Стандартный вычет в месяце когда нет дохода
Подборка наиболее важных документов по запросу Стандартный вычет в месяце когда нет дохода (нормативно–правовые акты, формы, статьи, консультации экспертов и многое другое).
Статьи, комментарии, ответы на вопросы
Статья: Комментарий к Письму Министерства финансов РФ от 14.08.2025 N 03-04-05/79271 <Детский вычет за "бездоходные" месяцы>
(Натырова Е.)
("Нормативные акты для бухгалтера", 2025, N 20)Как предоставлять стандартный детский вычет по НДФЛ работнику, если в некоторых месяцах у него отсутствовали доходы, разъяснил Минфин России в Письме от 14.08.2025 N 03-04-05/79271.
(Натырова Е.)
("Нормативные акты для бухгалтера", 2025, N 20)Как предоставлять стандартный детский вычет по НДФЛ работнику, если в некоторых месяцах у него отсутствовали доходы, разъяснил Минфин России в Письме от 14.08.2025 N 03-04-05/79271.
Нормативные акты
<Письмо> ФНС РФ от 31.10.2005 N 04-1-02/844@
"Об уплате налога на доходы физических лиц"1. В соответствии с пунктом 3 статьи 210 Налогового кодекса Российской Федерации (далее - Кодекса) для доходов, в отношении которых предусмотрена налоговая ставка 13 процентов, налоговая база определяется как денежное выражение таких доходов, уменьшенных на сумму налоговых вычетов, предусмотренных статьями 218 - 221 Кодекса. Следовательно, в случае отсутствия доходов, подлежащих налогообложению, оснований для предоставления налогоплательщику стандартных налоговых вычетов не имеется.
"Об уплате налога на доходы физических лиц"1. В соответствии с пунктом 3 статьи 210 Налогового кодекса Российской Федерации (далее - Кодекса) для доходов, в отношении которых предусмотрена налоговая ставка 13 процентов, налоговая база определяется как денежное выражение таких доходов, уменьшенных на сумму налоговых вычетов, предусмотренных статьями 218 - 221 Кодекса. Следовательно, в случае отсутствия доходов, подлежащих налогообложению, оснований для предоставления налогоплательщику стандартных налоговых вычетов не имеется.
<Письмо> ФНС РФ от 10.03.2005 N 04-1-04/66
"Об уплате налога на доходы физических лиц"Данный порядок предоставления налоговых вычетов был разъяснен письмом МНС России от 23.11.2004 N 04-2-06/679, которым следует руководствоваться в настоящее время. При этом перерасчет налога на доходы физических лиц за прошлые налоговые периоды в отношении тех работников, у которых налогооблагаемый доход отсутствовал при сохранении трудовых отношений с работодателем, производить не следует.
"Об уплате налога на доходы физических лиц"Данный порядок предоставления налоговых вычетов был разъяснен письмом МНС России от 23.11.2004 N 04-2-06/679, которым следует руководствоваться в настоящее время. При этом перерасчет налога на доходы физических лиц за прошлые налоговые периоды в отношении тех работников, у которых налогооблагаемый доход отсутствовал при сохранении трудовых отношений с работодателем, производить не следует.
Готовое решение: Как облагается НДФЛ оплата сервитута
(КонсультантПлюс, 2025)В месяцы после единовременной выплаты (последнего периодического платежа) стандартные вычеты не могут быть предоставлены, поскольку отсутствует доход, подлежащий налогообложению, и налоговую базу в эти месяцы налоговый агент не определяет. Это следует из п. 3 ст. 210, п. 1 ст. 218, п. 3 ст. 226 НК РФ, Письма Минфина России от 30.10.2018 N 03-04-05/78020.
(КонсультантПлюс, 2025)В месяцы после единовременной выплаты (последнего периодического платежа) стандартные вычеты не могут быть предоставлены, поскольку отсутствует доход, подлежащий налогообложению, и налоговую базу в эти месяцы налоговый агент не определяет. Это следует из п. 3 ст. 210, п. 1 ст. 218, п. 3 ст. 226 НК РФ, Письма Минфина России от 30.10.2018 N 03-04-05/78020.
Ситуация: Какие вычеты по НДФЛ можно продолжить получать при отсутствии дохода?
("Электронный журнал "Азбука права", 2025)Кроме того, установлены особенности предоставления налоговым агентом стандартных налоговых вычетов за месяцы, в которых у налогоплательщика отсутствовал доход.
("Электронный журнал "Азбука права", 2025)Кроме того, установлены особенности предоставления налоговым агентом стандартных налоговых вычетов за месяцы, в которых у налогоплательщика отсутствовал доход.
Статья: Стандартные налоговые вычеты на детей
(Солодимова Т.Ю.)
("Финансы", 2023, N 5)Более того, как считает Высший Арбитражный суд Российской Федерации (ВАС РФ), НК РФ не содержит норм, запрещающих предоставление стандартного налогового вычета за те месяцы, в которых у работников отсутствовал доход, подлежащий обложению налогом на доходы физических лиц, о чем указано в Постановлении Президиума ВАС РФ от 14.07.2009 N 4431/09) [7].
(Солодимова Т.Ю.)
("Финансы", 2023, N 5)Более того, как считает Высший Арбитражный суд Российской Федерации (ВАС РФ), НК РФ не содержит норм, запрещающих предоставление стандартного налогового вычета за те месяцы, в которых у работников отсутствовал доход, подлежащий обложению налогом на доходы физических лиц, о чем указано в Постановлении Президиума ВАС РФ от 14.07.2009 N 4431/09) [7].
