Статус 02 налогоплательщика
Подборка наиболее важных документов по запросу Статус 02 налогоплательщика (нормативно–правовые акты, формы, статьи, консультации экспертов и многое другое).
Судебная практика
Подборка судебных решений за 2023 год: Статья 419 "Плательщики страховых взносов" главы 34 "Страховые взносы" НК РФ
(Юридическая компания "TAXOLOGY")Предприниматель был исключен из ЕГРИП 28.12.2020, о чем в ЕГРИП была внесена запись 15.02.2021. Запись об исключении предпринимателя из ЕГРИП 27.09.2021 была признана недействительной на основании решения вышестоящего налогового органа. После восстановления статуса предприниматель уплатил страховые взносы в ПФР и ФОМС в размере, соответствующем периоду наличия у гражданина статуса индивидуального предпринимателя (01.01.2021 - 15.02.2021, 27.09.2021 - 31.12.2021). По мнению налогового орган, деятельность предпринимателя не прекращалась в течение 2021 года, поскольку запись об исключении из ЕГРИП признана недействительной, статус предпринимателя был восстановлен, страховые взносы должны начисляться и за период с 15.02.2021 по 27.09.2021. Суд признал доначисление страховых взносов неправомерным, поскольку налогоплательщик в период с 15.02.2021 по 27.09.2021 не являлся индивидуальным предпринимателем (был исключен из ЕГРИП), с учетом положений ст. 419 НК РФ у него отсутствовала обязанность по уплате страховых взносов за указанный период.
(Юридическая компания "TAXOLOGY")Предприниматель был исключен из ЕГРИП 28.12.2020, о чем в ЕГРИП была внесена запись 15.02.2021. Запись об исключении предпринимателя из ЕГРИП 27.09.2021 была признана недействительной на основании решения вышестоящего налогового органа. После восстановления статуса предприниматель уплатил страховые взносы в ПФР и ФОМС в размере, соответствующем периоду наличия у гражданина статуса индивидуального предпринимателя (01.01.2021 - 15.02.2021, 27.09.2021 - 31.12.2021). По мнению налогового орган, деятельность предпринимателя не прекращалась в течение 2021 года, поскольку запись об исключении из ЕГРИП признана недействительной, статус предпринимателя был восстановлен, страховые взносы должны начисляться и за период с 15.02.2021 по 27.09.2021. Суд признал доначисление страховых взносов неправомерным, поскольку налогоплательщик в период с 15.02.2021 по 27.09.2021 не являлся индивидуальным предпринимателем (был исключен из ЕГРИП), с учетом положений ст. 419 НК РФ у него отсутствовала обязанность по уплате страховых взносов за указанный период.
Подборка судебных решений за 2025 год: Статья 146 "Объект налогообложения" главы 21 "Налог на добавленную стоимость" НК РФ
(Юридическая компания "TAXOLOGY")Физическое лицо получило по договору дарения от своей матери в 2017 году имущество и на следующий день после заключения договора дарения сдало его в аренду. 24.01.2019 налогоплательщик реализовал недвижимое имущество и в декларации по НДФЛ за 2019 год заявил имущественный налоговый вычет, в декларации по НДФЛ за 2020 год он также применил имущественные налоговые вычеты. При этом физическое лицо было зарегистрировано в качестве индивидуального предпринимателя в периоды с 28.11.2005 по 20.09.2017, с 01.02.2019 по 19.11.2019 и с 24.01.2023 по настоящее время. Налоговый орган доначислил налогоплательщику НДФЛ и НДС в период осуществления предпринимательской деятельности без регистрации в качестве предпринимателя, поскольку недвижимое имущество (земельные участки, железнодорожные пути) по своим функциональным и техническим характеристикам предназначено для использования в хозяйственно-промышленной деятельности, фактически использовалось в этих целях и не предназначено для использования в личных, семейных и иных целях, не связанных с предпринимательской деятельностью. По мнению инспекции, деятельность предпринимателя по сдаче имущества в аренду и последующая реализация имущества свидетельствуют об осуществлении им в проверяемом периоде предпринимательской деятельности без государственной регистрации в качестве индивидуального предпринимателя. Предприниматель оспорил доначисление НДС и НДФЛ, поскольку в момент реализации недвижимого имущества в 2019 году был зарегистрирован в качестве предпринимателя, с 01.02.2019 применял УСН. Фактическая передача покупателю объектов недвижимости по договору купли-продажи от 24.01.2019 (по акту приема-передачи от 13.02.2019), оплата имущества (произведена 12.02.2019), регистрация права собственности покупателя на объекты недвижимости (зарегистрировано 05.02.2019) произведены в период применения налогоплательщиком УСН. Суд, установив, что реализованное имущество использовалось физическим лицом в предпринимательской деятельности, сделал вывод о неправомерном применении им имущественных налоговых вычетов в 2019 и 2020 годах. Кроме того, суд посчитал, что налогоплательщик получил доход от сдачи в аренду имущества, которое использовалось им в предпринимательской деятельности, следовательно, неправомерно занизил налоговую базу по НДС в проверяемых периодах (в связи с необоснованным уменьшением выручки от реализации этих объектов). Суд отклонил довод налогоплательщика о применении им УСН - в проверяемом периоде (2018 - 2020 годы) налогоплательщик не являлся плательщиком налога по УСН, поскольку 20.09.2017 он утратил статус предпринимателя, прекратив действие применяемой им УСН. Предусмотренный НК РФ порядок перехода на УСН на 2018 - 2020 годы налогоплательщик не соблюдал. Кроме того, налог по УСН после регистрации в качестве предпринимателя с 01.02.2019 физическое лицо не исчисляло и не уплачивало.
