Статус плательщика налог на прибыль
Подборка наиболее важных документов по запросу Статус плательщика налог на прибыль (нормативно–правовые акты, формы, статьи, консультации экспертов и многое другое).
Статьи, комментарии, ответы на вопросы
Статья: Налоговая реконструкция как часть современной правовой реальности
(Цинделиани И.А., Попкова Ж.Г., Васильева Е.Г.)
("Финансовое право", 2023, N 7)В принципе, данный подход объясняется тем, что для применения вычетов по НДС необходимы четкая идентификация реального поставщика и наличие у него статуса плательщика НДС, что косвенно следует из вышеуказанного Определения ВС РФ от 15 декабря 2021 г. N 305-ЭС21-18005, но далеко не всегда имеет место по результатам налогового контроля - зачастую налоговым органом просто делается вывод о неизвестности реального поставщика.
(Цинделиани И.А., Попкова Ж.Г., Васильева Е.Г.)
("Финансовое право", 2023, N 7)В принципе, данный подход объясняется тем, что для применения вычетов по НДС необходимы четкая идентификация реального поставщика и наличие у него статуса плательщика НДС, что косвенно следует из вышеуказанного Определения ВС РФ от 15 декабря 2021 г. N 305-ЭС21-18005, но далеко не всегда имеет место по результатам налогового контроля - зачастую налоговым органом просто делается вывод о неизвестности реального поставщика.
Статья: Законодательные новеллы и цифровые достижения в налоговом администрировании в РФ
(Цинделиани И.А., Васильева Е.Г.)
("Российская юстиция", 2025, N 10)2. Возложение на организации и предпринимателей, находящихся на упрощенной налоговой системе (далее - УСН), обязанности исчислять и уплачивать НДС <12> при соблюдении определенных условий. По мнению авторов, указанное нововведение требует пересмотра научной концепции об особом правовом положении, регулировании и месте специальных налоговых режимов в действующей налоговой системе РФ, в том числе полной трансформации исключений в отношении специальных налоговых режимов, существовавших ранее. Новеллы в части уплаты НДС свидетельствуют о двойном налогообложении и ставят налогоплательщиков на УСН в неравные условия с налогоплательщиками, находящимися на иных специальных налоговых режимах. Исходя из общей теории финансового права, суть УСН заключается в замене наиболее значимых налогов уплатой единого налога <13>. В налоговом праве специальные налоговые режимы относятся к федеральным налогам (п. 7 ст. 12 НК РФ), обладают особым правовым статусом (в том числе учитывая положения ст. 7 Бюджетного кодекса Российской Федерации <14>), имеют существенные особенности, чем и обусловлен их уникальный правовой режим регулирования. В соответствии с ранее действовавшими положениями НК РФ налогоплательщики, применяющие специальный налоговый режим, не являлись плательщиками других действующих в России налогов, например при переходе на УСН освобождались от уплаты НДФЛ, НДС, налога на имущество и налога на прибыль. Такой подход упрощал выполнение налоговой обязанности.
(Цинделиани И.А., Васильева Е.Г.)
("Российская юстиция", 2025, N 10)2. Возложение на организации и предпринимателей, находящихся на упрощенной налоговой системе (далее - УСН), обязанности исчислять и уплачивать НДС <12> при соблюдении определенных условий. По мнению авторов, указанное нововведение требует пересмотра научной концепции об особом правовом положении, регулировании и месте специальных налоговых режимов в действующей налоговой системе РФ, в том числе полной трансформации исключений в отношении специальных налоговых режимов, существовавших ранее. Новеллы в части уплаты НДС свидетельствуют о двойном налогообложении и ставят налогоплательщиков на УСН в неравные условия с налогоплательщиками, находящимися на иных специальных налоговых режимах. Исходя из общей теории финансового права, суть УСН заключается в замене наиболее значимых налогов уплатой единого налога <13>. В налоговом праве специальные налоговые режимы относятся к федеральным налогам (п. 7 ст. 12 НК РФ), обладают особым правовым статусом (в том числе учитывая положения ст. 7 Бюджетного кодекса Российской Федерации <14>), имеют существенные особенности, чем и обусловлен их уникальный правовой режим регулирования. В соответствии с ранее действовавшими положениями НК РФ налогоплательщики, применяющие специальный налоговый режим, не являлись плательщиками других действующих в России налогов, например при переходе на УСН освобождались от уплаты НДФЛ, НДС, налога на имущество и налога на прибыль. Такой подход упрощал выполнение налоговой обязанности.
