Статус объекта основных средств
Подборка наиболее важных документов по запросу Статус объекта основных средств (нормативно–правовые акты, формы, статьи, консультации экспертов и многое другое).
Судебная практика
Подборка судебных решений за 2024 год: Статья 259.3 "Применение повышающих (понижающих) коэффициентов к норме амортизации" главы 25 "Налог на прибыль организаций" НК РФ
(Юридическая компания "TAXOLOGY")Общество при начислении амортизации применило специальный повышающий коэффициент 2 в отношении объектов основных средств: зданий, которые использовало для размещения магазинов, прилегающего к ним асфальтового покрытия, наружных сетей отопления, канализации, водопровода, эскалаторов. Налоговый орган признал применение повышающего коэффициента нарушением п. 1 ст. 259.3 НК РФ. Общество пояснило, что спорные объекты находились в контакте с агрессивной технологической средой, и в обоснование своей позиции указало на наличие у него газовых котельных. Суд отклонил доводы налогоплательщика, пояснив, что придание отдельным объектам статуса опасных не означает автоматического наличия агрессивной среды на всей территории имущественного комплекса. Поскольку основные средства, относящиеся к торговому центру, не вступали в контакт с агрессивной средой, оснований для применения специального коэффициента не было. Суд признал правомерным доначисление налога на прибыль.
(Юридическая компания "TAXOLOGY")Общество при начислении амортизации применило специальный повышающий коэффициент 2 в отношении объектов основных средств: зданий, которые использовало для размещения магазинов, прилегающего к ним асфальтового покрытия, наружных сетей отопления, канализации, водопровода, эскалаторов. Налоговый орган признал применение повышающего коэффициента нарушением п. 1 ст. 259.3 НК РФ. Общество пояснило, что спорные объекты находились в контакте с агрессивной технологической средой, и в обоснование своей позиции указало на наличие у него газовых котельных. Суд отклонил доводы налогоплательщика, пояснив, что придание отдельным объектам статуса опасных не означает автоматического наличия агрессивной среды на всей территории имущественного комплекса. Поскольку основные средства, относящиеся к торговому центру, не вступали в контакт с агрессивной средой, оснований для применения специального коэффициента не было. Суд признал правомерным доначисление налога на прибыль.
Позиции судов по спорным вопросам. Корпоративное право: Выплата пая при выходе из кооператива
(КонсультантПлюс, 2025)Данным Планом и Методическими рекомендациями прямо предусмотрено, что непроизводственные основные средства отражаются на субсчете 3 счета 01.
(КонсультантПлюс, 2025)Данным Планом и Методическими рекомендациями прямо предусмотрено, что непроизводственные основные средства отражаются на субсчете 3 счета 01.
Статьи, комментарии, ответы на вопросы
Тематический выпуск: Налог на прибыль: актуальные вопросы из практики налогового консультирования
(под ред. А.В. Брызгалина)
("Налоги и финансовое право", 2023, N 7)Таким образом, в соответствии с положениями подпункта 8 пункта 1 статьи 265 Налогового кодекса Российской Федерации критерием для учета затрат в составе внереализационных расходов является наличие у ликвидируемого объекта статуса основного средства, при том что ПБУ 6/01 не предусмотрено, что нахождение тех или иных объектов на консервации лишает их данного статуса.
(под ред. А.В. Брызгалина)
("Налоги и финансовое право", 2023, N 7)Таким образом, в соответствии с положениями подпункта 8 пункта 1 статьи 265 Налогового кодекса Российской Федерации критерием для учета затрат в составе внереализационных расходов является наличие у ликвидируемого объекта статуса основного средства, при том что ПБУ 6/01 не предусмотрено, что нахождение тех или иных объектов на консервации лишает их данного статуса.
Вопрос: На какой срок можно перевести основное средство на консервацию?
(Консультация эксперта, 2025)При этом ФСБУ 6/2020 не предусмотрено, что нахождение тех или иных объектов на консервации лишает их статуса основных средств (ОС).
(Консультация эксперта, 2025)При этом ФСБУ 6/2020 не предусмотрено, что нахождение тех или иных объектов на консервации лишает их статуса основных средств (ОС).