(Юридическая компания "TAXOLOGY")Физическое лицо получило по договору дарения от своей матери в 2017 году имущество и на следующий день после заключения договора дарения сдало его в аренду. 24.01.2019 налогоплательщик реализовал недвижимое имущество и в декларации по НДФЛ за 2019 год заявил имущественный налоговый вычет, в декларации по НДФЛ за 2020 год он также применил имущественные налоговые вычеты. При этом физическое лицо было зарегистрировано в качестве индивидуального предпринимателя в периоды с 28.11.2005 по 20.09.2017, с 01.02.2019 по 19.11.2019 и с 24.01.2023 по настоящее время. Налоговый орган доначислил налогоплательщику НДФЛ и НДС в период осуществления предпринимательской деятельности без регистрации в качестве предпринимателя, поскольку недвижимое имущество (земельные участки, железнодорожные пути) по своим функциональным и техническим характеристикам предназначено для использования в хозяйственно-промышленной деятельности, фактически использовалось в этих целях и не предназначено для использования в личных, семейных и иных целях, не связанных с предпринимательской деятельностью. По мнению инспекции, деятельность предпринимателя по сдаче имущества в аренду и последующая реализация имущества свидетельствуют об осуществлении им в проверяемом периоде предпринимательской деятельности без государственной регистрации в качестве индивидуального предпринимателя. Предприниматель оспорил доначисление НДС и НДФЛ, поскольку в момент реализации недвижимого имущества в 2019 году был зарегистрирован в качестве предпринимателя, с 01.02.2019 применял УСН. Фактическая передача покупателю объектов недвижимости по договору купли-продажи от 24.01.2019 (по акту приема-передачи от 13.02.2019), оплата имущества (произведена 12.02.2019), регистрация права собственности покупателя на объекты недвижимости (зарегистрировано 05.02.2019) произведены в период применения налогоплательщиком УСН. Суд, установив, что реализованное имущество использовалось физическим лицом в предпринимательской деятельности, сделал вывод о неправомерном применении им имущественных налоговых вычетов в 2019 и 2020 годах. Кроме того, суд посчитал, что налогоплательщик получил доход от сдачи в аренду имущества, которое использовалось им в предпринимательской деятельности, следовательно, неправомерно занизил налоговую базу по НДС в проверяемых периодах (в связи с необоснованным уменьшением выручки от реализации этих объектов). Суд отклонил довод налогоплательщика о применении им УСН - в проверяемом периоде (2018 - 2020 годы) налогоплательщик не являлся плательщиком налога по УСН, поскольку 20.09.2017 он утратил статус предпринимателя, прекратив действие применяемой им УСН. Предусмотренный НК РФ порядок перехода на УСН на 2018 - 2020 годы налогоплательщик не соблюдал. Кроме того, налог по УСН после регистрации в качестве предпринимателя с 01.02.2019 физическое лицо не исчисляло и не уплачивало.
Статьи, комментарии, ответы на вопросы
Статья: Новости от 23.06.2023
("Главная книга", 2023, N 13)ФНС заявила, что этот порядок следует продлить до конца 2023 г., то есть до тех пор, пока в качестве уведомлений могут использоваться платежки со статусом "02", в которых налогоплательщики допускают наибольшее количество ошибок. Ведь если налог в бюджет перечислен в срок, но информация в платежке не соответствует данным впоследствии поданной декларации, возникают пени из-за неправильного распределения уплаченных сумм. А это нарушает права налогоплательщиков, своевременно исполнивших свои обязанности по уплате налогов.
