающими в отношения с такими налогоплательщиками. В качестве единственного обстоятельства, ограничивающего применение освобождения от обязанности по уплате самозанятыми страховых взносов, выступает сам налогово-правовой статус плательщика НПД: в случае превышения предельно установленной суммы дохода в текущем календарном году в размере 2,4 млн руб. физическое лицо одновременно теряет статус плательщика НПД, а также становится плательщиком страховых взносов. При этом самозанятые имеют право на добровольное перечисление страховых взносов, установленное подп. 1 п. 1 ст. 29 Федерального закона от 15 декабря 2001 г. N 167-ФЗ "Об обязательном пенсионном страховании в Российской Федерации" <3>.
(Лютова О.И.)
("Налоги" (журнал), 2025, N 1)В настоящее время выплаты и иные вознаграждения, полученные налогоплательщиками НПД - физическими лицами, не имеющими статус индивидуальных предпринимателей, которые подлежат учету при определении налоговой базы по НПД, не признаются объектами обложения страховыми взносами для организации (ч. 1 ст. 15 Федерального закона от 27.11.2018 N 422-ФЗ "О проведении эксперимента по установлению специального налогового режима "Налог на профессиональный доход" <2>), вступающими в отношения с такими налогоплательщиками. В качестве единственного обстоятельства, ограничивающего применение освобождения от обязанности по уплате самозанятыми страховых взносов, выступает сам налогово-правовой статус плательщика НПД: в случае превышения предельно установленной суммы дохода в текущем календарном году в размере 2,4 млн руб. физическое лицо одновременно теряет статус плательщика НПД, а также становится плательщиком страховых взносов. При этом самозанятые имеют право на добровольное перечисление страховых взносов, установленное подп. 1 п. 1 ст. 29 Федерального закона от 15 декабря 2001 г. N 167-ФЗ "Об обязательном пенсионном страховании в Российской Федерации" <3>.
"Индивидуальный предприниматель"
(7-е издание, переработанное и дополненное)
(Карсетская Е.В., Крутякова Т.Л.)
("АйСи Групп", 2024)Если ИП утрачивает статус самозанятого, он вновь становится плательщиком страховых взносов. В этом случае датой начала расчетного периода для определения фиксированного размера страховых взносов будет являться дата утраты права на применение специального налогового режима, а в случае добровольного отказа от применения специального налогового режима - дата снятия с учета в качестве налогоплательщика НПД (п. 1 ст. 15 Закона N 422-ФЗ).
(7-е издание, переработанное и дополненное)
(Карсетская Е.В., Крутякова Т.Л.)
("АйСи Групп", 2024)Если ИП утрачивает статус самозанятого, он вновь становится плательщиком страховых взносов. В этом случае датой начала расчетного периода для определения фиксированного размера страховых взносов будет являться дата утраты права на применение специального налогового режима, а в случае добровольного отказа от применения специального налогового режима - дата снятия с учета в качестве налогоплательщика НПД (п. 1 ст. 15 Закона N 422-ФЗ).
Статья: Комментарий к Постановлению Арбитражного суда Северо-Западного округа от 07.03.2023 N Ф07-1326/2023 <Предприниматель не должен платить страховые взносы за период утраты статуса ИП>
(Азарьев В.И.)
("Нормативные акты для бухгалтера", 2023, N 14)Фискалов такое положение дел не устроило. Они подали кассационную жалобу, сославшись на неверное применение представителями апелляционной инстанции правовых норм и несоответствие их выводов фактическим обстоятельствам. По убеждению ревизоров, индивидуальный предприниматель уплачивает страховые взносы независимо от фактического ведения им деятельности и получения доходов от нее в конкретном расчетном периоде. Такая обязанность обусловлена наличием статуса плательщика страховых взносов. Запись об исключении из ЕГРИП признана недействительной. В этой связи статус предпринимателя считается восстановленным с даты его неправомерного изъятия из указанного реестра. Стало быть, деятельность ИП с 15.02.2021 по 26.09.2021 фактически не прекращалась.
(Азарьев В.И.)
("Нормативные акты для бухгалтера", 2023, N 14)Фискалов такое положение дел не устроило. Они подали кассационную жалобу, сославшись на неверное применение представителями апелляционной инстанции правовых норм и несоответствие их выводов фактическим обстоятельствам. По убеждению ревизоров, индивидуальный предприниматель уплачивает страховые взносы независимо от фактического ведения им деятельности и получения доходов от нее в конкретном расчетном периоде. Такая обязанность обусловлена наличием статуса плательщика страховых взносов. Запись об исключении из ЕГРИП признана недействительной. В этой связи статус предпринимателя считается восстановленным с даты его неправомерного изъятия из указанного реестра. Стало быть, деятельность ИП с 15.02.2021 по 26.09.2021 фактически не прекращалась.
Статья: Самозанятые - анализ проблем при работе с ними
(Зеленая У.)
("Трудовое право", 2024, N 8)в рамках проверки установлено нарушение организацией требований НК РФ, выразившееся в неудержании и неперечислении страховых взносов с дохода, выплаченного физическим лицам, имеющим статус плательщика налога на профессиональный доход. Основанием для доначисления страховых взносов послужил вывод управления о неотражении организацией в составе налогооблагаемой базы для начисления страховых взносов доходов, выплаченных физическим лицам, зарегистрированным в качестве налогоплательщиков налога на профессиональный доход, которые находились с организацией в трудовых отношениях. По результатам анализа сведений и документов, представленных в отношении физических лиц, в том числе договоров возмездного оказания услуг, срочных трудовых договоров, актов выполненных работ к срочному трудовому договору, приказов о принятии на работу, графиков работы, выписок из журнала вводного инструктажа, уведомлений о предстоящем увольнении, приказов о прекращении действия срочного трудового договора, суды установили, что срочные трудовые договоры с физическими лицами заключались организаций в тот же период, что и договоры возмездного оказания услуг.
(Зеленая У.)
("Трудовое право", 2024, N 8)в рамках проверки установлено нарушение организацией требований НК РФ, выразившееся в неудержании и неперечислении страховых взносов с дохода, выплаченного физическим лицам, имеющим статус плательщика налога на профессиональный доход. Основанием для доначисления страховых взносов послужил вывод управления о неотражении организацией в составе налогооблагаемой базы для начисления страховых взносов доходов, выплаченных физическим лицам, зарегистрированным в качестве налогоплательщиков налога на профессиональный доход, которые находились с организацией в трудовых отношениях. По результатам анализа сведений и документов, представленных в отношении физических лиц, в том числе договоров возмездного оказания услуг, срочных трудовых договоров, актов выполненных работ к срочному трудовому договору, приказов о принятии на работу, графиков работы, выписок из журнала вводного инструктажа, уведомлений о предстоящем увольнении, приказов о прекращении действия срочного трудового договора, суды установили, что срочные трудовые договоры с физическими лицами заключались организаций в тот же период, что и договоры возмездного оказания услуг.