Нормативные акты
Постановление Конституционного Суда РФ от 31.03.2022 N 13-П
"По делу о проверке конституционности подпункта 3 пункта 2 статьи 256 Налогового кодекса Российской Федерации в связи с запросом Правительства Санкт-Петербурга и жалобой государственного унитарного предприятия "Топливно-энергетический комплекс Санкт-Петербурга"Данное уполномоченными государственными органами толкование оспариваемого законоположения о необходимости исключения налогоплательщиком из состава амортизируемого имущества основных средств, приобретенных (созданных) собственником в результате осуществления бюджетных инвестиций в форме капитальных вложений в объекты государственной собственности и переданных государственному (муниципальному) унитарному предприятию в хозяйственное ведение (оперативное управление), т.е. за счет бюджетных средств целевого финансирования, само по себе не может рассматриваться как нарушающее конституционные права налогоплательщиков - унитарных предприятий, поскольку, будучи принятым в рамках действующего правового регулирования, оно учитывает особенности их статуса, ведения ими экономической деятельности и отсутствие собственных расходов на приобретение (создание) такого имущества.
"По делу о проверке конституционности подпункта 3 пункта 2 статьи 256 Налогового кодекса Российской Федерации в связи с запросом Правительства Санкт-Петербурга и жалобой государственного унитарного предприятия "Топливно-энергетический комплекс Санкт-Петербурга"Данное уполномоченными государственными органами толкование оспариваемого законоположения о необходимости исключения налогоплательщиком из состава амортизируемого имущества основных средств, приобретенных (созданных) собственником в результате осуществления бюджетных инвестиций в форме капитальных вложений в объекты государственной собственности и переданных государственному (муниципальному) унитарному предприятию в хозяйственное ведение (оперативное управление), т.е. за счет бюджетных средств целевого финансирования, само по себе не может рассматриваться как нарушающее конституционные права налогоплательщиков - унитарных предприятий, поскольку, будучи принятым в рамках действующего правового регулирования, оно учитывает особенности их статуса, ведения ими экономической деятельности и отсутствие собственных расходов на приобретение (создание) такого имущества.
Приказ Росстата от 28.07.2025 N 367
"Об утверждении форм федерального статистического наблюдения для организации федерального статистического наблюдения за строительством, инвестициями в нефинансовые активы и жилищно-коммунальным хозяйством"
(вместе с "Указаниями по заполнению формы федерального статистического наблюдения N П-2 (инвест) "Сведения об инвестиционной деятельности")Одни и те же объекты не могут включаться в инвестиции в основной капитал одновременно у арендодателя и арендатора. Определение того, какая из сторон договора аренды должна отразить в форме этот объект основных средств, находящийся в аренде (предмет аренды), зависит от статуса аренды - операционная или неоперационная (финансовая) аренда.
"Об утверждении форм федерального статистического наблюдения для организации федерального статистического наблюдения за строительством, инвестициями в нефинансовые активы и жилищно-коммунальным хозяйством"
(вместе с "Указаниями по заполнению формы федерального статистического наблюдения N П-2 (инвест) "Сведения об инвестиционной деятельности")Одни и те же объекты не могут включаться в инвестиции в основной капитал одновременно у арендодателя и арендатора. Определение того, какая из сторон договора аренды должна отразить в форме этот объект основных средств, находящийся в аренде (предмет аренды), зависит от статуса аренды - операционная или неоперационная (финансовая) аренда.
Вопрос: О предложениях, направленных на установление устойчивых в долгосрочной перспективе ключевых условий налогообложения и дифференциацию налогообложения в зависимости от инвестиционной активности.
(Письмо Минфина России от 02.02.2024 N 03-03-06/3/8436)В связи с тем что данное предложение приведет к существенным выпадающим доходам федерального бюджета, а также к утрате статуса дополнительного стимулирования создания (обновления) тех объектов основных средств, в отношении создания (обновления) которых субъект Российской Федерации предоставил основной стимул в виде права на применение ИНВ, оно не поддерживается.
(Письмо Минфина России от 02.02.2024 N 03-03-06/3/8436)В связи с тем что данное предложение приведет к существенным выпадающим доходам федерального бюджета, а также к утрате статуса дополнительного стимулирования создания (обновления) тех объектов основных средств, в отношении создания (обновления) которых субъект Российской Федерации предоставил основной стимул в виде права на применение ИНВ, оно не поддерживается.
Статья: Можно ли применять повышенный коэффициент амортизации к зданиям?
(Мокрецов О.)
