Статус плательщика налог на прибыль
Подборка наиболее важных документов по запросу Статус плательщика налог на прибыль (нормативно–правовые акты, формы, статьи, консультации экспертов и многое другое).
Статьи, комментарии, ответы на вопросы
Статья: Поощрение инноваций в налоговом праве России: ответы на новые вызовы
(Щекин Д.М.)
("Закон", 2024, N 11)Еще одним примером стимулирования инновационной деятельности в отношении стартапов является освобождение по ст. 246.1 НК РФ от статуса плательщиков по налогу на прибыль организаций, получивших статус участников проекта в инновационном центре "Сколково" либо участников проектов инновационных научно-технологических центров ("Сириус", "Воробьевы горы", "Долина Менделеева"). Освобождение предоставляется на 10 лет или до достижения выручки в 1 млрд руб.
(Щекин Д.М.)
("Закон", 2024, N 11)Еще одним примером стимулирования инновационной деятельности в отношении стартапов является освобождение по ст. 246.1 НК РФ от статуса плательщиков по налогу на прибыль организаций, получивших статус участников проекта в инновационном центре "Сколково" либо участников проектов инновационных научно-технологических центров ("Сириус", "Воробьевы горы", "Долина Менделеева"). Освобождение предоставляется на 10 лет или до достижения выручки в 1 млрд руб.
Статья: Резерв по сомнительным долгам, спонсорская реклама, реализация имущества: как снизить налоговые риски
(Коновалов Д.)
("Налогообложение, учет и отчетность в коммерческом банке", 2023, N 10)Физическое лицо не является плательщиком налога на прибыль организаций и, соответственно, не имеет статуса освобожденного от обязанности платить налог на прибыль организаций. Следовательно, в рассматриваемом случае сделка не может быть признана контролируемой на основании подп. 4 п. 2 ст. 105.14 НК РФ. Аналогичный вывод содержится в Письме Минфина России от 16.09.2013 N 03-01-18/38106.
(Коновалов Д.)
("Налогообложение, учет и отчетность в коммерческом банке", 2023, N 10)Физическое лицо не является плательщиком налога на прибыль организаций и, соответственно, не имеет статуса освобожденного от обязанности платить налог на прибыль организаций. Следовательно, в рассматриваемом случае сделка не может быть признана контролируемой на основании подп. 4 п. 2 ст. 105.14 НК РФ. Аналогичный вывод содержится в Письме Минфина России от 16.09.2013 N 03-01-18/38106.
Нормативные акты
Решение Комиссии Таможенного союза от 20.09.2010 N 378
(ред. от 02.12.2025)
"О классификаторах, используемых для заполнения таможенных документов"Освобождение от уплаты НДС в отношении товаров, ввозимых на территорию Республики Армения из третьих стран налогоплательщиками, имеющими статус уполномоченного экономического оператора, или группой резидентов - плательщиков налога на прибыль, реализующих программу, одобренную Правительством Республики Армения, в случае если указанные товары вывозятся из Республики Армения (в том числе в государства - члены Евразийского экономического союза) в течение 180 календарных дней со дня, следующего за днем ввоза указанных товаров
(ред. от 02.12.2025)
"О классификаторах, используемых для заполнения таможенных документов"Освобождение от уплаты НДС в отношении товаров, ввозимых на территорию Республики Армения из третьих стран налогоплательщиками, имеющими статус уполномоченного экономического оператора, или группой резидентов - плательщиков налога на прибыль, реализующих программу, одобренную Правительством Республики Армения, в случае если указанные товары вывозятся из Республики Армения (в том числе в государства - члены Евразийского экономического союза) в течение 180 календарных дней со дня, следующего за днем ввоза указанных товаров
Постановление Конституционного Суда РФ от 22.06.2009 N 10-П
"По делу о проверке конституционности пункта 4 части второй статьи 250, статьи 321.1 Налогового кодекса Российской Федерации и абзаца второго пункта 3 статьи 41 Бюджетного кодекса Российской Федерации в связи с жалобами Российского химико-технологического университета им. Д.И. Менделеева и Московского авиационного института (государственного технического университета)"Следовательно, признавая государственные образовательные учреждения высшего профессионального образования плательщиками налогов и сборов, федеральный законодатель не может не учитывать особенности их правового статуса как субъектов не только налогового, но и бюджетного права, что предполагает необходимость обеспечения непротиворечивого правового регулирования исполнения данными субъектами налоговой обязанности, в том числе на основе согласования норм налогового и бюджетного законодательства.
