Статус объекта основных средств
Подборка наиболее важных документов по запросу Статус объекта основных средств (нормативно–правовые акты, формы, статьи, консультации экспертов и многое другое).
Судебная практика
Подборка судебных решений за 2024 год: Статья 259.3 "Применение повышающих (понижающих) коэффициентов к норме амортизации" главы 25 "Налог на прибыль организаций" НК РФ
(Юридическая компания "TAXOLOGY")Общество при начислении амортизации применило специальный повышающий коэффициент 2 в отношении объектов основных средств: зданий, которые использовало для размещения магазинов, прилегающего к ним асфальтового покрытия, наружных сетей отопления, канализации, водопровода, эскалаторов. Налоговый орган признал применение повышающего коэффициента нарушением п. 1 ст. 259.3 НК РФ. Общество пояснило, что спорные объекты находились в контакте с агрессивной технологической средой, и в обоснование своей позиции указало на наличие у него газовых котельных. Суд отклонил доводы налогоплательщика, пояснив, что придание отдельным объектам статуса опасных не означает автоматического наличия агрессивной среды на всей территории имущественного комплекса. Поскольку основные средства, относящиеся к торговому центру, не вступали в контакт с агрессивной средой, оснований для применения специального коэффициента не было. Суд признал правомерным доначисление налога на прибыль.
(Юридическая компания "TAXOLOGY")Общество при начислении амортизации применило специальный повышающий коэффициент 2 в отношении объектов основных средств: зданий, которые использовало для размещения магазинов, прилегающего к ним асфальтового покрытия, наружных сетей отопления, канализации, водопровода, эскалаторов. Налоговый орган признал применение повышающего коэффициента нарушением п. 1 ст. 259.3 НК РФ. Общество пояснило, что спорные объекты находились в контакте с агрессивной технологической средой, и в обоснование своей позиции указало на наличие у него газовых котельных. Суд отклонил доводы налогоплательщика, пояснив, что придание отдельным объектам статуса опасных не означает автоматического наличия агрессивной среды на всей территории имущественного комплекса. Поскольку основные средства, относящиеся к торговому центру, не вступали в контакт с агрессивной средой, оснований для применения специального коэффициента не было. Суд признал правомерным доначисление налога на прибыль.
Позиции судов по спорным вопросам. Корпоративное право: Выплата пая при выходе из кооператива
(КонсультантПлюс, 2026)Данным Планом и Методическими рекомендациями прямо предусмотрено, что непроизводственные основные средства отражаются на субсчете 3 счета 01.
(КонсультантПлюс, 2026)Данным Планом и Методическими рекомендациями прямо предусмотрено, что непроизводственные основные средства отражаются на субсчете 3 счета 01.
Статьи, комментарии, ответы на вопросы
Тематический выпуск: Налог на прибыль: актуальные вопросы из практики налогового консультирования
(под ред. А.В. Брызгалина)
("Налоги и финансовое право", 2023, N 7)Таким образом, в соответствии с положениями подпункта 8 пункта 1 статьи 265 Налогового кодекса Российской Федерации критерием для учета затрат в составе внереализационных расходов является наличие у ликвидируемого объекта статуса основного средства, при том что ПБУ 6/01 не предусмотрено, что нахождение тех или иных объектов на консервации лишает их данного статуса.
(под ред. А.В. Брызгалина)
("Налоги и финансовое право", 2023, N 7)Таким образом, в соответствии с положениями подпункта 8 пункта 1 статьи 265 Налогового кодекса Российской Федерации критерием для учета затрат в составе внереализационных расходов является наличие у ликвидируемого объекта статуса основного средства, при том что ПБУ 6/01 не предусмотрено, что нахождение тех или иных объектов на консервации лишает их данного статуса.
Вопрос: На какой срок можно перевести основное средство на консервацию?
(Консультация эксперта, 2026)При этом ФСБУ 6/2020 не предусмотрено, что нахождение тех или иных объектов на консервации лишает их статуса основных средств (ОС).
(Консультация эксперта, 2026)При этом ФСБУ 6/2020 не предусмотрено, что нахождение тех или иных объектов на консервации лишает их статуса основных средств (ОС).
