Стандартный вычет внутреннему совместителю
Подборка наиболее важных документов по запросу Стандартный вычет внутреннему совместителю (нормативно–правовые акты, формы, статьи, консультации экспертов и многое другое).
Статьи, комментарии, ответы на вопросы
Готовое решение: Как предоставить налогоплательщику стандартный вычет "на себя"
(КонсультантПлюс, 2025)Как предоставляются стандартные вычеты внутреннему совместителю
(КонсультантПлюс, 2025)Как предоставляются стандартные вычеты внутреннему совместителю
Готовое решение: Как предоставить работникам стандартные вычеты на детей в различных ситуациях
(КонсультантПлюс, 2025)Предоставляйте стандартный вычет на детей внутреннему совместителю в общем порядке. При этом вам нужно суммировать выплаты и по основной должности, и по совмещаемой, в том числе для определения предельного размера дохода такого работника при предоставлении вычета на детей (пп. 4 п. 1 ст. 218, п. 2 ст. 226 НК РФ).
(КонсультантПлюс, 2025)Предоставляйте стандартный вычет на детей внутреннему совместителю в общем порядке. При этом вам нужно суммировать выплаты и по основной должности, и по совмещаемой, в том числе для определения предельного размера дохода такого работника при предоставлении вычета на детей (пп. 4 п. 1 ст. 218, п. 2 ст. 226 НК РФ).
Нормативные акты
<Письмо> УФНС РФ по г. Москве от 13.01.2006 N 21-11/2542
<Об обязанности применения регрессивной шкалы ставок единого социального налога организациями-налогоплательщиками и праве одинокого родителя, не состоящего в браке, на получение стандартного налогового вычета по налогу на доходы физических лиц при осуществлении расходов на содержание детей>Следовательно, выплаты как внешним, так и внутренним совместителям, работающим в организации на основании трудовых договоров, облагаются ЕСН в общеустановленном порядке.
<Об обязанности применения регрессивной шкалы ставок единого социального налога организациями-налогоплательщиками и праве одинокого родителя, не состоящего в браке, на получение стандартного налогового вычета по налогу на доходы физических лиц при осуществлении расходов на содержание детей>Следовательно, выплаты как внешним, так и внутренним совместителям, работающим в организации на основании трудовых договоров, облагаются ЕСН в общеустановленном порядке.
Статья: За получением каких налоговых вычетов по НДФЛ физическое лицо вправе обратиться к работодателю?
(Джабазян Е.Л.)
("Оплата труда: бухгалтерский учет и налогообложение", 2010, N 5)Исходя из нормы п. 3 ст. 218 НК РФ стандартные налоговые вычеты предоставляются налогоплательщику одним из налоговых агентов, являющихся источником выплаты дохода, по выбору налогоплательщика. Это значит, что физическое лицо вправе обратиться за вычетом или по основному месту работы, или по совместительству. Есть ли какие-нибудь различия при предоставлении стандартного вычета внутренним и внешним совместителям? При внутреннем совместительстве источник выплаты дохода у налогоплательщика один, так как одна и та же организация является налоговым агентом по обоим трудовым договорам. Соответственно, доходы налогоплательщика от работы по внутреннему совместительству должны учитываться в целях предоставления стандартных налоговых вычетов.
(Джабазян Е.Л.)
("Оплата труда: бухгалтерский учет и налогообложение", 2010, N 5)Исходя из нормы п. 3 ст. 218 НК РФ стандартные налоговые вычеты предоставляются налогоплательщику одним из налоговых агентов, являющихся источником выплаты дохода, по выбору налогоплательщика. Это значит, что физическое лицо вправе обратиться за вычетом или по основному месту работы, или по совместительству. Есть ли какие-нибудь различия при предоставлении стандартного вычета внутренним и внешним совместителям? При внутреннем совместительстве источник выплаты дохода у налогоплательщика один, так как одна и та же организация является налоговым агентом по обоим трудовым договорам. Соответственно, доходы налогоплательщика от работы по внутреннему совместительству должны учитываться в целях предоставления стандартных налоговых вычетов.