("Главная книга", 2023, N 13)ФНС заявила, что этот порядок следует продлить до конца 2023 г., то есть до тех пор, пока в качестве уведомлений могут использоваться платежки со статусом "02", в которых налогоплательщики допускают наибольшее количество ошибок. Ведь если налог в бюджет перечислен в срок, но информация в платежке не соответствует данным впоследствии поданной декларации, возникают пени из-за неправильного распределения уплаченных сумм. А это нарушает права налогоплательщиков, своевременно исполнивших свои обязанности по уплате налогов.
Статья: "Спецрежимные" вопросы о страховых взносах
(Никитин А.Ю.)
("Главная книга", 2023, N 20)Учтите, что, поскольку срок уплаты 1%-х взносов за 2022 г. уже прошел, они сейчас также являются вашей недоимкой. И последующие ваши платежи налоговики будут направлять на погашение недоимок начиная с самой ранней, даже если в платежке со статусом плательщика "02" вы укажете другой налог или период <23>.
(Никитин А.Ю.)
("Главная книга", 2023, N 20)Учтите, что, поскольку срок уплаты 1%-х взносов за 2022 г. уже прошел, они сейчас также являются вашей недоимкой. И последующие ваши платежи налоговики будут направлять на погашение недоимок начиная с самой ранней, даже если в платежке со статусом плательщика "02" вы укажете другой налог или период <23>.
Нормативные акты
Приказ ФНС РФ от 09.11.2006 N САЭ-3-10/777@
"Об утверждении формы квитанции о приеме местной администрацией наличных денежных средств от налогоплательщиков (налоговых агентов), являющихся физическими лицами, в счет уплаты налогов (сборов), пеней и штрафов, администрируемых налоговыми органами"
(Зарегистрировано в Минюсте РФ 04.12.2006 N 8555)13. В поле "Статус" - одно из следующих значений: 02 - налоговый агент, 13 - налогоплательщик (плательщик сборов) - иное физическое лицо.
"Об утверждении формы квитанции о приеме местной администрацией наличных денежных средств от налогоплательщиков (налоговых агентов), являющихся физическими лицами, в счет уплаты налогов (сборов), пеней и штрафов, администрируемых налоговыми органами"
(Зарегистрировано в Минюсте РФ 04.12.2006 N 8555)13. В поле "Статус" - одно из следующих значений: 02 - налоговый агент, 13 - налогоплательщик (плательщик сборов) - иное физическое лицо.
Приказ ФНС России от 03.09.2024 N ЕД-7-3/696@
(ред. от 13.11.2025)
"Об утверждении формы налоговой декларации по налогу на добычу полезных ископаемых, порядка ее заполнения, а также формата представления налоговой декларации по налогу на добычу полезных ископаемых в электронной форме"
(Зарегистрировано в Минюсте России 07.10.2024 N 79721)02 - коэффициент, характеризующий территорию добычи полезного ископаемого (КТД), применяемый налогоплательщиком, обладающим статусом резидента ТОР в соответствии с Федеральным законом от 29.12.2014 N 473-ФЗ "О территориях опережающего развития в Российской Федерации";
(ред. от 13.11.2025)
"Об утверждении формы налоговой декларации по налогу на добычу полезных ископаемых, порядка ее заполнения, а также формата представления налоговой декларации по налогу на добычу полезных ископаемых в электронной форме"
(Зарегистрировано в Минюсте России 07.10.2024 N 79721)02 - коэффициент, характеризующий территорию добычи полезного ископаемого (КТД), применяемый налогоплательщиком, обладающим статусом резидента ТОР в соответствии с Федеральным законом от 29.12.2014 N 473-ФЗ "О территориях опережающего развития в Российской Федерации";
Статья: Переход в новую ИФНС: как уплатить НДФЛ и заполнить уведомление и расчет
(Шаронова Е.А.)
("Главная книга", 2023, N 17)Если компания перечисляет НДФЛ по-старому (платежными поручениями со статусом плательщика "02", которые заменяют уведомления об исчисленных налогах), ей нужно действовать аналогичным образом. То есть придется заполнить две платежки на разные суммы: одну со старым ОКТМО и новым КПП, а другую - с новыми КПП и ОКТМО. При этом в обеих платежках период (поле 107) надо заполнить одинаково <7>.