Нормативные акты
Постановление Конституционного Суда РФ от 31.03.2022 N 13-П
"По делу о проверке конституционности подпункта 3 пункта 2 статьи 256 Налогового кодекса Российской Федерации в связи с запросом Правительства Санкт-Петербурга и жалобой государственного унитарного предприятия "Топливно-энергетический комплекс Санкт-Петербурга"Данное уполномоченными государственными органами толкование оспариваемого законоположения о необходимости исключения налогоплательщиком из состава амортизируемого имущества основных средств, приобретенных (созданных) собственником в результате осуществления бюджетных инвестиций в форме капитальных вложений в объекты государственной собственности и переданных государственному (муниципальному) унитарному предприятию в хозяйственное ведение (оперативное управление), т.е. за счет бюджетных средств целевого финансирования, само по себе не может рассматриваться как нарушающее конституционные права налогоплательщиков - унитарных предприятий, поскольку, будучи принятым в рамках действующего правового регулирования, оно учитывает особенности их статуса, ведения ими экономической деятельности и отсутствие собственных расходов на приобретение (создание) такого имущества.
"По делу о проверке конституционности подпункта 3 пункта 2 статьи 256 Налогового кодекса Российской Федерации в связи с запросом Правительства Санкт-Петербурга и жалобой государственного унитарного предприятия "Топливно-энергетический комплекс Санкт-Петербурга"Данное уполномоченными государственными органами толкование оспариваемого законоположения о необходимости исключения налогоплательщиком из состава амортизируемого имущества основных средств, приобретенных (созданных) собственником в результате осуществления бюджетных инвестиций в форме капитальных вложений в объекты государственной собственности и переданных государственному (муниципальному) унитарному предприятию в хозяйственное ведение (оперативное управление), т.е. за счет бюджетных средств целевого финансирования, само по себе не может рассматриваться как нарушающее конституционные права налогоплательщиков - унитарных предприятий, поскольку, будучи принятым в рамках действующего правового регулирования, оно учитывает особенности их статуса, ведения ими экономической деятельности и отсутствие собственных расходов на приобретение (создание) такого имущества.
Приказ Росстата от 28.07.2025 N 367
(ред. от 02.02.2026)
"Об утверждении форм федерального статистического наблюдения для организации федерального статистического наблюдения за строительством, инвестициями в нефинансовые активы и жилищно-коммунальным хозяйством"
(вместе с "Указаниями по заполнению формы федерального статистического наблюдения N П-2 (инвест) "Сведения об инвестиционной деятельности")Одни и те же объекты не могут включаться в инвестиции в основной капитал одновременно у арендодателя и арендатора. Определение того, какая из сторон договора аренды должна отразить в форме этот объект основных средств, находящийся в аренде (предмет аренды), зависит от статуса аренды - операционная или неоперационная (финансовая) аренда.
(ред. от 02.02.2026)
"Об утверждении форм федерального статистического наблюдения для организации федерального статистического наблюдения за строительством, инвестициями в нефинансовые активы и жилищно-коммунальным хозяйством"
(вместе с "Указаниями по заполнению формы федерального статистического наблюдения N П-2 (инвест) "Сведения об инвестиционной деятельности")Одни и те же объекты не могут включаться в инвестиции в основной капитал одновременно у арендодателя и арендатора. Определение того, какая из сторон договора аренды должна отразить в форме этот объект основных средств, находящийся в аренде (предмет аренды), зависит от статуса аренды - операционная или неоперационная (финансовая) аренда.
Готовое решение: Меры налоговой поддержки для IT-компаний до 31 декабря 2025 г. (включительно)
(КонсультантПлюс, 2025)Важно! В случае реализации объектов ОС и НМА, первоначальная стоимость которых сформирована с применением по любому из указанных оснований повышающего коэффициента, убыток от реализации приравнивается к нулю (п. 3 ст. 268 НК РФ).
(КонсультантПлюс, 2025)Важно! В случае реализации объектов ОС и НМА, первоначальная стоимость которых сформирована с применением по любому из указанных оснований повышающего коэффициента, убыток от реализации приравнивается к нулю (п. 3 ст. 268 НК РФ).
"Основные средства: бухгалтерский и налоговый учет"
(3-е издание, переработанное и дополненное)
(Крутякова Т.Л.)