"Сельскохозяйственные предприятия: особенности бухгалтерского учета и налогообложения: калькуляция себестоимости"
(2-е издание, переработанное и дополненное)
(Феоктистов И.А., Толмачев И.А.)
(под ред. Т.Н. Межуевой)
("ГроссМедиа", "РОСБУХ", 2018)При этом нужно обратить внимание на такой момент. Стандартный налоговый вычет на детей действует до месяца, в котором доход налогоплательщика, исчисленный нарастающим итогом с начала налогового периода, в отношении которого предусмотрена налоговая ставка в размере 13%, налоговым агентом, предоставляющим данный стандартный налоговый вычет, превысил 350 000 рублей. Начиная с месяца, в котором указанный доход превысил 350 000 рублей, налоговый вычет, предусмотренный настоящим подпунктом, не применяется.
(2-е издание, переработанное и дополненное)
(Феоктистов И.А., Толмачев И.А.)
(под ред. Т.Н. Межуевой)
("ГроссМедиа", "РОСБУХ", 2018)При этом нужно обратить внимание на такой момент. Стандартный налоговый вычет на детей действует до месяца, в котором доход налогоплательщика, исчисленный нарастающим итогом с начала налогового периода, в отношении которого предусмотрена налоговая ставка в размере 13%, налоговым агентом, предоставляющим данный стандартный налоговый вычет, превысил 350 000 рублей. Начиная с месяца, в котором указанный доход превысил 350 000 рублей, налоговый вычет, предусмотренный настоящим подпунктом, не применяется.
Статья: Может ли бухгалтер одновременно работать официально и по совместительству?
("Практическая бухгалтерия", 2023, N 11)Совместитель также имеет право на стандартный НДФЛ-вычет, однако его можно получить только на одном рабочем месте по выбору (это касается внутреннего совместителя).
("Практическая бухгалтерия", 2023, N 11)Совместитель также имеет право на стандартный НДФЛ-вычет, однако его можно получить только на одном рабочем месте по выбору (это касается внутреннего совместителя).
Статья: Совмещение и совместительство: в чем различия?
(Данилова В.В.)
("Оплата труда: бухгалтерский учет и налогообложение", 2012, N 1)Однако при обложении НДФЛ следует помнить, что стандартные налоговые вычеты согласно п. 3 ст. 218 НК РФ предоставляются налогоплательщику только одним из работодателей - налоговых агентов на основании письменного заявления и документов, подтверждающих право на данные налоговые вычеты. Соответственно, работник вправе обратиться за таким вычетом по НДФЛ либо по основному месту работы, либо по месту, где он работает на условиях внешнего совместительства. При внутреннем совместительстве источник выплаты дохода налогоплательщику - один, поэтому при таком виде совместительства учитывается общий доход налогоплательщика в целях предоставления стандартных налоговых вычетов.
(Данилова В.В.)
("Оплата труда: бухгалтерский учет и налогообложение", 2012, N 1)Однако при обложении НДФЛ следует помнить, что стандартные налоговые вычеты согласно п. 3 ст. 218 НК РФ предоставляются налогоплательщику только одним из работодателей - налоговых агентов на основании письменного заявления и документов, подтверждающих право на данные налоговые вычеты. Соответственно, работник вправе обратиться за таким вычетом по НДФЛ либо по основному месту работы, либо по месту, где он работает на условиях внешнего совместительства. При внутреннем совместительстве источник выплаты дохода налогоплательщику - один, поэтому при таком виде совместительства учитывается общий доход налогоплательщика в целях предоставления стандартных налоговых вычетов.