Статья: Непривычно, но правильно: 6 новых ситуаций с детскими вычетами по НДФЛ
(Мартынюк Н.А.)
("Главная книга", 2023, N 13)- Именно по рассматриваемой ситуации - трудоустройство сотрудника в середине года и выплата ему дохода впервые в месяце, следующем за месяцем заключения договора, - разъяснения Минфина либо ФНС отсутствуют. Вместе с тем из имеющихся разъяснений Минфина следует, что стандартные вычеты предоставляются физлицу:
(Мартынюк Н.А.)
("Главная книга", 2023, N 13)- Именно по рассматриваемой ситуации - трудоустройство сотрудника в середине года и выплата ему дохода впервые в месяце, следующем за месяцем заключения договора, - разъяснения Минфина либо ФНС отсутствуют. Вместе с тем из имеющихся разъяснений Минфина следует, что стандартные вычеты предоставляются физлицу:
Вопрос: Предоставляется ли стандартный вычет на ребенка в период нахождения работницы в отпуске по беременности и родам?
(Консультация эксперта, 2025)Вычет предоставляется, если работница получает в период отпуска по беременности и родам или после него облагаемый НДФЛ доход. Если выплата налогооблагаемого дохода в налоговом периоде отсутствует или полностью прекращена и не возобновляется до окончания налогового периода, стандартный вычет за налоговый период (указанные месяцы налогового периода) не предоставляется.
(Консультация эксперта, 2025)Вычет предоставляется, если работница получает в период отпуска по беременности и родам или после него облагаемый НДФЛ доход. Если выплата налогооблагаемого дохода в налоговом периоде отсутствует или полностью прекращена и не возобновляется до окончания налогового периода, стандартный вычет за налоговый период (указанные месяцы налогового периода) не предоставляется.
Готовое решение: Как предоставить налогоплательщику стандартный вычет "на себя"
(КонсультантПлюс, 2025)вычет за каждый месяц, в котором отсутствовали такие доходы, предоставляется в последующих месяцах этого налогового периода, если такие доходы появились;
(КонсультантПлюс, 2025)вычет за каждый месяц, в котором отсутствовали такие доходы, предоставляется в последующих месяцах этого налогового периода, если такие доходы появились;
Интервью: Кто, когда и как должен определять НДФЛ-базу по РК
("Главная книга", 2025, N 6)- Да, все верно. При определении ограничения 450 тыс. руб. часть оплаты труда в виде РК не учитывается в силу прямого указания в НК РФ. Учитывается только доход, в отношении которого предусмотрены налоговые ставки, установленные п. 1 ст. 224 НК РФ <9>. При этом в случае, если размер стандартного вычета в месяце превышает основную налоговую базу, не использованная к ней часть вычета применяется к базе в виде РК.
("Главная книга", 2025, N 6)- Да, все верно. При определении ограничения 450 тыс. руб. часть оплаты труда в виде РК не учитывается в силу прямого указания в НК РФ. Учитывается только доход, в отношении которого предусмотрены налоговые ставки, установленные п. 1 ст. 224 НК РФ <9>. При этом в случае, если размер стандартного вычета в месяце превышает основную налоговую базу, не использованная к ней часть вычета применяется к базе в виде РК.
Корреспонденция счетов: Как исчислить и отразить в учете удержание налога на доходы физических лиц при выплате работнице заработной платы за август, если в период с января по июль текущего года у нее не было налогооблагаемых доходов? На иждивении работницы находится один несовершеннолетний ребенок, в связи с чем ей предоставляется стандартный вычет на ребенка (1 400 руб.)...
(Консультация эксперта, 2025)В данной консультации исходим из предположения, что организация, руководствуясь разъяснениями Минфина России, исчисляет сумму НДФЛ с дохода работницы за август текущего года с учетом стандартных налоговых вычетов за предыдущие месяцы налогового периода, в которых отсутствовал налогооблагаемый доход.
(Консультация эксперта, 2025)В данной консультации исходим из предположения, что организация, руководствуясь разъяснениями Минфина России, исчисляет сумму НДФЛ с дохода работницы за август текущего года с учетом стандартных налоговых вычетов за предыдущие месяцы налогового периода, в которых отсутствовал налогооблагаемый доход.
"Заработная плата"
(25-е издание, переработанное и дополненное)
(Воробьева Е.В.)
("АйСи Групп", 2024)Стандартные налоговые вычеты предоставляют при определении размера основной налоговой базы. Исчисление НДФЛ производится нарастающим итогом с начала налогового периода с зачетом удержанной в предыдущие месяцы текущего налогового периода суммы налога (п. 3 ст. 226 НК РФ). Это позволяет при формировании налоговой базы по итогам месяца, в котором размер дохода мал (или доход отсутствует):
(25-е издание, переработанное и дополненное)
(Воробьева Е.В.)
("АйСи Групп", 2024)Стандартные налоговые вычеты предоставляют при определении размера основной налоговой базы. Исчисление НДФЛ производится нарастающим итогом с начала налогового периода с зачетом удержанной в предыдущие месяцы текущего налогового периода суммы налога (п. 3 ст. 226 НК РФ). Это позволяет при формировании налоговой базы по итогам месяца, в котором размер дохода мал (или доход отсутствует):