("АйСи Групп", 2025)<*> Обратите внимание! Многие специалисты высказывают мнение о том, что наличие в организации опасных производственных объектов, статус которых подтвержден соответствующим свидетельством о регистрации опасного производственного объекта, само по себе дает организации право применять повышающий коэффициент ко всем ОС, работающим на таком объекте. Более того, правомерность этой позиции подтверждается арбитражной практикой (см., например, Постановления ФАС Московского округа от 04.03.2011 N КА-А40/1148-11, от 27.10.2010 N КА-А40/12461-10, от 22.09.2010 N КА-А40/10860-10, Поволжского округа от 24.06.2013 N А12-19990/2012, Уральского округа от 22.07.2009 N Ф09-5230/09-С3, Западно-Сибирского округа от 23.03.2009 N Ф04-4795/2008(3206-А46-40)). Однако необходимо иметь в виду, что налоговая инспекция в такой ситуации с большой долей вероятности будет оспаривать правомерность применения ускоренной амортизации. А дальше - суд. Оцените, насколько вы готовы к отстаиванию своей позиции в суде.
(3-е издание, переработанное и дополненное)
(Крутякова Т.Л.)
("АйСи Групп", 2025)<*> Обратите внимание! Многие специалисты высказывают мнение о том, что наличие в организации опасных производственных объектов, статус которых подтвержден соответствующим свидетельством о регистрации опасного производственного объекта, само по себе дает организации право применять повышающий коэффициент ко всем ОС, работающим на таком объекте. Более того, правомерность этой позиции подтверждается арбитражной практикой (см., например, Постановления ФАС Московского округа от 04.03.2011 N КА-А40/1148-11, от 27.10.2010 N КА-А40/12461-10, от 22.09.2010 N КА-А40/10860-10, Поволжского округа от 24.06.2013 N А12-19990/2012, Уральского округа от 22.07.2009 N Ф09-5230/09-С3, Западно-Сибирского округа от 23.03.2009 N Ф04-4795/2008(3206-А46-40)). Однако необходимо иметь в виду, что налоговая инспекция в такой ситуации с большой долей вероятности будет оспаривать правомерность применения ускоренной амортизации. А дальше - суд. Оцените, насколько вы готовы к отстаиванию своей позиции в суде.
Тематический выпуск: Налог на имущество, земельный и транспортный налог: Актуальные вопросы из практики консультирования
(под ред. А.В. Брызгалина)
("Налоги и финансовое право", 2025, N 10)Так, например, Верховный Суд РФ в Определении от 31.08.2018 N 305-КГ18-12366 по делу N А40-105858/2017 согласился с нижестоящими судами, отметившими, что "действия общества по переводу учета спорного имущества на не предназначенные для этого счета бухгалтерского учета, не влекут прекращения у имущества статуса объекта налогообложения".
(под ред. А.В. Брызгалина)
("Налоги и финансовое право", 2025, N 10)Так, например, Верховный Суд РФ в Определении от 31.08.2018 N 305-КГ18-12366 по делу N А40-105858/2017 согласился с нижестоящими судами, отметившими, что "действия общества по переводу учета спорного имущества на не предназначенные для этого счета бухгалтерского учета, не влекут прекращения у имущества статуса объекта налогообложения".
Вопрос: Как отразить в учете внесение учредителем денежных средств на пополнение оборотных средств?
(Консультация эксперта, 2026)организации, владеющей лицензией на пользование участками недр, указанными в п. 2 ст. 343.5 НК РФ, для компенсации затрат, осуществленных налогоплательщиком в целях создания объектов основных средств, указанных в п. 6 ст. 343.5 НК РФ.
(Консультация эксперта, 2026)организации, владеющей лицензией на пользование участками недр, указанными в п. 2 ст. 343.5 НК РФ, для компенсации затрат, осуществленных налогоплательщиком в целях создания объектов основных средств, указанных в п. 6 ст. 343.5 НК РФ.
Статья: Новости от 05.09.2025
("Главная книга", 2025, N 18)При расторжении брака статус многодетного родителя не утрачивается. Поэтому на работника продолжают распространяться гарантии, действующие при сокращении.