(Шаронова Е.А.)
("Главная книга", 2023, N 17)Если компания перечисляет НДФЛ по-старому (платежными поручениями со статусом плательщика "02", которые заменяют уведомления об исчисленных налогах), ей нужно действовать аналогичным образом. То есть придется заполнить две платежки на разные суммы: одну со старым ОКТМО и новым КПП, а другую - с новыми КПП и ОКТМО. При этом в обеих платежках период (поле 107) надо заполнить одинаково <7>.
Вопрос: О применении федерального инвестиционного вычета по налогу на прибыль участником СЗПК.
(Письмо Минфина России от 19.02.2025 N 03-03-06/1/15241)При этом следует отметить, что для целей НК РФ налогоплательщиком - участником СЗПК признается организация, заключившая в соответствии с Федеральным законом от 01.04.2020 N 69-ФЗ "О защите и поощрении капиталовложений в Российской Федерации" (далее - Федеральный закон N 69-ФЗ) СЗПК, сведения о заключении которого включены в предусмотренный статьей 5 Федерального закона N 69-ФЗ реестр СЗПК. При этом статус налогоплательщика - участника СЗПК приобретается со дня включения сведений о заключении указанного соглашения в реестр СЗПК (пункты 1 и 2 статьи 25.17 НК РФ).
(Письмо Минфина России от 19.02.2025 N 03-03-06/1/15241)При этом следует отметить, что для целей НК РФ налогоплательщиком - участником СЗПК признается организация, заключившая в соответствии с Федеральным законом от 01.04.2020 N 69-ФЗ "О защите и поощрении капиталовложений в Российской Федерации" (далее - Федеральный закон N 69-ФЗ) СЗПК, сведения о заключении которого включены в предусмотренный статьей 5 Федерального закона N 69-ФЗ реестр СЗПК. При этом статус налогоплательщика - участника СЗПК приобретается со дня включения сведений о заключении указанного соглашения в реестр СЗПК (пункты 1 и 2 статьи 25.17 НК РФ).
Готовое решение: Общий порядок привлечения к налоговой ответственности
(КонсультантПлюс, 2026)в каком статусе допущено нарушение - налогоплательщика или в качестве налогового агента;
(КонсультантПлюс, 2026)в каком статусе допущено нарушение - налогоплательщика или в качестве налогового агента;
Статья: ЕНС: новый поток вопросов, связанных с новой системой уплаты налогов
(Овчинникова И.В.)
("Главная книга", 2023, N 17)В течение 2023 г. уведомления об исчисленных суммах налогов можно представлять в инспекцию в виде платежек со статусом "02" только при условии, что ранее налогоплательщик указанные уведомления не представлял <2>. Если же уведомление подали хотя бы один раз, платить налоги по-старому уже нельзя. Нужно будет платить их в составе ЕНП. Обращаем внимание, что в законодательстве речь в данном случае идет именно о налогоплательщике - деления на ГО и ОП нет.
(Овчинникова И.В.)
("Главная книга", 2023, N 17)В течение 2023 г. уведомления об исчисленных суммах налогов можно представлять в инспекцию в виде платежек со статусом "02" только при условии, что ранее налогоплательщик указанные уведомления не представлял <2>. Если же уведомление подали хотя бы один раз, платить налоги по-старому уже нельзя. Нужно будет платить их в составе ЕНП. Обращаем внимание, что в законодательстве речь в данном случае идет именно о налогоплательщике - деления на ГО и ОП нет.
Статья: Уточнение платежки со статусом "02": неожиданное заявление ФНС
(Овчинникова И.В.)
("Главная книга", 2023, N 18)Законодательство о налогах и сборах (в том числе переходные положения) исходит из необходимости учета как интересов налогоплательщиков, так и интересов бюджета. Представление платежки со статусом "02" после подачи уведомления интересы бюджета не ущемляет, а вот запрет на подобные действия ущемляет права плательщиков, что недопустимо.
(Овчинникова И.В.)
("Главная книга", 2023, N 18)Законодательство о налогах и сборах (в том числе переходные положения) исходит из необходимости учета как интересов налогоплательщиков, так и интересов бюджета. Представление платежки со статусом "02" после подачи уведомления интересы бюджета не ущемляет, а вот запрет на подобные действия ущемляет права плательщиков, что недопустимо.