"По делу о проверке конституционности пункта 4 части второй статьи 250, статьи 321.1 Налогового кодекса Российской Федерации и абзаца второго пункта 3 статьи 41 Бюджетного кодекса Российской Федерации в связи с жалобами Российского химико-технологического университета им. Д.И. Менделеева и Московского авиационного института (государственного технического университета)"Следовательно, признавая государственные образовательные учреждения высшего профессионального образования плательщиками налогов и сборов, федеральный законодатель не может не учитывать особенности их правового статуса как субъектов не только налогового, но и бюджетного права, что предполагает необходимость обеспечения непротиворечивого правового регулирования исполнения данными субъектами налоговой обязанности, в том числе на основе согласования норм налогового и бюджетного законодательства.
Вопрос: Может ли резидент проекта "Сколково" вести налоговый учет по методу начисления? Обязательно ли переходить на применение кассового метода, если сумма выручки вписывается в установленное ограничение?
(Консультация эксперта, 2024)Также участники проекта в течение 10 лет со дня получения ими статуса участников проекта имеют право на освобождение от исполнения обязанностей плательщиков налога на прибыль организаций в порядке и на условиях, которые предусмотрены гл. 25 НК РФ (п. 1 ст. 246.1 НК РФ).
(Консультация эксперта, 2024)Также участники проекта в течение 10 лет со дня получения ими статуса участников проекта имеют право на освобождение от исполнения обязанностей плательщиков налога на прибыль организаций в порядке и на условиях, которые предусмотрены гл. 25 НК РФ (п. 1 ст. 246.1 НК РФ).
Статья: Вопросы методологии использования и применения международных налоговых договоров
(Брук Б.Я.)
("Закон", 2023, NN 11, 12)Данная ситуация не является теоретической. Проблемы с определением налогового статуса и режима налогообложения английских партнерств с ограниченной ответственностью (LLP), немецких коммандитных товариществ (GmbH & Co. KG) и американских компаний, определивших для себя фискально транспарентный статус (checked the box entities), являющихся самостоятельными юридическими лицами (соответственно, плательщиками российского налога на прибыль организаций), но не признаваемых налоговыми резидентами своих стран (соответственно, лишенных возможности применения СИДН), являются наглядной иллюстрацией данной проблемы.
(Брук Б.Я.)
("Закон", 2023, NN 11, 12)Данная ситуация не является теоретической. Проблемы с определением налогового статуса и режима налогообложения английских партнерств с ограниченной ответственностью (LLP), немецких коммандитных товариществ (GmbH & Co. KG) и американских компаний, определивших для себя фискально транспарентный статус (checked the box entities), являющихся самостоятельными юридическими лицами (соответственно, плательщиками российского налога на прибыль организаций), но не признаваемых налоговыми резидентами своих стран (соответственно, лишенных возможности применения СИДН), являются наглядной иллюстрацией данной проблемы.
Вопрос: ООО на ОСН отражает выручку на основании односторонних актов. В случае получения рекламаций (в том числе после истечения указанного в договоре срока) выручка корректируется. ООО с 01.01.2025 переходит на УСН. Сможет ли ООО скорректировать выручку 2024 г. после перехода на УСН и вернуть НДС из бюджета?
(Консультация эксперта, ФНС России, 2024)По нашему мнению, статус налогоплательщика УСН в рассматриваемом случае не влияет на право налогоплательщика представить уточненные налоговые декларации по налогу на прибыль организаций за период, в котором такой плательщик применял общую систему налогообложения.
(Консультация эксперта, ФНС России, 2024)По нашему мнению, статус налогоплательщика УСН в рассматриваемом случае не влияет на право налогоплательщика представить уточненные налоговые декларации по налогу на прибыль организаций за период, в котором такой плательщик применял общую систему налогообложения.
Тематический выпуск: Корпоративные отношения, договоры: из практики гражданско-правового консультирования
(под ред. А.В. Брызгалина)
("Налоги и финансовое право", 2024, N 12)Соответственно, по нашему мнению, иностранная организация, прошедшая процедуру редомициляции и получившая в связи с этим статус международной компании, признается российской организацией и плательщиком налога на прибыль организаций.
(под ред. А.В. Брызгалина)
("Налоги и финансовое право", 2024, N 12)Соответственно, по нашему мнению, иностранная организация, прошедшая процедуру редомициляции и получившая в связи с этим статус международной компании, признается российской организацией и плательщиком налога на прибыль организаций.
