Стандартный вычет внутреннему совместителю
Подборка наиболее важных документов по запросу Стандартный вычет внутреннему совместителю (нормативно–правовые акты, формы, статьи, консультации экспертов и многое другое).
Статьи, комментарии, ответы на вопросы
Готовое решение: Как предоставить налогоплательщику стандартный вычет "на себя"
(КонсультантПлюс, 2025)Как предоставляются стандартные вычеты внутреннему совместителю
(КонсультантПлюс, 2025)Как предоставляются стандартные вычеты внутреннему совместителю
Готовое решение: Как предоставить работникам стандартные вычеты на детей в различных ситуациях
(КонсультантПлюс, 2025)Предоставляйте стандартный вычет на детей внутреннему совместителю в общем порядке. При этом вам нужно суммировать выплаты и по основной должности, и по совмещаемой, в том числе для определения предельного размера дохода такого работника при предоставлении вычета на детей (пп. 4 п. 1 ст. 218, п. 2 ст. 226 НК РФ).
(КонсультантПлюс, 2025)Предоставляйте стандартный вычет на детей внутреннему совместителю в общем порядке. При этом вам нужно суммировать выплаты и по основной должности, и по совмещаемой, в том числе для определения предельного размера дохода такого работника при предоставлении вычета на детей (пп. 4 п. 1 ст. 218, п. 2 ст. 226 НК РФ).
Нормативные акты
<Письмо> УФНС РФ по г. Москве от 13.01.2006 N 21-11/2542
<Об обязанности применения регрессивной шкалы ставок единого социального налога организациями-налогоплательщиками и праве одинокого родителя, не состоящего в браке, на получение стандартного налогового вычета по налогу на доходы физических лиц при осуществлении расходов на содержание детей>Следовательно, выплаты как внешним, так и внутренним совместителям, работающим в организации на основании трудовых договоров, облагаются ЕСН в общеустановленном порядке.
<Об обязанности применения регрессивной шкалы ставок единого социального налога организациями-налогоплательщиками и праве одинокого родителя, не состоящего в браке, на получение стандартного налогового вычета по налогу на доходы физических лиц при осуществлении расходов на содержание детей>Следовательно, выплаты как внешним, так и внутренним совместителям, работающим в организации на основании трудовых договоров, облагаются ЕСН в общеустановленном порядке.
Статья: Проверка на ошибки: выплаты в пользу работника-совместителя
("Российский налоговый курьер", 2012, N 21)Налоговики в такой ситуации привлекают физлицо к ответственности по ст. 122 НК РФ, так как вычет предоставлен несколько раз и образуется недоимка. А компанию в качестве налогового агента могут оштрафовать по ст. 123 НК РФ за неполное удержание налога. В связи с этим для совместителя безопаснее иметь справку с основного места работы о том, что там он не получает стандартный вычет.
("Российский налоговый курьер", 2012, N 21)Налоговики в такой ситуации привлекают физлицо к ответственности по ст. 122 НК РФ, так как вычет предоставлен несколько раз и образуется недоимка. А компанию в качестве налогового агента могут оштрафовать по ст. 123 НК РФ за неполное удержание налога. В связи с этим для совместителя безопаснее иметь справку с основного места работы о том, что там он не получает стандартный вычет.
Статья: Работник-совместитель: особенности оформления и учет выплат
(Артельных И.В.)
("Российский налоговый курьер", 2009, N 5)Понятно, что при внутреннем совместительстве одна и та же организация является налоговым агентом по обоим трудовым договорам, поскольку источник выплаты дохода у налогоплательщика один. Поэтому стандартные налоговые вычеты будут предоставлены с совокупного заработка такого работника.
(Артельных И.В.)
("Российский налоговый курьер", 2009, N 5)Понятно, что при внутреннем совместительстве одна и та же организация является налоговым агентом по обоим трудовым договорам, поскольку источник выплаты дохода у налогоплательщика один. Поэтому стандартные налоговые вычеты будут предоставлены с совокупного заработка такого работника.
Статья: Совместительство и совмещение. В чем различие?
(Гулиева С.)
