Статус налогоплательщика 12
Подборка наиболее важных документов по запросу Статус налогоплательщика 12 (нормативно–правовые акты, формы, статьи, консультации экспертов и многое другое).
Судебная практика
Подборка судебных решений за 2024 год: Статья 346.12 "Налогоплательщики" главы 26.2 "Упрощенная система налогообложения" НК РФ
(Юридическая компания "TAXOLOGY")Предприниматель подал налоговую декларацию по УСН и с момента регистрации уплачивал авансовые платежи по единому налогу в связи с применением УСН с объектом обложения "доходы". Инспекция направила в адрес предпринимателя требование о предоставлении пояснений по факту подачи декларации по УСН, а затем приостановила операции по счетам налогоплательщика, так как он не представил деклараций по НДС, уведомления о переходе на УСН не подавал. Предприниматель оспорил решение о приостановлении операций. Суд указал, что применение субъектами предпринимательства УСН носит уведомительный, а не разрешительный характер. В случае, когда хозяйствующий субъект выразил свое волеизъявление использовать УСН, фактически применяя этот специальный налоговый режим (сдавал налоговую отчетность, уплачивал авансовые и налоговые платежи), налоговый орган утрачивает право ссылаться на неполучение уведомления (получение уведомления с нарушением срока) и применять положения подп. 19 п. 3 ст. 346.12 НК РФ в качестве основания изменения статуса налогоплательщика, если ранее налоговым органом действия налогоплательщика, по сути, были одобрены. В данном случае предприниматель с момента регистрации фактически применял УСН (уплачивал данный налог, подавал налоговую декларацию по УСН, не исчислял и не уплачивал налоги по общей системе налогообложения, в том числе не предъявлял НДС контрагентам) без возражений со стороны налогового органа в течение всего первого налогового периода своей деятельности, а также продолжает применять УСН. При этом налоговый орган провел камеральную налоговую проверку декларации предпринимателя по УСН, по результатам которой акт налоговой проверки не составлялся, нарушений не выявлено. Налоговый орган направил предпринимателю требование о предоставлении пояснений по факту предоставленной декларации по УСН, в ответ на которое предприниматель сообщил, что применяет УСН с момента регистрации и направлял в налоговый орган уведомление о выборе УСН. Суд признал недействительным решение о приостановлении операций по счетам налогоплательщика.
(Юридическая компания "TAXOLOGY")Предприниматель подал налоговую декларацию по УСН и с момента регистрации уплачивал авансовые платежи по единому налогу в связи с применением УСН с объектом обложения "доходы". Инспекция направила в адрес предпринимателя требование о предоставлении пояснений по факту подачи декларации по УСН, а затем приостановила операции по счетам налогоплательщика, так как он не представил деклараций по НДС, уведомления о переходе на УСН не подавал. Предприниматель оспорил решение о приостановлении операций. Суд указал, что применение субъектами предпринимательства УСН носит уведомительный, а не разрешительный характер. В случае, когда хозяйствующий субъект выразил свое волеизъявление использовать УСН, фактически применяя этот специальный налоговый режим (сдавал налоговую отчетность, уплачивал авансовые и налоговые платежи), налоговый орган утрачивает право ссылаться на неполучение уведомления (получение уведомления с нарушением срока) и применять положения подп. 19 п. 3 ст. 346.12 НК РФ в качестве основания изменения статуса налогоплательщика, если ранее налоговым органом действия налогоплательщика, по сути, были одобрены. В данном случае предприниматель с момента регистрации фактически применял УСН (уплачивал данный налог, подавал налоговую декларацию по УСН, не исчислял и не уплачивал налоги по общей системе налогообложения, в том числе не предъявлял НДС контрагентам) без возражений со стороны налогового органа в течение всего первого налогового периода своей деятельности, а также продолжает применять УСН. При этом налоговый орган провел камеральную налоговую проверку декларации предпринимателя по УСН, по результатам которой акт налоговой проверки не составлялся, нарушений не выявлено. Налоговый орган направил предпринимателю требование о предоставлении пояснений по факту предоставленной декларации по УСН, в ответ на которое предприниматель сообщил, что применяет УСН с момента регистрации и направлял в налоговый орган уведомление о выборе УСН. Суд признал недействительным решение о приостановлении операций по счетам налогоплательщика.
Статьи, комментарии, ответы на вопросы
Готовое решение: Каковы особенности налогообложения прибыли контролируемых иностранных компаний
(КонсультантПлюс, 2025)У налогоплательщика нет обязанности уплачивать налог с фиксированной прибыли за те периоды, в течение которых он перестал быть контролирующим лицом в отношении всех КИК (п. 3 ст. 227.2 НК РФ, Письмо Минфина России от 09.07.2024 N 03-12-12/2/63654). Если налогоплательщик утратил статус контролирующего лица из-за изменения налогового резидентства, но восстановил его до окончания срока, в течение которого нельзя отказаться от уплаты НДФЛ с фиксированной прибыли, то эти периоды засчитываются в названный срок (Письмо Минфина России от 27.12.2024 N 03-12-12/2/132594).