("Главная книга", 2025, N 18)При расторжении брака статус многодетного родителя не утрачивается. Поэтому на работника продолжают распространяться гарантии, действующие при сокращении.
Вопрос: Как следует указывать наименование объекта основных средств в первичных документах?
(Консультация эксперта, 2026)в инвентарной карточке по форме ОС-6 на лицевой стороне в строке "Объект" указываются серия, тип постройки или модель, марка, а в разд. 7 на оборотной стороне - наименование объекта основных средств. Поскольку согласно Указаниям по применению и заполнению форм первичной учетной документации по учету основных средств, утвержденным Постановлением Госкомстата России N 7, записи в инвентарной карточке при приеме-передаче производятся на основании актов о приеме-передаче объектов основных средств (формы ОС-1, ОС-1а, ОС-1б) и сопроводительных документов (технических паспортов заводов-изготовителей и др.), можно сделать вывод, что в этом документе нужно указывать полное наименование объекта основных средств согласно технической документации (ч. 2 ст. 10 Закона N 402-ФЗ, п. 1.2 Представления Счетной палаты РФ от 30.05.2017 N ПР 07-91/07-03);
(Консультация эксперта, 2026)в инвентарной карточке по форме ОС-6 на лицевой стороне в строке "Объект" указываются серия, тип постройки или модель, марка, а в разд. 7 на оборотной стороне - наименование объекта основных средств. Поскольку согласно Указаниям по применению и заполнению форм первичной учетной документации по учету основных средств, утвержденным Постановлением Госкомстата России N 7, записи в инвентарной карточке при приеме-передаче производятся на основании актов о приеме-передаче объектов основных средств (формы ОС-1, ОС-1а, ОС-1б) и сопроводительных документов (технических паспортов заводов-изготовителей и др.), можно сделать вывод, что в этом документе нужно указывать полное наименование объекта основных средств согласно технической документации (ч. 2 ст. 10 Закона N 402-ФЗ, п. 1.2 Представления Счетной палаты РФ от 30.05.2017 N ПР 07-91/07-03);
"Предпринимательское право: учебник: в 2 т."
(том 2)
(6-е издание, переработанное и дополненное)
(под ред. В.Ф. Попондопуло)
("Проспект", 2023)На рынке аудиторских услуг существует определенная специализация по профилю аудируемых лиц; например, аудит в сфере капитального строительства, аудит в сфере нефтепереработки и газораспределения, аудит страховых организаций, банковский аудит и т.д. В агропромышленном секторе экономики действуют аудиторские организации, специализирующиеся на проведении аудиторских проверок сельскохозяйственных кооперативов и союзов этих кооперативов; особенности правового статуса таких аудиторских организаций устанавливаются Федеральным законом от 8 декабря 1995 г. N 193-ФЗ "О сельскохозяйственной кооперации" <1>. Специализация может проходить и по видам объектов бухгалтерского учета: основные средства, нематериальные активы, финансовые ресурсы и т.п., - и по видам обязательств аудируемого лица: налоговые и другие обязательные платежи, начисление и выплата заработной платы, обязательства перед контрагентами и т.д. При необходимости аудиторская фирма, занимающаяся общим аудитом, может, если это предусмотрено договором, привлекать в качестве соисполнителей специализированные аудиторские фирмы, занимающиеся соответствующим специальным аудитом.
(том 2)
(6-е издание, переработанное и дополненное)
(под ред. В.Ф. Попондопуло)
("Проспект", 2023)На рынке аудиторских услуг существует определенная специализация по профилю аудируемых лиц; например, аудит в сфере капитального строительства, аудит в сфере нефтепереработки и газораспределения, аудит страховых организаций, банковский аудит и т.д. В агропромышленном секторе экономики действуют аудиторские организации, специализирующиеся на проведении аудиторских проверок сельскохозяйственных кооперативов и союзов этих кооперативов; особенности правового статуса таких аудиторских организаций устанавливаются Федеральным законом от 8 декабря 1995 г. N 193-ФЗ "О сельскохозяйственной кооперации" <1>. Специализация может проходить и по видам объектов бухгалтерского учета: основные средства, нематериальные активы, финансовые ресурсы и т.п., - и по видам обязательств аудируемого лица: налоговые и другие обязательные платежи, начисление и выплата заработной платы, обязательства перед контрагентами и т.д. При необходимости аудиторская фирма, занимающаяся общим аудитом, может, если это предусмотрено договором, привлекать в качестве соисполнителей специализированные аудиторские фирмы, занимающиеся соответствующим специальным аудитом.
