Статьи внереализационных расходов
Подборка наиболее важных документов по запросу Статьи внереализационных расходов (нормативно–правовые акты, формы, статьи, консультации экспертов и многое другое).
Судебная практика
Статьи, комментарии, ответы на вопросы
Путеводитель по налогам. Энциклопедия спорных ситуаций по налогу на прибыльВНЕРЕАЛИЗАЦИОННЫЕ РАСХОДЫ (ПО СТ. 265 НК РФ)
Нормативные акты
Приказ Минпромнауки РФ от 04.01.2003 N 2
(ред. от 10.07.2003)
"Об утверждении Методических положений по планированию, учету затрат на производство и реализацию продукции (работ, услуг) и калькулированию себестоимости продукции (работ и услуг) на предприятиях химического комплекса"Расходами признаются обоснованные и документально подтвержденные затраты (а в случаях, предусмотренных статьей 265 "Внереализационные расходы" Налогового кодекса, - убытки), осуществленные (понесенные) налогоплательщиком.
(ред. от 10.07.2003)
"Об утверждении Методических положений по планированию, учету затрат на производство и реализацию продукции (работ, услуг) и калькулированию себестоимости продукции (работ и услуг) на предприятиях химического комплекса"Расходами признаются обоснованные и документально подтвержденные затраты (а в случаях, предусмотренных статьей 265 "Внереализационные расходы" Налогового кодекса, - убытки), осуществленные (понесенные) налогоплательщиком.
"Налоговый кодекс Российской Федерации (часть вторая)" от 05.08.2000 N 117-ФЗ
(ред. от 28.11.2025)Статья 265. Внереализационные расходы
(ред. от 28.11.2025)Статья 265. Внереализационные расходы
"Постатейный комментарий к главе 21 Налогового кодекса Российской Федерации "Налог на добавленную стоимость"
(Лермонтов Ю.М.)
(Подготовлен для системы КонсультантПлюс, 2024)В письме Минфина России от 14.03.2024 N 03-07-08/22634 указывается, что пунктом 4 статьи 153 НК РФ предусмотрено, что, если при реализации товаров (работ, услуг) по договорам, обязательство об оплате которых предусмотрено в рублях в сумме, эквивалентной определенной сумме в иностранной валюте, или условных денежных единицах, моментом определения налоговой базы является день отгрузки (передачи) товаров (работ, услуг), имущественных прав, при определении налоговой базы иностранная валюта или условные денежные единицы пересчитываются в рубли по курсу Центрального банка Российской Федерации на дату отгрузки (передачи) товаров (выполнения работ, оказания услуг), передачи имущественных прав. При последующей оплате товаров (работ, услуг), имущественных прав налоговая база не корректируется. Разницы в сумме налога, возникающие у налогоплательщика-продавца при последующей оплате товаров (работ, услуг), имущественных прав, учитываются в составе внереализационных доходов в соответствии со статьей 250 НК РФ или в составе внереализационных расходов в соответствии со статьей 265 НК РФ.
(Лермонтов Ю.М.)
(Подготовлен для системы КонсультантПлюс, 2024)В письме Минфина России от 14.03.2024 N 03-07-08/22634 указывается, что пунктом 4 статьи 153 НК РФ предусмотрено, что, если при реализации товаров (работ, услуг) по договорам, обязательство об оплате которых предусмотрено в рублях в сумме, эквивалентной определенной сумме в иностранной валюте, или условных денежных единицах, моментом определения налоговой базы является день отгрузки (передачи) товаров (работ, услуг), имущественных прав, при определении налоговой базы иностранная валюта или условные денежные единицы пересчитываются в рубли по курсу Центрального банка Российской Федерации на дату отгрузки (передачи) товаров (выполнения работ, оказания услуг), передачи имущественных прав. При последующей оплате товаров (работ, услуг), имущественных прав налоговая база не корректируется. Разницы в сумме налога, возникающие у налогоплательщика-продавца при последующей оплате товаров (работ, услуг), имущественных прав, учитываются в составе внереализационных доходов в соответствии со статьей 250 НК РФ или в составе внереализационных расходов в соответствии со статьей 265 НК РФ.
Статья: Правовое регулирование доходов, полученных от проведения лотерей
(Анисина К.Т., Шарандина Н.Л.)