Вопрос: Является ли применение регрессивной шкалы ставок ЕСН обязанностью организаций-налогоплательщиков с 1 января 2005 г., в том числе по совместителям? Считается ли одиноким родитель, состоящий в разводе, и вправе ли он воспользоваться налоговым вычетом по НДФЛ в двойном размере?
(Письмо УФНС РФ по г. Москве от 13.01.2006 N 21-11/2542)Следовательно, выплаты как внешним, так и внутренним совместителям, работающим в организации на основании трудовых договоров, облагаются ЕСН в общеустановленном порядке.
(Письмо УФНС РФ по г. Москве от 13.01.2006 N 21-11/2542)Следовательно, выплаты как внешним, так и внутренним совместителям, работающим в организации на основании трудовых договоров, облагаются ЕСН в общеустановленном порядке.
Статья: Особенности и проблемы правового регулирования труда совместителей
(Завгородний А.В.)
("Трудовое право", 2011, N 6)Оплата труда в случае выполнения совместителем работы в особых условиях, в условиях, отклоняющихся от нормальных, производится в повышенном размере (ст. ст. 146 - 154 ТК РФ). Совместителям, работающим в районах, где установлены районные коэффициенты и надбавки к заработной плате, труд оплачивается с учетом этих коэффициентов и надбавок. Так, в районах Крайнего Севера и приравненных к ним местностях установлены и районные коэффициенты, и процентные надбавки за стаж работы в данных районах и местностях (ст. ст. 316, 317 ТК РФ), на которые совместители также имеют полное право. Если работник является внутренним совместителем, то, рассчитывая предельные размеры доходов по стандартным вычетам, доходы по основной работе и совместительству необходимо суммировать. Дело в том, что организация должна исчислять и удерживать НДФЛ со всех выплачиваемых сотруднику доходов (п. п. 2 и 3 ст. 226 НК РФ). Определяя возможность применения подобных вычетов, необходимо учитывать все выплачиваемые сотруднику доходы, которые облагаются по ставке 13% и в отношении которых организация является налоговым агентом.
(Завгородний А.В.)
("Трудовое право", 2011, N 6)Оплата труда в случае выполнения совместителем работы в особых условиях, в условиях, отклоняющихся от нормальных, производится в повышенном размере (ст. ст. 146 - 154 ТК РФ). Совместителям, работающим в районах, где установлены районные коэффициенты и надбавки к заработной плате, труд оплачивается с учетом этих коэффициентов и надбавок. Так, в районах Крайнего Севера и приравненных к ним местностях установлены и районные коэффициенты, и процентные надбавки за стаж работы в данных районах и местностях (ст. ст. 316, 317 ТК РФ), на которые совместители также имеют полное право. Если работник является внутренним совместителем, то, рассчитывая предельные размеры доходов по стандартным вычетам, доходы по основной работе и совместительству необходимо суммировать. Дело в том, что организация должна исчислять и удерживать НДФЛ со всех выплачиваемых сотруднику доходов (п. п. 2 и 3 ст. 226 НК РФ). Определяя возможность применения подобных вычетов, необходимо учитывать все выплачиваемые сотруднику доходы, которые облагаются по ставке 13% и в отношении которых организация является налоговым агентом.
Вопрос: Сотрудник работал на двух работах по совместительству. Вычеты предоставлялись по основному месту работы. Будет ли учитываться доход по совместительству для целей предоставления стандартных налоговых вычетов, предусмотренных пп. 3 и 4 п. 1 ст. 218 НК РФ?
(Консультация эксперта, 2005)Таким образом, при внутреннем совместительстве одна и та же организация является налоговым агентом по обоим трудовым договорам, поскольку источник выплаты дохода у налогоплательщика один. Соответственно, доходы налогоплательщика от работы по внутреннему совместительству должны учитываться в целях предоставления стандартных налоговых вычетов.
(Консультация эксперта, 2005)Таким образом, при внутреннем совместительстве одна и та же организация является налоговым агентом по обоим трудовым договорам, поскольку источник выплаты дохода у налогоплательщика один. Соответственно, доходы налогоплательщика от работы по внутреннему совместительству должны учитываться в целях предоставления стандартных налоговых вычетов.