("Учреждения физической культуры и спорта: бухгалтерский учет и налогообложение", 2008, N 11)При расчете НДФЛ внутренним совместителям стандартные налоговые вычеты предоставляются за каждый месяц налогового периода до тех пор, пока доход, исчисленный нарастающим итогом, не превысит размер, установленный ст. 218 НК РФ.
(Гулиева С.)
("Учреждения физической культуры и спорта: бухгалтерский учет и налогообложение", 2008, N 11)При расчете НДФЛ внутренним совместителям стандартные налоговые вычеты предоставляются за каждый месяц налогового периода до тех пор, пока доход, исчисленный нарастающим итогом, не превысит размер, установленный ст. 218 НК РФ.
"Типичные ошибки при расчете налогов"
(Либерман К.А., Горбулин В.Д.)
("ГроссМедиа", "РОСБУХ", 2010)При этом нужно обратить внимание на такой момент. Стандартный налоговый вычет в размере 400 руб. и стандартные налоговые вычеты на детей предоставляются до того момента, пока налоговая база конкретного налогоплательщика по налогу на доходы физических лиц нарастающим итогом с начала года не превысит определенного предела (для стандартного налогового вычета в 400 руб. это 40 000 руб., для стандартных налоговых вычетов на детей - 280 000 руб.).
(Либерман К.А., Горбулин В.Д.)
("ГроссМедиа", "РОСБУХ", 2010)При этом нужно обратить внимание на такой момент. Стандартный налоговый вычет в размере 400 руб. и стандартные налоговые вычеты на детей предоставляются до того момента, пока налоговая база конкретного налогоплательщика по налогу на доходы физических лиц нарастающим итогом с начала года не превысит определенного предела (для стандартного налогового вычета в 400 руб. это 40 000 руб., для стандартных налоговых вычетов на детей - 280 000 руб.).
Статья: Принимаем на работу совместителя: нюансы и особенности оформления
(Грищенко А.В.)
("Актуальные вопросы бухгалтерского учета и налогообложения", 2007, N 4)Стандартные налоговые вычеты предоставляют внутренним совместителям с учетом их совокупного заработка, полученного на данном предприятии. Например, если на основной работе зарплата сотрудника составила с начала года 19 000 руб., а по совместительству - 2000, то вычет в сумме 400 руб. ему не положен, ведь его совокупный доход в этом случае больше 20 000 руб. (19 000 + 2000). Заработок внешних совместителей для стандартных вычетов в расчет не берут. Единый социальный налог, пенсионные взносы и взносы на страхование от несчастных случаев на производстве начисляют совместителям так же, как и остальным сотрудникам.
(Грищенко А.В.)
("Актуальные вопросы бухгалтерского учета и налогообложения", 2007, N 4)Стандартные налоговые вычеты предоставляют внутренним совместителям с учетом их совокупного заработка, полученного на данном предприятии. Например, если на основной работе зарплата сотрудника составила с начала года 19 000 руб., а по совместительству - 2000, то вычет в сумме 400 руб. ему не положен, ведь его совокупный доход в этом случае больше 20 000 руб. (19 000 + 2000). Заработок внешних совместителей для стандартных вычетов в расчет не берут. Единый социальный налог, пенсионные взносы и взносы на страхование от несчастных случаев на производстве начисляют совместителям так же, как и остальным сотрудникам.
Статья: Совместитель в учреждении культуры. В чем особенность трудовых отношений?
(Гулиева С.)
("Учреждения культуры и искусства: бухгалтерский учет и налогообложение", 2008, N 11)При расчете НДФЛ внутренним совместителям стандартные налоговые вычеты предоставляются с учетом дохода, полученного от основной работы за каждый месяц налогового периода, до тех пор, пока суммарный доход (от основной работы + от совместительства), исчисленный нарастающим итогом, не превысит размер, установленный ст. 218 НК РФ.
(Гулиева С.)
("Учреждения культуры и искусства: бухгалтерский учет и налогообложение", 2008, N 11)При расчете НДФЛ внутренним совместителям стандартные налоговые вычеты предоставляются с учетом дохода, полученного от основной работы за каждый месяц налогового периода, до тех пор, пока суммарный доход (от основной работы + от совместительства), исчисленный нарастающим итогом, не превысит размер, установленный ст. 218 НК РФ.