("Финансовое право", 2024, N 3)После внесения изменений в Закон о лотереях и установления только государственных лотерей в НК РФ не было внесено корректировок в части исключения в качестве внереализационных расходов целевых отчислений. Норма НК РФ, относящая целевые отчисления от лотерей к внереализационным расходам, была введена в 2005 г. <50> и не претерпела никаких изменений после того, как с 2014 г. остались только всероссийские государственные лотереи. Кроме того, Министерство финансов РФ еще в 2011 г. обратило внимание, что целевые отчисления от лотерей, не являющихся стимулирующими и государственными, на основании подп. 19.2 п. 1 ст. 265 НК РФ включаются в состав внереализационных расходов и учитываются при определении налоговой базы по налогу на прибыль организаций <51>. В этой связи законодателю целесообразно привести нормы НК РФ в соответствие с действующей редакцией Закона о лотереях. Тем более если государство планирует увеличивать поступления целевых отчислений от проведения лотерей в бюджет, возможно, одним из действенных предложений станет исключение из налоговой базы налога на прибыль организаций в качестве внереализационных расходов целевых отчислений, увеличив поступления от налога на прибыль в федеральный бюджет и региональные бюджеты.
(Анисина К.Т., Шарандина Н.Л.)
("Финансовое право", 2024, N 3)После внесения изменений в Закон о лотереях и установления только государственных лотерей в НК РФ не было внесено корректировок в части исключения в качестве внереализационных расходов целевых отчислений. Норма НК РФ, относящая целевые отчисления от лотерей к внереализационным расходам, была введена в 2005 г. <50> и не претерпела никаких изменений после того, как с 2014 г. остались только всероссийские государственные лотереи. Кроме того, Министерство финансов РФ еще в 2011 г. обратило внимание, что целевые отчисления от лотерей, не являющихся стимулирующими и государственными, на основании подп. 19.2 п. 1 ст. 265 НК РФ включаются в состав внереализационных расходов и учитываются при определении налоговой базы по налогу на прибыль организаций <51>. В этой связи законодателю целесообразно привести нормы НК РФ в соответствие с действующей редакцией Закона о лотереях. Тем более если государство планирует увеличивать поступления целевых отчислений от проведения лотерей в бюджет, возможно, одним из действенных предложений станет исключение из налоговой базы налога на прибыль организаций в качестве внереализационных расходов целевых отчислений, увеличив поступления от налога на прибыль в федеральный бюджет и региональные бюджеты.
Готовое решение: Налоговые последствия прощения долга
(КонсультантПлюс, 2025)В случаях, когда суды разрешают организациям учитывать такие суммы в расходах по налогу на прибыль, их относят к внереализационным расходам (ст. 265 НК РФ, Постановление Президиума ВАС РФ от 15.07.2010 N 2833/10).
(КонсультантПлюс, 2025)В случаях, когда суды разрешают организациям учитывать такие суммы в расходах по налогу на прибыль, их относят к внереализационным расходам (ст. 265 НК РФ, Постановление Президиума ВАС РФ от 15.07.2010 N 2833/10).
Готовое решение: Как учесть внереализационные расходы в налоговом учете по налогу на прибыль
(КонсультантПлюс, 2025)В Налоговом кодексе РФ нет указаний о том, какие именно затраты нужно включить в ту или иную группу. Поэтому вы сами должны определять, связан конкретный расход с производством и реализацией или нет. Если расход одновременно можно отнести и к той, и к другой группе, то вы сами выбираете, куда его отнести: к прочим расходам, связанным с производством и реализацией, или к внереализационным расходам (п. 4 ст. 252 НК РФ).
(КонсультантПлюс, 2025)В Налоговом кодексе РФ нет указаний о том, какие именно затраты нужно включить в ту или иную группу. Поэтому вы сами должны определять, связан конкретный расход с производством и реализацией или нет. Если расход одновременно можно отнести и к той, и к другой группе, то вы сами выбираете, куда его отнести: к прочим расходам, связанным с производством и реализацией, или к внереализационным расходам (п. 4 ст. 252 НК РФ).
Типовая ситуация: Консервация основных средств: оформление и учет
(Издательство "Главная книга", 2025)Затраты на консервацию спишите на счет 91.02, для налога на прибыль включите во внереализационные расходы (ст. 265 НК РФ).
(Издательство "Главная книга", 2025)Затраты на консервацию спишите на счет 91.02, для налога на прибыль включите во внереализационные расходы (ст. 265 НК РФ).