"НДФЛ и взносы на обязательное страхование: ответы на спорные вопросы"
(4-е издание, переработанное и дополненное)
(Филина Ф.Н., Толмачев И.А.)
(под ред. Т. Гороховой)
("ГроссМедиа", "РОСБУХ", 2016)Таким образом, никаких специальных ограничений по предоставлению стандартных налоговых вычетов совместителям в настоящее время не существует. И если работник-совместитель подаст в бухгалтерию предприятия заявление о предоставлении ему стандартных вычетов и документы, подтверждающие его право на эти вычеты, то такие вычеты должны быть ему предоставлены.
(4-е издание, переработанное и дополненное)
(Филина Ф.Н., Толмачев И.А.)
(под ред. Т. Гороховой)
("ГроссМедиа", "РОСБУХ", 2016)Таким образом, никаких специальных ограничений по предоставлению стандартных налоговых вычетов совместителям в настоящее время не существует. И если работник-совместитель подаст в бухгалтерию предприятия заявление о предоставлении ему стандартных вычетов и документы, подтверждающие его право на эти вычеты, то такие вычеты должны быть ему предоставлены.
Статья: Проверка на ошибки: выплаты в пользу работника-совместителя
("Российский налоговый курьер", 2012, N 21)Налоговики в такой ситуации привлекают физлицо к ответственности по ст. 122 НК РФ, так как вычет предоставлен несколько раз и образуется недоимка. А компанию в качестве налогового агента могут оштрафовать по ст. 123 НК РФ за неполное удержание налога. В связи с этим для совместителя безопаснее иметь справку с основного места работы о том, что там он не получает стандартный вычет.
("Российский налоговый курьер", 2012, N 21)Налоговики в такой ситуации привлекают физлицо к ответственности по ст. 122 НК РФ, так как вычет предоставлен несколько раз и образуется недоимка. А компанию в качестве налогового агента могут оштрафовать по ст. 123 НК РФ за неполное удержание налога. В связи с этим для совместителя безопаснее иметь справку с основного места работы о том, что там он не получает стандартный вычет.
Статья: Предоставление налоговых вычетов по НДФЛ работодателем
(Джабазян Е.Л.)
("Отдел кадров коммерческой организации", 2010, N 7)Есть ли какие-нибудь отличия при предоставлении стандартного вычета внутренним и внешним совместителям? Исходя из нормы п. 3 ст. 218 НК РФ стандартные налоговые вычеты предоставляются налогоплательщику одним из налоговых агентов, являющихся источником выплаты дохода, по выбору налогоплательщика. Это значит, что физическое лицо вправе обратиться за вычетом или по основному месту работы, или по совместительству. При внутреннем совместительстве источник выплаты дохода у налогоплательщика один, так как одна и та же организация является налоговым агентом по обоим трудовым договорам. Соответственно, доходы налогоплательщика от работы по внутреннему совместительству должны учитываться в целях предоставления стандартных налоговых вычетов.
(Джабазян Е.Л.)
("Отдел кадров коммерческой организации", 2010, N 7)Есть ли какие-нибудь отличия при предоставлении стандартного вычета внутренним и внешним совместителям? Исходя из нормы п. 3 ст. 218 НК РФ стандартные налоговые вычеты предоставляются налогоплательщику одним из налоговых агентов, являющихся источником выплаты дохода, по выбору налогоплательщика. Это значит, что физическое лицо вправе обратиться за вычетом или по основному месту работы, или по совместительству. При внутреннем совместительстве источник выплаты дохода у налогоплательщика один, так как одна и та же организация является налоговым агентом по обоим трудовым договорам. Соответственно, доходы налогоплательщика от работы по внутреннему совместительству должны учитываться в целях предоставления стандартных налоговых вычетов.