("ЭЖ-Бухгалтер", 2024, N 34)Оценивая доводы компании о правомерном применении ею спорного коэффициента по критерию "работа в условиях агрессивной среды", мотивированные наличием газовых котельных, суды указали, что придание статуса опасных отдельным объектам, эксплуатируемым налогоплательщиком, не означает автоматического наличия на всей территории имущественного комплекса организации агрессивной среды в том значении, в котором она определена в главе 25 НК РФ. Они установили, что газовое оборудование в котельных используется по разработанным и утвержденным законодательно нормативам в режиме, установленном соответствующей документацией производителя, в условиях, предназначенных для эксплуатации, при отсутствии контакта основных средств с агрессивной средой. В этой связи отсутствуют основания для применения компанией специального амортизационного коэффициента.
(Мокрецов О.)
("ЭЖ-Бухгалтер", 2024, N 34)Оценивая доводы компании о правомерном применении ею спорного коэффициента по критерию "работа в условиях агрессивной среды", мотивированные наличием газовых котельных, суды указали, что придание статуса опасных отдельным объектам, эксплуатируемым налогоплательщиком, не означает автоматического наличия на всей территории имущественного комплекса организации агрессивной среды в том значении, в котором она определена в главе 25 НК РФ. Они установили, что газовое оборудование в котельных используется по разработанным и утвержденным законодательно нормативам в режиме, установленном соответствующей документацией производителя, в условиях, предназначенных для эксплуатации, при отсутствии контакта основных средств с агрессивной средой. В этой связи отсутствуют основания для применения компанией специального амортизационного коэффициента.
Статья: Как облагается продажа нежилой недвижимости у ИП на УСН
(Никитин А.Ю.)
("Главная книга", 2025, N 18)Доход от продажи недвижимости может быть признан предпринимательским вне зависимости от того, использовалась ли она в деятельности ИП-продавца (допустим, как объект ОС), - сами по себе сделки по покупке и продаже коммерческой недвижимости могут рассматриваться как бизнес <32>. Фактически в таком случае недвижимость выступает в качестве товара <33>.
(Никитин А.Ю.)
("Главная книга", 2025, N 18)Доход от продажи недвижимости может быть признан предпринимательским вне зависимости от того, использовалась ли она в деятельности ИП-продавца (допустим, как объект ОС), - сами по себе сделки по покупке и продаже коммерческой недвижимости могут рассматриваться как бизнес <32>. Фактически в таком случае недвижимость выступает в качестве товара <33>.
Тематический выпуск: Налог на имущество, земельный и транспортный налог: Актуальные вопросы из практики консультирования
(под ред. А.В. Брызгалина)
("Налоги и финансовое право", 2024, N 10)В качестве примера из судебной практики можно привести Постановление Девятого арбитражного апелляционного суда от 02.10.2013 по делу N А40-38517/13 (оставлено без изменения Постановлением ФАС Московского округа от 27.01.2014), в рамках которого суд изложил свои выводы по результатам рассмотрения спора по вопросу о применении п. 5 ст. 381 НК РФ в отношении объектов основных средств, которые являются объектами современного строительства, не внесены в паспорт объекта культурного наследия и статус объекта культурного наследия федерального значения которым не присваивался.
(под ред. А.В. Брызгалина)
("Налоги и финансовое право", 2024, N 10)В качестве примера из судебной практики можно привести Постановление Девятого арбитражного апелляционного суда от 02.10.2013 по делу N А40-38517/13 (оставлено без изменения Постановлением ФАС Московского округа от 27.01.2014), в рамках которого суд изложил свои выводы по результатам рассмотрения спора по вопросу о применении п. 5 ст. 381 НК РФ в отношении объектов основных средств, которые являются объектами современного строительства, не внесены в паспорт объекта культурного наследия и статус объекта культурного наследия федерального значения которым не присваивался.
Вопрос: Установлено ли право применения инвестиционного налогового вычета по налогу на прибыль в г. Москве?
(Консультация эксперта, 2025)московский инвестор третьей категории вправе применять этот вычет в отношении объектов основных средств, относящихся к 3 - 10-й амортизационным группам. Они должны быть приобретены, созданы, модернизированы, реконструированы, достроены, дооборудованы, технически перевооружены в целях осуществления деятельности, в связи с которой организации, либо принадлежащим ей на праве собственности или ином вещном праве объектам недвижимости, либо реализуемым ею инвестиционным проектам присвоен статус, указанный в п. 1 ч. 3 ст. 2 Закона N 28.
(Консультация эксперта, 2025)московский инвестор третьей категории вправе применять этот вычет в отношении объектов основных средств, относящихся к 3 - 10-й амортизационным группам. Они должны быть приобретены, созданы, модернизированы, реконструированы, достроены, дооборудованы, технически перевооружены в целях осуществления деятельности, в связи с которой организации, либо принадлежащим ей на праве собственности или ином вещном праве объектам недвижимости, либо реализуемым ею инвестиционным проектам присвоен статус, указанный в п. 1 ч. 3 ст. 2 Закона N 28.