Готовое решение: Как учреждению применять УПД
(КонсультантПлюс, 2026)Если вы - бюджетное (автономное) учреждение на ОСН, то в рамках приносящей доход деятельности на основании УПД со статусом "1" и "2" отражайте доходы по налогу на прибыль. Аналогично, если вы - автономное учреждение на УСН: на основании УПД со статусом "1" и "2" отражайте доходы по УСН (п. 1 ст. 248, п. 1 ст. 346.15 НК РФ).
(КонсультантПлюс, 2026)Если вы - бюджетное (автономное) учреждение на ОСН, то в рамках приносящей доход деятельности на основании УПД со статусом "1" и "2" отражайте доходы по налогу на прибыль. Аналогично, если вы - автономное учреждение на УСН: на основании УПД со статусом "1" и "2" отражайте доходы по УСН (п. 1 ст. 248, п. 1 ст. 346.15 НК РФ).
"Финансовое право (право публичных финансов): доктрина, законодательство, судебная практика, сравнительно-правовой анализ: учебник"
(том I)
(под науч. ред. Д.В. Винницкого)
("Юстицинформ", 2023)В последнее время вопрос о трактовке понятия "организация" в налоговом праве приобретает дополнительное значение. Федеральным законом от 16.11.2011 N 321-ФЗ "О внесении изменений в части первую и вторую НК Российской Федерации в связи с созданием консолидированной группы налогоплательщиков" внесены изменения в НК РФ, в соответствии с которыми определяется статус особого субъекта - "консолидированная группа налогоплательщиков". Это добровольное объединение плательщиков налога на прибыль на основе договора в целях исчисления и уплаты данного налога с учетом совокупного финансового результата их хозяйственной деятельности (п. 1 ст. 25.1 НК РФ). Исчисление и уплату налога (авансовых платежей) производит ответственный участник консолидированной группы налогоплательщиков. С 1 января 2012 г. налогоплательщики, соответствующие требованиям ст. 25.2 НК РФ, могут создавать консолидированные группы налогоплательщиков. Хотя права и обязанности от имени консолидированной группы налогоплательщиков и реализует лишь один из ее участников - ответственный участник, сама конструкция налоговой консолидации предполагает признание особого сложного коллективного субъекта в качестве группы, которой и вменяются определенные налоговые права и обязанности и по отношению к которой и определяется совокупный финансовый результат в целях взимания налога на прибыль.
(том I)
(под науч. ред. Д.В. Винницкого)
("Юстицинформ", 2023)В последнее время вопрос о трактовке понятия "организация" в налоговом праве приобретает дополнительное значение. Федеральным законом от 16.11.2011 N 321-ФЗ "О внесении изменений в части первую и вторую НК Российской Федерации в связи с созданием консолидированной группы налогоплательщиков" внесены изменения в НК РФ, в соответствии с которыми определяется статус особого субъекта - "консолидированная группа налогоплательщиков". Это добровольное объединение плательщиков налога на прибыль на основе договора в целях исчисления и уплаты данного налога с учетом совокупного финансового результата их хозяйственной деятельности (п. 1 ст. 25.1 НК РФ). Исчисление и уплату налога (авансовых платежей) производит ответственный участник консолидированной группы налогоплательщиков. С 1 января 2012 г. налогоплательщики, соответствующие требованиям ст. 25.2 НК РФ, могут создавать консолидированные группы налогоплательщиков. Хотя права и обязанности от имени консолидированной группы налогоплательщиков и реализует лишь один из ее участников - ответственный участник, сама конструкция налоговой консолидации предполагает признание особого сложного коллективного субъекта в качестве группы, которой и вменяются определенные налоговые права и обязанности и по отношению к которой и определяется совокупный финансовый результат в целях взимания налога на прибыль.
Вопрос: О праве на освобождение от исполнения обязанностей плательщика НДС и налога на прибыль участников проекта "Сколково".
(Письмо Минфина России от 12.03.2025 N 03-03-06/1/24203)Вопрос: О праве на освобождение от исполнения обязанностей плательщика НДС и налога на прибыль участников проекта "Сколково".
(Письмо Минфина России от 12.03.2025 N 03-03-06/1/24203)Вопрос: О праве на освобождение от исполнения обязанностей плательщика НДС и налога на прибыль участников проекта "Сколково".
Статья: Комментарий к Письму Министерства финансов РФ от 03.04.2025 N 03-08-05/33013 <Как образовать постоянное представительство?>
(Афанасова Д.)
("Нормативные акты для бухгалтера", 2025, N 9)Иностранная компания вправе учредить подразделение как для осуществления коммерческих операций, так и для оказания содействия основной деятельности или выполнения подготовительных задач. Налоговые последствия напрямую зависят от выбранного формата работы. Ключевым фактором, определяющим статус иностранной организации как налогоплательщика в России, является наличие или отсутствие постоянного представительства, возникающего в результате ее деятельности.