Судебная практика
Важнейшая практика по ст. 47 НК РФС плательщика налога на прибыль задолженность по ежемесячным авансовым платежам можно взыскать за счет его имущества >>>
Нормативные акты
Постановление Конституционного Суда РФ от 22.06.2009 N 10-П
"По делу о проверке конституционности пункта 4 части второй статьи 250, статьи 321.1 Налогового кодекса Российской Федерации и абзаца второго пункта 3 статьи 41 Бюджетного кодекса Российской Федерации в связи с жалобами Российского химико-технологического университета им. Д.И. Менделеева и Московского авиационного института (государственного технического университета)"Следовательно, признавая государственные образовательные учреждения высшего профессионального образования плательщиками налогов и сборов, федеральный законодатель не может не учитывать особенности их правового статуса как субъектов не только налогового, но и бюджетного права, что предполагает необходимость обеспечения непротиворечивого правового регулирования исполнения данными субъектами налоговой обязанности, в том числе на основе согласования норм налогового и бюджетного законодательства.
"По делу о проверке конституционности пункта 4 части второй статьи 250, статьи 321.1 Налогового кодекса Российской Федерации и абзаца второго пункта 3 статьи 41 Бюджетного кодекса Российской Федерации в связи с жалобами Российского химико-технологического университета им. Д.И. Менделеева и Московского авиационного института (государственного технического университета)"Следовательно, признавая государственные образовательные учреждения высшего профессионального образования плательщиками налогов и сборов, федеральный законодатель не может не учитывать особенности их правового статуса как субъектов не только налогового, но и бюджетного права, что предполагает необходимость обеспечения непротиворечивого правового регулирования исполнения данными субъектами налоговой обязанности, в том числе на основе согласования норм налогового и бюджетного законодательства.
Статья: Вопросы обложения НДС при проведении эксперимента по совершению назначенным оператором почтовой связи таможенных операций в отношении товаров трансграничной электронной торговли
(Дианова В.Ю., Евсиков А.М., Мандрашов Е.И.)
("Таможенное дело", 2024, N 1)Необходимо отметить, что, несмотря на то что согласно п. 22 Положения об эксперименте таможенные пошлины (налоги) в отношении товаров эксперимента, помещаемых под таможенную процедуру выпуска для внутреннего потребления, уплачиваются назначенным оператором почтовой связи за счет авансовых платежей, как бы то ни было в соответствии с п. 1 ст. 143 НК РФ назначенный оператор почтовой связи не может быть признан плательщиком НДС. Поскольку в рамках эксперимента назначенный оператор почтовой связи выступает лишь в статусе логистического оператора (т.е. по сути "таможенного представителя"), но не импортера, на которого возлагаются обязанности плательщика НДС как на лицо, признаваемое плательщиком НДС в связи с перемещением им товаров через таможенную границу ЕАЭС.
(Дианова В.Ю., Евсиков А.М., Мандрашов Е.И.)
("Таможенное дело", 2024, N 1)Необходимо отметить, что, несмотря на то что согласно п. 22 Положения об эксперименте таможенные пошлины (налоги) в отношении товаров эксперимента, помещаемых под таможенную процедуру выпуска для внутреннего потребления, уплачиваются назначенным оператором почтовой связи за счет авансовых платежей, как бы то ни было в соответствии с п. 1 ст. 143 НК РФ назначенный оператор почтовой связи не может быть признан плательщиком НДС. Поскольку в рамках эксперимента назначенный оператор почтовой связи выступает лишь в статусе логистического оператора (т.е. по сути "таможенного представителя"), но не импортера, на которого возлагаются обязанности плательщика НДС как на лицо, признаваемое плательщиком НДС в связи с перемещением им товаров через таможенную границу ЕАЭС.
Статья: Разбираемся с "прибыльными" нововведениями 2025 года (комментарий к Законам от 12.07.2024 N 176-ФЗ, от 08.08.2024 N 259-ФЗ, от 30.09.2024 N 337-ФЗ, от 29.10.2024 N 362-ФЗ, от 23.11.2024 N 399-ФЗ, от 29.11.2024 N 416-ФЗ, от 29.11.2024 N 417-ФЗ, от 29.11.2024 N 418-ФЗ)
(Капанина Ю.В.)