Готовое решение: Как учесть при налогообложении расходы, которые возникают в связи с пандемией коронавирусной инфекции COVID-19 (вирус SARS-CoV-2) (актуально до 31 декабря 2025 г. включительно)
(КонсультантПлюс, 2025)оплату труда работников во время простоя - в расходах на оплату труда или во внереализационных расходах (ст. 255, пп. 3 - 4 п. 2 ст. 265 НК РФ, ст. 157 ТК РФ, Письма Минфина России от 23.06.2020 N 03-03-06/1/54256, от 21.07.2010 N 03-03-06/1/469, от 15.10.2008 N 03-03-06/4/71);
(КонсультантПлюс, 2025)оплату труда работников во время простоя - в расходах на оплату труда или во внереализационных расходах (ст. 255, пп. 3 - 4 п. 2 ст. 265 НК РФ, ст. 157 ТК РФ, Письма Минфина России от 23.06.2020 N 03-03-06/1/54256, от 21.07.2010 N 03-03-06/1/469, от 15.10.2008 N 03-03-06/4/71);
Готовое решение: Как отразить возврат товара в налоговом учете по налогу на прибыль
(КонсультантПлюс, 2025)Если у вас были расходы, связанные с принятием товара на ответственное хранение или возвратом, то их вам возмещает поставщик (п. 3 ст. 514 ГК РФ). Такие расходы и сумму возмещения вы можете отразить в налоговом учете - во внереализационных доходах и расходах (ст. ст. 250, 265 НК РФ).
(КонсультантПлюс, 2025)Если у вас были расходы, связанные с принятием товара на ответственное хранение или возвратом, то их вам возмещает поставщик (п. 3 ст. 514 ГК РФ). Такие расходы и сумму возмещения вы можете отразить в налоговом учете - во внереализационных доходах и расходах (ст. ст. 250, 265 НК РФ).
Статья: Экологические требования к выводу из эксплуатации объектов хозяйственной деятельности
(Петрова Т.В.)
("Экологическое право", 2025, N 3)Расходы, связанные с выполнением плана мероприятий по выводу из эксплуатации (ликвидации или консервации) отдельного производственного объекта, можно учитывать при налогообложении как внереализационные расходы, предусмотренные ст. 265 НК РФ (п. 8 и 9). К их числу среди прочих относятся "...расходы на ликвидацию выводимых из эксплуатации основных средств...", "расходы, связанные с консервацией... производственных мощностей и объектов, в том числе затраты на содержание законсервированных производственных мощностей и объектов".
(Петрова Т.В.)
("Экологическое право", 2025, N 3)Расходы, связанные с выполнением плана мероприятий по выводу из эксплуатации (ликвидации или консервации) отдельного производственного объекта, можно учитывать при налогообложении как внереализационные расходы, предусмотренные ст. 265 НК РФ (п. 8 и 9). К их числу среди прочих относятся "...расходы на ликвидацию выводимых из эксплуатации основных средств...", "расходы, связанные с консервацией... производственных мощностей и объектов, в том числе затраты на содержание законсервированных производственных мощностей и объектов".
"Адвокат-налогоплательщик"
(Сасов К.А.)
("Статут", 2024)Из положений гл. 25 "Налог на прибыль организаций" НК РФ следует, что расходами признаются обоснованные и документально подтвержденные затраты, осуществленные (понесенные) налогоплательщиком; под обоснованными расходами понимаются экономически оправданные затраты, оценка которых выражена в денежной форме (п. 1 ст. 252); расходы в зависимости от их характера, а также условий осуществления и направлений деятельности налогоплательщика подразделяются на расходы, связанные с производством и реализацией, и внереализационные расходы (п. 2 ст. 252).
(Сасов К.А.)
("Статут", 2024)Из положений гл. 25 "Налог на прибыль организаций" НК РФ следует, что расходами признаются обоснованные и документально подтвержденные затраты, осуществленные (понесенные) налогоплательщиком; под обоснованными расходами понимаются экономически оправданные затраты, оценка которых выражена в денежной форме (п. 1 ст. 252); расходы в зависимости от их характера, а также условий осуществления и направлений деятельности налогоплательщика подразделяются на расходы, связанные с производством и реализацией, и внереализационные расходы (п. 2 ст. 252).
Готовое решение: Налогообложение у арендатора операций по договору аренды транспортного средства с экипажем
(КонсультантПлюс, 2026)Если использование арендованного ТС не связано у вас с производством и реализацией, но связано с деятельностью, направленной на получение дохода, арендные платежи и другие расходы, возложенные на вас договором, учитывайте во внереализационных расходах (п. 1 ст. 252, пп. 20 п. 1 ст. 265 НК РФ).
(КонсультантПлюс, 2026)Если использование арендованного ТС не связано у вас с производством и реализацией, но связано с деятельностью, направленной на получение дохода, арендные платежи и другие расходы, возложенные на вас договором, учитывайте во внереализационных расходах (п. 1 ст. 252, пп. 20 п. 1 ст. 265 НК РФ).