(КонсультантПлюс, 2025)У налогоплательщика нет обязанности уплачивать налог с фиксированной прибыли за те периоды, в течение которых он перестал быть контролирующим лицом в отношении всех КИК (п. 3 ст. 227.2 НК РФ, Письмо Минфина России от 09.07.2024 N 03-12-12/2/63654). Если налогоплательщик утратил статус контролирующего лица из-за изменения налогового резидентства, но восстановил его до окончания срока, в течение которого нельзя отказаться от уплаты НДФЛ с фиксированной прибыли, то эти периоды засчитываются в названный срок (Письмо Минфина России от 27.12.2024 N 03-12-12/2/132594).
"Индивидуальный предприниматель"
(7-е издание, переработанное и дополненное)
(Карсетская Е.В., Крутякова Т.Л.)
("АйСи Групп", 2024)Такое информационное письмо, его заверенная копия, а также копия титульного листа налоговой декларации по единому налогу могут являться документами, подтверждающими статус налогоплательщика, применяющего УСН (Письма Минфина России от 19.12.2013 N 07-01-06/55941, от 16.05.2011 N 03-11-06/2/75).
(7-е издание, переработанное и дополненное)
(Карсетская Е.В., Крутякова Т.Л.)
("АйСи Групп", 2024)Такое информационное письмо, его заверенная копия, а также копия титульного листа налоговой декларации по единому налогу могут являться документами, подтверждающими статус налогоплательщика, применяющего УСН (Письма Минфина России от 19.12.2013 N 07-01-06/55941, от 16.05.2011 N 03-11-06/2/75).
Нормативные акты
"Обзор судебной практики Верховного Суда Российской Федерации N 4 (2019)"
(утв. Президиумом Верховного Суда РФ 25.12.2019)В сложившейся ситуации инспекция утратила право ссылаться на подп. 19 п. 3 ст. 346.12 НК РФ в обоснование изменения статуса налогоплательщика, и положения данной нормы не могли служить основанием для доначисления налогов по общей системе налогообложения.
(утв. Президиумом Верховного Суда РФ 25.12.2019)В сложившейся ситуации инспекция утратила право ссылаться на подп. 19 п. 3 ст. 346.12 НК РФ в обоснование изменения статуса налогоплательщика, и положения данной нормы не могли служить основанием для доначисления налогов по общей системе налогообложения.
Статья: Начало использования упрощенной системы налогообложения: вопросы судебной практики
(Малыхина Е.А.)
("Налоги" (журнал), 2021, N 2)В рассмотренной выше ситуации видно, что налогоплательщик действовал добросовестно, был уверен в том, что применяет УСН, и со стороны налоговых органов получил негласное одобрение этим действиям, поскольку данный орган принимал квартальные отчеты и авансовые платежи по УСН и не требовал исчисления и уплаты НДС, следовательно, одобрил применение налогоплательщиком УСН. Данные выводы подтверждаются мнением Верховного Суда Российской Федерации, выраженным в Определении Судебной коллегии по экономическим спорам Верховного Суда РФ от 2 июля 2019 г. N 310-ЭС19-1705 по делу N А62-5153/2017, в котором он указывает, что в случае, когда хозяйствующий субъект выразил свое волеизъявление использовать УСН, фактически применяя этот специальный налоговый режим (сдавал налоговую отчетность, уплачивал авансовые и налоговые платежи), налоговый орган утрачивает право ссылаться на неполучение уведомления (получение уведомления с нарушением срока) и применять положения подп. 19 п. 3 ст. 346.12 НК РФ в качестве основания изменения статуса налогоплательщика, если ранее налоговым органом действия налогоплательщика, по сути, были одобрены.
(Малыхина Е.А.)
("Налоги" (журнал), 2021, N 2)В рассмотренной выше ситуации видно, что налогоплательщик действовал добросовестно, был уверен в том, что применяет УСН, и со стороны налоговых органов получил негласное одобрение этим действиям, поскольку данный орган принимал квартальные отчеты и авансовые платежи по УСН и не требовал исчисления и уплаты НДС, следовательно, одобрил применение налогоплательщиком УСН. Данные выводы подтверждаются мнением Верховного Суда Российской Федерации, выраженным в Определении Судебной коллегии по экономическим спорам Верховного Суда РФ от 2 июля 2019 г. N 310-ЭС19-1705 по делу N А62-5153/2017, в котором он указывает, что в случае, когда хозяйствующий субъект выразил свое волеизъявление использовать УСН, фактически применяя этот специальный налоговый режим (сдавал налоговую отчетность, уплачивал авансовые и налоговые платежи), налоговый орган утрачивает право ссылаться на неполучение уведомления (получение уведомления с нарушением срока) и применять положения подп. 19 п. 3 ст. 346.12 НК РФ в качестве основания изменения статуса налогоплательщика, если ранее налоговым органом действия налогоплательщика, по сути, были одобрены.