("Главная книга", 2025, N 2)- организации, получившие статус участника Технополиса, на 10 лет освободили от исполнения обязанностей плательщика налога на прибыль. Условия освобождения приведены в новой ст. 246.1-1 НК РФ.
(Капанина Ю.В.)
("Главная книга", 2025, N 2)- организации, получившие статус участника Технополиса, на 10 лет освободили от исполнения обязанностей плательщика налога на прибыль. Условия освобождения приведены в новой ст. 246.1-1 НК РФ.
Статья: Простое товарищество: налоговый учет совместной деятельности
(Гусев К.В.)
("Главная книга", 2025, N 20)Внимание! Простое товарищество, не являясь организацией (юрлицом), не признается самостоятельным плательщиком налога на прибыль. Поэтому подавать в ИФНС "прибыльную" налоговую декларацию по деятельности товарищества не нужно. Вместо этого каждый товарищ, в том числе ведущий общие дела, самостоятельно отражает в учете и декларирует свои доходы от совместной деятельности <9>.
(Гусев К.В.)
("Главная книга", 2025, N 20)Внимание! Простое товарищество, не являясь организацией (юрлицом), не признается самостоятельным плательщиком налога на прибыль. Поэтому подавать в ИФНС "прибыльную" налоговую декларацию по деятельности товарищества не нужно. Вместо этого каждый товарищ, в том числе ведущий общие дела, самостоятельно отражает в учете и декларирует свои доходы от совместной деятельности <9>.
Статья: Вопросы методологии использования и применения международных налоговых договоров
(Брук Б.Я.)
("Закон", 2023, NN 11, 12)Данная ситуация не является теоретической. Проблемы с определением налогового статуса и режима налогообложения английских партнерств с ограниченной ответственностью (LLP), немецких коммандитных товариществ (GmbH & Co. KG) и американских компаний, определивших для себя фискально транспарентный статус (checked the box entities), являющихся самостоятельными юридическими лицами (соответственно, плательщиками российского налога на прибыль организаций), но не признаваемых налоговыми резидентами своих стран (соответственно, лишенных возможности применения СИДН), являются наглядной иллюстрацией данной проблемы.
(Брук Б.Я.)
("Закон", 2023, NN 11, 12)Данная ситуация не является теоретической. Проблемы с определением налогового статуса и режима налогообложения английских партнерств с ограниченной ответственностью (LLP), немецких коммандитных товариществ (GmbH & Co. KG) и американских компаний, определивших для себя фискально транспарентный статус (checked the box entities), являющихся самостоятельными юридическими лицами (соответственно, плательщиками российского налога на прибыль организаций), но не признаваемых налоговыми резидентами своих стран (соответственно, лишенных возможности применения СИДН), являются наглядной иллюстрацией данной проблемы.
Тематический выпуск: Корпоративные отношения, договоры и прочее: из практики гражданско-правового консультирования
(под ред. А.В. Брызгалина)
("Налоги и финансовое право", 2023, N 12)Если физическое лицо не будет зарегистрировано в качестве ИП (не будет исчислять НДС), то, во-первых, применение налоговых вычетов по НДС будет невозможным, во-вторых, по нашему мнению, невозможно получить от арендодателя в порядке ст. 431.2 ГК РФ и заверения об обстоятельствах (что физическое лицо - арендодатель, например, является ИП, плательщиком НДС), поскольку арендатор обязан проявить должную осмотрительность при выборе контрагента (ст. 54.1 НК РФ), действовать добросовестно и установить истинный статус контрагента.
(под ред. А.В. Брызгалина)
("Налоги и финансовое право", 2023, N 12)Если физическое лицо не будет зарегистрировано в качестве ИП (не будет исчислять НДС), то, во-первых, применение налоговых вычетов по НДС будет невозможным, во-вторых, по нашему мнению, невозможно получить от арендодателя в порядке ст. 431.2 ГК РФ и заверения об обстоятельствах (что физическое лицо - арендодатель, например, является ИП, плательщиком НДС), поскольку арендатор обязан проявить должную осмотрительность при выборе контрагента (ст. 54.1 НК РФ), действовать добросовестно и установить истинный статус контрагента.