Статья: Предоставление налоговых вычетов по НДФЛ работодателем
(Джабазян Е.Л.)
("Отдел кадров коммерческой организации", 2010, N 7)Есть ли какие-нибудь отличия при предоставлении стандартного вычета внутренним и внешним совместителям? Исходя из нормы п. 3 ст. 218 НК РФ стандартные налоговые вычеты предоставляются налогоплательщику одним из налоговых агентов, являющихся источником выплаты дохода, по выбору налогоплательщика. Это значит, что физическое лицо вправе обратиться за вычетом или по основному месту работы, или по совместительству. При внутреннем совместительстве источник выплаты дохода у налогоплательщика один, так как одна и та же организация является налоговым агентом по обоим трудовым договорам. Соответственно, доходы налогоплательщика от работы по внутреннему совместительству должны учитываться в целях предоставления стандартных налоговых вычетов.
(Джабазян Е.Л.)
("Отдел кадров коммерческой организации", 2010, N 7)Есть ли какие-нибудь отличия при предоставлении стандартного вычета внутренним и внешним совместителям? Исходя из нормы п. 3 ст. 218 НК РФ стандартные налоговые вычеты предоставляются налогоплательщику одним из налоговых агентов, являющихся источником выплаты дохода, по выбору налогоплательщика. Это значит, что физическое лицо вправе обратиться за вычетом или по основному месту работы, или по совместительству. При внутреннем совместительстве источник выплаты дохода у налогоплательщика один, так как одна и та же организация является налоговым агентом по обоим трудовым договорам. Соответственно, доходы налогоплательщика от работы по внутреннему совместительству должны учитываться в целях предоставления стандартных налоговых вычетов.
Статья: Совместители на предприятии
(Джабазян Е.Л.)
("Оплата труда: бухгалтерский учет и налогообложение", 2007, N 2)При внутреннем совместительстве (работа по другому трудовому договору в этой же организации, но по другой профессии, специальности или должности) налоговым агентом по всем трудовым договорам является одна и та же организация, поскольку источник выплаты дохода у работника один. Соответственно, доходы физического лица от работы по внутреннему совместительству при предоставлении стандартных налоговых вычетов должны учитываться.
(Джабазян Е.Л.)
("Оплата труда: бухгалтерский учет и налогообложение", 2007, N 2)При внутреннем совместительстве (работа по другому трудовому договору в этой же организации, но по другой профессии, специальности или должности) налоговым агентом по всем трудовым договорам является одна и та же организация, поскольку источник выплаты дохода у работника один. Соответственно, доходы физического лица от работы по внутреннему совместительству при предоставлении стандартных налоговых вычетов должны учитываться.
Статья: Комментарий к Письму Минфина России от 01.02.2007 N 03-03-06/1/50
("Консультант", 2007, N 6)Несколько слов о "зарплатных" налогах. Стандартные налоговые вычеты внутренним совместителям предоставляют с учетом их совокупного заработка, полученного на фирме. Например, если на основной работе зарплата сотрудника составила 17 000 руб. с начала года, а по внутреннему совместительству - 4000 руб., то вычет в размере 400 руб. ему не положен. Ведь его совокупный доход в этом случае больше 20 000 руб. (17 000 + 4000).
("Консультант", 2007, N 6)Несколько слов о "зарплатных" налогах. Стандартные налоговые вычеты внутренним совместителям предоставляют с учетом их совокупного заработка, полученного на фирме. Например, если на основной работе зарплата сотрудника составила 17 000 руб. с начала года, а по внутреннему совместительству - 4000 руб., то вычет в размере 400 руб. ему не положен. Ведь его совокупный доход в этом случае больше 20 000 руб. (17 000 + 4000).
Статья: Может ли бухгалтер одновременно работать официально и по совместительству?
("Практическая бухгалтерия", 2023, N 11)Совместитель также имеет право на стандартный НДФЛ-вычет, однако его можно получить только на одном рабочем месте по выбору (это касается внутреннего совместителя).
("Практическая бухгалтерия", 2023, N 11)Совместитель также имеет право на стандартный НДФЛ-вычет, однако его можно получить только на одном рабочем месте по выбору (это касается внутреннего совместителя).