Вопрос: О предложениях, направленных на установление устойчивых в долгосрочной перспективе ключевых условий налогообложения и дифференциацию налогообложения в зависимости от инвестиционной активности.
(Письмо Минфина России от 02.02.2024 N 03-03-06/3/8436)В связи с тем что данное предложение приведет к существенным выпадающим доходам федерального бюджета, а также к утрате статуса дополнительного стимулирования создания (обновления) тех объектов основных средств, в отношении создания (обновления) которых субъект Российской Федерации предоставил основной стимул в виде права на применение ИНВ, оно не поддерживается.
(Письмо Минфина России от 02.02.2024 N 03-03-06/3/8436)В связи с тем что данное предложение приведет к существенным выпадающим доходам федерального бюджета, а также к утрате статуса дополнительного стимулирования создания (обновления) тех объектов основных средств, в отношении создания (обновления) которых субъект Российской Федерации предоставил основной стимул в виде права на применение ИНВ, оно не поддерживается.
Готовое решение: Как учреждению заполнять инвентаризационную опись (сличительную ведомость) по объектам нефинансовых активов по форме 0510466
(КонсультантПлюс, 2026)в графе 8 приводится статус объекта с учетом оценки его техсостояния и (или) степени вовлеченности в хозяйственный оборот. Например, для объектов основных средств может быть указано: "в эксплуатации", "сломан, не эксплуатируется", "физический износ", "моральный износ", "находится на консервации", "находится на реконструкции"; для материальных запасов: "в запасе (для использования)", "ненадлежащего качества", "поврежден", "истек срок хранения". Если при инвентаризации для земельного участка выявлена актуальная кадастровая стоимость, следует указать "переоценка" (Письмо Минфина России от 28.02.2025 N 02-06-08/19737);
(КонсультантПлюс, 2026)в графе 8 приводится статус объекта с учетом оценки его техсостояния и (или) степени вовлеченности в хозяйственный оборот. Например, для объектов основных средств может быть указано: "в эксплуатации", "сломан, не эксплуатируется", "физический износ", "моральный износ", "находится на консервации", "находится на реконструкции"; для материальных запасов: "в запасе (для использования)", "ненадлежащего качества", "поврежден", "истек срок хранения". Если при инвентаризации для земельного участка выявлена актуальная кадастровая стоимость, следует указать "переоценка" (Письмо Минфина России от 28.02.2025 N 02-06-08/19737);
Статья: Правовой статус горной выработки как объекта обложения налогом на имущество организаций
(Котляров М.А.)
("Имущественные отношения в Российской Федерации", 2025, N 8)Вместе с тем к концу 2010-х годов неоднозначность некоторых формулировок и отсутствие единообразия в отношении понятия "горная выработка" в различных нормативных правовых актах перестали быть ключевой проблемой, если предприятия-недропользователи осуществляли постановку горных выработок на свои балансы в качестве объектов основных средств. Ситуация коренным образом изменилась с внесением поправок в часть первую статьи 374 НК РФ, после чего с 1 января 2019 года объектом налогообложения налогом на имущество организаций стало только недвижимое имущество. Это изменение породило новую волну споров относительно статуса горной выработки как недвижимой вещи.
(Котляров М.А.)
("Имущественные отношения в Российской Федерации", 2025, N 8)Вместе с тем к концу 2010-х годов неоднозначность некоторых формулировок и отсутствие единообразия в отношении понятия "горная выработка" в различных нормативных правовых актах перестали быть ключевой проблемой, если предприятия-недропользователи осуществляли постановку горных выработок на свои балансы в качестве объектов основных средств. Ситуация коренным образом изменилась с внесением поправок в часть первую статьи 374 НК РФ, после чего с 1 января 2019 года объектом налогообложения налогом на имущество организаций стало только недвижимое имущество. Это изменение породило новую волну споров относительно статуса горной выработки как недвижимой вещи.