Готовое решение: Налоговые льготы для резидентов территорий опережающего развития (в том числе международных)
(КонсультантПлюс, 2026)По мнению Минфина России, если, являясь резидентом ТОР, вы заключили СЗПК в рамках той же деятельности (реализации того же инвестиционного проекта), то в целях применения налоговых льгот вам нужно выбрать, к какой категории плательщиков вы себя относите. Признав себя участником СЗПК для целей налога на прибыль, вы не сможете применять льготные ставки для резидентов ТОР. Если же выберете продолжить применять льготный режим для резидентов ТОР, то не сможете применять льготы, установленные для участников СЗПК. Выбор вы делаете на весь период нахождения в том или ином статусе (Письма Минфина России от 22.04.2026 N 03-03-06/1/34079, от 03.07.2025 N 03-03-08/64930).
(КонсультантПлюс, 2026)По мнению Минфина России, если, являясь резидентом ТОР, вы заключили СЗПК в рамках той же деятельности (реализации того же инвестиционного проекта), то в целях применения налоговых льгот вам нужно выбрать, к какой категории плательщиков вы себя относите. Признав себя участником СЗПК для целей налога на прибыль, вы не сможете применять льготные ставки для резидентов ТОР. Если же выберете продолжить применять льготный режим для резидентов ТОР, то не сможете применять льготы, установленные для участников СЗПК. Выбор вы делаете на весь период нахождения в том или ином статусе (Письма Минфина России от 22.04.2026 N 03-03-06/1/34079, от 03.07.2025 N 03-03-08/64930).
Последние изменения: Льготы по налогу на прибыль
(КонсультантПлюс, 2026)Организации, получившие статус участника Технополиса, освобождаются от исполнения обязанностей плательщика налога на прибыль.
(КонсультантПлюс, 2026)Организации, получившие статус участника Технополиса, освобождаются от исполнения обязанностей плательщика налога на прибыль.
Готовое решение: Как до 31.12.2023 (включительно) заполнить расчет по страховым взносам при применении пониженных тарифов
(КонсультантПлюс, 2023)код тарифа "25" - если являетесь организацией, зарегистрированной на территории Курильских островов, и применяете пониженные тарифы, поскольку используете право на освобождение от уплаты налога на прибыль.
(КонсультантПлюс, 2023)код тарифа "25" - если являетесь организацией, зарегистрированной на территории Курильских островов, и применяете пониженные тарифы, поскольку используете право на освобождение от уплаты налога на прибыль.
Готовое решение: Налоговые риски по лицензионному договору: что обязательно проверить лицензиату
(КонсультантПлюс, 2026)Если лицензиар - гражданин или иностранная организация, у вас могут быть обязанности налогового агента. Не выполните их - вам грозят пени и штраф. С платежей большинству физлиц без статуса ИП еще нужно платить страховые взносы.
(КонсультантПлюс, 2026)Если лицензиар - гражданин или иностранная организация, у вас могут быть обязанности налогового агента. Не выполните их - вам грозят пени и штраф. С платежей большинству физлиц без статуса ИП еще нужно платить страховые взносы.
Статья: Договор инвестиционной аренды как инструмент развития инфраструктуры ИНТЦ
(Иванова Т.Н.)
("Предпринимательское право", 2025, N 1)С одной стороны, все вышеуказанные направления осуществляются в тесной взаимосвязи и дополняют друг друга. Так, создание благоприятной среды для научно-технологической деятельности осуществляется за счет привлечения частных инвестиций, которые, в свою очередь, стимулируются предоставлением бизнесу налоговых льгот. Так, компании - участники проектов ИНТЦ в течение 10 лет со дня приобретения такого статуса получают налоговые преференции и платят 0% налога на прибыль, 0% налога на добавленную стоимость, 0% налога на имущество. Помимо этого, участники проектов ИНТЦ имеют пониженный тариф страховых взносов в виде 15% свыше МРОТ.
(Иванова Т.Н.)
("Предпринимательское право", 2025, N 1)С одной стороны, все вышеуказанные направления осуществляются в тесной взаимосвязи и дополняют друг друга. Так, создание благоприятной среды для научно-технологической деятельности осуществляется за счет привлечения частных инвестиций, которые, в свою очередь, стимулируются предоставлением бизнесу налоговых льгот. Так, компании - участники проектов ИНТЦ в течение 10 лет со дня приобретения такого статуса получают налоговые преференции и платят 0% налога на прибыль, 0% налога на добавленную стоимость, 0% налога на имущество. Помимо этого, участники проектов ИНТЦ имеют пониженный тариф страховых взносов в виде 15% свыше МРОТ.