Статья: Комментарий к Письму Министерства финансов РФ от 24.12.2024 N 03-03-06/1/130574 <Федеральный инвестиционный вычет рассчитывают по аналогии с амортизационной премией>
(Дегтяренко А.)
("Нормативные акты для бухгалтера", 2025, N 4)Ограничения на применение федерального инвествычета установлены в отношении некоторых организаций, а также некоторых объектов ОС и НМА.
(Дегтяренко А.)
("Нормативные акты для бухгалтера", 2025, N 4)Ограничения на применение федерального инвествычета установлены в отношении некоторых организаций, а также некоторых объектов ОС и НМА.
"Основные средства и капитальные вложения: Практическое руководство по ведению бухучета в соответствии с требованиями ФСБУ 6/2020 и 26/2020, МСФО и рекомендациями разработчиков"
(Смирнова С.А.)
("АйСи Групп", 2024)Однако рано или поздно компания столкнется с повторением проблемы, когда по истечении срока их службы нужно поменять не все сразу кресла, а только часть, и внутри ОККСП опять окажутся объекты с разными остаточными СПИ. И мы опять придем к предложениям, закрепленным в Рекомендации ФННРБУ БМЦ Р-125/2021-КпР "Групповая единица учета основных средств".
(Смирнова С.А.)
("АйСи Групп", 2024)Однако рано или поздно компания столкнется с повторением проблемы, когда по истечении срока их службы нужно поменять не все сразу кресла, а только часть, и внутри ОККСП опять окажутся объекты с разными остаточными СПИ. И мы опять придем к предложениям, закрепленным в Рекомендации ФННРБУ БМЦ Р-125/2021-КпР "Групповая единица учета основных средств".
Статья: Налоговые льготы для участников СЗПК
(Кислов С.С.)
("Строительство: бухгалтерский учет и налогообложение", 2023, N 4)Обратите внимание! Объекты основных средств, в отношении которых применен или будет применен налоговый вычет для СЗПК, не подлежат амортизации (пп. 14 п. 2 ст. 256 НК РФ).
(Кислов С.С.)
("Строительство: бухгалтерский учет и налогообложение", 2023, N 4)Обратите внимание! Объекты основных средств, в отношении которых применен или будет применен налоговый вычет для СЗПК, не подлежат амортизации (пп. 14 п. 2 ст. 256 НК РФ).
Вопрос: О применении льгот по налогу на прибыль, налогу на имущество организаций и единого пониженного тарифа страховых взносов резидентами ТОР при переходе с УСН на ОСН.
(Письмо Минфина России от 16.04.2025 N 03-00-08/37870)Пониженный тариф страховых взносов применяется плательщиками исключительно в отношении базы для исчисления страховых взносов, определенной в отношении физических лиц, занятых на новых рабочих местах, впервые создаваемых резидентом ТОР при исполнении соглашения об осуществлении деятельности, заключенного в соответствии с Федеральным законом N 473-ФЗ. При этом физическим лицом, занятым на новом рабочем месте, признается лицо, которое заключило трудовой договор с резидентом ТОР и трудовые обязанности которого непосредственно связаны с исполнением соглашения об осуществлении деятельности, в том числе с эксплуатацией объектов основных средств, созданных в результате исполнения соглашения об осуществлении деятельности.
(Письмо Минфина России от 16.04.2025 N 03-00-08/37870)Пониженный тариф страховых взносов применяется плательщиками исключительно в отношении базы для исчисления страховых взносов, определенной в отношении физических лиц, занятых на новых рабочих местах, впервые создаваемых резидентом ТОР при исполнении соглашения об осуществлении деятельности, заключенного в соответствии с Федеральным законом N 473-ФЗ. При этом физическим лицом, занятым на новом рабочем месте, признается лицо, которое заключило трудовой договор с резидентом ТОР и трудовые обязанности которого непосредственно связаны с исполнением соглашения об осуществлении деятельности, в том числе с эксплуатацией объектов основных средств, созданных в результате исполнения соглашения об осуществлении деятельности.
Готовое решение: Инвестиционный налоговый вычет по налогу на прибыль
(КонсультантПлюс, 2025)Можно ли применять инвестиционный налоговый вычет по объектам основных средств в Москве
(КонсультантПлюс, 2025)Можно ли применять инвестиционный налоговый вычет по объектам основных средств в Москве