Статья: Комментарий к Письму Министерства финансов РФ от 15.08.2023 N 21-01-09/96405 <О запрете на уплату налогов отдельными платежками без уведомлений с 1 января 2024 года>
(Ершова Е.А.)
("Нормативные акты для бухгалтера", 2023, N 17)Если бухгалтерия платит в 2023 году налоги отдельными платежками без подачи уведомлений, в поле "Статус плательщика" она указывает статус "02". Такие платежки можно заполнять только до 31 декабря 2023 года включительно.
(Ершова Е.А.)
("Нормативные акты для бухгалтера", 2023, N 17)Если бухгалтерия платит в 2023 году налоги отдельными платежками без подачи уведомлений, в поле "Статус плательщика" она указывает статус "02". Такие платежки можно заполнять только до 31 декабря 2023 года включительно.
Готовое решение: Общий порядок проведения выездной налоговой проверки
(КонсультантПлюс, 2026)Назначить ВНП могут любой организации, ИП или физлицу, кого налоговый орган посчитает целесообразным проверить, но в рамках ограничений по предмету проверки, проверяемому периоду и количеству проверок за год. Если налогоплательщик приобрел либо утратил специальный правовой статус, начал либо прекратил заниматься определенной деятельностью, перешел под действие отдельных налогов или специальных налоговых режимов, это не повлияет на возможность назначения проверки. Например, инспекция может провести ВНП в отношении бывшего ИП в рамках указанных ограничений (Письмо Минфина России от 16.11.2020 N 03-02-08/99520).
(КонсультантПлюс, 2026)Назначить ВНП могут любой организации, ИП или физлицу, кого налоговый орган посчитает целесообразным проверить, но в рамках ограничений по предмету проверки, проверяемому периоду и количеству проверок за год. Если налогоплательщик приобрел либо утратил специальный правовой статус, начал либо прекратил заниматься определенной деятельностью, перешел под действие отдельных налогов или специальных налоговых режимов, это не повлияет на возможность назначения проверки. Например, инспекция может провести ВНП в отношении бывшего ИП в рамках указанных ограничений (Письмо Минфина России от 16.11.2020 N 03-02-08/99520).
Вопрос: Каков порядок налогообложения компенсации расходов исполнителю по гражданско-правовому договору у заказчика?
(Консультация эксперта, 2026)проверить действующий статус исполнителя по его ИНН на сайте ФНС России с использованием сервиса "Проверить статус налогоплательщика налога на профессиональный доход" (https://npd.nalog.ru/check-status/).
(Консультация эксперта, 2026)проверить действующий статус исполнителя по его ИНН на сайте ФНС России с использованием сервиса "Проверить статус налогоплательщика налога на профессиональный доход" (https://npd.nalog.ru/check-status/).
Готовое решение: Как подтвердить статус резидента и местонахождение иностранной организации
(КонсультантПлюс, 2026)Если документ не содержит сведения о периоде, за который подтверждается статус налогоплательщика, таковым считается календарный год, в котором документ был выдан (п. 1.3 Письма ФНС России от 20.02.2021 N ШЮ-4-13/2243@, Письма Минфина России от 07.02.2023 N 03-08-05/9528, от 03.06.2021 N 03-08-05/43271, от 19.04.2021 N 03-08-05/29250).
(КонсультантПлюс, 2026)Если документ не содержит сведения о периоде, за который подтверждается статус налогоплательщика, таковым считается календарный год, в котором документ был выдан (п. 1.3 Письма ФНС России от 20.02.2021 N ШЮ-4-13/2243@, Письма Минфина России от 07.02.2023 N 03-08-05/9528, от 03.06.2021 N 03-08-05/43271, от 19.04.2021 N 03-08-05/29250).
Вопрос: Какие налоговые последствия могут возникнуть у ИП при получении вида на жительство в иностранном государстве? Влияют ли на это применяемая система налогообложения (ОСН, УСН) и утрата статуса налогового резидента РФ?
(Консультация эксперта, УФНС России по Курганской обл., 2025)Возможность применения налогоплательщиком УСН не ставится в зависимость от наличия или отсутствия у налогоплательщика статуса налогового резидента РФ (Письмо Минфина России N 03-04-05/96589).
(Консультация эксперта, УФНС России по Курганской обл., 2025)Возможность применения налогоплательщиком УСН не ставится в зависимость от наличия или отсутствия у налогоплательщика статуса налогового резидента РФ (Письмо Минфина России N 03-04-05/96589).