(Афанасова Д.)
("Нормативные акты для бухгалтера", 2025, N 9)Иностранная компания вправе учредить подразделение как для осуществления коммерческих операций, так и для оказания содействия основной деятельности или выполнения подготовительных задач. Налоговые последствия напрямую зависят от выбранного формата работы. Ключевым фактором, определяющим статус иностранной организации как налогоплательщика в России, является наличие или отсутствие постоянного представительства, возникающего в результате ее деятельности.
Типовая ситуация: Вычет входного НДС: условия и порядок применения
(Издательство "Главная книга", 2026)Условия вычета - вы платите НДС по обычным ставкам, есть счет-фактура поставщика или УПД со статусом 1 и приобретенные товары, работы или услуги предназначены для облагаемой НДС деятельности. Вычеты по необлагаемым операциям возможны только при оказании услуг нерезидентам (ст. ст. 171, 172 НК РФ).
(Издательство "Главная книга", 2026)Условия вычета - вы платите НДС по обычным ставкам, есть счет-фактура поставщика или УПД со статусом 1 и приобретенные товары, работы или услуги предназначены для облагаемой НДС деятельности. Вычеты по необлагаемым операциям возможны только при оказании услуг нерезидентам (ст. ст. 171, 172 НК РФ).
Статья: Законодательные новеллы и цифровые достижения в налоговом администрировании в РФ
(Цинделиани И.А., Васильева Е.Г.)
("Российская юстиция", 2025, N 10)2. Возложение на организации и предпринимателей, находящихся на упрощенной налоговой системе (далее - УСН), обязанности исчислять и уплачивать НДС <12> при соблюдении определенных условий. По мнению авторов, указанное нововведение требует пересмотра научной концепции об особом правовом положении, регулировании и месте специальных налоговых режимов в действующей налоговой системе РФ, в том числе полной трансформации исключений в отношении специальных налоговых режимов, существовавших ранее. Новеллы в части уплаты НДС свидетельствуют о двойном налогообложении и ставят налогоплательщиков на УСН в неравные условия с налогоплательщиками, находящимися на иных специальных налоговых режимах. Исходя из общей теории финансового права, суть УСН заключается в замене наиболее значимых налогов уплатой единого налога <13>. В налоговом праве специальные налоговые режимы относятся к федеральным налогам (п. 7 ст. 12 НК РФ), обладают особым правовым статусом (в том числе учитывая положения ст. 7 Бюджетного кодекса Российской Федерации <14>), имеют существенные особенности, чем и обусловлен их уникальный правовой режим регулирования. В соответствии с ранее действовавшими положениями НК РФ налогоплательщики, применяющие специальный налоговый режим, не являлись плательщиками других действующих в России налогов, например при переходе на УСН освобождались от уплаты НДФЛ, НДС, налога на имущество и налога на прибыль. Такой подход упрощал выполнение налоговой обязанности.
(Цинделиани И.А., Васильева Е.Г.)
("Российская юстиция", 2025, N 10)2. Возложение на организации и предпринимателей, находящихся на упрощенной налоговой системе (далее - УСН), обязанности исчислять и уплачивать НДС <12> при соблюдении определенных условий. По мнению авторов, указанное нововведение требует пересмотра научной концепции об особом правовом положении, регулировании и месте специальных налоговых режимов в действующей налоговой системе РФ, в том числе полной трансформации исключений в отношении специальных налоговых режимов, существовавших ранее. Новеллы в части уплаты НДС свидетельствуют о двойном налогообложении и ставят налогоплательщиков на УСН в неравные условия с налогоплательщиками, находящимися на иных специальных налоговых режимах. Исходя из общей теории финансового права, суть УСН заключается в замене наиболее значимых налогов уплатой единого налога <13>. В налоговом праве специальные налоговые режимы относятся к федеральным налогам (п. 7 ст. 12 НК РФ), обладают особым правовым статусом (в том числе учитывая положения ст. 7 Бюджетного кодекса Российской Федерации <14>), имеют существенные особенности, чем и обусловлен их уникальный правовой режим регулирования. В соответствии с ранее действовавшими положениями НК РФ налогоплательщики, применяющие специальный налоговый режим, не являлись плательщиками других действующих в России налогов, например при переходе на УСН освобождались от уплаты НДФЛ, НДС, налога на имущество и налога на прибыль. Такой подход упрощал выполнение налоговой обязанности.